57 переводы в пути. Процесс ревизии и зачем он нужен

В статье расскажем о тонкостях учета денежных средств компании, которые находятся в пути.

О чем пойдет речь

Денежные суммы в пути — это финансовые активы предприятия, которые переданы в кассы кредитных, почтовых или банковских организаций для зачисления на расчетные счета (РСЧ) предприятия, но еще не поступившие, то есть не отраженные в приходе расчетного счета. В большинстве случаев речь идет о выручке компаний.

Для бухучета данного вида финансовых активов Приказом Минфина № 94н предусмотрен отдельный бухсчет. Иными словами, счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения информации о денежных переводах, совершенных не только в рублях, но и в иностранной валюте.

Простым языком, на 57 бухсчете отражают суммы денег, которые были внесены через кассу банка или отделения почты в пользу компании, но еще не поступили на РСЧ. Основанием для внесения соответствующей записи в бухучет являются квитанции, сопроводительные ведомости по инкассации, аналогичные платежные документы.

Когда используется 57 счет

Данный бухсчет следует применять только в том случае, когда на проведение доходной или расходной операции по РСЧ требуется определенное количество времени, но не менее одних суток. То есть если операция по зачислению или списанию денег с РСЧ компании занимает двое и более суток, тогда компания обязана применять счет 57 в бухгалтерском учете.

Отметим ситуации, при которых использовать бухсчет 57 не обязательно:

1. Организации, получающие выручку наличными деньгами, сумма которых не превышает установленного лимита кассы.
2. Фирмы, которые используют исключительно безналичные расчеты.
3. Компании, которые расходуют полученную выручку на выплату заработной платы персоналу, на выдачу командировочных подотчет, на расчеты с поставщиками.

Характеристика бухсчета

Синтетический счет 57 относится к группе активных бухсчетов. Следовательно, при отправке денежного перевода на РСЧ формируется бухгалтерская запись по дебету, а при зачислении денег на РСЧ формируется запись по кредиту.

В бухучете предусмотрены субсчета:

• 57-01 — по данному субсчету формируется информация об операциях по переводам сумм денег в рублевом эквиваленте;
• 57-02 — подлежит отражению сведений о движении иностранной валюты, находящейся в пути;
• субсчет 57-03 — обобщается информация по операциям, выполненным с использованием платежных карт, то есть по операциям эквайринга.

Формируя отчет о движении денежных средств, счет 57 учитывайте. То есть денежные средства в пути подлежат отражению в данной отчетности. Включайте в отчет о движении ДС дебетовые обороты по сч. 57. Отметим, что операции в иностранной валюте следует пересчитать в рубли в соответствии с установленным ПБУ 3/2006 порядком.

Как закрыть 57 счет

При зачислении денежных сумм на РСЧ бухсчет 57 подлежит закрытию. То есть сумма, находящаяся в пути, должна быть оприходована на РСЧ. Также бухсчет следует закрыть при операциях по эквайрингу. При осуществлении переводов в иностранной валюте операции подлежат пересчету в рубли в соответствии с пунктами 4-6, 20 ПБУ 3/2006 . При пересчете операции практически всегда возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов компании.

Типовые проводки

Почему 57 счет красный? Чтобы найти ошибку, проверьте аналитику счета. Возможно, при регистрации хозопераций возникла пересортица. Также ошибка может возникнуть при формировании дополнительной проводки на оплату услуг банка-эквайера (Дебет 62, 91-02 Кредит 51). Отметим, что комиссия списывается сразу со сч. 57, то есть формировать дополнительную проводку не следует.

Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.)

Счет 57 в бухгалтерском учете - это транзитный счет. Здесь отслеживается длящийся более одного банковского дня перевод средств (в рублях/валюте) из одного места в другое.

Этот счет регламентируется в бухучете Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Порядок ведения кассовых и безналичных операций определяет ЦБ России (письмо Минфина от 04.10.2011 № 07-02-06/184). С этой целью Банком России утверждено много положений, среди которых:

• от 24.04.2008 № 318-П (кассовые операции);
• от 19.06.2012 № 383-П (перевод денежных средств);
• от 05.01.1998 № 14-П (обращение налички) и др.

Организация может открыть субсчета для учета отдельно:

• средств, инкассированных в банк, — 57.1;
• денег, перечисленных с целью покупки валюты, — 57.2;
• валюты с целью ее продажи — 57.3 и т. д.

По каждой конкретной валюте учет на счете 57 ведется обособленно, т. е. открываются дополнительные субсчета.

Активный или пассивный счет 57? Счет активный. В Плане счетов он входит в раздел Y «Денежные средства». По дебету счета показаны денежные средства в пути, а по кредиту — их попадание на нужный счет или в кассу организации, то есть завершение операции их транзита.

Когда средства переведены на счет 57 в последний день периода, они остаются на дебетовом сальдо и отражаются в бухгалтерском балансе в составе строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Проводки по счету 57

Счет 57 используют для таких операций, как:

• передача налички из кассы инкассаторам для внесения средств на расчетный счет фирмы;
• перевод средств с одного расчетного счета на другой в разных банках либо из одного подразделения в другое;
• перечисление денег с корпоративной карты на расчетный счет в разных банках и наоборот;
• покупка/продажа валюты (ее конвертация);
• эквайринг (оплата покупателем своей покупки пластиковой банковской картой посредством терминала).

Основные проводки по счету 57 - Переводы в пути:

Пример, как закрыть счет 57 при эквайринге

Чтобы понять, как закрыть счет 57 правильно, предлагается решить практическую задачу.

Не знаете свои права?

Условия задачи

В компании отражена дневная выручка. Товаров продано за наличный расчет на 310 000 руб., в т. ч. НДС 18%; оплачено через терминал банковской картой 280 000 руб., в т. ч. НДС 18%.

Банковская комиссия банка по эквайринговому договору — 1,8%.

Расчеты

1. Общая сумма выручки: 310 000 + 280 000 = 590 000 руб.
2. НДС с выручки: 590 000 / 118 × 18 = 90 000 руб.
3. Сумма банковской комиссии по эквайрингу: 280 000 × 1,8 / 100 = 5 040 руб.
4. Остаток безналичной выручки за вычетом комиссии банка: 280 000 - 5 040 = 274 960 руб.

Решение с проводками по счету 57

***

Денежные средства организации в транзите — это счет 57. Они предназначены для зачисления на расчетный/валютный счет, а также в кассу компании, но пока не достигли места своего назначения. Используется счет при инкассации, эквайринге либо покупке/продаже валюты. Для учета движения по каждой конкретной валюте применяется отдельный субсчет.

Если, например, наличные средства были переданы инкассатору вечером в последний день периода, зачислены они будут на расчетный счет уже в другом периоде — только на следующий день. То есть они будут представлять собой дебетовый остаток по счету 57 и учитываться в общей сумме строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Сч. 57 «Переводы в пути» применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для сбора информации о денежных средствах, которые были переданы для внесения на расчетные счета в банках, но еще не зачислены на них.

Счет 57 в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение сведений о денежных средствах предприятия в пути, как в российских рублях, так и иностранной валюте. Как правило, по данному счету отображается информация о сдаче наличности в банк (например, торговая выручка), которая уже внесена в кассы кредитных учреждений или передана через инкассаторские службы, но еще не зачислена непосредственно на счет компании. Подтверждением проведенной операции являются квитанции кредитных учреждений о внесении денег или копии сопроводительной документации инкассаторов.

Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:

57.01 - здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);

57.02 - операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;

Следует иметь в виду! При включении курсовых разниц в расходы на приобретение товаров, рекомендовано использовать сч.76.09.

57.03 - применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);

57.21 - операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;

Внимание! При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.

Сч.57 является активным - по дебету отображаются суммы, сданные для зачисления. По кредиту сч.57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

1. Операции по передаче торговой выручки сверх установленных лимитов
2. Перечислены деньги, но не зачислены по назначению (приобретение валюты, перевод между собственными счетами компании в разных банках и т.д.)
3. Погашение дебиторских задолженностей до момента зачисления денег

   Дт57 Кт62,76,79

4. Поступление средств, числящихся в пути, по назначению

   Дт50 Кт57 - поступили в кассу

   Дт51,52 Кт57 - зачислены на расчетные счета в российских или иностранных денежных единицах.

Обобщающая информация о движении денежных средств организации в любой валюте ― как в национальной, так и иностранной, отражается по счету 57. Переводы в пути предполагают наличие денежных сумм, таких как выручка или иная наличность, предназначенных для зачисления на расчетный счет или в кассу предприятия, но еще не достигнувших цели назначения. В статье рассмотрим бухгалтерский счет 57, особенности его использования и типовые проводки по нему.

Бухгалтерский счет 57: особенности использования

Нередко при передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) бухгалтеры не используют счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:

• Дебет 50 ― Кредит 51 ― снятие наличности с расчетного счета;
• Дебет 51 ― Кредит 50 ― внесение выручки или прочих денежных средств на счет в банке.

Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещения активов может и не произойти в один и тот же день, например, если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.

Пример . В конце дня 01.02.2016 в организацию оприходована выручка в размере 67 000 рублей. Оставлено в кассе 20 000 для выдачи подотчетным лицам на текущие хоз.расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30 000 рублей). Какими проводками отражены данные действия?

01.02.2016

Дебет 50 ― Кредит 62 (67 000 рублей)― поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.

Дебет 71 ― Кредит 50 (20 000 рублей) ― выданы денежные средства подотчетному лицу.

Дебет 57 ― Кредит 50 (47 000 рублей) ― переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.

02.02.2016

Дебет 51 ― Кредит 57 (47 000 рублей) ― на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.

Использование 57 счета позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежные средства на расчетный счет по мере поступления.

Кроме того, простая проводка Дебет 50 ― Кредит 51 не может всегда отразить действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например, возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств ― кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели ― пополнения расчетного счета.

Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.

Счет 57 в бухгалтерском учете. Переводы внутри организации

Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:

1. Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.
2. Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на 57 счет перед оприходованием наличности в кассу.
3. Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.
4. Для операций эквайринга.

В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна не только для обычных магазинов, но и для совершения покупок онлайн.

Организации, применяющие подобные способы, помимо наличия специализированного оборудования, заключают с банками договора на обслуживание платежных терминалов ― эквайринг. Уполномоченный банк ― посредник (эквайер), устанавливает в учреждении свои терминалы оплаты, через которые и происходят расчеты населения за приобретенные товары.

Денежные средства в таких случаях непосредственно в организацию зачисляются не сразу. Здесь также следует использовать 57 счет.

Дебет 57 ― Кредит 90 (36 000 рублей)― отражена выручка по картам покупателей.

Дебет 90 ― Кредит 68 (5491,53 рубль)― начисление на реализацию НДС.

Дебет 51 ― Кредит 57 (35 460 рублей)― поступление денежных средств на расчетный счет учреждения.

Дебет 91 ― Кредит 57 (540 рублей)― банковские расходы по договору эквайринга.

Если организация является плательщиком НДС, начислять налог необходимо на полную сумму выручки.

Подробнее про используемые в операциях счета читайте в статьях: (учет расчетов по налогам и сборам), (учет продажи готовой продукции), (учет прочих доходов и расходов).

Счет 57. Переводы между счетами организациями

Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации, заполняя временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:

Дебет 57 ― Кредит 51-1 (20 000 рублей) ― с расчетного счета банка А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет банка Б.

Дебет 51-2 ― Дебет 57 (20 000 рублей) пополнение суммы на счете банка Б переводом из банка А.

В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.

Отражение остатков счета 57 на счетах баланса

Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Состав строки 1250 баланса

Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.

Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Счет 57 "Переводы в пути"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 57

• Онлайн-кассы в ЖКХ

  Банковским счетам, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том... денежных средств в пользу получателя без открытия банковского счета при переводе электронных денежных... оплате товаров, работ, услуг путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных... компании, следует отражать с применением счета 57 «Переводы в пути» так, как это обычно делается...

• Учетная политика ООО в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0

  ... – « Настройка плана счетов » – « Учет товаров в рознице ». Основной счет учета затрат В данном пункте... другом счете, в меню «Главное» – «Настройки» – «План счетов» можно ознакомиться со всеми счетами... ремонтного цеха на заводе. Используется счет 57 «Переводы в пути» Ставим флажок, если хотим, ... перемещения денежных средств отражались на 57 счете. Имеет смысл при наличии... снятии/внесении наличных с расчетного счета в банке. Формируются резервы по... для 20 и 90 счетов, в противном случае у вас...

• Бухучет в продуктовом магазине

  И операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких... должно осуществляться на счете 90 «Продажи». В графе «Кредит» данного счета должна быть... автоматических записей отражает это в следующем виде: Дебет счета 90 «Продажи», субсчет... учета выглядит следующим образом: Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка... и сокращение торговых издержек за счет ошибок в учете проданной товарной продукции.

• Организация на УСН продает услуги иностранцам через интернет, получая оплату на PayPal: бухучет и налогообложение

  Денежных средств на рублевый счет в банке, учитывается в доходе при определении объекта... использовании счета 55 "Специальные счета в банках"*(3), второй - счета 57 "Переводы в пути" ... на расчетный счет. Вознаграждение, выплачиваемое оператору платежной системы за перевод электронных денег... , организация может включить в прочие расходы... должен быть кредитной организацией. Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен...

• Момент признания выручки при оплате с карт (УСН)

  Платежных карт. Организация применяет в этом случае счет 57. В какой момент сумма, оплаченная... платежных карт. Организация применяет в этом случае счет 57. В какой момент сумма, оплаченная... денежных средств на его расчетный счет в размере, равном стоимости реализованных товаров... поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного... , далее - План счетов) предусмотрен счет 57 "Переводы в пути". Исходя из Плана счетов, в бухгалтерском учете...

• Бухгалтерский учет и налогообложение игровой валюты

  Основании использования счета 55 "Специальные счета в банках" или счета 57 "Переводы в пути" ... организации" в учетной политике организации необходимо утвердить счет для учета движений... ; - учтены расходы на перевод электронных денежных средств. УСН В соответствии с п... денежных средств, в частности, на счета в банках (кассовый метод). В случае осуществления оплаты... .15 НК РФ в случае поступления на расчетный счет организации выручки от...

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет взноса в уставный капитал... Касательно нотариального заверения перевода сертификата, подтверждающего постоянное местонахождение в иностранном государстве, с... устанавливают требования о нотариальном заверении перевода вышеуказанного документа. Письмо от 9 ... - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет взноса в уставный капитал... -06/1/35857 Требование подпункта 57 пункта 1 статьи 251 НК...

• Дайджест правовой информации для специалистов в области трудового права за IV квартал 2018 года

  Периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные... напомнил, что из содержания ст. 57, 135 ТК РФ следует, что... РФ в той мере, в какой содержащееся в ней положение - в силу отсутствия в... счет увеличения увольняемому работнику размера выходного пособия путем включения соответствующего условия в... трудовой договор или коллективный договор; 2. путем использования... мотивируя это тем, что после перевода на новую должность договор о...

• О некоторых доказательствах в налоговых спорах

  Избирает для себя таинственные пути - это значит, что в путях правосудия есть кривизна... 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при... 188), УПК РФ (ст.ст. 57, 58), и, как мы уже... 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при... партия и сам себе в конечном счете народ. Такая система абсолютно... . Признание экстремистским материалом смыслового перевода Корана и вопросы должной правовой... . Признание экстремистским материалом смыслового перевода Корана и вопросы должной правовой...

• О задолженности сотрудников по платежам в бюджет работодателя проинформируют

  Установленные налоги согласно ст. 57 Конституции РФ, в том числе налог на...) интересующего его физического лица путем направления в ФМС соответствующего запроса. Если требование... , содержащимися в исполнительном документе; в трехдневный срок со дня данных выплат переводить удержанные... денежные средства взыскателю на банковский счет, реквизиты которого указаны в...). К сведению Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (ч...

• Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

  Обязаны руководствоваться и «упрощенцы». В нем в настоящее время прямо поименовано... существенно расширяет возможности «упрощенцев» в части признания в налоговой базе усн расходов... сотруднику, постоянно или регулярно находящемуся в пути, полагается компенсация за разъездной характер... труда. В соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан за счет собственных... 2009 № 03-11-06/2/57). По той же причине нельзя... реконструкции, проектным работам, переводу квартиры из жилого в нежилой фонд Письмо Минфина...

• Искусственное «дробление» бизнеса как недопустимый способ минимизации налогообложения

  Их реорганизации (ст.ст. 57, 58 ГК РФ). Собственно... 2017). 9. Одномоментный массовый перевод сотрудников и передача материально-технической... А66-17494/2015). 25. «Перевод» договоров с ключевыми контрагентами с... участника «раздробленного» бизнеса за счет фактического перевода их на другого, вновь... уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании... от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих... от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих...

• Вопросы заключения ученического договора

  ... (абз. 3 ч. 2 ст. 57, ст. 195.1 ТК РФ... сторон. Так, в ученический договор можно включить условие о переводе работника на... менее установленного договором срока (ст. 57 ТК РФ). Аналогичное условие может... его на обучение за счет средств работодателя, в случае увольнения без уважительных... : отсутствие работы, необходимость в переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением... средства добровольно (путем внесения в кассу организации или перечисления на расчетный счет). По...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года

  Пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных... изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения. Учитывая... взыскателю в счет погашения долга, будет равна сумме задолженности, в счет погашения которой... нормы пунктов 56 и 57 статьи 217 НК РФ при... Ввознаграждение, выплачиваемое переводчику за осуществление перевода в ходе уголовного судопроизводства, подлежит... услуг по переводу в ходе уголовного судопроизводства, изложенная в письме от...

• Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?

  Разъяснения на этот счет приведены в письмах Минтруда России от... в число календарных дней отпуска не включаются. Продолжительность отпуска увеличивается за счет... путем (ч. 1 ст. 57 ГК РФ): слияния; присоединения; разделения; выделения; преобразования. В... -правопредшественников. Сотрудник ушел в отпуск в мае 2017 года. ... сотрудника принимают на работу в порядке перевода из другой компании... Сотрудник принят в компанию на работу в порядке перевода со 2 ... мая 2017 года. С 15 мая он ушел в...