Öffentlich verfügbare Kriterien zur Selbsteinschätzung von Risiken für Steuerzahler, die von Steuerbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort verwendet werden. Entwicklung von Kriterien zur Selbsteinschätzung von Risiken für Steuerzahler

Die wichtigste und wirksamste Form der Steuerkontrolle sind Steuerprüfungen vor Ort. Durch die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort müssen die Steuerbehörden gleichzeitig mehrere Probleme lösen, von denen die wichtigsten sind: Erkennung und Bekämpfung von Verstößen gegen die Steuer- und Gebührengesetzgebung; Verhinderung von Steuerverstößen. Gleichzeitig müssen Vor-Ort-Steuerprüfungen den Anforderungen gerecht werden, die berechtigten Interessen des Staates und die Rechte der Steuerzahler unbedingt zu wahren, ihren Schutz vor rechtswidrigen Forderungen der Steuerbehörden zu erhöhen und für den Steuerzahler möglichst komfortable Bedingungen für die Berechnung und Berechnung zu schaffen Steuern zahlen. Um all diese Probleme effektiv zu lösen, wurde das Konzept eines Planungssystems für Vor-Ort-Steuerprüfungen (im Folgenden „Konzept“ genannt) ausgearbeitet, das einen neuen Ansatz für den Aufbau eines Systems zur Auswahl von Objekten für die Durchführung vor Ort vorsieht Steuerprüfungen. Durch Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2008 Nr. MM-3-2/467@ (im Folgenden als Verordnung bezeichnet) eine Neuauflage des Konzepts des Planungssystems für die Vor-Ort-Steuer Prüfungen genehmigt, unter anderem ergänzt um das neue 12. Kriterium „Ausübung finanzieller und wirtschaftlicher Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko“. In der Neufassung der Verordnung wurden auch die für Steuerzahler entwickelten „öffentlich zugänglichen Kriterien für eine unabhängige Risikobewertung“ genehmigt, einschließlich einer Liste von Anzeichen, die darauf hindeuten könnten, dass es sich bei der Gegenpartei des Steuerzahlers möglicherweise um ein „Fly-by-Night“-Unternehmen handelt (das erhöht sowohl die finanziellen Risiken beim Abschluss von Geschäften mit solchen Gegenparteien als auch das Risiko, bei der nächsten (außerordentlichen) Vor-Ort-Steuerprüfung auf der Liste der Finanzbehörden zu stehen).

Das Konzept definiert die wichtigsten Prioritäten, Grundsätze und Richtungen zur Förderung der Steuerzahler hinsichtlich der Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung sowie der Verbesserung der Steuerkompetenz und der Steuerdisziplin der Steuerzahler.

Das Konzept sieht ein Verfahren vor, mit dem Steuerpflichtige eine unabhängige Risikobewertung durchführen können, um einer Einbeziehung in den Vor-Ort-Steuerprüfungsplan zu entgehen.

Die Bewertung erfolgt auf der Grundlage der Ergebnisse seiner finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten gemäß den nachstehend aufgeführten Kriterien.

Öffentlich zugängliche Kriterien zur Selbsteinschätzung der Risiken für Steuerzahler, die von den Steuerbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort verwendet werden, können sein:

1. Die Steuerbelastung eines bestimmten Steuerzahlers liegt unter dem durchschnittlichen Niveau für Unternehmen in einer bestimmten Branche (Art der Wirtschaftstätigkeit).

2. Berücksichtigung von Verlusten über mehrere Steuerperioden in der Buchhaltung oder Steuerberichterstattung.

3. Berücksichtigung erheblicher Steuerabzüge für einen bestimmten Zeitraum in der Steuerberichterstattung.

4. Die Wachstumsrate der Ausgaben übersteigt die Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen). Der Punkt ist, dass die Wachstumsrate der Ausgaben laut Steuerberichterstattung höher ist als die Wachstumsrate der Einnahmen.

5. Zahlung eines durchschnittlichen Monatslohns pro Arbeitnehmer, der unter dem durchschnittlichen Niveau für die Art der Wirtschaftstätigkeit in der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation liegt.

6. Wiederholte Annäherung an den Höchstwert der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Indikatoren, die den Steuerzahlern das Recht einräumen, besondere Steuerregelungen anzuwenden.

7. Berechnung der Höhe der Ausgaben durch einen einzelnen Unternehmer, die möglichst nahe an der Höhe seiner Einnahmen für das Kalenderjahr liegt.

8. Aufbau finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten auf der Grundlage des Abschlusses von Vereinbarungen mit Gegenparteien-Wiederverkäufern oder Vermittlern („Kontrahentenketten“) ohne Vorliegen vernünftiger wirtschaftlicher oder sonstiger Gründe (Geschäftszweck).

9. Versäumnis des Steuerpflichtigen, in der Mitteilung an die Steuerbehörde Erklärungen über die Feststellung von Abweichungen bei den Leistungsindikatoren abzugeben. Mit der Verordnung wurde die empfohlene Form einer Erläuterung für aktualisierte Steuererklärungen beim Finanzamt genehmigt

10. Wiederholte Abmeldung und Anmeldung beim Finanzamt des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit einem Ortswechsel („Migration“ zwischen Finanzbehörden).

11. Erhebliche Abweichung des Rentabilitätsniveaus gemäß Buchhaltungsdaten vom Rentabilitätsniveau für einen bestimmten Tätigkeitsbereich gemäß Statistik.

12. Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hohem Steuerrisiko.

Bei der Bewertung der oben genannten Indikatoren muss die Steuerbehörde die Möglichkeit der Inanspruchnahme oder das Vorliegen eines ungerechtfertigten Steuervorteils prüfen

Eine systematische Selbstbewertung der Risiken auf der Grundlage der Ergebnisse seiner finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten ermöglicht es dem Steuerpflichtigen, Steuerrisiken rechtzeitig einzuschätzen und seine Steuerrisiken zu klären.

Steuerpflichtigen, die diese Risiken reduzieren oder ganz beseitigen möchten, wird Folgendes empfohlen:

Eliminieren Sie fragwürdige Transaktionen bei der Berechnung der Steuerschulden für den entsprechenden Zeitraum;

Informieren Sie die Steuerbehörden über die Maßnahmen, die sie zur Reduzierung dieser Risiken bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort ergriffen haben.

Die Meldung erfolgt durch Einreichung aktualisierter Steuererklärungen für die Zeiträume, in denen Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko ausgeübt wurden, bei der Steuerbehörde am Sitz der Organisation (bzw. am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler).

Bei der Einreichung einer aktualisierten Erklärung werden Steuerzahler gebeten, gleichzeitig mit der aktualisierten Erklärung eine Erläuterung in der vom Föderalen Steuerdienst Russlands empfohlenen Form (Anhang Nr. 5 zur Verordnung Nr. MM-3-06/333@ vom 30. Mai 2007).

Somit wird das vorgeschlagene Planungssystem es den Steuerzahlern ermöglichen, die Wahrscheinlichkeit zu minimieren, dass eine Steuerprüfung vor Ort in diesem Jahr einen gesetzestreuen Steuerzahler betrifft, der seinen Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt vollständig nachgekommen ist.

Pressedienst der Interregionalen Inspektion des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. 4 für die Region Belgorod

Selbstbewertungskriterien für Steuerpflichtige
Am 27. Juni 2007 veröffentlichte der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation auf seiner Website Kriterien für die Selbsteinschätzung der Risiken für Steuerzahler, die von den Steuerbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort verwendet werden (im Folgenden: „Tax Risk Assessment Criteria“ oder „TAR“), die auf der Grundlage des Konzepts eines Planungssystems für Steuerprüfungen vor Ort entwickelt wurden, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Mai 2007.
Bei den Kriterien handelt es sich nicht um einen Ressortordnungsakt, sie enthalten überwiegend digitale Richtlinien und sind daher nicht gerichtlich anfechtbar. Sie bestehen aus 11 Richtindikatoren, die keinen Anspruch auf Vollständigkeit erheben. In diesem Fall fällt der Steuerpflichtige in die Kategorie der Verdächtigen, wenn mindestens eine Abweichung von der Norm festgestellt wird. Dies bedeutet jedoch nicht, dass gegen ihn automatisch eine Steuerprüfung eingeleitet wird.
Die Entstehung von KONR ist ganz natürlich und wurde von Experten lange als unvermeidlich erwartet. In letzter Zeit sind analytische Berechnungen und die Verallgemeinerung verschiedener Kriterien und Schemata durch Steuerbehörden verschiedener Regionen weit verbreitet.
Als Referenz: Im Zollbereich wird seit mehr als 3 Jahren erfolgreich ein Risikomanagementsystem (RMS) eingesetzt, das eine wirksame Bekämpfung von Zolldelikten, insbesondere Schmuggel, Unterbewertung des Zollwerts, Hinterziehung von Zöllen usw. ermöglicht Steuern (Artikel 358 des Zollgesetzbuches der Russischen Föderation). Auf der Grundlage des RMS wird die Zollkontrollstrategie festgelegt (Artikel 358 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), da eine möglichst rationelle Nutzung der Ressourcen der Zollbehörden erforderlich ist. Wie wir sehen, wurden die positiven Erfahrungen des Föderalen Zolldienstes (FCS RF) vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation übernommen.
Hier ist also eine Liste der „Steuergebote“.
Die Steuerbelastung (das Verhältnis aus der Höhe der gezahlten Steuern und den Einnahmen) liegt unter dem Branchendurchschnitt.
Die Organisation führt seit zwei oder mehr Jahren finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten mit Verlust durch.
Der Anteil der Mehrwertsteuerabzüge am Betrag der aufgelaufenen Steuer beträgt 12 Monate lang 89 % oder mehr.
Die Wachstumsrate der Ausgaben ist schneller als die Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen).
Die Zahlung des durchschnittlichen Monatsgehalts pro Arbeitnehmer liegt unter dem Branchendurchschnitt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation.
Wiederholte (zwei- oder mehrmals im Jahr) Annäherung (weniger als 5 %) an den Höchstwert der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Indikatoren, die das Recht zur Anwendung besonderer Regelungen (STS, Agrarsteuer, UTII) gewähren.
Für Einzelunternehmer: Widerspiegelung der Höhe der Ausgaben, die möglichst nahe an der Höhe seines Jahreseinkommens liegt. Gleichzeitig übersteigt der Anteil der Gewerbesteuerabzüge am Gesamtbetrag ihres Einkommens 83 %.
Aufbau finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten auf der Grundlage von Verträgen mit Gegenparteien-Wiederverkäufern oder Vermittlern („Kontrahentenketten“) ohne vernünftige wirtschaftliche oder sonstige Gründe. Siehe Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53 „Über die Beurteilung der Gültigkeit des Erhalts eines Steuervorteils durch einen Steuerpflichtigen durch Schiedsgerichte.“
Versäumnis des Steuerpflichtigen, Erläuterungen zu der Aufforderung der Steuerbehörde zur Feststellung von Abweichungen bei den Leistungsindikatoren zu geben.
Wiederholte (zwei- oder mehrmalige) „Migration“ zwischen Steuerbehörden.
Erhebliche Abweichung des Rentabilitätsniveaus gemäß Buchhaltungsdaten vom Rentabilitätsniveau für einen bestimmten Tätigkeitsbereich. In Bezug auf die Einkommensteuer bedeutet dies einen Rückgang der Rentabilität gemäß Buchhaltungsdaten gegenüber durchschnittlichen branchenfremden Indikatoren um 10 % oder mehr.
Analysequellen
Die Höhe des Zahlungsrisikos des Kreditnehmers steht in direktem Zusammenhang mit seiner Finanzlage. Es wird empfohlen, diese für mindestens 5 Berichtszeiträume anhand der folgenden Dokumente zu analysieren:
Bilanz (F Nr. 1),
Gewinn- und Verlustrechnung (F Nr. 2),
sämtliche Anlagen zum Jahresfinanzbericht,
Dekodierung aller Posten von F Nr. 1, die 10 % der Bilanzwährung überschreiten,
Abschrift aller Artikel F Nr. 2,
Entschlüsselung der Saldenbeträge auf außerbilanziellen Konten für erhaltene und ausgegebene Sicherheiten,
Bilanz des Kontos 51 (mit Umsätzen) für mindestens die letzten 12 Monate, monatlich nach Korrespondenz, aufgeschlüsselt nach Bank,
Bilanzen der Konten 60,62,76,41, 43 und andere mindestens für den letzten Berichtszeitraum und die letzten 3 Monate,
Jahresbericht F Nr. 1-p „Produktbericht“,
vierteljährliche Berichterstattung F Nr. 1-p „Berichterstattung eines Industrieunternehmens über die Herstellung bestimmter Produktarten des Sortiments“,
monatliche Berichterstattung F Nr. 1-p „Dringende Berichterstattung eines Industrieunternehmens über die Produktproduktion“,
Erklärung Nr. 16 „Verkehr von Fertigprodukten, deren Versand und Verkauf“,
Finanzberichte, die von den Statistikämtern der Territorialstaaten angefordert und auf der SPARK-Website, auf der offiziellen Website der Organisation oder in externen öffentlichen Quellen veröffentlicht werden,
andere Dokumente, auf deren Grundlage eine qualitativere Analyse der Finanzlage des Kreditnehmers möglich ist.

2) Sammlungen wirtschaftlicher und statistischer Materialien, die von den Gebietskörperschaften des Statistischen Bundesamtes (Rosstat) veröffentlicht werden (statistische Sammlung, Bulletin usw.);

3) Auf Anfrage an die Gebietskörperschaft des föderalen staatlichen Statistikdienstes (Rosstat) oder die Steuerbehörde in der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (Inspektion, Abteilung des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die konstituierende Einheit der Russischen Föderation) ;

4) Offizielle Internetseiten der Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Teilgebiete der Russischen Föderation nach Veröffentlichung der entsprechenden statistischen Indikatoren.

Informationen zu den Adressen der Internetseiten der Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Teilstaaten der Russischen Föderation finden Sie auf der offiziellen Internetseite des Föderalen Steuerdienstes Russlands www.nalog.ru.

Bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort berücksichtigt die Steuerbehörde auch Informationen, die sie bei der Prüfung von Beschwerden und Anträgen von Bürgern, juristischen Personen und Einzelunternehmern, Strafverfolgungs- und anderen Aufsichtsbehörden über die Zahlung durch den Steuerpflichtigen erhält nicht abgerechnete Löhne („in Umschlägen“), Nichtregistrierung (Registrierung unter Verstoß gegen das festgelegte Verfahren), Arbeitsbeziehungen und andere ähnliche Informationen.

Im Hinblick auf besondere Steuerregelungen gilt die Annäherung (weniger als 5 %) an den Höchstwert der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Indikatoren, die sich auf die Steuerberechnung für Steuerzahler auswirken, die besondere Steuerregelungen anwenden (zweimal oder öfter während eines Kalenderjahr) berücksichtigt.

Bezüglich der einheitlichen Agrarsteuer.

Annäherung an den in Artikel 346.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzwert des für die Anwendung des Steuersystems für landwirtschaftliche Erzeuger erforderlichen Indikators:

Der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf von landwirtschaftlichen Erzeugnissen, einschließlich Primärverarbeitungsprodukten aus landwirtschaftlichen Rohstoffen aus eigener Produktion, an den Gesamteinnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), ermittelt auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums, beträgt mindestens 70 Prozent.

Zum vereinfachten Steuersystem.

Wiederholte Annäherung an die Grenzwerte der festgelegten Indikatoren und 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems erforderlich sind:

Der Beteiligungsanteil anderer Organisationen beträgt maximal 25 Prozent;

Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten im Steuer-(Melde-)Zeitraum, die nach der von der auf dem Gebiet der Statistik befugten Bundesbehörde festgelegten Weise ermittelt wird, beträgt nicht mehr als 100 Personen;

Der gemäß den Rechnungslegungsvorschriften der Russischen Föderation ermittelte Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte beträgt nicht mehr als 100 Millionen Rubel;

ConsultantPlus: Hinweis.

Ab dem 1. Januar 2017 wurde durch das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 der erste Absatz von Absatz 4 von Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geändert, wonach die Einkommensgrenze auf 150 Millionen Rubel erhöht wurde , oberhalb dessen Steuerzahler das Recht verlieren, USN anzuwenden.

Zur einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.

Wiederholte Annäherung an die in Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzwerte für Indikatoren, die für die Anwendung des Steuersystems in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen erforderlich sind:

Die Fläche der Verkaufsfläche eines Ladens oder Pavillons beträgt für jede Einzelhandelseinrichtung nicht mehr als 150 Quadratmeter. Meter;

Die Fläche der Besucherservicehalle beträgt für jede Gastronomieeinrichtung, die über eine Besucherservicehalle verfügt, nicht mehr als 150 Quadratmeter. Meter;

Die Anzahl der Fahrzeuge, die im Rahmen des Eigentumsrechts oder eines anderen Rechts (Nutzung, Besitz und (oder) Verfügung) zur Erbringung von Kraftverkehrsdienstleistungen zur Verfügung stehen, beträgt nicht mehr als 20 Einheiten;

Die Gesamtfläche der Schlafräume in jeder Einrichtung, die der vorübergehenden Unterbringung und Beherbergungsdienstleistung dienen, beträgt nicht mehr als 500 Quadratmeter. Meter.

7. Berechnung der Höhe der Ausgaben durch einen einzelnen Unternehmer, die möglichst nahe an der Höhe seiner Einnahmen für das Kalenderjahr liegt.

Für die Einkommensteuer.

Der Anteil der in Artikel 221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Gewerbesteuerabzüge, der in den Steuererklärungen von natürlichen Personen angegeben wird, die gemäß den geltenden Rechtsvorschriften registriert sind und eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen, am Gesamtbetrag ihres Einkommens übersteigt 83 Prozent.

Umstände, die darauf hinweisen, dass der Steuerpflichtige einen ungerechtfertigten Steuervorteil erhalten hat, aufgeführt im Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53.

9. Das Versäumnis des Steuerzahlers, der Steuerbehörde Erklärungen über die Feststellung von Abweichungen bei den Leistungsindikatoren zu geben, und (oder) das Versäumnis, der Steuerbehörde die angeforderten Dokumente zur Verfügung zu stellen, und (oder) die Verfügbarkeit von Informationen darüber Zerstörung, Beschädigung usw.

Ohne sachlichen Grund fehlende Erklärungen des Steuerpflichtigen zu Fehlern, die bei einer Steuerprüfung in der Steuererklärung (Berechnung) festgestellt wurden, und (oder) zu Widersprüchen zwischen den in den eingereichten Unterlagen enthaltenen Informationen oder zu festgestellten Unstimmigkeiten zwischen den vom Steuerpflichtigen gemachten Angaben und die Informationen, die in den Dokumenten enthalten sind, die sich im Besitz der Steuerbehörde befinden und die sie während der Steuerkontrolle erhalten hat, wenn der Steuerpflichtige zu den in Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Zwecken vorgeladen wird Steuerbehörde auf der Grundlage einer schriftlichen Vorladung des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers, Steuerbevollmächtigten) gemäß Absatz . 4 Absatz 1 von Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der die Verpflichtung enthält, innerhalb von fünf Tagen die erforderlichen Erklärungen abzugeben oder innerhalb der vorgeschriebenen Frist entsprechende Korrekturen vorzunehmen.

Unterlassung der Bereitstellung unter Verstoß gegen die Absätze. 8 Absatz 1 von Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1 von Artikel 17 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ (unter Berücksichtigung von Änderungen und Ergänzungen) die Sicherheit der Rechnungslegung und Steuerbuchhaltungsdaten und andere Dokumente, die für die Berechnung und Zahlung von Steuern erforderlich sind, einschließlich Dokumenten, die den Eingang von Einnahmen, Ausgaben (für Organisationen und Einzelunternehmer) und die Zahlung (Einbehaltung) von Steuern sowie deren Rückerstattung im Falle eines daraus resultierenden Verlusts bestätigen von höherer Gewalt (Brand, Überschwemmung, Überschwemmung, Beschädigung usw.).

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

10. Wiederholte Abmeldung und Anmeldung beim Finanzamt des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit einem Ortswechsel („Migration“ zwischen Finanzbehörden).

Zwei oder mehr Fälle ab dem Zeitpunkt der staatlichen Registrierung einer juristischen Person, Einreichung eines Antrags auf staatliche Registrierung von Änderungen an den Gründungsdokumenten der juristischen Person im Hinblick auf Informationsänderungen im Rahmen einer Steuerprüfung vor Ort bei der Registrierungsbehörde über die Adresse (Standort) der juristischen Person, wenn diese Änderungen die Notwendigkeit mit sich bringen, den Ort der Registrierung am Standort der jeweiligen Steuerzahlerorganisation zu ändern.

Der Wert der öffentlich zugänglichen Kriterien zur Selbstrisikobewertung für Steuerzahler Nr. 11 kann von den Steuerbehörden bei der Planung von Steuerprüfungen vor Ort sowohl für das kommende Jahr als auch für die Folgejahre vor ihrer nächsten Aktualisierung genutzt werden (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom September). 22, 2010 Nr. ММВ-7-2/461@).

11. Erhebliche Abweichung des Rentabilitätsniveaus gemäß Buchhaltungsdaten vom Rentabilitätsniveau für einen bestimmten Tätigkeitsbereich gemäß Statistik.

Die Berechnung der Rentabilität von Verkäufen und Vermögenswerten ab 2006 für die wichtigsten Arten der Wirtschaftstätigkeit ist in Anhang Nr. 4 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06/333@ angegeben.

Zur Körperschaftsteuer:

Abweichung (nach unten) der Rentabilität gemäß den Buchhaltungsdaten des Steuerpflichtigen vom branchenweiten durchschnittlichen Rentabilitätsindikator für eine ähnliche Art von Tätigkeit laut Statistik um 10 % oder mehr.

12. Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hohem Steuerrisiko.

Basierend auf den Ergebnissen der Kontrollarbeit legt der Föderale Steuerdienst Russlands unter Berücksichtigung der vorgerichtlichen Beilegung von Streitigkeiten mit Steuerzahlern und der etablierten Schiedsgerichtspraxis die gängigsten Methoden zur Ausübung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hohem Steuerrisiko fest. Ziel ist die Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile.

Informationen zu Methoden zur Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hohem Steuerrisiko werden auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands www.nalog.ru im Abschnitt „Öffentlich verfügbare Kriterien für die Selbstbewertung von Risiken“ veröffentlicht.

Bei der Beurteilung steuerlicher Risiken, die mit der Art der Beziehungen zu bestimmten Gegenparteien verbunden sein können, wird dem Steuerzahler empfohlen, die folgenden Anzeichen zu prüfen:

Fehlen persönlicher Kontakte zwischen der Geschäftsführung (befugten Beamten) des Lieferunternehmens und der Geschäftsführung (befugten Beamten) des Käuferunternehmens bei der Besprechung der Lieferbedingungen sowie bei der Vertragsunterzeichnung;

Fehlen eines dokumentarischen Nachweises der Autorität des Leiters des Gegenparteiunternehmens, Kopien seines Ausweises;

Fehlen dokumentarischer Beweise für die Autorität des Vertreters der Gegenpartei, Kopien eines Dokuments zum Nachweis seiner Identität;

Fehlende Informationen über den tatsächlichen Standort der Gegenpartei sowie den Standort von Lager- und/oder Produktions- und/oder Einzelhandelsflächen;

Das Vorhandensein solcher Anzeichen weist darauf hin, dass ein hohes Risiko besteht, dass eine solche Gegenpartei von den Steuerbehörden als problematisch (oder „vorübergehend“) eingestuft wird, und dass Transaktionen mit einer solchen Gegenpartei fragwürdig sind.

Das gleichzeitige Vorliegen folgender Umstände erhöht diese Risiken zusätzlich:

Eine Gegenpartei mit den oben genannten Merkmalen fungiert als Vermittler;

Das Vorhandensein von Bedingungen in Verträgen, die von den bestehenden Regeln (Gepflogenheiten) des Geschäftsverkehrs abweichen (z. B. lange Zahlungsaufschübe, Lieferung großer Warenmengen ohne Vorauszahlung oder Zahlungsgarantie, die mit den Folgen einer Vertragsverletzung durch den Vertragspartner nicht vereinbar sind Parteien mit Vertragsstrafen, Vergleiche durch Dritte, Vergleiche mit Wechseln usw.) P.);

Fehlen offensichtlicher Beweise (z. B. Kopien von Dokumenten, die bestätigen, dass die Gegenpartei über Produktionsanlagen, erforderliche Lizenzen, qualifiziertes Personal, Eigentum usw. verfügt) für die Möglichkeit, dass die Gegenpartei die Vertragsbedingungen tatsächlich erfüllt, sowie für das Vorhandensein von begründete Zweifel an der Möglichkeit, dass die Gegenpartei die Vertragsbedingungen tatsächlich erfüllt, unter Berücksichtigung der Zeit, die für die Lieferung oder Produktion von Waren, die Ausführung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen erforderlich ist;

Kauf über Zwischenhändler von Waren, deren Herstellung und Beschaffung traditionell durch Einzelpersonen erfolgt, die keine Unternehmer sind (landwirtschaftliche Produkte, Sekundärrohstoffe (einschließlich Altmetall), handwerkliche Produkte usw.);

Fehlen tatsächlicher Maßnahmen des Zahlers (oder seiner Gegenpartei) zur Eintreibung der Schulden. Eine Erhöhung der Schulden des Zahlers (oder seiner Gegenpartei) vor dem Hintergrund der fortgesetzten Lieferung großer Warenmengen oder erheblicher Arbeitsmengen (Dienstleistungen) an den Schuldner;

Ausgabe, Kauf/Verkauf von Wechseln durch Kontrahenten, deren Liquidität nicht offensichtlich ist oder nicht untersucht wird, sowie Ausgabe/Annahme von Krediten ohne Sicherheiten. Gleichzeitig wird die Negativität dieses Merkmals durch das Fehlen von Bedingungen für die Verzinsung von Schuldverschreibungen jeglicher Art sowie die Rückzahlungsbedingungen dieser Schuldverschreibungen für mehr als drei Jahre verschärft;

Ein erheblicher Anteil der Ausgaben für eine Transaktion mit „problematischen“ Kontrahenten am Gesamtbetrag der Ausgaben des Steuerzahlers, während es keine wirtschaftliche Rechtfertigung für die Durchführbarkeit einer solchen Transaktion gibt und gleichzeitig keine positiven wirtschaftlichen Auswirkungen aus ihrer Umsetzung resultieren , usw.

Dementsprechend ist der Grad seiner Steuerrisiken umso höher, je mehr der oben genannten Anzeichen gleichzeitig in den Beziehungen des Steuerpflichtigen zu seinen Gegenparteien vorliegen. aktualisierte Steuererklärungen für die Zeiträume, in denen Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko ausgeübt wurden.

Um den Zweck der Einreichung dieser aktualisierten Erklärung (Verringerung/Beseitigung von Risiken gemäß Abschnitt 12 der Kriterien) zu ermitteln, werden Steuerzahler gebeten, gleichzeitig mit der aktualisierten Erklärung eine Erläuterung in der vom Föderalen Steuerdienst Russlands empfohlenen Form einzureichen ( Anhang Nr. 5 zur Verordnung Nr. MM-3-06/333 vom 30. Mai 2007 @) (im Folgenden als Erläuterung bezeichnet).

In ähnlicher Weise kann der Steuerzahler aktualisierte Steuerschulden anmelden, die sich aus der Ergreifung von Maßnahmen zur Verringerung des Steuerrisikos bei der Ausübung finanzieller und wirtschaftlicher Tätigkeiten mit Methoden ergeben, die auf die Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile abzielen, aber nicht auf der Website dargestellt sind.

Das Finanzamt, das die aktualisierten Steuererklärungen sowie die dazugehörige Erläuterung erhalten hat, führt eine Schreibtischsteuerprüfung gemäß Art. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Durchführung von Schreibtischprüfungen der angegebenen aktualisierten Erklärungen mit der ihnen vorgelegten Erläuterung sind vom Steuerpflichtigen keine zusätzlichen Unterlagen erforderlich.

Die Tatsache, dass der Steuerpflichtige eine aktualisierte Erklärung abgegeben hat, um die Risiken gemäß Abschnitt 12 der Kriterien zu verringern (zu beseitigen), wird von den Finanzbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort berücksichtigt (oder bereits angepasst). genehmigte Pläne für steuerliche Vor-Ort-Prüfungen) in Kombination mit anderen Kriterien.

Verfügt die Steuerbehörde über Informationen über die Durchführung von Tätigkeiten mit Anzeichen von Verstößen gegen die Steuergesetzgebung in Bezug auf den Steuerpflichtigen, der die von ihm ergriffenen Maßnahmen zur Risikominderung gemäß Absatz 12 der Kriterien erklärt hat, wird die Entscheidung über die Ansetzung eines Die Steuerprüfung vor Ort wird nur nach vorheriger Vereinbarung mit dem Föderalen Steuerdienst Russlands durchgeführt.

Im Jahr 2007 entwickelte der Föderale Steuerdienst Russlands 11 Kriterien (später 12) für die unabhängige Risikobewertung für Steuerzahler im Rahmen des Konzepts eines Planungssystems für Steuerprüfungen vor Ort, das im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands genehmigt wurde vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/33.

Ziel ist es, ein einheitliches System zur Planung von Steuerprüfungen vor Ort zu schaffen, die Steuerdisziplin und die Kenntnisse der Steuerzahler zu erhöhen und die Arbeitsorganisation der Steuerbehörden bei der Ausübung ihrer Befugnisse in den durch die Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren geregelten Beziehungen zu verbessern Die Abgabenordnung der Russischen Föderation hat mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/33 öffentlich zugängliche Kriterien für die Selbstbewertung von Risiken für Steuerzahler genehmigt, die von den Steuerbehörden im Auswahlprozess verwendet werden Objekte zur Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort.

Im Wortlaut der Verordnung wurden offiziell quantitative Indikatoren vorgestellt, anhand derer Steuerzahler ihre steuerliche „Sicherheit“ beurteilen können. Der Kerngedanke der Anordnung kommt jedoch im Zitat zum Ausdruck: „Jeder Steuerzahler muss verstehen, dass die Möglichkeit, Steuerprüfungen vor Ort nicht in den Plan einzubeziehen, von der Transparenz seiner Tätigkeit, der Vollständigkeit der Berechnung und der Zahlung abhängt.“ Steuern in den Haushalt.“

Gemäß diesem Konzept erfolgt die Planung von Betriebsprüfungen vor Ort daher auf der Grundlage des Grundsatzes der bilateralen Verantwortung von Steuerzahlern und Finanzbehörden, nach dem erstere bestrebt sind, ihren Steuerpflichten nachzukommen, und letztere – einer angemessenen Auswahl von Steuerpflichtigen für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort.

Anordnungen des Föderalen Steuerdienstes sind nur für seine eigenen Abteilungen – territoriale Steueraufsichtsbehörden – bindend (Beschluss des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 10. Juli 2003 N 316-O). Der Föderale Steuerdienst Russlands ist nicht berechtigt, Rechtsakte zu Fragen von Steuern und Gebühren zu erlassen (Artikel 4 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1 der Verordnungen über den Föderalen Steuerdienst, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. September 2004 N 506). Daher führt diese Verordnung nicht zu einer Einschränkung der Rechte der Steuerpflichtigen und schafft keine zusätzlichen Pflichten für sie. Das heißt, dieses Dokument hat informativen Charakter für Steuerzahler. Der relevanteste Teil der Verordnung sind die öffentlich zugänglichen Kriterien zur Selbstbewertung von Risiken für Steuerzahler, die von den Steuerbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort verwendet werden. Die Kriterien führten einen neuen Begriff in den Alltag von Unternehmern ein – „Steuerrisiko“.

Dieses Konzept sieht vor, dass der Steuerzahler eine unabhängige Risikobewertung auf der Grundlage der Ergebnisse seiner finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten gemäß den unten aufgeführten Kriterien durchführt.

1. Die Steuerbelastung eines bestimmten Steuerzahlers liegt unter dem durchschnittlichen Niveau für Unternehmen in einer bestimmten Branche (Art der Wirtschaftstätigkeit).

2. Berücksichtigung von Verlusten über mehrere Steuerperioden in der Buchhaltung oder Steuerberichterstattung.

3. Berücksichtigung erheblicher Steuerabzüge für einen bestimmten Zeitraum in der Steuerberichterstattung.

4. Die Wachstumsrate der Ausgaben übersteigt die Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen).

7. Berechnung der Höhe der Ausgaben durch einen einzelnen Unternehmer, die möglichst nahe an der Höhe seiner Einnahmen für das Kalenderjahr liegt.

9. Versäumnis des Steuerpflichtigen, in der Mitteilung an die Steuerbehörde Erklärungen über die Feststellung von Abweichungen bei den Leistungsindikatoren abzugeben.

10. Wiederholte Abmeldung und Anmeldung beim Finanzamt des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit einem Ortswechsel („Migration“ zwischen Finanzbehörden).

11. Erhebliche Abweichung des Rentabilitätsniveaus gemäß Buchhaltungsdaten vom Rentabilitätsniveau für einen bestimmten Tätigkeitsbereich gemäß Statistik.

12. Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hohem Steuerrisiko.

Bei der Bewertung der oben genannten Indikatoren muss die Steuerbehörde die Möglichkeit der Inanspruchnahme oder das Vorliegen eines ungerechtfertigten Steuervorteils analysieren, auch unter den im Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 N53 genannten Umständen .

Um das Risiko zu vermeiden, bei Vor-Ort-Steuerprüfungen in die Liste der Steuerzahler aufgenommen zu werden, sollte der Buchhalter des Unternehmens drei jährliche Indikatoren überwachen: - Steuerbelastung; - Rentabilität der verkauften Waren, Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen); - Kapitalrendite.

Die berechneten Werte der Indikatoren müssen mit den Kontrollwerten verglichen werden, auf die sich die Steuerbehörden konzentrieren (Kriterien Nr. 1 und 11). Außerdem ist es notwendig, den durchschnittlichen Monatslohn der Arbeitnehmer zu ermitteln (Kriterium Nr. 5). Wenn die Ergebnisse unter den statistischen Werten liegen, müssen Sie sich auf eine Inspektion vor Ort vorbereiten.

Das wichtigste Kriterium zur Risikobewertung ist Kriterium Nr. 12 „Ausübung finanzieller und wirtschaftlicher Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko“.

Tatsächlich ergänzt dieses Kriterium das Kriterium Nr. 8 („Kette der Gegenparteien“). In beiden Fällen handelt es sich um einen ungerechtfertigten Steuervorteil für den Zahler, doch hier erweitern die Prüfer die Empfehlungen des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation.

Der Bundessteuerdienst erklärt, dass die Hauptquelle der Steuerrisiken problematische Gegenparteien seien, vor allem Nachtflugunternehmen. Steuervorteile des Unternehmens aus einem als fragwürdig erkannten Geschäft gelten als ungerechtfertigt.

Bei der Beurteilung steuerlicher Risiken, die mit der Art der Beziehungen zu bestimmten Gegenparteien verbunden sein können, wird dem Steuerzahler empfohlen, die folgenden Anzeichen zu prüfen:

1. Mangel an persönlichen Kontakten zwischen der Geschäftsführung (bevollmächtigten Beamten) des Lieferunternehmens und der Geschäftsführung (befugten Beamten) des Käuferunternehmens bei der Besprechung der Lieferbedingungen sowie bei der Vertragsunterzeichnung;

2. Fehlen dokumentarischer Beweise für die Autorität des Leiters des Gegenparteiunternehmens, Kopien seines Ausweises;

3. Mangel an dokumentarischem Nachweis der Befugnisse des Vertreters der Gegenpartei, Kopien seines Ausweises;

4. Mangel an Informationen über den tatsächlichen Standort der Gegenpartei sowie den Standort von Lager- und/oder Produktions- und/oder Einzelhandelsflächen;

5. Mangel an Informationen über die Art der Informationsbeschaffung über die Gegenpartei (keine Werbung in den Medien, keine Empfehlungen von Partnern oder anderen Personen, keine Website der Gegenpartei usw.). Darüber hinaus wird die Negativität dieses Attributs durch das Vorhandensein verfügbarer Informationen (z. B. in den Medien, Außenwerbung, Internetseiten usw.) über andere Marktteilnehmer (einschließlich Hersteller) identischer (ähnlicher) Waren (Werke, Dienstleistungen) verschärft ), einschließlich der Zahl derjenigen, die ihre Waren (Werke, Dienstleistungen) zu niedrigeren Preisen anbieten;

6. Mangel an Informationen über die staatliche Registrierung der Gegenpartei im einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen (öffentlicher Zugang, offizielle Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands www.nalog.ru).

Das gleichzeitige Vorliegen folgender Umstände erhöht diese Risiken zusätzlich:

1. eine Gegenpartei mit den oben genannten Merkmalen fungiert als Vermittler;

2. das Vorhandensein von Bedingungen in Verträgen, die von den bestehenden Regeln (Gepflogenheiten) des Geschäftsverkehrs abweichen (z. B. lange Zahlungsaufschübe, Lieferung großer Warenmengen ohne Vorauszahlung oder Zahlungsgarantie, die mit den Folgen einer Vertragsverletzung nicht vereinbar sind). durch die Parteien mit Vertragsstrafen, Vergleichen durch Dritte, Vergleichen mit Rechnungen usw.);

3. Fehlen offensichtlicher Beweise (z. B. Kopien von Dokumenten, die bestätigen, dass die Gegenpartei über Produktionsanlagen, erforderliche Lizenzen, qualifiziertes Personal, Eigentum usw. verfügt) für die Möglichkeit, dass die Gegenpartei die Vertragsbedingungen tatsächlich erfüllt, sowie die Bestehen berechtigter Zweifel an der Möglichkeit, dass die Gegenpartei die Vertragsbedingungen tatsächlich erfüllt, unter Berücksichtigung der für die Lieferung oder Produktion von Waren, die Ausführung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen erforderlichen Zeit;

4. Erwerb durch Zwischenhändler von Gütern, deren Herstellung und Beschaffung traditionell durch Nichtunternehmer erfolgt (landwirtschaftliche Erzeugnisse, Sekundärrohstoffe (einschließlich Altmetall), handwerkliche Erzeugnisse usw.);

5. Fehlen tatsächlicher Maßnahmen des Zahlers (oder seiner Gegenpartei) zur Einziehung der Schulden. Eine Erhöhung der Schulden des Zahlers (oder seiner Gegenpartei) vor dem Hintergrund der fortgesetzten Lieferung großer Warenmengen oder erheblicher Arbeitsmengen (Dienstleistungen) an den Schuldner;

6. Ausgabe, Kauf/Verkauf von Wechseln durch Kontrahenten, deren Liquidität nicht offensichtlich ist oder nicht untersucht wurde, sowie Ausgabe/Annahme von Krediten ohne Sicherheiten. Gleichzeitig wird die Negativität dieses Merkmals durch das Fehlen von Bedingungen für die Verzinsung von Schuldverschreibungen jeglicher Art sowie die Rückzahlungsbedingungen dieser Schuldverschreibungen für mehr als drei Jahre verschärft;

7. ein erheblicher Anteil der Aufwendungen für eine Transaktion mit „problematischen“ Gegenparteien am Gesamtbetrag der Aufwendungen des Steuerpflichtigen, während keine wirtschaftliche Rechtfertigung für die Durchführbarkeit einer solchen Transaktion vorliegt und gleichzeitig kein positiver wirtschaftlicher Effekt daraus entsteht seine Umsetzung usw.

Dementsprechend ist der Grad seiner Steuerrisiken umso höher, je mehr der oben genannten Anzeichen gleichzeitig in den Beziehungen des Steuerpflichtigen zu seinen Gegenparteien vorliegen.

Das Vorhandensein dieser und weiterer Anzeichen erhöht die Wahrscheinlichkeit erheblich, dass ein solcher Kontrahent von den Steuerbehörden als problematisch (oder „unbemerkt“) eingestuft wird und die von ihm durchgeführten Transaktionen als zweifelhaft eingestuft werden. Wenn sie von selbst entdeckt werden, wird der Steuerzahler gebeten, fragwürdige Transaktionen auszuschließen (durchaus logisch) und aktualisierte Erklärungen einzureichen.

Um den Zweck der Einreichung dieser aktualisierten Erklärung zu ermitteln (Verringerung/Beseitigung von Risiken gemäß Abschnitt 12 der Kriterien), werden Steuerzahler gebeten, zusammen mit der aktualisierten Erklärung eine Erläuterung im Formular einzureichen.

Die Steuerbehörde, die die aktualisierten Steuererklärungen sowie die dazugehörige Erläuterung erhalten hat, führt eine Schreibtischprüfung gemäß Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch. Wichtig ist, dass es den unteren Steuerbehörden gemäß der Anordnung nach Durchführung einer Aktenprüfung solcher Erklärungen und Erläuterungen untersagt ist, zusätzliche Unterlagen und Erläuterungen anzufordern. Die erhaltenen Informationen und Erklärungen werden in Kombination mit weiteren Kriterien bei der Entwicklung von Inspektionsplänen vor Ort berücksichtigt.

Die Tatsache, dass der Steuerpflichtige eine aktualisierte Erklärung abgegeben hat, um die Risiken gemäß Kriterium 12 zu reduzieren (zu beseitigen), wird von den Finanzbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort (oder bei der Anpassung bereits genehmigter Pläne für) berücksichtigt Betriebsprüfungen) in Kombination mit anderen Kriterien.

Die Ernennung einer Kontrollmaßnahme gegenüber einem Steuerpflichtigen, der eine aktualisierte Erklärung abgegeben hat, ist nur nach Vereinbarung mit dem Föderalen Steuerdienst Russlands möglich.

Das heißt, das 12. Kriterium fordert jeden Zahler auf, nicht nur das Risiko einer Steuerprüfung einzuschätzen, sondern auch durch bestimmte Schritte gegenüber den Prüfern zu versuchen, diese zu vermeiden.

Öffentliche Kriterien
Selbsteinschätzung der Risiken für Steuerzahler, die von den Steuerbehörden bei der Auswahl von Objekten für die Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort verwendet wird

Mit Änderungen und Ergänzungen von:

1. Die Steuerbelastung eines bestimmten Steuerzahlers liegt unter dem durchschnittlichen Niveau für Unternehmen in einer bestimmten Branche (Art der Wirtschaftstätigkeit).

Die Berechnung der Steuerbelastung ab 2006 für die wichtigsten Wirtschaftszweige ist in Anlage Nr. 3 aufgeführt

Die Steuerbelastung errechnet sich aus dem Verhältnis der Höhe der gezahlten Steuern nach Angaben der Steuerbehörden und dem Umsatz (Einnahmen) der Organisationen nach Angaben des Föderalen Landesstatistikdienstes (Rosstat).

2. Berücksichtigung von Verlusten über mehrere Steuerperioden in der Buchhaltung oder Steuerberichterstattung.

Die Organisation führt finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten für 2 oder mehr Kalenderjahre mit Verlust durch.

Wenn eine Organisation aufgrund der Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit für das Jahr 2008 einen Verlust erleidet, darf die Steuerbehörde dieses Kalenderjahr nicht zu den beiden Jahren zählen, in denen die Tätigkeit mit Verlust ausgeübt wurde, sofern der Steuerpflichtige Verluste erlitten hat objektive Gründe, über die der Steuerbehörde vom Steuerpflichtigen entsprechende Informationen und Belege vorgelegt werden.

3. Berücksichtigung erheblicher Steuerabzüge für einen bestimmten Zeitraum in der Steuerberichterstattung.

Der Anteil der Abzüge für die Mehrwertsteuer vom auf die Steuerbemessungsgrundlage entfallenden Steuerbetrag beträgt für einen Zeitraum von 12 Monaten 89 % oder mehr.

4. Die Wachstumsrate der Ausgaben übersteigt die Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen).

Für die Körperschaftssteuer.

Diskrepanz zwischen der Wachstumsrate der Ausgaben im Vergleich zur Wachstumsrate der Einnahmen laut Steuererklärung und der Wachstumsrate der Ausgaben im Vergleich zur Wachstumsrate der Einnahmen, die sich im Jahresabschluss widerspiegelt.

Informationen zu statistischen Indikatoren des durchschnittlichen Lohnniveaus nach Art der Wirtschaftstätigkeit in einer Stadt, einem Bezirk oder einem ganzen Teilgebiet der Russischen Föderation können aus folgenden Quellen bezogen werden:

1) Offizielle Internetseiten der Gebietskörperschaften des Statistischen Bundesamtes (Rosstat).

Informationen zu den Adressen der Internetseiten der Gebietskörperschaften des Föderalen Landesstatistikdienstes (Rosstat) finden Sie auf der offiziellen Internetseite des Föderalen Landesstatistikdienstes (Rosstat) www.gks.ru.

2) Sammlungen wirtschaftlicher und statistischer Materialien, die von Gebietskörperschaften des Statistischen Bundesamtes (Rosstat) veröffentlicht werden (statistische Sammlung, Bulletin usw.).

Bezüglich der einheitlichen Agrarsteuer.

Zum vereinfachten Steuersystem.

Der Beteiligungsanteil anderer Organisationen beträgt maximal 25 Prozent;

Der gemäß den Rechnungslegungsvorschriften der Russischen Föderation ermittelte Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte beträgt nicht mehr als 100 Millionen Rubel;

Der maximale Einkommensbetrag, der auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) gemäß Artikel 346.15 und Absätze 1 und 3 von Absatz 1 von Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt wird, beträgt nicht mehr als 60 Millionen Rubel.

Zur einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.

Die Fläche der Verkaufsfläche eines Ladens oder Pavillons beträgt für jede Einzelhandelseinrichtung nicht mehr als 150 Quadratmeter. Meter;

Die Fläche der Besucherservicehalle beträgt für jede Gastronomieeinrichtung, die über eine Besucherservicehalle verfügt, nicht mehr als 150 Quadratmeter. Meter;

Die Gesamtfläche der Schlafräume in jeder Einrichtung, die der vorübergehenden Unterbringung und Beherbergungsdienstleistung dienen, beträgt nicht mehr als 500 Quadratmeter. Meter.

7. Berechnung der Höhe der Ausgaben durch einen einzelnen Unternehmer, die möglichst nahe an der Höhe seiner Einnahmen für das Kalenderjahr liegt.

Für die Einkommensteuer.

10. Wiederholte Abmeldung und Anmeldung beim Finanzamt des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit einem Ortswechsel („Migration“ zwischen Finanzbehörden).

11. Erhebliche Abweichung des Rentabilitätsniveaus gemäß Buchhaltungsdaten vom Rentabilitätsniveau für einen bestimmten Tätigkeitsbereich gemäß Statistik.

Die Berechnung der Rentabilität von Verkäufen und Vermögenswerten ab 2006 für die wichtigsten Arten der Wirtschaftstätigkeit ist in Anhang Nr. 4 zum Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06/333@ angegeben. .

Zur Körperschaftsteuer: