Vereinbarte Prüfungsverfahren. Durchführung vereinbarter Verfahren. Jobbedingungen definieren

Der International Standard on Related Services (ISAS) 4400, „Engagements to Perform Agreed-Upon Procedures on Financial Information“, sollte in Verbindung mit dem Vorwort zum „Compendium of International Standards on Quality Control, Auditing and Reviews, Other Assurance Engagements and Related Services Engagements“ gelesen werden .

Einführung

1. Der Zweck dieses Internationalen Standards für verwandte Dienstleistungen (ISAS) besteht darin, Standards festzulegen und Leitlinien für die berufliche Verantwortung des Abschlussprüfers bei der Ausführung von Aufträgen bereitzustellen, die die Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen sowie deren Form und Inhalt umfassen Bericht im Zusammenhang mit solchen Engagements.

Der Begriff „Prüfer“ wird in allen offiziellen Dokumenten des International Auditing Standards Board und in Prüfungsaufträgen verwendet, sowohl in Bezug auf Prüfungsaufträge als auch in Bezug auf Überprüfungen, andere Prüfungsaufträge und damit verbundene Dienstleistungen, die der Prüfer möglicherweise erbringt. Diese Verwendung des Begriffs bedeutet jedoch nicht, dass eine Person, die eine Prüfung durchführt oder Zusicherungen oder damit verbundene Dienstleistungen erbringt, unbedingt den Jahresabschluss des Unternehmens prüfen muss.

2. Dieser Standard befasst sich hauptsächlich mit Aufträgen, die Finanzinformationen beinhalten. Seine Bestimmungen können jedoch auch bei der Durchführung von Aufträgen im Zusammenhang mit nichtfinanziellen Informationen angewendet werden, sofern der Abschlussprüfer über die erforderlichen Kenntnisse des betreffenden Sachverhalts verfügt und angemessene Kriterien vorliegen, auf deren Grundlage der Abschlussprüfer Schlussfolgerungen ziehen kann. Bei der Anwendung dieses Standards kann der Abschlussprüfer auch von den Leitlinien der International Standards on Auditing (ISAs) profitieren.

3. Ein Auftrag zur Durchführung vereinbarter Verfahren kann die Durchführung bestimmter Verfahren sowohl für einzelne Elemente von Finanzinformationen (z. B. Verbindlichkeiten, Forderungen, Käufe von verbundenen Parteien, Umsatz und Gewinn eines Segments der Organisation) als auch für Finanzberichte (z. B (z. B. Bilanz) und den gesamten Jahresabschluss.

Zweck der Beauftragung zur Durchführung vereinbarter Verfahren

4. Der Zweck eines vereinbarten Prüfungsauftrags besteht darin, die für die Prüfung spezifischen und zwischen dem Prüfer, dem Unternehmen und relevanten Dritten vereinbarten Prüfungshandlungen durchzuführen und über die Ergebnisse zu berichten.

5. Da der Abschlussprüfer lediglich Sachverhaltsfeststellungen gemäß den vereinbarten Verfahren meldet, wird keine Zusicherung abgegeben. Vielmehr bewerten die Berichtsnutzer selbstständig die durchgeführten Verfahren und Kommentare des Prüfers und ziehen ihre eigenen Schlussfolgerungen auf der Grundlage der Arbeit des Prüfers.

6. Der Bericht ist nur für diejenigen Parteien bestimmt, die sich bereit erklärt haben, die Verfahren durchzuführen, da andere Parteien, die keine Informationen über die Gründe für die Verfahren haben, die Ergebnisse möglicherweise falsch interpretieren.

Allgemeine Grundsätze des Engagements für die Umsetzung vereinbarter Verfahren

7. Der Abschlussprüfer muss den vom International Ethics Standards Board for Accountants herausgegebenen Ethikkodex für professionelle Buchhalter (IESBA-Kodex) einhalten. Die ethischen Grundsätze, die die berufliche Verantwortung des Abschlussprüfers im Zusammenhang mit dieser Art von Auftrag regeln, sind:

(a) Ehrlichkeit;

(b) Objektivität;

(d) Vertraulichkeit;

(e) berufliches Verhalten;

(f) technische Standards.

Unabhängigkeit ist keine Voraussetzung für Aufträge zur Durchführung vereinbarter Verfahren. Die Bedingungen oder Ziele des Auftrags oder nationale Standards können jedoch verlangen, dass der Abschlussprüfer die Unabhängigkeitsanforderungen des IESBA-Kodex einhält. Sofern der Abschlussprüfer nicht unabhängig ist, sollte dieser Umstand im Prüfungsbericht vermerkt werden.

8. Der Abschlussprüfer muss den Auftrag erfüllen, vereinbarte Verfahren gemäß diesem Standard und den Auftragsbedingungen durchzuführen.

Jobbedingungen definieren

9. Der Prüfer sollte sicherstellen, dass jeder, einschließlich der Vertreter des Unternehmens und in der Regel anderer identifizierter Parteien, die Kopien des Ergebnisberichts erhalten, ein klares Verständnis davon hat, welche vereinbarten Verfahren befolgt werden und wie die Bedingungen des Auftrags lauten. Folgende Punkte unterliegen der Vereinbarung:

die Art des Auftrags, einschließlich der Tatsache, dass es sich bei den durchgeführten Verfahren weder um eine Prüfung noch um eine Überprüfung handelt und daher keine Zusicherung abgegeben wird;

der angegebene Zweck des Auftrags;

Ermittlung der Finanzinformationen, die den vereinbarten Verfahren unterliegen;

die Art, den Zeitpunkt und den Umfang der durchzuführenden spezifischen Verfahren;

die erwartete Form des Berichts über die festgestellten Tatsachen;

Einschränkungen bei der Verbreitung des Entdeckungsberichts. Besteht ein Konflikt zwischen solchen Beschränkungen und den gesetzlichen Anforderungen (falls zutreffend), muss der Abschlussprüfer die Ausführung des Auftrags ablehnen.

10. In manchen Fällen, beispielsweise wenn zwischen der Aufsichtsbehörde, der Industrie und dem Berufsstand der Wirtschaftsprüfer beabsichtigte Verfahren vereinbart werden, hat der Prüfer möglicherweise nicht die Möglichkeit, die Verfahren mit allen Parteien zu besprechen, die den Bericht erhalten. In einem solchen Fall kann der Prüfer beispielsweise die vorgeschlagenen Verfahren mit relevanten Vertretern interessierter Parteien besprechen, die von ihnen erhaltene Korrespondenz prüfen oder ihnen einen Berichtsentwurf zur Veröffentlichung übermitteln.

11. Basierend auf seinen eigenen Interessen und den Interessen des Kunden sollte der Prüfer dem Kunden ein Auftragsschreiben vorlegen, in dem die grundlegenden Bedingungen der Ernennung dokumentiert sind. Ein Auftragsschreiben bestätigt die Zustimmung des Abschlussprüfers zur Annahme des Auftrags und trägt dazu bei, Missverständnisse zu Themen wie dem Zweck und Umfang des Auftrags, dem Umfang der Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und der Form der zu erstellenden Berichte zu vermeiden.

12. Das Verlobungsschreiben sollte folgende Punkte enthalten:

eine Liste der durchzuführenden und von den Parteien vereinbarten Verfahren;

Eine Erklärung, dass der Befundbericht nur an bestimmte Personen weitergegeben wird, die den Verfahren zugestimmt haben.

Darüber hinaus kann der Abschlussprüfer, wenn er dies für angemessen hält, dem Auftragsschreiben einen Entwurf eines Berichts über die zu erstellenden Ergebnisse beifügen. Ein Muster eines Auftragsschreibens finden Sie in Anhang 1 zu diesem IASB.

Planung

13. Der Prüfer sollte die Arbeit so planen, dass der Auftrag seinen Zweck erreicht.

Dokumentation

14. Der Abschlussprüfer sollte alle relevanten Sachverhalte für die Bereitstellung von Nachweisen im Zusammenhang mit dem Bericht über Feststellungen und Nachweise dokumentieren, die belegen, dass der Auftrag in Übereinstimmung mit diesem IASB und den Auftragsbedingungen durchgeführt wurde.

Verfahren und Beweise

15. Der Prüfer sollte die von den Parteien vereinbarten Verfahren befolgen und die gesammelten Beweise als Grundlage für die Berichterstattung über die Feststellungen verwenden.

16. Spezifische Verfahren, die im Rahmen eines Auftrags zur Durchführung vereinbarter Verfahren durchgeführt werden können, können Folgendes umfassen:

Umfrage und Analyse;

Neuberechnung, Vergleich und technische Überprüfung der Datengenauigkeit;

Überwachung;

Inspektion;

Bestätigungen erhalten.

Anhang 2 zu diesem IASB enthält einen Beispielbericht mit einer indikativen Liste von Verfahren, die im Rahmen eines Auftrags zur Durchführung vereinbarter Verfahren verwendet werden können.

Erstellung des Berichts

17. Der Auftragsbericht für die Umsetzung vereinbarter Verfahren sollte ausreichende Einzelheiten zum Zweck und den vereinbarten Verfahren des Auftrags enthalten, damit der Benutzer die Art und den Umfang der durchgeführten Arbeiten verstehen kann.

18. Der Befundbericht muss Folgendes enthalten:

(ein Titel;

(b) der Name des Empfängers (in der Regel der Kunde, der den Prüfer mit der Durchführung der vereinbarten Verfahren beauftragt hat);

(c) Identifizierung der spezifischen finanziellen oder nichtfinanziellen Informationen, für die vereinbarte Verfahren durchgeführt wurden;

(d) Bestätigung, dass die durchgeführten Verfahren mit denen übereinstimmen, denen der Empfänger zugestimmt hat;

(e) eine Erklärung, dass der Auftrag in Übereinstimmung mit dem International Standard for Related Services, der für Aufträge zur Durchführung vereinbarter Verfahren gilt, oder in Übereinstimmung mit nationalen Standards oder etablierter Praxis durchgeführt wurde;

(f) gegebenenfalls eine Erklärung, dass der Abschlussprüfer nicht vom Unternehmen unabhängig ist;

(g) eine Angabe des Zwecks, zu dem die vereinbarten Verfahren durchgeführt wurden;

(h) eine Liste der durchgeführten spezifischen Verfahren;

(i) eine Beschreibung der Feststellungen des Abschlussprüfers, einschließlich hinreichender Einzelheiten zu etwaigen festgestellten Fehlern oder Unstimmigkeiten;

(j) eine Erklärung, dass die durchgeführten Verfahren weder eine Prüfung noch eine Überprüfung darstellen und daher keine Zusicherung abgegeben wird;

(k) eine Erklärung, dass, wenn der Abschlussprüfer zusätzliche Verfahren, Prüfungen oder Überprüfungen durchgeführt hätte, möglicherweise andere Sachverhalte entdeckt worden wären und diese auch in den Bericht aufgenommen worden wären;

(l) eine Erklärung, dass der Bericht nur für diejenigen Personen bestimmt ist, die den Verfahren zustimmen;

(m) gegebenenfalls eine Erklärung, dass sich der Bericht nur auf bestimmte Posten, Konten, Posten oder bestimmte finanzielle und nichtfinanzielle Informationen bezieht und nicht für den Jahresabschluss des Unternehmens als Ganzes gilt;

(n) das Datum des Berichts;

(o) Adresse des Abschlussprüfers;

(p) Unterschrift des Abschlussprüfers.

Anhang 2 zu diesem IASB enthält ein Beispiel für einen Entdeckungsbericht, der im Zusammenhang mit einem Auftrag zur Durchführung vereinbarter Verfahren zu Finanzinformationen erstellt wurde.

Merkmale der Erledigung von Aufgaben für Organisationen des öffentlichen Sektors

1. Ein im Rahmen eines Auftrags für eine Organisation des öffentlichen Sektors erstellter Bericht kann nicht nur für diejenigen bestimmt sein, die den Verfahren zugestimmt haben, sondern auch an einen breiteren Kreis von Einzelpersonen und Organisationen verteilt werden (z. B. bei der Durchführung einer parlamentarischen Untersuchung). in eine Organisation des öffentlichen Sektors oder eine Regierungsbehörde).

2. Es sollte auch beachtet werden, dass Aufträge für Einrichtungen des öffentlichen Sektors erheblich variieren können und bei der Feststellung, ob es sich bei einem Auftrag tatsächlich um einen Auftrag zur Durchführung vereinbarter Verfahren handelt oder im Wesentlichen um eine Prüfung von Finanzinformationen geht (z. B. einen Auftrag), Sorgfalt geboten ist zur Erstellung eines Jahresabschlusses).

Anhang 1

Beispiel eines Einverständnisschreibens über die Bedingungen einer Beauftragung zur Durchführung vereinbarter Verfahren

Dieses Einverständnisschreiben soll als Leitfaden im Zusammenhang mit den Bestimmungen von Paragraph 9 dieses IASB dienen und ist kein Mustereinverständnisschreiben. Das Auftragsschreiben muss an die Anforderungen des jeweiligen Auftrags und der Umstände angepasst werden.

Zu Händen des Vorstands oder anderer geeigneter Vertreter des Kunden, die den Abschlussprüfer beauftragen

Dieses Auftragsschreiben soll unser Verständnis der Bedingungen und Ziele des Auftrags sowie der Art der von uns bereitgestellten Dienstleistungen und der damit verbundenen Einschränkungen bestätigen. Der Auftrag wird in Übereinstimmung mit dem Internationalen Standard für verwandte Dienstleistungen (oder relevanten nationalen Standards oder etablierten Praktiken) durchgeführt, der für Aufträge zur Durchführung vereinbarter Verfahren gilt, worauf wir daher in unserem Bericht hinweisen werden.

Wir haben vereinbart, die folgenden Verfahren durchzuführen und auf der Grundlage der Ergebnisse unserer Arbeit einen Bericht über die festgestellten Fakten zu erstellen:

(Beschreiben Sie die Art, den Zeitpunkt und den Umfang der durchzuführenden Verfahren, einschließlich gegebenenfalls der Angabe der Dokumente und Daten, die geprüft werden, der Liste der Personen, mit denen Sie Kontakt aufnehmen werden, und der Liste der Parteien, mit denen Sie Kontakt aufnehmen werden eine Bestätigung einholen).

Die durchgeführten Verfahren dienen ausschließlich Ihrer Unterstützung (Zweck angeben). Der von uns erstellte Bericht darf nicht für andere Zwecke verwendet werden und dient ausschließlich Ihrer Information.

Die von uns durchgeführten Verfahren stellen keine Prüfung oder Überprüfung gemäß den International Standards on Auditing oder International Standards on Review Engagements (oder spezifizieren relevanter nationaler Standards oder etablierter Praktiken) dar und daher wird keine Zusicherung zu deren Ergebnissen abgegeben.

Wir verlassen uns auf die volle Unterstützung Ihrer Mitarbeiter und vertrauen darauf, dass sie uns alle im Zusammenhang mit diesem Auftrag angeforderten Daten, Unterlagen oder sonstigen Informationen zur Verfügung stellen.

Die Preise für Dienstleistungen, die bei der Ausführung in Rechnung gestellt werden, basieren auf der Zeit, die unsere Techniker für die Erledigung des Auftrags benötigen, zuzüglich Gemeinkosten. Die Stundensätze unserer Spezialisten richten sich nach der Position, die sie im Projekt einnehmen, sowie nach der Erfahrung und den Fähigkeiten, die für die Erbringung qualifizierter Dienstleistungen erforderlich sind.

Bitte unterzeichnen Sie die beigefügte Kopie dieses Auftragsschreibens und senden Sie sie an uns zurück, um Ihr Einverständnis mit den hier dargelegten Auftragsbedingungen, einschließlich der spezifischen Verfahren, deren Durchführung wir vereinbaren, zu erklären.

Bestätigt im Namen der ABC Organization

(Unterschrift)

[Name und Titel]

Anlage 2

Beispiel für einen Feststellungsbericht zur Kreditorenbuchhaltung

Befundbericht

Achtung (geben Sie die Personen an, die den Prüfer beauftragt haben)

Wir haben die folgenden von Ihnen vereinbarten Verfahren in Bezug auf die Verbindlichkeiten der ABC Company zum (Datum einfügen) durchgeführt, wie in den Anhängen beschrieben (in diesem Beispiel nicht dargestellt). Der Auftrag wurde in Übereinstimmung mit dem Internationalen Standard für verwandte Dienstleistungen (oder unter Angabe relevanter nationaler Standards oder etablierter Praxis) durchgeführt, der für Aufträge zur Durchführung vereinbarter Verfahren gilt. Diese Verfahren wurden ausschließlich durchgeführt, um Sie bei der Beurteilung der Richtigkeit der Kreditorendaten zu unterstützen, und umfassten Folgendes:

1. Wir haben die Summe der Verbindlichkeiten in der von ABC Organization erstellten Bilanz zum (Datum einfügen) eingeholt und überprüft und die Gesamtsumme mit dem Saldo im entsprechenden Hauptbuchkonto verglichen.

2. Wir haben die Namen der wichtigsten Lieferanten aus der beigefügten Liste (nicht in diesem Beispiel) und die Höhe der Schulden zum (Datum angeben) mit den Namen und Beträgen in der Bilanz verglichen.

3. Wir haben Abgleichsberichte von Lieferanten erhalten oder sie gebeten, ausstehende Salden zum (Datum angeben) zu bestätigen.

4. Wir haben diese Informationen oder Bestätigungen mit den in Absatz 2 genannten Beträgen verglichen. Bei Unstimmigkeiten haben wir ABC um einen Abgleich gebeten. Wir haben eine Liste der ausstehenden Rechnungen, Gutschriften und Schecks über xxx ermittelt und zusammengestellt. Wir haben solche Rechnungen und Gutschriften, die später eingingen, sowie Schecks, die später bezahlt wurden, ausfindig gemacht und überprüft und bestätigt, dass sie in der Abstimmung tatsächlich als nicht eingelöst hätten gemeldet werden müssen.

Unsere Schlussfolgerungen basierend auf den Ergebnissen der durchgeführten Verfahren sind nachstehend aufgeführt:

(a) Zu Punkt 1 haben wir bestätigt, dass die Summierung korrekt durchgeführt wurde und der Gesamtbetrag korrekt ist.

(b) In Absatz 2 haben wir bestätigt, dass es keine Unterschiede zwischen den abgeglichenen Beträgen gibt.

(d) Für Punkt 4 haben wir bestätigt, dass die Beträge konsistent sind, und bei Unstimmigkeiten haben wir bestätigt, dass ABC einen Abgleich erstellt hat und dass Gutschriften, Rechnungen und ausstehende Schecks über xxx korrekt als Posten ausgewiesen wurden, unter denen sie aufgeführt sind Abweichungen vorliegen, mit Ausnahme von:

(Detailausnahmen).

Da die oben genannten Verfahren nicht für eine Prüfung oder Überprüfung gelten, die gemäß den International Standards on Auditing oder International Standards on Review Engagements (oder relevanten nationalen Standards oder üblichen Praktiken) durchgeführt wird, geben wir keine Zusicherung hinsichtlich der Verbindlichkeiten zum Stand (einfügen). Datum).

Wenn wir gemäß den International Standards on Auditing oder International Standards on Review Engagements oder relevanten nationalen Standards oder üblichen Praktiken zusätzliche Verfahren durchgeführt oder eine Prüfung oder Durchsicht des Jahresabschlusses durchgeführt hätten, hätten wir möglicherweise andere Sachverhalte identifiziert, über die Sie gerne wissen würden . informiert.

Unser Bericht ist ausschließlich für die im ersten Absatz dieses Dokuments genannten Zwecke und zu Ihrer Information bestimmt und darf nicht für andere Zwecke verwendet oder an andere Parteien weitergegeben werden. Dieser Bericht bezieht sich nur auf die oben genannten Konten und Posten und gilt nicht für den Jahresabschluss der ABC Entity als Ganzes.

[Revisor]

Verpflichtungen zur Durchführung vereinbarter Verfahren zu Finanzinformationen (IAS 4400): Einzelheiten für den Buchhalter

... ; und damit verbundene Dienstleistungen 4400 „Aufgaben zur Umsetzung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen“, es traten Vorbehalte auf, bzw. „...

BUNDESREGELN (STANDARDS)

PRÜFUNGSTÄTIGKEITEN

(Genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation

REGEL (STANDARD) N 30.

LEISTUNG

FINANZINFORMATION

Einführung

1. Diese Bundesregel (Standard) der Prüfungstätigkeit, die unter Berücksichtigung internationaler Standards für damit verbundene Dienstleistungen entwickelt wurde, legt einheitliche Anforderungen für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Prüfung fest – die Umsetzung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen.

2. Diese Bundesprüfungsregel (Standard) gilt für die Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen.

3. Diese Bundesprüfungsregel (Standard) kann auch bei der Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf nichtfinanzielle Informationen angewendet werden, sofern:

a) eine Prüfungsorganisation oder ein einzelner Prüfer (im Folgenden „Prüfer“ genannt) über ausreichende Kenntnisse zu einem bestimmten Thema verfügt;

b) Es gibt ein bestimmtes Kriterium für die Erzielung von Ergebnissen.

4. Vereinbarte Verfahren können vom Prüfer in Bezug auf einzelne Indikatoren von Finanzinformationen durchgeführt werden (z. B. Forderungen oder Verbindlichkeiten, Einkäufe bei verbundenen Unternehmen, Umsatzvolumen und Gewinn von Abteilungen einer Person, die eine Bereitstellungsvereinbarung abgeschlossen hat). prüfungsbezogene Dienstleistungen), eines der Elemente eines Jahresabschlusses (z. B. einer Bilanz) oder eines Jahresabschlusses als Ganzes.

Zweck der Einhaltung vereinbarter Verfahren

in Bezug auf Finanzinformationen

5. Der Zweck der Durchführung vereinbarter Prüfungshandlungen in Bezug auf Finanzinformationen besteht darin, dass der Abschlussprüfer Prüfungshandlungen durchführt, die zwischen dem Abschlussprüfer, dem Auftragnehmer für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Prüfung und einem Dritten vereinbart wurden, und diese zur Verfügung stellt ein Bericht über die bei der Durchführung der vereinbarten Verfahren bezüglich Finanzinformationen festgestellten Tatsachen.

6. Da der Abschlussprüfer nur einen Bericht erstellt, gibt er kein Urteil über die Zuverlässigkeit der Finanzberichte und Finanzinformationen ab. Die Nutzer des Berichts beurteilen die vereinbarten Verfahren anhand der Finanzinformationen und der im Bericht dargelegten Fakten selbst und ziehen auf der Grundlage des Berichts ihre eigenen Schlussfolgerungen.

7. Der Bericht wird nur denjenigen Parteien zur Verfügung gestellt, die ihre Zustimmung zur Durchführung dieser Verfahren gegeben haben, da andere Parteien, die die Gründe für diese Verfahren nicht kennen, ihre Ergebnisse möglicherweise falsch interpretieren.

Allgemeine Grundsätze der Umsetzung

vereinbarte Verfahren bzgl

Finanzinformation

8. Die ethischen Grundsätze, die den Prüfer bei der Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen leiten, sind:

a) Ehrlichkeit;

b) Objektivität;

c) Fachkompetenz und Integrität;

d) Vertraulichkeit;

e) professionelles Verhalten;

f) Befolgung der Dokumente, die diese Tätigkeit regeln.

9. Unabhängigkeit ist bei der Durchführung vereinbarter Verfahren keine Voraussetzung. Die Bedingungen oder Ziele des Auftrags können jedoch erfordern, dass der Abschlussprüfer Anforderungen an seine Unabhängigkeit einhält. Ist der Abschlussprüfer nicht unabhängig, muss dies im Bericht angegeben werden.

10. Der Abschlussprüfer führt vereinbarte Prüfungshandlungen in Bezug auf Finanzinformationen gemäß dieser Bundesprüfungsvorschrift (Standard) und den Auftragsbedingungen durch.

Ausführungsbedingungen definieren

vereinbarte Verfahren bzgl

Finanzinformation

11. Der Abschlussprüfer stellt sicher, dass der Auftragnehmer, der die mit der Prüfung verbundenen Dienstleistungen erbringt, und in der Regel auch andere Parteien, denen Kopien des Berichts zur Verfügung gestellt werden, ein klares Verständnis der vereinbarten Verfahren und der Bedingungen für deren Umsetzung haben. In diesem Fall ist eine Genehmigung erforderlich:

a) die Art des Auftrags zur Durchführung vereinbarter Verfahren zu Finanzinformationen, einschließlich der Tatsache, dass die durchgeführten vereinbarten Verfahren keine Prüfung oder Überprüfung darstellen und daher kein Prüfungsurteil zur Zuverlässigkeit der Finanzberichte und Finanzinformationen abgegeben wird ;

b) der Zweck der Durchführung der vereinbarten Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen;

c) Identifizierung von Finanzinformationen, hinsichtlich derer vereinbarte Verfahren durchgeführt werden;

d) Art, Zeitpunkt und Umfang der vereinbarten durchzuführenden Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen;

e) die erwartete Form des Berichts;

f) Einschränkungen bei der Verbreitung des Berichts (wenn diese Einschränkung im Widerspruch zu den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation steht, sollte der Abschlussprüfer keine Verpflichtungen zur Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen übernehmen).

12. Unter bestimmten Umständen (z. B. wenn Verfahren zwischen Aufsichtsbehörden, Industrie und Wirtschaftsprüfern vereinbart werden) ist der Prüfer möglicherweise nicht in der Lage, die Verfahren mit allen Parteien zu besprechen, denen der Bericht vorgelegt wird. In diesem Fall kann der Prüfer beispielsweise Verfahren mit Vertretern interessierter Parteien besprechen, die relevante Korrespondenz mit diesen Parteien überprüfen oder ihnen einen Berichtsentwurf vorlegen.

13. Der Abschlussprüfer plant die Arbeit so, dass vereinbarte Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen effektiv durchgeführt werden.

14. Der Prüfer führt eine Dokumentation, die für die Bereitstellung von Beweisen zur Untermauerung des Berichts wichtig ist, und bestätigt außerdem, dass die vereinbarten Verfahren in Übereinstimmung mit dieser Bundesprüfungsvorschrift (Standard) und den vereinbarten Bedingungen durchgeführt wurden.

Verfahren und Beweise

15. Der Abschlussprüfer führt vereinbarte Prüfungshandlungen zu Finanzinformationen durch und verwendet die erhaltenen Nachweise als Grundlage für den Bericht.

16. Die Verfahren zur Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen können Folgendes umfassen:

a) Anfragen und Analysen;

b) Neuberechnung, Vergleich und andere Maßnahmen zur Überprüfung der Richtigkeit der Aufzeichnungen;

c) Beobachtung;

d) Inspektion;

d) Erhalt von Bestätigungen.

17. Der Anhang zu dieser Bundesprüfungsregel (Standard) enthält ein Beispiel für einen Bericht mit einer Beschreibung beispielhafter Verfahren, die bei der Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen durchgeführt werden können.

Erstellung des Berichts

18. Der Bericht muss den Zweck der vereinbarten durchgeführten Verfahren ausreichend detailliert beschreiben, damit der Benutzer die Art und den Umfang der durchgeführten Arbeiten verstehen kann.

19. Der Bericht enthält:

a) Titel des Berichts;

b) Name (Nachname) des Abschlussprüfers und seine Anschrift;

c) Name des Adressaten (in der Regel die Person, die einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Prüfung abgeschlossen hat);

d) eine Angabe der spezifischen finanziellen oder nichtfinanziellen Informationen, in Bezug auf die die vereinbarten Verfahren durchgeführt wurden;

e) eine Erklärung darüber, dass die durchgeführten Verfahren mit dem Empfänger des Berichts vereinbart wurden;

f) eine Erklärung, dass die Arbeit in Übereinstimmung mit der Bundesprüfungsregel (Standard) durchgeführt wurde, die für die Umsetzung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen gilt;

g) eine Erklärung (falls erforderlich), dass der Abschlussprüfer im Verhältnis zu der Person, die einen Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen abgeschlossen hat, nicht unabhängig ist;

h) eine Angabe zum Zweck der Durchführung der vereinbarten Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen;

i) eine Liste der abgeschlossenen vereinbarten Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen;

j) Beschreibung der vom Prüfer festgestellten Tatsachen (detaillierte Beschreibung der Fehler und diesbezügliche Anmerkungen);

k) eine Erklärung, dass die vereinbarten Verfahren, die an den Finanzinformationen durchgeführt werden, keine Prüfung oder Überprüfung darstellen (daher gibt der Bericht kein Urteil über die Zuverlässigkeit der Finanzberichte und Finanzinformationen wieder);

l) eine Erklärung, dass der Prüfer, wenn er zusätzliche Verfahren, eine Prüfung oder eine Überprüfung durchgeführt hätte, möglicherweise andere Sachverhalte entdeckt hätte, die im Bericht offengelegt werden müssen;

m) eine Erklärung, dass die Verbreitung des Berichts auf die Parteien beschränkt ist, die sich auf die durchgeführten Verfahren geeinigt haben;

o) eine Erklärung (falls erforderlich), dass sich der Bericht nur auf bestimmte Elemente, Konten, Posten oder andere finanzielle und nichtfinanzielle Informationen bezieht und sich im Allgemeinen nicht auf die Finanz-(Buchhaltungs-)Abrechnungen der Person bezieht, die eine Vereinbarung getroffen hat die Erbringung von prüfungsbezogenen Dienstleistungen;

o) Datum des Berichts;

p) Unterschrift.

20. Der Anhang zu dieser Bundesprüfungsvorschrift (Standard) enthält ein Beispiel für einen Bericht, der auf der Grundlage der Ergebnisse der Umsetzung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen erstellt wurde.

Anwendung

zur Regel (Standard) N 30

Beispiel eines Sachverhaltsberichts,

bei der Umsetzung vereinbarter Verfahren beachtet werden

zur Prüfung der Verbindlichkeiten

FAKTENBERICHT,

WÄHREND DER VEREINBARTEN VERFAHREN BEACHTET

ZUR ÜBERPRÜFUNG DER VERBINDUNGSKOSTEN

Vertreter des Eigentümers (andere Vertreter der Person, die einen Vertrag über die Erbringung prüfungsbezogener Dienstleistungen abgeschlossen hat).

Wir haben die mit Ihnen vereinbarten und unten aufgeführten Verfahren in Bezug auf die Verbindlichkeiten der Organisation „YYY“ zum (Datum angeben) durchgeführt, der in den beigefügten Registern angegeben ist (in diesem Beispiel nicht dargestellt). Unsere Arbeit wurde in Übereinstimmung mit der Federal Rule (Standard) Nr. 30 und (Liste der Federal Rules (Standards) der Prüfungstätigkeiten, die für den Auftrag zu vereinbarten Verfahren gelten, durchgeführt). Die Verfahren wurden ausschließlich zu dem Zweck durchgeführt, Sie bei der Beurteilung der Zuverlässigkeit Ihrer Verbindlichkeiten zu unterstützen, und lauten wie folgt.

1. Wir haben die arithmetische Genauigkeit der von YYY erstellten Verbindlichkeitenbilanz zum (Datum angeben) überprüft und die Gesamtsumme auch mit dem Saldo des entsprechenden Kontos im Hauptbuch verglichen.

2. Wir haben die beigefügte Liste der Hauptlieferanten (in diesem Beispiel nicht gezeigt) und die den relevanten Parteien zum (Datum angeben) geschuldeten Beträge mit den in der Umsatzübersicht angegebenen Beträgen abgeglichen.

3. Wir haben Bestätigungen von Lieferanten erhalten oder eine Anfrage an Lieferanten gesendet, um die Schulden zum (Datum angeben) zu bestätigen.

4. Wir haben die erhaltenen Bestätigungen mit den in Absatz 2 dieses Berichts genannten Beträgen verglichen. Bezüglich der Beträge, bei denen Unstimmigkeiten festgestellt wurden, haben wir Abrechnungsabstimmungen mit der Organisation „YYY“ erhalten. Für die eingegangenen Abstimmungen haben wir nicht erfasste Rechnungen und Zahlungsdokumente identifiziert und in die Liste aufgenommen, deren Betrag jeweils XXX Rubel überstieg. Wir haben Rechnungen, die nach dem Bilanzstichtag eingegangen sind, ausfindig gemacht und geprüft und sind zu dem Schluss gekommen, dass sie eigentlich in die Abstimmungen hätten einbezogen werden müssen.

Die Ergebnisse unserer Arbeit sind folgende:

a) in Bezug auf Absatz 1 dieses Berichts sind wir zu dem Schluss gekommen, dass der Gesamtbetrag korrekt berechnet wurde und konsistent ist;

b) in Bezug auf Absatz 2 dieses Berichts sind wir zu dem Schluss gekommen, dass die geprüften Beträge konsistent sind;

c) in Bezug auf Absatz 3 dieses Berichts sind wir zu dem Schluss gekommen, dass alle Lieferantenrechnungen berücksichtigt wurden;

d) In Bezug auf Absatz 4 dieses Berichts sind wir zu dem Schluss gekommen, dass die angegebenen Beträge entweder konsistent sind oder (falls es Abweichungen gibt) von YYY Abstimmungen erstellt wurden, in denen Rechnungen über XXX RUR ordnungsgemäß ausgewiesen sind, um solche Abweichungen mit Ausnahme der zu erklären Folgendes:

(ausführliche Stellungnahme).

Da es sich bei diesen Verfahren nicht um eine Prüfung oder Überprüfung handelt, die gemäß den bundesstaatlichen Prüfungsregeln (Standards) durchgeführt wird, geben wir kein Urteil über die Zuverlässigkeit der Verbindlichkeiten zum Stand (Datum angeben) ab.

Wenn wir zusätzliche Verfahren durchgeführt oder eine Prüfung oder Durchsicht des Jahresabschlusses gemäß den Bundesprüfungsvorschriften durchgeführt hätten, hätten wir möglicherweise andere Sachverhalte identifiziert, über die wir Ihnen einen Bericht vorgelegt hätten.

Unser Bericht wird für die im ersten Absatz dieses Berichts genannten Zwecke und auch zu Ihrer Information bereitgestellt. Sie dürfen nicht für andere Zwecke verwendet und Dritten nicht zugänglich gemacht werden. Dieser Bericht betrifft nur die oben genannten Konten und Posten und gilt nicht für die Finanzberichte (Buchhaltungsberichte) der YYY-Organisation als Ganzes.

„XX“ Monat 20(XX)

Der Leiter (sonstige bevollmächtigte Person) der Prüfungsorganisation oder ein einzelner Prüfer (Nachname, Vorname, Vatersname, Unterschrift und Position).

Leiter des Auftrags zur Durchführung vereinbarter Verfahren (Name, Vorname, Vatersname, Unterschrift, Nummer, Art des Abschlussprüferzeugnisses und dessen Gültigkeitsdauer).

Prüfsiegel.

Der Zweck der Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Informationen besteht darin, dass der Abschlussprüfer Prüfungshandlungen durchführt, die zwischen dem Abschlussprüfer, der Person, die einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Prüfung abgeschlossen hat, und einem Dritten vereinbart wurden , sowie einen Bericht über die bei der Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Informationen festgestellten Tatsachen bereitzustellen.

Der Abschlussprüfer führt die vereinbarten Verfahren hinsichtlich der Informationen durch und verwendet die erhaltenen Nachweise als Grundlage für den Bericht.

Die bei der Durchführung der vereinbarten Verfahren in Bezug auf die KI verwendeten Verfahren können Folgendes umfassen:

a) Anfragen und Analysen;
b) Neuberechnung, Vergleich und andere Maßnahmen zur Überprüfung der Richtigkeit der Aufzeichnungen;
c) Beobachtung;
d) Inspektion;
d) Erhalt von Bestätigungen.

Der Bericht wird nur denjenigen Parteien zur Verfügung gestellt, die ihre Zustimmung zur Durchführung dieser Verfahren gegeben haben, da andere Parteien, die die Gründe für die Durchführung dieser Verfahren nicht kennen, ihre Ergebnisse möglicherweise falsch interpretieren.

Da der Abschlussprüfer lediglich einen Bericht vorlegt, gibt er kein Urteil über die Verlässlichkeit der Finanzinformationen ab. Die Nutzer des Berichts beurteilen die vereinbarten Verfahren anhand der Finanzinformationen und der im Bericht dargelegten Fakten selbst und ziehen auf der Grundlage des Berichts ihre eigenen Schlussfolgerungen.

Vereinbarte Verfahren bezüglich Zahlungen im Rahmen der Lizenzvereinbarung kann beim Auftreten der folgenden „Signal“-Ereignisse ausgelöst werden:

Einführung neuer Produkte in die Produktion;
Erschließung neuer Märkte mit lizenzierten Produkten;
Inbetriebnahme neuer Produktionsanlagen;
der Lizenznehmer ist Gegenstand einer Übernahme oder Fusion geworden;

der Lizenznehmer hat finanzielle Schwierigkeiten;
Änderung des Buchhaltungssystems;
Verkaufsmengen von Lizenzprodukten entsprechen nicht dem Branchendurchschnitt;
Veränderungen im Führungspersonal des Lizenznehmers.

Durchführung vereinbarter Zahlungsabläufe

Gemäß der Lizenzvereinbarung ist es in zwei Phasen unterteilt:

I. Analytische Verfahren

1. Anforderung und Analyse von Jahresabschlüssen und Steuererklärungen von Lizenzgebern.
2. Identifizieren Sie Unstimmigkeiten.
3. Festlegung der Liste der zu überprüfenden Lizenzgeber.

II. Detaillierte Prüfung

1. Senden einer Mitteilung an den Lizenzgeber.
2. Studium der Buchhaltungsbücher des Lizenzgebers (Hauptbuch, Umsatz- und Kassenbuch, Kontoauszüge, Kassenbelege, Zahlungsrechnungen, Preislisten, Versanddokumente).
3. Inspektion der Einzelhandelsgeschäfte des Lizenzgebers.
4. Identifizierung von Unstimmigkeiten und deren Ursachen (Zählfehler, Fehlinterpretation des Vertragstextes, Herstellung und Verkauf von Produkten unter Verwendung lizenzierter Informationsmedien, die jedoch nicht in die Berichterstattung einbezogen werden, bewusste Untertreibung der Berichtsdaten).

Weitere Dienstleistungen umfassen:

Einschätzung des beizulegenden Zeitwerts von Anlagevermögen beim Erwerb von Unternehmen als Immobilienkomplexen;

Durchführung von Marktforschungen beim kommerziellen Verkauf von Informationstechnologie;

Rechtsberatung zu Fragen des Schutzes geistigen Eigentums;

Vorbereitung und Analyse von Investitionsprojekten zur Entwicklung neuer High-Tech-Produkte;

Automatisierung der Verwaltungsbuchhaltung der Agentur, Zusammenstellung der internen Datenbank der Agentur;

Überprüfung der prognostizierten Informationen über den Wert des Investitionsvermögens des Unternehmens zur Bereitstellung an Investoren oder Gläubiger.

Kapitel 3 Schlussfolgerungen

In diesem Kapitel begründen wir die zyklische Entwicklung der Prüfung und die Notwendigkeit, das traditionelle Prüfungsparadigma, das auf der Bestätigung der Richtigkeit der Rechnungslegung basiert, zu einem modernen risikoorientierten Paradigma zu ändern, das auf der Identifizierung der Geschäftsrisiken eines Unternehmens basiert das Erreichen strategischer Ziele behindern oder behindern können.

Bei der Betrachtung des theoretischen und methodischen Inhalts der Kategorie „geistiges Vermögen“ für Zwecke der Rechnungslegung, Prüfung und Analyse:

a) der Platz und die Rolle des geistigen Eigentums in der modernen Wirtschaft werden bestimmt;
b) eine Liste von Kriterien für die Einstufung von Vermögenswerten als geistige Vermögenswerte wurde erstellt, einschließlich künstlich geschaffener Eigenschaften von Seltenheit und Exklusivität sowie der Fähigkeit, wirtschaftlichen Nutzen zu erbringen;
c) Der Gegenstand der Prüfung und Analyse der geistigen Vermögenswerte wurde identifiziert, bei denen es sich um die wirtschaftlichen Ressourcen der Organisation handelt, die das Ergebnis kreativer, forschungsbezogener oder erfinderischer Tätigkeiten sind, über künstlich geschaffene Eigenschaften von Seltenheit und Exklusivität verfügen und die Fähigkeit zur wirtschaftlichen Wertschöpfung besitzen Vorteile;
d) Es wurde ein dreistufiges System geistiger Vermögenswerte eingeführt, das durch die Zuordnung einer separaten Klasse von Rechnungslegungsobjekten – geistige Quasi-Vermögenswerte – gekennzeichnet ist;
e) die Zusammensetzung der Prüfungsobjekte des geistigen Eigentums nach Kategorien wurde festgelegt;
f) basierend auf einer vergleichenden Analyse des Inhalts der Konzepte „immaterielle Vermögenswerte“ und „geistige Vermögenswerte“;
g) die Notwendigkeit eines Übergangs zu einem erweiterten Verständnis des geistigen Eigentums in der Rechnungslegung und Analysewissenschaft wird begründet.

Um die Methodik für die externe Prüfung geistiger Vermögenswerte zu erweitern:

Es wurde eine Klassifizierung der Arten der externen Prüfung der Agentur entsprechend dem Grad des Vertrauens durchgeführt, den der Prüfer auf der Grundlage der Ergebnisse des Prüfungsauftrags und der Art der Informationen über das Studienfach (finanziell, nichtfinanziell) vermittelt.

Zweck, Gegenstand, Gründe und Regulierungsstandards für jede Art der externen Prüfung der Agentur werden identifiziert.

Ein Auftrag zur Durchführung vereinbarter Prüfungshandlungen kann beinhalten, dass der Abschlussprüfer bestimmte Prüfungshandlungen im Zusammenhang mit einzelnen Finanzinformationen (z. B. Forderungen oder Verbindlichkeiten, Käufe von verbundenen Parteien, Stückverkäufe und Gewinne), einem Finanzbericht (z. B. einem Saldo) durchführt Blatt) oder sogar ein komplettes Paket von Finanzberichten.

Der Zweck eines vereinbarten Prüfungsauftrags besteht darin, dass der Abschlussprüfer die zwischen ihm vereinbarten Prüfungshandlungen durchführt dem Abschlussprüfer, dem Prüfling und allen relevanten Dritten sowie bei der Erstellung eines Berichts (Schlussfolgerung) über den festgestellten Sachverhalt.

Da der Abschlussprüfer lediglich einen Bericht (Schlussfolgerung) über die festgestellten Fakten der vereinbarten Prüfungshandlungen vorlegt, gibt er keine Zusicherung ab. Stattdessen bewerten die Adressaten des Berichts selbst die vom Abschlussprüfer gemeldeten Vorgänge und Sachverhalte und ziehen auf der Grundlage der Arbeit des Abschlussprüfers eigene Schlussfolgerungen. Der Bericht (Schlussfolgerung) wird nur denjenigen Parteien zur Verfügung gestellt, die ihre Zustimmung zur Durchführung solcher Verfahren gegeben haben, da andere Parteien, die die Gründe für die Durchführung dieser Verfahren nicht kennen, die Ergebnisse möglicherweise falsch interpretieren.

Der Prüfer muss sich daran halten„Ethikkodex für professionelle Buchhalter.“ Die ethischen Grundsätze, die die berufliche Verantwortung des Abschlussprüfers bestimmen, sind: Integrität; Objektivität; Fachkompetenz und Sorgfalt; Vertraulichkeit; professionelles Verhalten; Einhaltung technischer Standards. Unabhängigkeit ist keine Voraussetzung für eine Verpflichtung zu vereinbarten Verfahren. Die Bedingungen oder Ziele des Auftrags oder nationale Standards können jedoch verlangen, dass der Abschlussprüfer die Anforderungen des IFAC-Ethikkodex in Bezug auf die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers einhält. Ist der Abschlussprüfer nicht unabhängig, ist dieser Umstand im Bericht (Schlussfolgerung) über den festgestellten Sachverhalt zu vermerken.

Der Abschlussprüfer muss einen Auftrag zu vereinbarten Verfahren in Übereinstimmung mit diesem ISA und den Auftragsbedingungen durchführen. Der Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass die Vertreter des Unternehmens und in der Regel andere Parteien, denen Kopien des Sachverhaltsberichts zur Verfügung gestellt werden, ein klares Verständnis des vereinbarten Verfahrens und der Bedingungen des Auftrags haben. Aspekte, die einer Vereinbarung bedürfen.

- Die Art des Auftrags, einschließlich der Tatsache, dass die durchgeführten Verfahren keine Prüfung oder Überprüfung darstellen und dass dementsprechend keine Zusicherung abgegeben wird.
- Der angegebene Zweck des Auftrags.
- Eine Angabe der Finanzinformationen, in Bezug auf die die vereinbarten Verfahren durchgeführt werden.
- Art, Zeitrahmen und Umfang der durchgeführten Verfahren.
- Die erwartete Form des Berichts (Schlussfolgerung) zu den festgestellten Fakten.

Einschränkungen bei der Verbreitung des Berichts (Schlussfolgerung) zu den genannten Sachverhalten. Falls diese Einschränkung im Widerspruch steht Aufgrund gesetzlicher Vorgaben sollte der Abschlussprüfer diesen Auftrag nicht übernehmen.

Unter bestimmten Umständen, beispielsweise wenn Verfahren zwischen Aufsichtsbehörden, der Industrie und Angehörigen der Wirtschaftsprüfungsbranche vereinbart werden, ist der Abschlussprüfer möglicherweise nicht in der Lage, die Verfahren mit allen Parteien zu besprechen, denen der Bericht vorgelegt wird. In diesem Fall kann der Prüfer beispielsweise die durchgeführten Verfahren mit relevanten Vertretern interessierter Parteien besprechen, die entsprechende Korrespondenz mit diesen Parteien überprüfen oder ihnen einen Berichtsentwurf (Schlussfolgerung) vorlegen, der auf den Ergebnissen der Arbeit erstellt wird.

Basierend sowohl auf ihren eigenen Interessen als auch auf den Interessen von Als Abschlussprüfer muss der Abschlussprüfer ein Auftragsschreiben ausstellen, in dem die wesentlichen Auftragsbedingungen dokumentiert sind. Das Auftragsschreiben bestätigt die Zustimmung des Abschlussprüfers zur Annahme des Auftrags und trägt dazu bei, Missverständnisse hinsichtlich der Ziele und des Umfangs des Auftrags, des Umfangs der Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und der Form der erstellten Berichte zu vermeiden.

Das Auftragsschreiben enthält:

- eine Liste der Verfahren, die wie zwischen den Parteien vereinbart durchgeführt werden sollten;
- Eine Erklärung, dass die Verbreitung eines Sachverhaltsberichts auf bestimmte Parteien beschränkt ist, die den einzuhaltenden Verfahren zugestimmt haben.

Darüber hinaus kann der Abschlussprüfer dem Auftragsschreiben einen Berichtsentwurf (Stellungnahme) über die festgestellten Sachverhalte beifügen. Ein Muster-Aufgabenschreiben finden Sie in Anlage 1.

1. Planung.

Der Prüfer muss die Arbeit so planen, dass der Auftrag effizient abgeschlossen wird.

2. Dokumentation.

Der Abschlussprüfer sollte die Sachverhalte dokumentieren, die wichtig sind, um Beweise zur Untermauerung des Berichts über Tatsachenfeststellungen und Beweise zu liefern, die zeigen, dass der Auftrag in Übereinstimmung mit diesem ISA und den Auftragsbedingungen durchgeführt wurde.

3. Verfahren und Beweise.

Der Abschlussprüfer muss vereinbarte Verfahren befolgen und die erhaltenen Nachweise als Grundlage für einen Bericht (Schlussfolgerung) über die festgestellten Tatsachen verwenden. Zu den Verfahren, die in einem Auftrag zur Durchführung vereinbarter Verfahren verwendet werden, können gehören:

- Anfragen und Analysen;
- Neuberechnungen, Vergleiche und andere Überprüfungen der Richtigkeit von Aufzeichnungen;
- Überwachung;
- Inspektion;
- Erhalt von Bestätigungen.

Anhang 2 enthält einen Musterbericht (Schlussfolgerung), der eine Beschreibung beispielhafter Verfahren enthält, die im Rahmen eines typischen vereinbarten Verfahrensauftrags durchgeführt werden können.

4. Erstellung eines Berichts (Abschluss).

Der Auftragsbericht über vereinbarte Verfahren muss den Zweck der während des Auftrags durchgeführten vereinbarten Verfahren so detailliert beschreiben, dass der Leser die Art und den Umfang der ausgeführten Arbeiten verstehen kann. Der Bericht (Schlussfolgerung) über den festgestellten Sachverhalt muss Folgendes enthalten:

- Name; der Adressat (in der Regel der Kunde, der den Wirtschaftsprüfer mit der Durchführung der vereinbarten Verfahren beauftragt hat);
- Angabe der spezifischen finanziellen oder nichtfinanziellen Informationen, für die die vereinbarten Verfahren gelten;
- eine Erklärung darüber, dass die durchgeführten Verfahren mit dem Empfänger des Berichts vereinbart wurden (Schlussfolgerung); Eine Erklärung, dass die Arbeit in Übereinstimmung mit dem International Standard on Auditing durchgeführt wurde, der für Aufträge zur Durchführung vereinbarter Verfahren oder relevanten nationalen Standards oder Praktiken gilt;
- gegebenenfalls eine Erklärung, dass der Abschlussprüfer nicht vom Unternehmen unabhängig ist;
- eine Angabe des Zwecks, zu dem die vereinbarten Verfahren durchgeführt werden;
- Liste der durchgeführten spezifischen Verfahren;
- eine Beschreibung der vom Abschlussprüfer festgestellten Sachverhalte, einschließlich einer detaillierten Beschreibung der festgestellten Fehler und Ausnahmen;
- eine Erklärung, dass die durchgeführten Prüfungshandlungen keine Prüfung oder Überprüfung darstellen und daher keinen Ausdruck der Zuverlässigkeit darstellen;
- eine Erklärung, dass der Prüfer, wenn er zusätzliche Prüfungshandlungen, eine Prüfung oder eine Überprüfung durchgeführt hätte, möglicherweise andere Sachverhalte entdeckt hätte, die im Bericht behandelt werden müssen;
- eine Erklärung, dass die Verteilung des Berichts (Schlussfolgerung) auf die Parteien beschränkt ist, die sich auf die Durchführung der Verfahren geeinigt haben;
- eine Erklärung (falls zutreffend), dass sich der Bericht nur auf bestimmte Posten, Konten, Posten oder finanzielle und nichtfinanzielle Informationen bezieht und dass er nicht für den Jahresabschluss des Unternehmens als Ganzes gilt.

Anhang 2 enthält einen Musterbericht (Schlussfolgerung) zu den festgestellten Sachverhalten, der im Zusammenhang mit dem Auftrag zur Umsetzung der vereinbarten Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen erstellt wurde.

Vereinbarte Verfahren

Vereinbarte Verfahren – ein Test, der vom Prüfer, dem Unternehmen und möglicherweise einem Dritten vereinbart wurde. Gegenstand und Umfang einer solchen Prüfung sowie die Art der Darstellung ihrer Ergebnisse werden von den Parteien einvernehmlich festgelegt und können von den für eine regelmäßige Prüfung üblichen abweichen. Die Durchführung der vereinbarten Prüfungshandlungen erfordert nicht, dass der Abschlussprüfer eine Gewähr für die Zuverlässigkeit der Finanzinformationen abgibt. Auf der Grundlage der Ergebnisse der vereinbarten Prüfungshandlungen erstellt der Abschlussprüfer kein Fazit, sondern erstellt einen Bericht, auf dessen Grundlage die Abschlussadressaten unter Berücksichtigung seiner Ergebnisse selbstständig Rückschlüsse auf die Verlässlichkeit des Jahresabschlusses ziehen können .

Mit dem Konzept der „vereinbarten Verfahren“ ist die Frage der Koordinierung der Prüfungsverfahren zwischen dem Abschlussprüfer und der Person, die einen Vertrag über die Erbringung prüfungsbezogener Dienstleistungen abgeschlossen hat, sowie einem Dritten verbunden. Zu diesen Verfahren gehören: Anfragen und Analysen; Neuberechnung, Vergleich und andere Maßnahmen zur Überprüfung der Richtigkeit von Aufzeichnungen; Beobachtung, Inspektion, Bestätigung.

Vor der Durchführung dieser Verfahren stimmt der Auditor mit dem Kunden folgende Punkte ab:

· die Art des Auftrags, aus der hervorgeht, dass der Abschlussprüfer bei der Durchführung der vereinbarten Prüfungshandlungen kein Urteil über die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses abgeben kann;
· der Zweck der Umsetzung der vereinbarten Verfahren;
· Zusammenstellung von Finanzinformationen bei der Durchführung vereinbarter Verfahren;
· Umfang der vereinbarten Verfahren und Zeitrahmen für deren Umsetzung;
· Berichtsformat und Einschränkungen bei seiner Verbreitung.

Danach kann der Abschlussprüfer die vereinbarten Prüfungshandlungen sowohl in Bezug auf einzelne Indikatoren (z. B. Umsatzvolumen, Bereichsgewinn, Höhe der Forderungen oder Verbindlichkeiten usw.) als auch in Bezug auf jedes beliebige Element des Jahresabschlusses durchführen ( (zum Beispiel eine Gewinn- und Verlustrechnung) oder Finanz-(Buchhaltungs-)Abrechnungen als Ganzes.

Gleichzeitig beschreibt der Prüfer im Bericht detailliert die Ziele der vereinbarten Verfahren, damit die Nutzer Art und Umfang der durchgeführten Arbeiten beurteilen können. Der Bericht wird nur denjenigen Parteien (Benutzern) vorgelegt, die sich bereit erklärt haben, die vereinbarten Verfahren durchzuführen.

Muster des letzten Teils des Prüfberichts über die bei der Umsetzung der vereinbarten Verfahren festgestellten Tatsachen (Prüfungsbericht über die tatsächlichen Feststellungen der vereinbarten Verfahren):

„... da es sich bei diesen Verfahren nicht um eine Prüfung oder Überprüfung handelt, die gemäß den bundesstaatlichen Prüfungsregeln (Standards) durchgeführt wird, geben wir keine Stellungnahme zur Zuverlässigkeit der finanziellen und nichtfinanziellen Informationen für den Zeitraum XXX (oder ab XXX) ab ).

Hätten wir zusätzliche Verfahren durchgeführt oder eine Prüfung oder Durchsicht des Jahresabschlusses gemäß den Bundesprüfungsvorschriften durchgeführt, hätten wir möglicherweise andere Sachverhalte identifiziert, über die wir Ihnen einen Bericht vorgelegt hätten.