Ev · bir notta · Envanter muhasebesi nedir? Bir işletmedeki stokların muhasebeleştirilmesi

Envanter muhasebesi nedir? Bir işletmedeki stokların muhasebeleştirilmesi

II. Stokların değerlemesi

5. Stoklar fiili maliyeti üzerinden muhasebeye kabul edilir.

6. Bir ücret karşılığında satın alınan stokların fiili maliyeti, katma değer vergisi ve diğer iade edilebilir vergiler hariç (Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar hariç), kuruluşun satın alma için fiili maliyetlerinin tutarıdır.

Stok satın almanın gerçek maliyetleri şunları içerir:

tedarikçiye (satıcıya) yapılan anlaşma uyarınca ödenen tutarlar;

stokların edinilmesiyle ilgili bilgi ve danışmanlık hizmetleri için kuruluşlara ödenen tutarlar;

gümrük vergileri;

bir birim envanterin satın alınmasıyla bağlantılı olarak ödenen iade edilmeyen vergiler;

stokların edinildiği aracı kuruluşa ödenen ücretler;

Sigorta maliyetleri de dahil olmak üzere, stokların tedariki ve kullanım yerine teslimi ile ilgili maliyetler. Bu maliyetler, özellikle stokların tedariki ve teslimatına ilişkin maliyetleri;

kuruluşun satın alma ve depo bölümünün sürdürülmesine ilişkin maliyetler, sözleşmeyle belirlenen stokların fiyatına dahil edilmemişse, stokların kullanım yerine teslimi için nakliye hizmetlerinin maliyetleri; tedarikçiler tarafından sağlanan kredilere tahakkuk eden faiz (ticari kredi); bu stokların satın alınması için toplanmışsa, envanter muhasebeye kabul edilmeden önce tahakkuk eden borç alınan fonlara olan faiz;

Stokların amaçlanan amaçlar doğrultusunda kullanıma uygun hale getirilmesine ilişkin maliyetler. Bu maliyetler, kuruluşun, ürünlerin üretimi, iş performansı ve hizmetlerin sağlanması ile ilgili olmayan, alınan stokların işleme, sınıflandırma, paketleme ve teknik özelliklerinin iyileştirilmesi maliyetlerini içerir;

Stokların edinilmesiyle doğrudan ilgili diğer maliyetler.

Genel ve diğer benzeri giderler, doğrudan stok alımıyla ilgili olmadığı sürece, stok satın almanın fiili maliyetlerine dahil edilmez.

7. Stokların kuruluşun kendisi tarafından üretimi sırasındaki fiili maliyeti, bu stokların üretimiyle ilgili fiili maliyetlere göre belirlenir. Stokların üretimine ilişkin maliyetlerin muhasebeleştirilmesi ve oluşturulması, kuruluş tarafından ilgili ürün türlerinin maliyetini belirlemek için belirlenen şekilde gerçekleştirilir.

8. Kuruluşun yetkili (hisse) sermayesine katkı olarak katkıda bulunan stokların gerçek maliyeti, Rusya Federasyonu mevzuatında aksi belirtilmedikçe, kuruluşun kurucuları (katılımcılar) tarafından kararlaştırılan parasal değerlerine göre belirlenir. .

9. Bir kuruluş tarafından hediye anlaşması kapsamında veya ücretsiz olarak alınan stokların gerçek maliyeti ile sabit kıymetlerin ve diğer mülklerin elden çıkarılmasından kalanlar, kabul tarihi itibariyle cari piyasa değerlerine göre belirlenir. muhasebe.

Bu Yönetmeliğin amaçları bakımından cari piyasa değeri, bu varlıkların satışı sonucunda elde edilebilecek para miktarını ifade eder.

10. Parasal olmayan yollarla yükümlülüklerin yerine getirilmesini (ödeme) sağlayan sözleşmeler kapsamında alınan stokların gerçek maliyeti, kuruluş tarafından devredilen veya devredilecek varlıkların maliyeti olarak muhasebeleştirilir. Bir kuruluş tarafından devredilen veya devredilecek varlıkların değeri, karşılaştırılabilir koşullar altında kuruluşun genellikle benzer varlıkların değerini belirlediği fiyata dayalı olarak belirlenir.

Bir kuruluş tarafından devredilen veya devredilecek varlıkların değerinin belirlenmesi mümkün değilse, yükümlülüklerin (ödeme) parasal olmayan yollarla yerine getirilmesini sağlayan anlaşmalar kapsamında kuruluş tarafından alınan stokların değeri, şu fiyat esas alınarak belirlenir: karşılaştırılabilir koşullarda satın alınan benzer stoklar.

11. 8'inci paragraf ve bu Yönetmelik uyarınca belirlenen stokların fiili maliyeti, kuruluşun bu Yönetmeliğin 6'ncı paragrafında listelenen stokların teslimi ve bunları kullanıma uygun duruma getirilmesine yönelik fiili maliyetlerini de içerir.

12. Muhasebe için kabul edilen stokların fiili maliyeti, Rusya Federasyonu mevzuatında belirlenen durumlar dışında değişikliğe tabi değildir.

13. Ticari faaliyetlerde bulunan bir kuruluş, satış maliyetlerinin bir parçası olarak, malların satışa aktarılıncaya kadar ortaya çıkan, merkezi depolara (üslere) tedarik etme ve teslim etme maliyetlerini içerebilir.

Bir kuruluş tarafından satış amacıyla satın alınan mallar, satın alma maliyetleriyle değerlenir. Perakende ticaretle uğraşan bir kuruluşun, satın alınan malları ayrı ayrı fiyat artışları (indirimler) dikkate alınarak satış fiyatı üzerinden değerlendirmesine izin verilir.

Değişiklikler hakkında bilgi:

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mayıs 2016 N 64n sayılı Kararı ile Düzenlemelere 13.1 maddesi eklendi.

13.1. Basitleştirilmiş muhasebe (finansal) raporlama da dahil olmak üzere basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanma hakkına sahip bir kuruluş, satın alınan stokları tedarikçi fiyatı üzerinden değerlendirebilir. Aynı zamanda, stokların elde edilmesiyle doğrudan ilgili olan diğer maliyetlerin tamamı, oluştukları dönemde olağan faaliyetlere ilişkin giderlere dahil edilir.

Değişiklikler hakkında bilgi:

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mayıs 2016 N 64n sayılı Emri ile Düzenlemelere 13.2 maddesi eklendi.

13.2. Basitleştirilmiş muhasebe (finansal) tablolar da dahil olmak üzere basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanma hakkına sahip olan bir mikro işletme, hammadde, malzeme, mal ve diğer üretim maliyetlerini ve ürün ve malların satışına hazırlık maliyetlerini olağan harcamalar olarak kabul edebilir. Faaliyetlerin tamamı, edinildiği (uygulandığı) anda.

Basitleştirilmiş muhasebe (mali) tablolar da dahil olmak üzere basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanma hakkına sahip olan başka bir kuruluş, bu tür bir kuruluşun faaliyetlerinin niteliğinin önemli bir varlığı ima etmemesi koşuluyla, bu maliyetleri tam olarak olağan faaliyetler için gider olarak kabul edebilir. malzeme ve üretim stoklarını dengeler. Aynı zamanda, önemli stok bakiyeleri, bir kuruluşun mali tablolarında varlığına ilişkin bilgilerin bu kuruluşun mali tablo kullanıcılarının kararlarını etkileyebileceği bakiyeler olarak kabul edilir.

Değişiklikler hakkında bilgi:

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mayıs 2016 N 64n sayılı Kararı ile Düzenlemelere 13.3 maddesi eklendi.

13.3. Basitleştirilmiş muhasebe (finansal) tablolar da dahil olmak üzere basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini uygulama hakkına sahip bir kuruluş, yönetim ihtiyaçlarına yönelik stokların satın alınmasına ilişkin masrafları, satın alındıkları (uygulandığı) anda tam olarak olağan faaliyetlerin giderleri olarak kabul edebilir.

14. Sözleşmede öngörülen değerlendirmede kuruluşa ait olmayan ancak sözleşme şartlarına uygun olarak kullanımında veya tasarrufunda olan stoklar dikkate alınır.

Envanter, stoklardır. Hiçbir şirket onlarsız çalışamaz. Bunları alır, faaliyetlerinde kullanır ve satar. Bu, MP'nin dikkate alınması gerektiği anlamına gelir. Bu yazıda size stokların muhasebe kayıtlarının nasıl düzgün bir şekilde tutulacağını anlatacağız.

Bu makalede öğreneceksiniz:

MPZ nedir

Envanter, stoklardır. Nadiren, ancak yine de mal ve malzeme (envanter varlıkları) kavramını kullanın. Bu kısaltma daha önce de kullanılmıştı. Yani envanter ve materyaller aslında eşanlamlıdır.

Muhasebede envanter, bir işletmenin ticari faaliyetlerinde aşağıdaki şekilde kullandığı varlıklardır:

  • satışa yönelik ürünler üretmek için malzemeler ve/veya hammaddeler (iş performansı, hizmetlerin sağlanması).
  • yeniden satılacak mallar
  • Bir şirketin yönetim amacıyla kullandığı varlıklar.

Nasıl yardımcı olacak?: Bu hüküm, şirketin iktisap ettiği stoklara ilişkin muhasebe prosedürünü düzenlemektedir. Çalışanların kayıtları tutan birincil muhasebe departmanına ne zaman ve hangi zaman dilimi içerisinde teslim ettiklerini doğrulamak için belgeyi örnek olarak alın.

Malzemeler aşağıdaki gibi sınıflandırılabilir (Şekil 1).

Resim 1. MPZ'nin sınıflandırılması

Bu şekilde malzemeleri dikkate alabilirsiniz. Örneğin, 10 "Malzemeler" hesabı için alt hesapları açın. Benzer şekilde, yeniden satılacak mallar ve nihai mallar da dikkate alınabilir.

Bu iki kavram sıklıkla karıştırılmaktadır. Mallar, bir kuruluşun yüksek bir fiyata satmak için satın aldığı varlıklardır. Şirket bitmiş ürünleri bağımsız olarak üretmektedir. Bazı varlıkların hem bitmiş ürünler hem de mallar olması mümkündür. Örneğin bir kuruluşun kendi üretim kapasitesi yeterli değilse ve bir kısmını tedarikçilerden satın alıyorsa.

Ayrıca okuyun:

Nasıl yardımcı olacak?: Envanter yönetiminin verimliliğini artırmak, CFO'nun birincil görevlerinden biri olarak adlandırılamaz. Yine de en azından temel ilkeleri anlaması gerekir çünkü stoklar şirketin işletme sermayesinin ayrılmaz bir parçasıdır. Depo bakiyelerini depolamak için haksız maliyetlerden nasıl kaçınılır, stok eksikliği nedeniyle kar nasıl kaçırılmaz - bu çözümde daha fazla ayrıntı.

Nasıl yardımcı olacak?: Bir şirket işletme sermayesi sıkıntısı yaşadığında ve kredi çektiğinde, stoklarda hareketsiz kalan para karşılanamaz bir lükstür. Bunların uzun süredir satılmayan likit olmayan hisse senetleri olması daha da kötü. Önerilen çözüm, depolardaki bayat kalıntıların sadece imha edilmesini değil, maksimum fayda sağlayacak şekilde bertaraf edilmesini de mümkün kılacaktır.

Muhasebe hesaplarındaki malzeme ve stokların muhasebeleştirilmesi

Şirket, stokların kayıtlarını aşağıdaki hesaplarda tutmaktadır:

şekil 2. Envanter muhasebesi için temel hesaplar

Malzemeler bazen bilanço dışı hesaplara kaydedilir (Şekil 3).

Figür 3. Stokların muhasebeleştirilmesi için bilanço dışı hesaplar

Mal ve malzemelerin kapitalizasyonu

Şirket, malzemeleri aşağıdakilere göre dikkate almaktadır: asıl maliyet (PBU 5/01'in 5. maddesi). Şirketin malzemeyi deposuna teslim ederken yaptığı tüm masrafları içerir. Örneğin:

  • varlıkların sözleşme değeri;
  • nakliye masrafları (kuruluş, eğer böyle bir kural varsa, teslimat masraflarını derhal satış masraflarına bağlama hakkına sahiptir) muhasebe politikalarında sabit );
  • kargo sigortası;
  • mallar için – satış öncesi hazırlık maliyeti;
  • gümrük ödemeleri;
  • aracılara ücret vb.;

Şirketin ortak bir sistem üzerinde çalışması durumunda, malın sözleşme bedeline KDV'nin dahil edilmesine gerek yoktur. Şirket vergiyi kesecek. Ancak şirket özel modda KDV muhasebesi MPZ'nin maliyetinde. Ayrıca, genel işletme giderleri stokların maliyetine dahil değildir (PBU 5/01'in 6. maddesi).

Küçük işletmeleri temsil eden kuruluşlar basitleştirilmiş muhasebe yapma hakkına sahiptir. Yalnızca 6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı "Muhasebe Hakkında" Federal Kanununun 6. Maddesinin 5. Kısmında listelenen tüzel kişiler için bir istisna geçerlidir: mikrofinans firmaları, hukuk firmaları vb.

Basitleştirilmiş muhasebe uygulayan kuruluşlar, stokları yalnızca sözleşme değerinde muhasebeleştirme hakkına sahiptir. Geriye kalan harcamaları, oluştukları dönemdeki olağan faaliyetlere ilişkin giderlere derhal yansıtabilirler.

Bir şirket maddi varlıkları bedelsiz olarak almışsa, bunların piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilmesi gerekir. Varlıkları, sabit varlıkların sökülmesinden veya onarılmasından sonra, envanter vb. sırasında aldıysanız piyasa değerine odaklanırsınız.

Malzemeler şu şekilde ortaya çıkarsa sermaye katkısı , daha sonra bunları, katılımcıların genel kurulunun veya tek katılımcının kararında belirtilen maliyet üzerinden dikkate alın.

Bir kuruluş envanter aldığında muhasebeye (tabloya) giriş yapar.

Masa. Stokların muhasebeleştirilmesi: kayıtlar

Muhasebede stokları değerlendirme yöntemleri

Şirket muhasebe için envanteri kabul ettikten sonra. Bunları üretimde veya temel faaliyetlerde kullanmaya başlar. Yani yazıyor. Bu durumda muhasebede stokların maliyeti üç yöntemden biri kullanılarak değerlendirilebilir:

1. Her birimin maliyetine göre. Bu durumda şirketin bunu bilmesi gerekir. yazdığı belirli malzeme veya ürünün maliyeti ne kadardır. Yani bir varlık elden çıkarıldığında, edinim maliyeti silinir. Çoğu zaman, bu tür bir muhasebe pahalı varlıklar için gerçekleştirilir.

2. Varlıkların ortalama değeri esas alınır. Bu durumda varlıklar gruplara ayrılır. Örneğin, bir şirket tatlı satıyorsa şu gruplar mümkündür: çikolatalar, lolipoplar, kurabiyeler vb. Ortalama maliyet aşağıdaki formülle belirlenir:

Stok maliyeti, stokların veya malların dönem başında ve dönem sonundaki maliyetidir.

Stok miktarı – dönem başındaki ve dönem sonundaki stok miktarı

Elden çıkarılan varlıkların değerini belirlemek için ortalama değeri miktarla çarpmanız gerekir.

Çoğu şirket muhasebeyi özel programlarda otomatik olarak yürütür. Bu nedenle, bu tür göstergeler nadiren manuel olarak hesaplanır.

3. Stokların ilk edinimi maliyetiyle. Rusya'da buna FIFO yöntemi de denir. Bu isim, kelimenin tam anlamıyla "ilk giren ilk çıkar" anlamına gelen İngilizce FIFO - İlk Giren İlk Çıkar'dan gelmektedir. Bu isim, yöntemin özünü tam olarak yansıtmaktadır. Yani, elden çıkarılan varlıkların değeri, en erken alınan malların değeridir. Örneğin şirket ilk parti çimentoyu 560 ruble fiyata satın aldı. torba başına ve ikincisi - 600 ruble fiyata. Şirketin malzemeyi hangi partiden kullandığı önemli değil. ilk önce 560 ruble tutarında silinecek.

Kuruluş seçilen yöntemi muhasebe politikalarında oluşturur. Bu durumda, bir tür envanter (örneğin hammaddeler) bir yöntemle, başka bir envanter türü (örneğin mallar) - başka bir yöntemle (PBU 5/01'in 16. maddesi) değerlendirilebilir.

Stokların elden çıkarılmasının muhasebeleştirilmesi

Malzemelerin imhası belgelenmelidir. Örneğin, malzemeleri üretime bırakırken, bir ihtiyaç faturası M-11 veya bir limit alım kartı M-8 düzenlenir.

Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:

Borç 20,23, 25,26 Kredi 10

Bitmiş mallar gibi yeniden satılan mallar, bir şirket bunları bir müşteriye sattığında elden çıkarılır. Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:

Borç 90 Kredi 43

Şirket satış sırasındaki maliyet/varlık değerini dikkate almıştır.

Borç 62, 76 Kredi 90

Firma ürünü alıcıya kargoladı.

Bunlar şirketin varlıklarının bir parçasıdır. Ürünlerin imalatında hammadde veya üretim malzemesi olarak kullanılırlar, satışa yöneliktirler ve kendi ihtiyaçları için kullanılabilirler.

5/01 sayılı muhasebe yönetmeliğine göre üretim ve malzeme stokları aynı zamanda çeşitli satışa hazır mal ve ürünleri de içermektedir. Endüstriyel stok kalemleri amaçlarına göre çeşitli gruplara ayrılmaktadır. Bu, ürün (hammaddeler, yarı mamul ürünler ve bileşenler) oluşturma sürecinde kullanılan ana üretim stokları grubu ve emek araçlarının iyi durumda tutulmasına hizmet eden yardımcı bir gruptur (vernikler, boyalar, yakıtlar ve yağlayıcılar) .

Stokların muhasebeleştirilmesi, No. 10 “Malzemeler”, No. 12, No. 15 “Mal ve malzeme alımı ve satın alınması”, No. 16 “Mal ve malzeme maliyetindeki sapmalar” muhasebe hesaplarında gerçekleştirilir.

Teknik özelliklerine bağlı olarak üretim hesapları ayrı alt hesaplara ayrılır. Bunlar aşağıdaki muhasebe alt hesaplarıdır - “hammadde ve malzemeler”, “satın alınan bileşenler ve yarı mamul ürünler”, “yakıt”, “konteynerler ve malzemeler”, “yedek parçalar”, “diğer malzemeler”, “inşaat malzemeleri” , “işlenmek üzere aktarılan stoklar”, “ev ekipmanı”.

Stokların depoya vardıklarında muhasebede değerlendirilmesi gerçek maliyetleriyle gerçekleştirilir. Stok kalemlerinin toplam maliyeti, teslim alma belgelerinde (gelen fatura) belirtilen fiili maliyetten mi oluşuyor? ve bunların satın alınmasıyla ilgili ek maliyetler (bilgi hizmetleri, nakliye maliyetleri, sigorta ve diğerleri).

Herhangi bir işletmede stokların muhasebeleştirilmesi yalnızca birincil bazda gerçekleştirilir.Muhasebe için üretim stoklarının kabul edilmesinin temeli, miktar, birim fiyat ve KDV dahil toplam maliyeti içeren nakliye faturası, satıcıdan gelen faturadır. Daha sonra fiş kayıt altına alınır, üretim atölyelerinden alınan stoklar dahili fatura bazında depoya aktarılır.

Stokların muhasebeleştirilmesi, depodaki fiili bakiyelerin doğrulanması için yılda en az bir veya iki kez gerçekleştirilen zorunlu bir envanter gerektirir. Zorunlu envanter ve stokların teknik durumunun fiili değerlendirmesi yıl sonunda yapılır veya ayrıca stokların mevcudiyetinden doğrudan sorumlu olan işletmenin baş muhasebecisi veya müdürü değiştirilirken de yapılabilir. muhasebeye doğru yansımaları. Üretim stoklarının envanteri, işletmede malzeme depolarını denetlemek üzere oluşturulan özel bir komisyon tarafından yürütülmekte ve işletmede depo sahiplerinin ve sipariş üzerine atanan komisyon temsilcilerinin kişisel katılımıyla gerçekleştirilmektedir.

Stokların analitik muhasebesi, alt hesaplar ve bireysel stok kalemi grupları bağlamında bireysel depolar için gerçekleştirilir. Analitik muhasebe, stokların değerlemesi için seçilen yönteme bağlıdır (örneğin, ortalama fiyat yöntemine dayalı).

Finansal tablolarda stokların muhasebeleştirilmesi, onaylanmış muhasebe politikalarına uygun olarak işletmede kullanılan stokların muhasebeleştirilmesi yöntemleri hakkında mutlaka bilgi içerir. Stok kalemlerinin düzgün bir şekilde organize edilmiş muhasebesi, üretim sürecinin ve ürün çıktısının kesintisiz organizasyonu için en önemli faktördür.Ayrıca, muhasebe beyanlarında başka bir kuruluşa teminat olarak devredilen stok kalemlerinin türlerini ve değeri vurgulanmalıdır.

1. Envanterler, bileşimleri, değerlendirme ilkeleri. PBU 5/01 “Envanter muhasebesi”

EnvanterlerÜretim faaliyetlerinde veya bir kuruluşun yönetiminde kullanılması amaçlanan malzemelerdir. Başka bir deyişle stoklar, dönen varlıklara ait maddi duran varlıklar topluluğudur. İşletme sermayesi (dönen varlıklar), bir kuruluş tarafından her üretim döngüsü sırasında mevcut operasyonlara yatırılan fonlardır.

Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca, aşağıdaki varlıklar stok olarak muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir:

Hammadde, malzeme vb. olarak kullanılır. satışa yönelik ürünlerin üretiminde (iş performansı, hizmet sunumu);

Bitmiş ürünler ve mallar dahil olmak üzere satışa yönelik olanlar;

Organizasyonun yönetim ihtiyaçları için kullanılır.

Stok muhasebesinin ana görevleri şunlardır:

Maddi varlıkların alınması ve harcanmasına ilişkin zamanında ve doğru belgelendirme;

Stokların fiili maliyetinin oluşturulması;

Stokların depolandığı (işletildiği) yerlerde ve hareketin tüm aşamalarında güvenliğinin sistematik kontrolü;

Fonların kesinlikle amaçlanan amaçlara uygun ve belirlenmiş standartlara uygun olarak kullanılması üzerinde sürekli kontrol;

Satmak veya dolaşıma dahil olmaları için diğer fırsatları belirlemek amacıyla gereksiz ve fazla stokların zamanında belirlenmesi;

Muhasebe verilerinin, ürünlerin ve diğer stokların depolama yerlerindeki fiili mevcudiyeti ile periyodik olarak mutabakatı;

Rezerv kullanımının verimliliğinin analizinin yapılması.

Bir işletmede çok sayıda farklı stokun kullanılması, bu stokların sınıflandırılmasını gerektiren muhasebenin uygun şekilde düzenlenmesini gerektirir.

Stokların muhasebe birimi olarak, bu stokların isimlerine ve homojen gruplarına göre geliştirilen bir isimlendirme numarası seçilir. Stok muhasebesi iki ölçüde gerçekleştirilir: parasal ve gerçek (niceliksel).

Envanter ve ekipman, gerçek maliyet üzerinden muhasebeye kabul edilir. Bir ücret karşılığında satın alınan malzemelerin gerçek maliyeti şunları içerir:

Müzakere edilen fiyatlarla malzeme maliyeti;

Malzemelerin işletmede kullanıma uygun hale getirilmesine ilişkin maliyetler;

Materyalleri göndermeden önce kredi kullanmanın faizi.

TZR, nakliye maliyetlerinin yanı sıra, satın alma noktasında malzemelerin depolanmasına ilişkin ücretleri de içerir.

İşletme, stokları üretime verirken veya başka şekilde elden çıkarırken bunları aşağıdaki yollardan biriyle değerlendirir:

Her birim bedeli karşılığında;

Ortalama maliyetle;

İlk stok alımları pahasına (FIFO yöntemi).

2. Malzemelerin alınmasının muhasebeleştirilmesi. Depoya gelen malzemelerin gerçek maliyetinin oluşturulması.

Stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin belgeler şunlardır:

Vekaletname (form No. M-2 ve No. M-2a) - bir yetkilinin, bir tedarikçiden maddi varlık alırken bir kuruluş için vekil olarak hareket etme hakkını resmileştirmek için kullanılır. Vekaletname, kuruluşun muhasebe departmanı tarafından tek nüsha halinde hazırlanır ve alıcıya imza karşılığında verilir. Vekaletnamelerin geçerlilik süresi kural olarak 15 günü geçemez; istisnai durumlarda bir takvim ayı için verilebilir.

Teslim alma emri (form No. M-4) - Tedarikçilerden veya işlemlerden gelen malzemeleri hesaba katmak için kullanılır. Makbuz emri, değerli eşyaların depoya ulaştığı gün mali sorumlu kişi tarafından tek nüsha halinde düzenlenir. Gerçekte kabul edilen değerli eşya miktarı için verilir. Makbuz emir formları mali açıdan sorumlu kişilere önceden numaralandırılmış bir biçimde teslim edilir.

Malzemelerin kabul eylemi (form No. M-7), tedarikçinin beraberindeki belgelerdeki verilerle niceliksel ve niteliksel tutarsızlıkların olduğu durumlarda ve ayrıca belge olmadan alınan stokların kabul edilmesi durumunda maddi varlıkların kabulünü resmileştirmek için kullanılır. (faturasız teslimatlar için). Kanun, tedarikçiye hak talebinde bulunmanın yasal dayanağını oluşturur; mali açıdan sorumlu kişinin ve tedarikçinin bir temsilcisinin veya ilgisiz bir kuruluşun temsilcisinin zorunlu katılımıyla kabul komitesi üyeleri tarafından iki nüsha halinde hazırlanır. Kanun, kuruluş başkanı veya başka bir yetkili kişi tarafından onaylanır. Ekli birincil belgelerle birlikte kanunun bir kopyası, maddi varlıkların hareketini kaydetmek için muhasebe departmanına, diğeri ise tedarikçiye bir talep mektubu göndermek için tedarik departmanına veya muhasebe departmanına aktarılır.

Sentetik envanter muhasebesi, 10 “Malzemeler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” aktif hesaplarında sürdürülmektedir. Sentetik hesaplardaki maddi varlıkların muhasebeleştirilmesi, gerçek maliyet veya muhasebe fiyatları üzerinden gerçekleştirilir.

Malzemeler, aşağıdaki alt hesapların açılabileceği 10 “Malzemeler” hesabında muhasebeleştirilir:

10-1 “Hammaddeler ve malzemeler” - üretilen ürünün bir parçası olan, temelini oluşturan veya imalatında gerekli bileşenler olan hammaddelerin ve temel malzemelerin varlığını ve hareketini dikkate almayı amaçlamaktadır; Ürünlerin üretiminde yer alan veya ekonomik ihtiyaçlar, teknik amaçlar veya üretim sürecine yardımcı olmak amacıyla tüketilen yardımcı malzemeler; işlenmek üzere hazırlanan tarım ürünleri vb.;

10-2 “Satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, yapılar ve parçalar” - satın alınan yarı mamul ürünlerin, bitmiş bileşenlerin, bina yapıları ve montaj gerektiren parçalar dahil olmak üzere kullanılabilirliğini ve hareketini hesaba katmak için kullanılır ve maliyetine dahildir inşaat ürünleri ve ayrıca araştırma ve geliştirme kuruluşları tarafından bilimsel (deneysel) çalışmalar yürütmek için satın alınan özel ekipman, alet ve cihazları hesaba katmak. Genel amaçlı ekipman ve aletler, 10 “Malzemeler” hesabında değil, sabit kıymetlerin veya bankalar arası tedariklerin bir parçası olarak muhasebeleştirilir;

10-3 “Yakıt” - araçların çalıştırılması için tasarlanan petrol ürünlerinin (yağ, dizel yakıt, gazyağı, benzin vb.) ve yağlayıcıların varlığını ve hareketini, üretimin teknolojik ihtiyaçlarını, enerji üretimini ve ısınmayı hesaba katmak için kullanılır. binalar (kömür, turba, yakacak odun vb.). Petrol ürünleri için kupon kullanıldığında bu alt hesaba kaydedilir;

10-4 “Konteynerler ve paketleme malzemeleri” - her türlü konteynerin (ev eşyası olarak kullanılanlar hariç) ve bunların üretimi ve onarımı için gerekli malzemelerin mevcudiyetini ve hareketini hesaba katmayı amaçlamaktadır;

10-5 “Yedek parçalar” - onarım amaçlı yedek parçaların, stok ve dolaşımdaki otomobil lastiklerinin mevcudiyetini ve hareketini ve ayrıca onarım fabrikalarında oluşturulan komple makine, ekipman, motor ve bileşenlerin değişim fonunu hesaba katmak için kullanılır , tamirhane organizasyonlarında vb.;

10-6 “Diğer malzemeler” - üretim atıklarının varlığını ve hareketini açıklamak için kullanılır; onarılamaz evlilik; sabit varlıkların, aşınmış lastiklerin vb. tasfiyesinden elde edilen malzemeler;

10-7 “Harici işleme için aktarılan malzemeler” - harici işleme için aktarılan ve daha sonra onlardan elde edilen ürünlerin maliyetine dahil edilen malzemelerin hareketini hesaba katmak için kullanılır. Üçüncü taraflara ödenen materyallerin işlenmesine ilişkin maliyetler, doğrudan, işleme sonucu elde edilen ürünleri kaydeden hesapların borçlarına yansıtılır;

10-8 “Yapı malzemeleri” - inşaat organizasyonları tarafından kullanılır. Bina parçalarının imalatı için inşaat ve montaj işleri sürecinde doğrudan kullanılan malzemelerin ve ayrıca inşaat ihtiyaçları için gerekli diğer malzeme varlıklarının mevcudiyetini ve hareketini dikkate alır;

10-9 “Envanter ve ev eşyaları” - dolaşımdaki fonlara dahil olan envanterin, aletlerin, ev eşyalarının ve diğer emek araçlarının mevcudiyetini ve hareketini hesaba katmak için kullanılır.

Hesap 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, dolaşımdaki fonlarla ilgili stokların edinilmesine ilişkin bilgileri yansıtmak için kullanılır. Hesap, tedarikçinin uzlaşma ve ödeme belgelerine göre belirlenen stokların tedariki ve ediniminin satın alma fiyatını ve fiilen aktifleştirilen varlıkların muhasebe değerini yansıtır;

Hesap 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma”, fiili satın alma maliyetlerinde ve muhasebe değerinde hesaplanan stok edinme maliyetindeki farkı yansıtır. Hesap 16'nın analitik muhasebesi stok grupları tarafından gerçekleştirilir.

İşletme tarafından alınan malzemeler malzeme hesaplarında muhasebeleştirilir, bu durumda malzemelerin muhasebeleştirilmesi için iki seçenek mümkündür.

İlk seçenek"Malzemeler" hesabı, malzemelerin satın alma maliyetini, nakliye ve satın alma maliyetlerini dikkate alır.

Malzeme satın alırken, satın alan işletme, tedarikçiye malzemelerin satın alma bedelini öder ve aynı zamanda işletme nakliye ve satın alma masraflarını (nakliye, yükleme, boşaltma masrafları vb.) üstlenir. Malzemelerin fiili maliyeti, satın alma fiyatından oluşur ve nakliye ve satın alma maliyetleri

Bu durum muhasebe hesaplarına şu şekilde yansır:

1. Tedarikçinin satın alınan malzemelere ilişkin 100.000 ruble tutarındaki faturası ödeme için kabul edildi.

D-hesabı "Malzemeler" D-hesabı "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar"

2. Bu malzemelerin teslimi için nakliye organizasyonundan 30.000 ruble tutarında ücret alınır. D-hesabı "Malzemeler" D-hesabı "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler"

3. Hammadde ve sarf malzemeleri, fiili maliyet üzerinden 130.000 ruble tutarında üretim için iptal edildi. Hesap seti "Malzemeler"

Bunu muhasebe hesaplarında gösterelim.

İkinci seçenek. Bu seçenekle, hammaddeler ve sarf malzemeleri, planlanan standart maliyet üzerinden "Malzemeler" hesabında muhasebeleştirilir ve malzemelerin planlanan standart maliyetinin fiili maliyetten sapmaları ayrı olarak muhasebeleştirilir.

Malzeme alımına ilişkin işlemleri kaydetmek için “Malzeme alımı ve alımı” hesabı açılır. Bu hesabın borçlandırılması, malzeme satın alma bedelini ve nakliye ve satın alma maliyetlerini yansıtır. Ve kredi, aktifleştirilen malzemelerin planlanan maliyetini yansıtıyor.

Bu durum muhasebe hesaplarına şu şekilde yansır:

1. Tedarikçinin alınan malzemelere ilişkin 300.000 ruble tutarındaki faturası ödeme için kabul edildi.

D-hesabı "Malzemelerin tedariki ve satın alınması" D-hesabı "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar"

2. 40.000 ruble tutarında malzemelerin teslimi için nakliye organizasyonuna tahakkuk ettirilmiştir.

D-hesabı "Malzemelerin tedariki ve satın alınması" D-hesabı "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler"

3. Malzemeler depoya 350.000 ruble tutarında planlanan (standart) maliyetle alınır. Hesap öğesi "Malzemeler" Hesap öğesi "Malzemelerin tedariki ve satın alınması"

4. Aktifleştirilmiş malzemelerin planlanan maliyetinin fiili maliyetten 10.000 ruble tutarındaki sapmaları silinir (tasarruf).

Hesap öğesi "Malzemelerin tedariki ve satın alınması" Hesap öğesi "Malzeme maliyetindeki fark"

Bu nedenle, "Malzemelerin tedariki ve satın alınması" hesabının borcu, alınan malzemelerin fiili maliyetini yansıtır ve kredi aynı malzemeleri ancak planlanan (standart) maliyetle yansıtır. "Malzemelerin tedariki ve satın alınması" hesabındaki borç ve alacak cirolarını karşılaştırırken, tasarruflar veya fazlalıklar belirlenir. Belirlenen fark yazışmalarda “Malzeme maliyetindeki sapma” hesabına yazılır:

kaydederken:

"Malzeme alımı ve satın alınması" hesabının D-t'si "Malzeme maliyetindeki sapma" hesabının D-t'si;

fazla harcama yapılması durumunda:

Hesap kalemi "Malzeme maliyetindeki sapma" Hesap kalemi "Malzeme tedariki ve satın alınması"

Bundan sonra “Malzeme alımı ve satın alınması” hesabı kapatılır.

5. Hammadde ve malzemeler, 200.000 ruble tutarında planlanan maliyetle üretim için silinir. Hesap kalemi "Ana üretim" Hesap kalemi "Malzemeler"

Üretim maliyetlerine ilişkin malzemeler planlanan (standart) maliyet üzerinden yazılır. Ve periyodik olarak, ayda veya üç ayda bir, planlanan malzeme maliyetinin fiili olanlardan sapmaları, yazışmalarda tüketilen malzemelerin maliyetiyle orantılı olarak üretim maliyetlerine yazılır.

kaydederken:

D-hesabı "Ana üretim"

Fatura faturası "Malzeme maliyetindeki sapma" - Kırmızı Tersine Çevirme yöntemini kullanarak; aşırı harcama durumunda - ek bir girişle.

6. Üretim için harcanan malzemelerin fiili maliyetinden planlanan maliyetteki 5.714 ruble tutarındaki sapmalar silinir.

D-hesabı "Ana üretim"

Fatura seti “Malzeme maliyetindeki sapma” - Kırmızı Taraf yöntemini kullanarak.

Şematik olarak şöyle görünür:

3. Malzemelerin depodan serbest bırakılmasının muhasebeleştirilmesi. Malzeme tüketimini tahmin etme yöntemleri

Malzemelerin bir işletmenin depolarından (depolarından) üretime (tesislere, ekiplere, işyerlerine) salınması genellikle tedarik departmanı veya diğer departmanlar (yetkililer) tarafından tesis başkanının kararıyla belirlenen limitler temelinde gerçekleşir. girişim. Malzeme tedarikine ilişkin sınırlar, işletmenin ilgili hizmetleri tarafından geliştirilen malzeme tüketim standartlarına, işletme bölümlerinin üretim programlarına, planlamanın başlangıcındaki ve sonundaki malzeme bakiyeleri (taşınan stoklar) dikkate alınarak belirlenir. dönem. Limitlerdeki değişiklikler (devam eden iş hacimlerinin açıklığa kavuşturulması ve işletmenin departmanlarında kullanılmayan malzemelerin bakiyeleri, üretim programında değişiklikler ve (veya) aşırı doldurulması, tüketim oranlarındaki değişiklikler, malzemelerin değiştirilmesi, yapılan hataların düzeltilmesi ile bağlantılı olarak limit hesaplanırken vb.) onay hakkı verilen aynı kişilerin izni ile gerçekleştirilir.

Malzemelerin bir işletmenin depolarından bölümlerine serbest bırakılmasına ilişkin birincil belgeler (zaten listelenmiş olanlara ek olarak) bir limit makbuz kartı (standart endüstriler arası form No. M-8), bir ihtiyaç faturasıdır (standart) endüstriler arası form No. M-11), bir fatura (standart endüstriler arası form No. M-15).

Ay sonunda (çeyrek) limit kartları işletmenin muhasebe departmanına teslim edilir. Limiti aşan malzemelerin teslimi sırasında, ana belgelere (limit kartları, gereksinimler, faturalar) bir damga (yazı) yapıştırılır. "Sınırın üzerinde".İşletme başkanının veya onun yetkilendirdiği kişilerin izniyle limiti aşan malzemeler serbest bırakılır. Belgeler, fazla malzeme tedarikinin nedenlerini göstermektedir.

Limitin üzerindeki malzeme tedariki, kusurların düzeltilmesi veya telafisi (ürünlerin üretimi, reddedilenlerin yerine geçecek ürünler için) ile ilgili ve fazla malzeme tüketimini kapsayan ek tedariki içerir; Tüketim normun üzerinde.

Malzemelerin bir işletme bölümünün depolarından üretime çıkışı doğrudan depo kayıt kartlarına kaydedilebilir. Bu durumda malzemelerin serbest bırakılmasına ilişkin sarf malzemesi belgeleri düzenlenmez. Malzemeler, tek nüsha halinde verilen limit ve giriş kartları esas alınarak düzenlenir. Tatil limiti kartın üzerinde de belirtilebilir. Alıcı, malzemelerin teslim alınmasını doğrudan depo kayıt kartı üzerinde imzalar. Siparişin kodu veya adı (maliyeti) de burada belirtilir.

Malzemelerin depodan serbest bırakılmasına yönelik bu sistemle, depo muhasebe kartı analitik bir muhasebe kaydıdır ve aynı zamanda birincil belgenin işlevlerini de yerine getirir.

Kullanılmayan malzemelerin iş birimleri tarafından depoya iadesi fatura veya limit tahsilat kartları ile belgelenmektedir. Depoya teslim edilen malzemeler, işletme bölümünün raporundan eş zamanlı olarak iptal edilerek depoya ulaşır. Bu malzemelerin üretim için iptal edilmesi durumunda, ilgili maliyetleri azaltmak için maliyetleri tahsil edilir.

4. Depolardaki ve üretime bırakılan malzemelerin muhasebeleştirilmesi. Malzemelerin analitik muhasebesi için yöntemler

Maddi varlıklar, yapılan tedarik anlaşmaları temelinde tedarikçilerden kuruluşlar tarafından alınır. Maddi varlık tedarikçileri, ürünlerin sevkiyatı ile eş zamanlı olarak alıcıya eşlik eden belgeleri (faturalar, irsaliyeler vb.) gönderir. Alınan değerli eşyalar, yetkili kişi veya tedarik (pazarlama) departmanı temsilcisi tarafından, depo müdürünün ekteki belgelerdeki imzası karşılığında depoya teslim edilir. Depo yöneticisi (mağaza sorumlusu) ile tam mali sorumluluk konusunda standart bir anlaşma imzalanmalıdır. Depo yöneticisi pozisyonu yoksa, görevleri, rızası ve sorumluluk sözleşmesinin zorunlu olarak imzalanmasıyla kuruluşun herhangi bir çalışanına devredilebilir. Bir depo sahibi, ancak envanter kalemlerinin tam bir envanterinin çıkarılmasından ve bunların kanuna göre devredilmesinden sonra görevinden serbest bırakılabilir.

Malzemeler tedarikçilerden alındığında depo yöneticisi, gerçek miktarın tedarikçinin beraberindeki belgelerdeki verilerle eşleşip eşleşmediğini kontrol eder. Herhangi bir tutarsızlık yoksa, depo yöneticisi, alındığı gün, her malzeme türü için bir nüsha halinde alınan maddi varlıkların tamamı için makbuz siparişleri (form No. M-4) verir. Alındı ​​sipariş formları depo yöneticisine önceden numaralandırılmış biçimde verilir. Gerçekte kabul edilen maddi varlık miktarı ile tedarikçinin beraberindeki belgelerde belirtilen miktar arasında herhangi bir tutarsızlık yoksa, malzeme varlıklarını bir giriş emri vermeden de alabilirsiniz. Bu durumda depo yöneticisi, tedarikçinin belgesine, baskısı makbuz siparişindekiyle aynı ayrıntıları içeren bir damga koyar.

Tedarikçilerden malzeme kabul edilirken, beraberindeki belgelerin verileriyle bir tutarsızlık ortaya çıkarsa (eksikler, fazlalıklar, yanlış sınıflandırma) veya faturasız bir teslimat meydana gelirse (malzemelerin tedarikçiden eşlik eden belgeler olmadan alınması), depo müdürü ile birlikte tedarikçinin bir temsilcisi veya bağımsız bir kuruluşla birlikte, malzemelerin kabulüne ilişkin bir belge (f. No. M-7) iki nüsha halinde hazırlar. Bu durumlarda, makbuz siparişleri düzenlenmez ve kanun hem bir makbuz belgesi hem de tedarikçiyle yapılan anlaşmaların netleştirilmesinin temelidir. Kanunun ikinci nüshası tedarikçiye devredilir.

Homojen kargo teslimatlarının gün içinde birkaç kez yapılması durumunda tüm gün için tek teslim alma emri düzenlenebilir. Fiş sırasının arka tarafında, her bir makbuz hakkında, günün toplamının özetiyle birlikte bir not yazılır.

Malzemeler sorumlu kişilerden kuruluşa gelebilir. Bu durumda sorumlu kişi, mağazalarda, marketlerde, halktan vb. nakit karşılığında satın alınan maddi varlıkları, genel olarak belirlenmiş şekilde alındı ​​emri düzenleyerek bunları teslim alan depo yöneticisine devreder.

Maddi varlıkların satın alınması için harcanan tutarlara ilişkin bir ön rapor hazırlarken, satın almayı onaylayan destekleyici belgelerin eklenmesi gerekir: faturalar ve mağaza makbuzları, nakit makbuzları, satın alımların pazarlarda veya Halk.

Depo yöneticisi, standart bir formdaki (form No. M-17) depo muhasebe kartlarındaki malzemelerin hareketi ve bakiyelerinin kayıtlarını tutar. Her stok kalem numarası için ayrı kart açılır. Bu nedenle depo muhasebesine çeşit muhasebesi adı verilir ve yalnızca fiziksel anlamda gerçekleştirilir. Kart formları adet ve kayıt numaralarını gösteren sicil bazında depo müdürüne makbuz karşılığında düzenlenir.

Kartlara giriş, işlem günündeki birincil belgeler esas alınarak depo müdürü tarafından yapılır. Her girişten sonra, ilgili envanterin her öğe numarası, derecesi ve boyutu için bakiye görüntülenir. Bu verilere dayanarak, depo yöneticisi, kuruluşun yönetimini ve pazarlama hizmetini, bireysel ürün kalemlerinin stok durumu ve ayrıca uzun süredir boşta kalan stok bakiyeleri hakkında derhal bilgilendirir.

Malzemelerin depo muhasebesi, depo muhasebe kartlarıyla aynı ayrıntıları içeren muhasebe defterlerinde tutulabilir.

Periyodik olarak (en az haftada bir kez), muhasebe departmanının malzeme departmanı çalışanları, depo muhasebe kartlarındaki girişlerin doğruluğunu kontrol ederken aynı zamanda birincil belgelerin yürütülmesini de kontrol eder. Kartlarda gösterilen malzemelerin geri kalanı denetçinin imzasıyla onaylanır. Daha sonra depo yöneticisi, makbuzların ve harcama belgelerinin teslimat kaydını düzenler ve bunu gerekli belgelerle (tedarikçi faturaları, teslimat notları vb.) Muhasebe departmanına sunar. Belgeler gruplara ve envanter numaralarına göre paketler halinde seçilir. Limit kartları limit kullanıldıkça dağıtılır. Ay sonunda hepsinin muhasebe departmanına devredilmesi gerekiyor.

Ayın sonunda depo yöneticisi, niceliksel bakiyeleri depo muhasebe kartlarından malzeme stoklarının, alt hesapların, stok gruplarının ve bunların bireysel türlerinin bilanço hesaplarına göre tutulan bilançoya (ekstre) aktarır.

Depo muhasebesinin doğruluğu üzerindeki kontrol, muhasebe departmanında birincil belgelerin hazırlanmasının ve yürütülmesinin doğruluğunu, depo muhasebe kartlarındaki malzemelerin hareket kayıtlarını ve bakiye defterindeki bakiyelerini kontrol ederek gerçekleştirilir.

Muhasebede malzemelerin analitik muhasebesi, maddi olarak sorumlu kişiler (depolar) için bilanço hesapları (alt hesaplar) ve stok grupları bağlamında parasal açıdan gerçekleştirilir.

Depodan muhasebe departmanına alınan birincil belgeler, uygulamalarının doğruluğu açısından kontrol edilir ve ardından sabit muhasebe fiyatları üzerinden vergilendirilir (değerlendirilir). Belge kayıtlarının sonuçları (gelir ve gidere göre) sentetik hesaplara, alt hesaplara ve birikimli beyanlardaki malzeme gruplarına yansıtılır. Ayın sonunda, birikimli sayfalardan alınan bilgiler, her depo için grup ciro tablolarının derlenmesinde kullanılır.

Malzemelerin stok kayıtlarının tutulmasının doğruluğu, bilançodaki her bir stok grubu için maliyet toplamlarının grup ciro tablosundaki benzer bakiyelerle karşılaştırılmasıyla kontrol edilir. Depo muhasebe göstergeleri ile grup ciro tablosu göstergeleri arasında tutarsızlıklar bulunursa, kural olarak, tutarsızlıkların tespit edildiği envanter grubu içinde bir dereceli ciro sayfası derlenir.

Malzemelerin muhasebeleştirilmesinin bu yöntemine operasyonel muhasebe veya bakiye denir.


İlgili bilgi.