Organizacija obavlja proizvodnju proizvoda, operacije prodaje dijela proizvedenih proizvoda ne podliježu PDV-u.

Ukupni trošak isporučenih proizvoda tokom poreskog perioda iznosi 600.000 rubalja (bez PDV-a), uključujući:

Proizvodi čija je prodaja podložna oporezivanju – 400.000 rubalja;

Proizvodi čija prodaja ne podleže oporezivanju – 200.000 rubalja.

Iznos PDV-a na proizvode koji podliježu oporezivanju iznosi 72.000 rubalja.

Obračun u primjeru je napravljen na osnovu metode utvrđivanja udjela bez uzimanja u obzir PDV-a.

Trošak materijala kupljenog tokom poreskog perioda iznosio je 236.000 rubalja (uključujući PDV od 36.000 rubalja).

Trošak materijala koji se koristi za proizvodnju proizvoda, čija prodaja ne podliježe PDV-u, iznosi 47.200 rubalja (uključujući PDV 7.200 rubalja).

Trošak materijala koji se koristi za proizvodnju proizvoda, čija je prodaja podložna oporezivanju, iznosi 70.800 rubalja (uključujući PDV 10.800 rubalja).

Trošak materijala koji se koristi za proizvodnju obje vrste proizvoda je 118.000 rubalja (uključujući PDV 18.000 rubalja).

Iznos ostalih troškova:

Za proizvodnju proizvoda koji ne podležu PDV-u – 30.000 rubalja;

Za proizvodnju proizvoda koji podliježu PDV-u – 80.000 rubalja.

Izračunat ćemo iznos PDV-a koji se vraća i uključuje u cijenu materijala:

Udio proizvoda koji podliježu PDV-u u ukupnom trošku isporučenih proizvoda:

400.000 rubalja / 600.000 rubalja x 100% = 66,7%.

Udio proizvoda koji ne podliježu PDV-u u ukupnom trošku isporučenih proizvoda:

200.000 rubalja / 600.000 rubalja x 100% = 33,3%.

Iznos PDV-a na materijale koji se koriste za proizvodnju obje vrste proizvoda podliježu povratu:

18.000 rubalja x 66,7% = 12.006 rubalja.

Iznos PDV-a na materijal koji se koristi za proizvodnju obje vrste proizvoda koji se uključuje u cijenu:

18.000 rubalja x 33,3% = 5.994 rubalja.

Udio materijala koji se koristi za proizvodnju obje vrste proizvoda, pripisan proizvodima koji podliježu PDV-u:

100.000 rubalja x 66,7% = 66.700 rubalja.

Udio materijala koji se koristi za proizvodnju obje vrste proizvoda, pripisan proizvodima koji ne podliježu PDV-u:

100.000 rubalja x 33,3% = 33.300 rubalja.

Da bi prikazala transakcije na računovodstvenim računima, organizacija koristi sljedeće nazive podračuna:

10-1-1 “Sirovine i materijali za proizvodnju proizvoda koji ne podliježu PDV-u”;

10-1-2 “Sirovine i materijali za proizvodnju proizvoda koji podliježu PDV-u”;

10-1-3 “Sirovine i materijali za proizvodnju obje vrste proizvoda”;

19-3-1 “Porez na dodatu vrijednost na nabavljene zalihe”;

19-3-2 “Porez na dodatu vrijednost na stečene zalihe prihvaćene na odbitak”;

19-3-3 “Porez na dodatu vrijednost na nabavljene zalihe, uključen u njihovu nabavnu vrijednost”;

68-2 “Obračuni za PDV”;

90-1-1 “Prihodi od prodaje proizvoda koji ne podliježu PDV-u”;

90-1-2 “Prihod od prodaje proizvoda koji podliježu PDV-u po stopi od 18%”;

90-2-1 “Troškovi proizvoda koji ne podliježu PDV-u”;

90-2-2 “Troškovi proizvoda koji podliježu PDV-u po stopi od 18%”;

90-2-3 “PDV”;

90-9-1 “Finansijski rezultat od prodaje proizvoda koji ne podliježu PDV-u”;

90-9-2 „Finansijski rezultat od prodaje proizvoda koji podliježu PDV-u po stopi od 18%.“

Kraj primjera.

Pogledali smo primjer u kojem su za utvrđivanje proporcija uzeti iznosi bez PDV-a.

Ali u vezi sa procedurom utvrđivanja proporcije, postoji suprotno mišljenje koje je izneseno u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 15. jula 2003. godine u predmetu br. KA-A40/4710-03. Suština slučaja je bila da je poreska inspekcija izvršila reviziju poreskog obveznika, tokom koje je utvrđeno da je poreski obveznik pogrešno obračunao PDV koji podleže odbitku prilikom obavljanja delatnosti i obveznika i neoporezivog PDV-a, što je dovelo do dodatne procene. poreza, kazni i kamata.

Predmet revizije suda bili su argumenti Poreske inspekcije da se udio za povraćaj PDV-a iz budžeta utvrđuje iz prihoda od prodaje robe bez PDV-a. Sud je s pravom utvrdio da su ovi argumenti neosnovani. Nadalje, Rezolucija navodi da, prema članu 153. Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod se utvrđuje uzimajući u obzir sav prihod koji porezni obveznik primi za prodate robe, radove i usluge, uključujući i prihod uključuje iznose PDV-a koje lice pri obavljanju prodaje kupcu treba predočiti na uplatu zajedno sa troškom robe. Dakle, da bi se izračunao udio, u prihod se moraju uključiti i indirektni porezi, s obzirom na to da u ovom slučaju u zakonu ne postoji posebna naznaka o isključenju PDV-a iz prihoda.

Razmotrimo primjer izračunavanja udjela uzimajući u obzir iznose PDV-a na primjeru.

Primjer 2.

Tokom januara godine, zalagaonica je dobila 120 hiljada rubalja za davanje kredita obezbeđenih imovinom (ne podleže PDV-u), kao i 270 hiljada rubalja za usluge skladištenja pružene tokom januara, uključujući PDV - 41.186,44 rubalja (tj. bez PDV-a 228.813,56). rubalja).

Troškovi zalagaonice za iznajmljivanje prostora koji se koriste za ove vrste aktivnosti u januaru su iznosili 30 hiljada rubalja, uključujući PDV - 4.576,27 rubalja.

Postupak raspodjele poreskih iznosa utvrđuje se računovodstvenom politikom koju donosi poreski obveznik za poreske svrhe.

Troškovi u vezi sa iznajmljivanjem prostorija koje se koriste u glavnim aktivnostima zalagaonice, na osnovu stava 5 PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. maja 1999. br. 33n „O odobrenju računovodstveni propisi “Troškovi organizacije” PBU 10/99 (u daljem tekstu PBU 10/99) su rashodi za redovne aktivnosti.

Prema Kontnom planu, zakupnina za prostor koji se koristi u proizvodne svrhe može se iskazati na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“. U primjeru, iznajmljeni prostor se koristi za oba tipa zalagaonice (usluge skladištenja, usluge davanja kratkoročnih kredita).

U situaciji koja se razmatra, udio troškova od prodaje usluga za davanje kratkoročnih kredita stanovništvu osiguranih imovinom (ne podliježe PDV-u) u ukupnim troškovima iznosi 30,77% (120.000 rubalja / (120.000 rubalja + 270.000 rubalja). ) x 100%), a udio prihoda od prodaje usluga skladištenja (podliježu PDV-u) iznosi 69,23% (270.000 rubalja / (120.000 rubalja + 270.000 rubalja) x 100%).

Shodno tome, iznos PDV-a na zakupninu koji organizacija može tražiti kao odbitak od iznosa PDV-a obračunatog za uplatu u budžet za izvještajni period iznosi 3.168,15 rubalja (4.576,27 rubalja x 69,23%). A iznos PDV-a koji se uključuje u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti iznosi 1.408,12 rubalja (4.576,27 rubalja x 30,77%).

Iznos zakupnine se može raspodijeliti na sličan način.

U primjeru, trošak zakupa uzima u obzir troškove usluga skladištenja u iznosu od 17.600,85 rubalja (25.423,73 rubalja x 69,23%), kao i troškove usluga za davanje kratkoročnih kredita u iznosu od 7.822,88 rubalja ( 25.423,73 rublja x 30,77%).

Za potrebe izračunavanja oporezive dobiti, iznos zakupnine se uzima u obzir kao dio drugih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom (podtačka 10. tačke 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U računovodstvu zalagaonice, izvršene transakcije će se odraziti na sljedećim podračunima:

20-1 “Troškovi u vezi sa davanjem kredita osiguranih imovinom”;

20-2 “Troškovi u vezi sa skladištenjem kolaterala”;

90-1-1 “Prihodi u visini kamate primljene od davanja kratkoročnih kredita”;

90-1-2 “Prihodi od prodaje usluga čuvanja kolaterala”;

90-2-1 “Troškovi usluga za davanje kratkoročnih kredita”;

90-2-2 “Cijena usluga skladištenja.”

Kraj primjera.

Treba napomenuti da primjena olakšica PDV-a u skladu sa članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije ne ovisi o dostupnosti odvojenog PDV računovodstva za dobra kupljena za obavljanje transakcija, kako podliježu PDV-u tako i neoporezive. (oslobođen od oporezivanja).

Ovaj zaključak potvrđuje i sudska praksa. Kao primjer, navedimo Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 20. marta 2006. godine u predmetu A82-8710/2005-15. Prema poreznom organu, poreski obveznik može iskoristiti oslobođenje od ispunjavanja obaveza poreskog obveznika, u skladu sa članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, samo ako vodi odvojeno računovodstvo.

Iz materijala predmeta proizilazi da je poreski organ izvršio kancelarijsku reviziju poreske prijave PDV-a koju je dostavila organizacija i utvrdio da je u navedenom periodu organizacija obavljala i transakcije oslobođene poreza i transakcije oporezive PDV-om. Kršenjem stava 4. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija je u svojim računovodstvenim evidencijama prikazala stečenu materijalnu imovinu ne uzimajući u obzir vrstu djelatnosti za koju će se koristiti u budućnosti. Stoga su inspektori došli do zaključka da poreski obveznik nije ispoštovao uslov za odvojeno računovodstvo i kao rezultat toga da nema pravo na beneficije predviđene članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacija se usprotivila argumentima poreske uprave, ističući postojanje odvojenog računovodstva za poreske svrhe u fazi korišćenja zaliha i sirovina u svom poslovanju, i žalila se arbitražnom sudu na odluku poreske uprave.

Arbitražni sud je, proučivši norme Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvrdio da Poreski zakonik Ruske Federacije definiše pravne posljedice nepostojanja odvojenog obračuna ulaznog PDV-a za oporezive i neoporezive transakcije koje ne ograničavaju pravo na poresku olakšicu.

Sud je utvrdio da je organizacija vodila odvojenu evidenciju PDV-a za oporezive i neoporezive transakcije PDV-a, određujući iznos poreskih odbitaka u skladu sa stavom 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Iznose PDV-a za cjelokupnu količinu kupljene robe organizacija je prikazala u knjizi nabavki. Prilikom odabira sirovina iz skladišta u računovodstvu, oni su podijeljeni prema namjeni uz pripremu dokumenata za interno kretanje sirovina i razvrstavanje distribucije kupljene robe za poreske svrhe. Nakon toga, organizacija je izvršila povrat PDV-a na proizvodne aktivnosti koje podliježu PDV-u, odnosno nepostojanje posebnog računovodstva u trenutku registracije kupljenih proizvoda nije povlačilo za sobom nerazuman jednokratni povrat iz budžeta PDV-a.

U takvim okolnostima, arbitražni sud je pravilno odlučio da poreski organ nema zakonski osnov da odbije organizaciji da primeni poresku olakšicu.

Primjena uslova koji dozvoljava da se iznos „ulaznog“ PDV-a ne raspoređuje

Bilješka!

Poreski obveznik ima pravo da ne primenjuje odredbe stava 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije, i da u potpunosti odbije „ulazni” PDV na osnovu toga da je udeo ukupnih troškova za proizvodnju dobara, prodajne transakcije od kojih ne podliježu oporezivanju, ne prelazi 5 posto ukupnih ukupnih troškova. Odnosno, ako iznos izdataka za proizvodnju proizvoda koji ne podliježu oporezivanju za poreskog obveznika ne prelazi 5% ukupnih troškova proizvodnje, on ima pravo da ne primjenjuje odredbe o posebnom računovodstvu i nadoknađuje „ulazni“ porez. u cijelosti.

Ako organizacija planira da iskoristi ovo pravo, onda je preporučljivo organizirati odvojeno računovodstvo ne samo iznosa poreza prikazanih na kupljenu robu, već i odvojeno računovodstvo troškova. Svrha vođenja posebnog računovodstva troškova je da se na osnovu rezultata poreskog perioda može utvrditi udio ukupnih rashoda za proizvodnju proizvoda oslobođenih PDV-a u ukupnom iznosu rashoda, kao i po potrebi , da bi mogli potvrditi ovaj nivo troškova korištenjem računovodstvenih registara. Međutim, odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuju obavezu poreskog obveznika da vodi posebnu evidenciju troškova za proizvodnju dobara koja ne podliježu PDV-u.

Ali skrećemo vam pažnju na činjenicu da, uprkos nepostojanju potrebe za distribucijom „ulaznog“ PDV-a koji podliježe ograničenju od 5% u skladu sa stavom 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan da osigurati odvojeno računovodstvo.

Potrebu za posebnim računovodstvom potvrđuje arbitražna praksa (Rešenja FAS Severozapadnog okruga od 7. decembra 2004. godine u predmetu br. A05-6065/04-20, od 31. marta 2004. godine u predmetu br. A42-3992/02 -22, Rešenje FAS severozapadnog okruga od 26. oktobra 2005. godine u predmetu br. F04-7571/2005 (16176-A03-14), Rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 02.08.2005. 28, 2005 u predmetu br. KA-A40/7056-05).

Prilikom primjene ove odredbe poreskog zakona budite oprezni. Zaista, u devetom paragrafu stava 4 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije, govorimo o poreskim obveznicima koji se bave proizvodnjom dobara (rad, usluge), imovinskim pravima, istovremeno, kao konsultantska praksa pokazuje da ovo pravilo primenjuju i poreski obveznici koji se bave preprodajom dobara. Istovremeno, Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 31. maja 2005. godine br. 03-1-03/897/8@ „O porezu na dodatu vrednost“ navodi da se prilikom primene poslednjeg stava 4. Članom 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije, treba uzeti u obzir da se ova odredba odnosi samo na porezne obveznike PDV-a, budući da Poglavlje 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije nije uspostavilo zakonodavnu normu koja dozvoljava korištenje slične postupak od strane poreskih obveznika prebačen na plaćanje UTII. S tim u vezi, nije moguće proširiti odredbe posljednjeg stava 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije u odnosu na lica koja su prebačena na plaćanje UTII. Slično mišljenje je sadržano u pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije za grad Moskvu od 30. aprila 2005. godine br. 19-11/31596 (odgovor na privatni zahtjev poreskog obveznika).

Kada koristite ovu normu, obratite pažnju na činjenicu da zakonodavac ne dešifruje koncept „ukupnih troškova” proizvodnje. Zaista, gotovo je nemoguće kvalifikovati opšte poslovne troškove koji su nastali u vezi sa bilo kojom konkretnom transakcijom. Osim toga, upotreba pojma „ukupni rashodi“ ukazuje na to da se za izračunavanje praga od pet posto moraju uzeti u obzir svi rashodi poreskog obveznika prikazani u računovodstvenim evidencijama: i direktni i indirektni rashodi.

Takođe ostaje nejasno po kojim računovodstvenim podacima poreski obveznik treba da utvrdi rashode – prema računovodstvenim ili poreskim računovodstvenim podacima.

Prema našem mišljenju, treba koristiti računovodstvene podatke, a u obračun treba uključiti i opšte poslovne troškove raspoređene na oporezive i neoporezive transakcije. Međutim, u računovodstvenim evidencijama organizacije može se utvrditi drugačiji postupak raspodjele opštih troškova poslovanja (može se raspodijeliti u zavisnosti od prihoda, na neki drugi način ili općenito vezano za finansijske rezultate bez ikakve raspodjele). Stoga, ako računovodstvo organizacije koristi drugačiji metod za raspodjelu općih troškova poslovanja, tada će za potrebe PDV-a biti potrebno napraviti poseban obračun.

Primjer 3.

Organizacija DOO "A" bavi se pružanjem medicinskih usluga.

U junu je LLC "A" sklopio ugovor o pružanju medicinskih usluga u iznosu od 60.000 rubalja.

Osim toga, u istom periodu, organizacija je sklopila ugovor o pružanju medicinskih usluga sa proizvodnom organizacijom u iznosu od 1.200.000 rubalja.

Iznos troškova za neoporezive transakcije je 20.000 rubalja.

Iznos troškova za oporezive transakcije je 420.000 rubalja.

U junu, DOO A je steklo osnovno sredstvo. Njegova cijena je 354.000 rubalja (uključujući PDV - 54.000 rubalja). Dugotrajno sredstvo se koristi i za PDV-oporezive i neoporezive transakcije.

Poreski period za DOO “A” za PDV je kalendarski mjesec.

Ukupan iznos direktnih troškova bio je 440.000 rubalja (20.000 + 420.000).

Udio troškova proizvodnje koji ne podliježu PDV-u u ukupnim troškovima proizvodnje iznosiće 4,55% (20.000 / 440.000 x 100%).

Budući da je rezultirajuća cifra manja od 5%, organizacija prihvata cijeli iznos PDV-a na osnovno sredstvo (60.000 rubalja) kao porezni odbitak.

Kraj primjera.

Više detalja sa pitanjima u vezikarakteristike vođenja odvojenog računovodstva,Možete pročitati knjigu autora BKR-INTERCOM-AUDIT AD „Izdvojeno računovodstvo“.

Kako pravilno rasporediti ulazni PDV na indirektne troškove?

Za informacije o postupku raspodjele iznosa ulaznog PDV-a na indirektne troškove pročitajte članak.

Pitanje: Dobar dan Recite mi o raspodjeli PDV-a na indirektne troškove. Naša kompanija pruža usluge pod 3 vrste PDV-a: 18%, 0% i oslobođeni PDV-a. Kako pravilno rasporediti ulazni PDV na indirektne troškove? Kako se iznos PDV-a indirektnih troškova vezanih za usluge koje ne podliježu PDV-u (npr. izračunali smo da je to ulazni PDV 2000), koji ne primamo na odbitak, odražava u PDV prijavu i, što je najvažnije, u knjigama prodaje i kupovine?

odgovor: Ako se ulazni PDV na kupljena dobra/usluge odnosi samo na transakcije koje ne podliježu PDV-u, onda ga uopće nemojte odbijati. Shodno tome, iznosi takvog ulaznog PDV-a se ne odražavaju ni u PDV prijavama ni u knjigama kupovine/prodaje.

Ako se ulazni PDV na kupljena dobra/usluge odnosi i na transakcije koje ne podliježu PDV-u i na transakcije koje podliježu PDV-u, tada se iznos tog PDV-a mora raspodijeliti. Detaljan postupak raspodjele iznosa ulaznog PDV-a dat je u preporuci u nastavku.

Kako rasporediti iznos ulaznog PDV-a kada se odvojeno obračunavaju oporezive i neoporezive transakcije

Ulazni PDV se mora raspodijeliti u poreskom periodu u kojem je imovina primljena (prihvaćeni radovi, usluge) namijenjena za korištenje u oporezivim i neoporezivim transakcijama ( pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. oktobra 2007. br. ŠT-6-03/820).

Prilikom raspodjele ulaznog poreza izračunajte:

udio transakcija bez PDV-a u ukupnom obimu poslovanja organizacije;

iznos PDV-a koji se ne može odbiti;

iznos PDV-a koji treba odbiti.

Odredite udio transakcija bez PDV-a:

za raspodelu ulaznog PDV-a na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja primljena na računovodstvo u prvom ili drugom mesecu kvartala, na osnovu rezultata prvog ili drugog meseca tromesečja;

za raspodjelu ulaznog PDV-a na druge vrste imovine na osnovu rezultata kvartala u kojem je ova imovina uzeta u obzir.

Formula za izračun je sljedeća:

– ako u toku kvartala društvo nije ostvarilo prihod od prodaje hartija od vrijednosti:

Prilikom izračunavanja udjela transakcija koje ne podliježu PDV-u:

uzeti u obzir trošak otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge, prenesena imovinska prava). Na primjer, u izračunavanje proporcije potrebno je uključiti punu vrijednost imovine koja je prenesena u odobreni kapital podružnice. Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice za pojedinačne transakcije ne utiču na obračun proporcija. Na primjer, kod prijenosa nekih imovinskih prava osnovica PDV-a je razlika između njihove vrijednosti i troškova sticanja ( klauzula 3 čl. 155 Poreski zakon Ruske Federacije). Međutim, prilikom izračunavanja udjela transakcija koje ne podliježu PDV-u, potrebno je uključiti cjelokupan iznos prihoda od prodaje ovih imovinskih prava. Takva objašnjenja su u pismima Ministarstvo finansija Rusije od 26. oktobra 2016. godine br. 03-07-11/62251 , Federalna poreska služba Rusije od 21. marta 2011. br. KE-4-3/4414 ;

ne uzimaju u obzir druge prihode koji se ne odnose na prodaju robe (obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava). Na primjer, dividende primljene na dionice i udjele u odobrenom kapitalu, kamate na depozite u bankama, popusti na menice, kazne i novčane kazne od ugovornih strana, iznosi finansiranja odjeljenja iz centrale i drugi slični prihodi. To se navodi u pismima ruskog Ministarstva finansija od 08.07.2015. godine broj 03-07-11/39228 , od 19. jula 2012. godine broj 03-07-08/188 , od 27. oktobra 2011. godine broj 03-07-08/298 , od 17. marta 2010. godine broj 03-07-11/64 , od 03.08.2010.godine broj 03-07-11/339 , od 11.11.2009. godine broj 03-07-11/295.

– ako je u toku kvartala društvo ostvarilo prihod od prodaje hartija od vrijednosti:

Prilikom izračunavanja proporcije uključiti samo prihode od prodaje hartija od vrijednosti - ako je razlika između prodajne cijene i rashoda pozitivna. Ne uzimajte u obzir gubitak od prodaje vrijednosnih papira (ako je razlika negativna). Odredite cijenu prodatih vrijednosnih papira i iznos troškova za njihovo stjecanje i prodaju uzimajući u obzir odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije ( dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. novembra 2014. godine br. 03-07-11/60111).

Ova procedura je predviđena klauzula 4.1Član 170. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Raspodjela ulaznog poreza pri odvojenom računovodstvu oporezivih i neoporezivih transakcija može se odraziti na sertifikat-kalkulacija, sastavljen u bilo kojem obliku.

Primjer raspodjele ulaznog PDV-a pri korištenju stečene imovine (rad, usluga) u transakcijama koje podliježu i ne podliježu PDV-u

Alpha LLC prodaje medicinske proizvode, od kojih su neki oslobođeni PDV-a u skladu sa članom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Procedura utvrđena računovodstvenom politikom za raspodjelu ulaznog PDV-a između transakcija koje podliježu i ne podliježu ovom porezu predviđa sljedeća pravila.

1. Troškovi nabavke robe (rad, usluge) obračunavaju se posebno u sljedećim grupama:
– vezano za transakcije koje podliježu PDV-u;
– odnose se na transakcije koje ne podliježu PDV-u;
– koje se odnose na obje vrste transakcija (ulazni PDV na ove troškove je predmet raspodjele).

2. Ulazni PDV na dugotrajna sredstva stečena za korištenje u obje vrste poslovanja uzima se za odbitak (uključen u njihov početni trošak) srazmjerno količini prodaje koja podliježe i ne podliježe PDV-u:
– u 1. i 2. mjesecu kvartala – na osnovu rezultata svakog od ovih mjeseci;
– u 3. mjesecu kvartala – za kvartal u cjelini.

3. Ulazni PDV na preostalu imovinu (rad, usluge) stečenu za korištenje u oba tipa poslovanja uzima se za odbitak (uključen u cijenu) srazmjerno obima prodaje, podložna i oslobođena PDV-a, na osnovu rezultata kvartala u kojem je imovina registrovana.

Raspodjela troškova i iznosa ulaznog PDV-a se ogleda u potvrdi koju tromjesečno odobrava glavni računovođa. Certifikat sadrži sljedeće informacije:

obračun udjela oporezivih i neoporezivih transakcija u ukupnom obimu prodaje - obračunava se mjesečno na osnovu troška prodaje bez PDV-a;

obračun raspodjele ulaznog PDV-a na dugotrajna sredstva - sastavlja se na osnovu rezultata svakog mjeseca;

obračun raspodjele ulaznog PDV-a na ostala sredstva - sastavljen na osnovu rezultata kvartala;

obračun iznosa ulaznog PDV-a prihvaćenog na odbitak i uključenog u trošak nabavljene imovine za kvartal.

Pokazatelji potrebni za raspodjelu ulaznog PDV-a u prvom kvartalu prikazani su u tabelama.

Distribucija troškova po vrsti operacije (RUB)

Udjeli transakcija koje podliježu i oslobođene PDV-a u ukupnom obimu prodaje (rub.)

Raspodjela ulaznog PDV-a na dugotrajna sredstva stečena za korištenje u obje vrste poslovanja (RUB)

Zamjenik šefa Odjeljenja za oporezivanje ličnog dohotka i administraciju doprinosa za osiguranje Federalne poreske službe Rusije

“Inspektori će upoređivati ​​prihode pojedinaca u 6-NDFL sa iznosom uplata obračunatih za premije osiguranja. Inspektori će početi primjenjivati ​​ovaj kontrolni omjer počevši od izvještavanja za prvi kvartal. Dati su svi kontrolni omjeri za provjeru 6-NDFL. Za uputstva i uzorke popunjavanja 6-NDFL za prvi kvartal, pogledajte preporuke.”

Slika 1. šematski prikazuje situaciju u kojoj postoji potreba za raspodjelom PDV-a.

Postoje dva glavna faktora koji određuju ovu potrebu:

• Proizvodi se prodaju po različitim stopama PDV-a ili uopće bez PDV-a.
• Isti materijali (ili usluge) se koriste u proizvodima sa različitim stopama PDV-a.

U našem primjeru, samo iznos poreza koji je uključen u trošak materijala „Inventar i materijal 2” podliježe distribuciji, jer se upravo taj materijal koristi u proizvodima koji se prodaju i sa i bez PDV-a.

Sam koncept “distribucije” je da se iznos PDV-a podijeli na 2 dijela. Jedan dio se prima na nadoknadu i shodno tome umanjuje doprinose u budžet; drugi se uzima u obzir u troškovima.

Kao što znate, vraća se samo porez na materijale koji su ušli u proizvodnju, koji se prodaju po stopi PDV-a različitoj od nule. Na slici 1 – PDV1 (materijal “TMC1”) i dio PDV2 (materijal “TMC2”).

PDV na materijal “TMC3” se ne vraća, jer se proizvodi u kojima se koristi prodaju bez PDV-a.

Kao rezultat, imamo tri načina obračuna PDV-a:

• prihvaćen za nadoknadu (PDV1);
• nije prihvaćen za nadoknadu (PDV3);
• distribuirano (PDV2).

Kako je problem distribucije PDV-a riješen u 1C?

Metoda raspodjele PDV-a je prilično jednostavna i odgovara gornjoj šemi. Ideja je da se naznači potrebna metoda za svaki materijal (slika 2). Istina, na tri opcije dodaje se još jedna - „Blokirano dok se ne potvrdi 0%.“ Ova metoda je potrebna za. Gledali smo to ranije.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Način obračuna PDV-a mora biti naveden u svim dokumentima koji odražavaju kretanje artikala. Dokument “ ” od 19. januara 2016. odražava proizvodnju regala od materijala; za njih su naznačena dva (slika 3).

Prilikom prijema usluga navodimo i način raspodjele PDV-a (slika 4). U preostalim dokumentima (ukupno ih je oko 20) princip popunjavanja je isti.

Na kraju izvještajnog perioda (za PDV ovo je kvartal) generišemo dokumente „Raspodjela PDV-a“ i „Kreiranje knjiženja prodaje“. Da biste to učinili, pozovite (slika 5). Stavka “Distribucija PDV-a” se pojavljuje samo ako postoje stavke sa metodom “Distribuirana” računovodstva.

U dokumentu „Distribucija PDV-a“ potrebno je samo kliknuti na 2 dugmeta – „Popuni“ i „Distribuiraj“. Sve! Distribucija će se izvršiti automatski (slika 6).

Prvo će se obračunati iznosi prodaje sa i bez PDV-a; ovi iznosi će se koristiti kao koeficijenti raspodjele. Drugo, svi iznosi poreza koji će se raspodijeliti bit će podijeljeni na dva dijela srazmjerno iznosima prodaje.

Dakle, PDV je porez na dodatu vrijednost koji plaća prodavac dobara i usluga na onaj dio troška koji doda trošku ovih dobara prije faze prodaje.

Istovremeno, prodavac uračunava PDV u cenu robe i usluga koje pruža i sam je obveznik PDV-a za dobra i usluge koje kupuje tokom proizvodnje. Dakle, iznos poreza koji je platio prodavac je razlika između iznosa poreza koji je prodavac primio od kupca i iznosa poreza plaćenog dobavljačima.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, poglavlje 21 posvećeno je PDV-u.

PDV se plaća (član 143 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• organizacije;
• individualni preduzetnici;
• lica priznata kao poreski obveznici PDV-a u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 1. čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje dobara (radova, usluga), prenosa imovinskih prava, poreski obveznik (poreski agent naveden u stavovima 4. i 5. člana 161. Poreskog zakonika) je dužan da, pored cijena (tarifa) robe (radova, usluga) koja se prodaje, prenijeta isplata imovinskih prava na kupca tih dobara (radova, usluga), imovinska prava, odgovarajući iznos poreza. One. iznos PDV-a je zapravo uključen u konačnu cijenu proizvoda (radova, usluga) predstavljenih kupcima.

Sljedeće operacije su priznate kao predmet oporezivanja (klauzula 1 člana 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

1. prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prijenos dobara (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) prema ugovoru o naknadi ili novaciji, kao i prijenos imovinskih prava . Istovremeno, kao prodaja dobara (radova, usluga) priznaje se prenos vlasništva nad robom, rezultatima obavljenog rada i pružanjem usluga bez naknade;
2. prijenos robe na teritoriji Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, za koje se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizaciju) prilikom obračuna poreza na dobit;
3. izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
4. uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Organizacija može dobiti oslobođenje od ispunjavanja obaveza poreskog obveznika, a ne biti obveznik PDV-a (procedura za primanje pogodnosti utvrđena je članom 145. Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju organizacija nema obavezu da priprema fakture, vodi knjigu kupovine, knjigu prodaje i podnese poresku prijavu.

U konfiguraciji 1C: Računovodstvo 8 za obračun PDV-a za stečene vrednosti iskazan je račun 19 „PDV na stečene vrednosti“, za obračunati PDV – 68.02 „Porez na dodatu vrednost“, za obračun PDV-a na avanse i avanse – konto 76.AB „PDV na avanse i avanse“ i na knji. račun 76.VA “PDV na izdate avanse i avanse” odražava transakcije avansa dobavljačima.

Dakle, prije nego počnete obračunati PDV, morate provjeriti postavke računovodstvene politike organizacije. Da biste to uradili, idite na meni „Preduzeće/Računovodstvene politike/Računovodstvene politike organizacija“ na kartici „PDV“ i proverite ispravnost podešavanja: da li preduzeće obavlja prodaju po stopi od 0% ili bez PDV-a, da li potrebno je obračunati PDV na pošiljku bez prenosa vlasništva, postupak registracije faktura za avansne uplate i sl.

U programu 1C: Računovodstvo 8, Knjiga nabavki i Knjiga prodaje se popunjavaju automatski, ali tek nakon obavljanja određenih regulatornih procedura na kraju mjeseca. Spisak regulatornih dokumenata o PDV-u možete pogledati kroz stavku menija „Operacije/Dokumenti/PDV regulatorni dokumenti“.

Sl.1 Regulatorni dokumenti za PDV

Ovi dokumenti analiziraju podatke iz registara i generišu odgovarajuća kretanja i knjiženja.

Pogledajmo detaljnije dokument "Raspodjela PDV-a na indirektne troškove."

Potreba za raspodjelom PDV-a na indirektne troškove javlja se u dva slučaja:

• - ako organizacija primjenjuje UTII;
• - ako organizacija obavlja prodaju po stopi bez PDV-a ili po stopi od 0%.

Dokument “Raspodjela PDV-a na indirektne troškove” mora biti popunjen i knjižen na kraju mjeseca. Dokument je namijenjen za raspodjelu ulaznog PDV-a na vrijednosti otpisane kao rashodi, za transakcije koje podliježu PDV-u, ili ne podliježu PDV-u, ili oporezuju po stopi od 0%.

Dokument se sastoji od 3 kartice “Prihodi od prodaje”, “Indirektni rashodi” i “Računi za otpis PDV-a”.

Sl.2 Kartica “Prihodi od prodaje”

Na kartici "Prihodi od prodaje" iznosi prihoda od prodaje za period su navedeni po različitim stopama PDV-a kako bi se odredio udio koji će se koristiti za raspodjelu PDV-a (u skladu sa članom 170. Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Iznosi prihoda se mogu automatski popuniti pomoću dugmeta „Izračunaj“.

U dijelu „Član za uračunavanje PDV-a u troškove aktivnosti“ potrebno je navesti:

• - ne podliježe PDV-u (nije UTII), ako organizacija obavlja prodaju koji ne podliježu PDV-u i nisu povezani s UTII
• - ne podliježe PDV-u (UTII), ako organizacija obavlja prodaju podložna UTII.

Slika 3 Kartica “Indirektni troškovi”

Na kartici „Indirektni troškovi“ prikazani su podaci o vrijednostima koje su otpisane kao rashodi. Lista vrijednosti se može automatski popuniti klikom na dugme „Popuni/Popuni prema podacima iz registra PDV-a“ i pomoću dugmeta „Distribuiraj“ ulazni iznosi PDV-a se raspoređuju na indirektne troškove.

Kartica sadrži dva tabelarna dela. U gornjem dijelu se prikazuju opći podaci o vrijednostima: vrsta vrijednosti, faktura i sl. i iznos bez PDV-a i PDV-a. U donjem tabelarnom dijelu popunjavaju se podaci o računima troškova na koje se otpisuju vrijednosti. Ovi podaci odgovaraju redu odabranom u gornjem dijelu tabele i koriste se za slučajeve kada je potrebno odraziti uključivanje PDV-a u troškove aktivnosti koje ne podliježu PDV-u ili podliježu UTII.

Prilikom popunjavanja gornjeg tabelarnog dijela u koloni „Distribucija“. uzimajući u obzir prihod od UTII" potvrdni okvir je označen ako je imovina otpisana korištenjem troškovne stavke namijenjene obračunu troškova za različite vrste aktivnosti; u ovom slučaju, kada se distribuira, iznos PDV-a će se pripisati aktivnostima koje podliježu PDV-u u redovne stope, za aktivnosti koje podliježu PDV-u po stopi 0 %, i za aktivnosti koje podliježu UTII (ako je naznačena stavka troškova koja je namijenjena za obračun troškova aktivnosti koje podliježu UTII, tada se PDV ne raspoređuje na takve troškove). Ako polje nije označeno, tada distribucija neće uzeti u obzir aktivnosti koje podliježu UTII.

U koloni „PDV je uključen u trošak“ označen je kvadratić ako je prije distribucije PDV na otpisanu vrijednost uračunat u trošak, u ovom slučaju, prilikom knjiženja dokumenta, isključenje PDV-a iz troška može se odraziti ako se dio troškova odnosi na djelatnosti koje se oporezuju redovnim stopama PDV-a ili po stopi od 0%.

Sl.4 Kartica “Račun za otpis PDV-a”

Kartica „Račun za otpis PDV-a“ označava postupak otpisa PDV-a u slučaju kada se troškovi odnose na aktivnosti koje ne podliježu PDV-u ili UTII, a iznos PDV-a je prethodno prihvaćen za odbitak:

• Ukoliko je potrebno otpisati PDV na račune troškova naznačenih u donjem dijelu tabele na kartici „Indirektni troškovi“, tada se postavlja zastavica „Otpis PDV-a kao i dragocjenosti“.
• Ako je potrebno otpisati PDV na drugi račun i analitiku, tada se postavlja zastavica „Otpiši PDV drugačije od vrijednosti“. U tom slučaju bit će moguće odabrati račun i analitiku, prema kojoj će se odraziti otpis PDV-a.

Hvala ti!

Ako je organizacija tokom poreskog perioda obavljala poslove prodaje koji se oporezuju PDV-om po stopama različitoj od nule (18% itd.), i neoporezivi PDV-om, ili oporezuju PDV-om nultom stopom, tada je potrebno izvršiti dodatni broj radnji u vezi sa karakteristikama poglavlja 21 Poreskog zakona Ruske Federacije za takve situacije (članovi 167, 170 i 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV raspodjela indirektnih troškova.

Ako se neke transakcije prodaje oporezuju redovnim stopama PDV-a, dok se druge transakcije oporezuju po stopi od 0% ili ne podliježu PDV-u, onda prema čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza koji dobavljači iznose na vrijednosti koje se ne mogu direktno pripisati određenim operacijama uključeni su u trošak ili odvojeno uzeti za odbitak proporcionalno udjelu prodajnih transakcija oslobođenih plaćanja PDV-a. ili se oporezuju po stopi od 0% na ukupne troškove prodaje dobara (radova), usluga) za poreski period.

Za regulatornu distribuciju takvih troškova između transakcija sa različitim uslovima za obračun PDV-a, kao i transakcija koje podležu i ne podležu UTII, dokument je namenjen "PDV raspodjela indirektnih troškova"(meni "Kupovina" › "Održavanje knjige kupovine" › "Raspodjela PDV-a na indirektne troškove").

Prilikom automatskog popunjavanja dokumenta (pomoću dugmeta "Ispuniti" na obeleživaču "Indirektni troškovi") tabelarni dio sadrži podatke akumulirane na računima rashoda (20, 23, 25, 26, 44) za period naveden u zaglavlju dokumenta. Istovremeno, odabirom određenog reda tabelarnog dijela kao tekućeg, u donjem dijelu tabele možete vidjeti kako su se pripadajući troškovi odražavali u računovodstvu.

Na obeleživaču "Prihodi od prodaje" utvrđena je osnovica za raspodjelu PDV-a - prihodi od prodaje. Ako prihod bez PDV-a nije jednak nuli, na istoj kartici treba navesti troškovne stavke na koje treba računovodstveno otpisati PDV.

Pritiskom na dugme "Distribuirati" moguća je distribucija iznosa PDV-a koje dobavljači traže prilikom kupovine dobara, radova i usluga klasifikovanih kao rashod između različitih operacija.

Ako je prilikom dodjeljivanja indirektnih troškova na račune naznačena stavka rashoda koja podliježe raspodjeli između vrsta djelatnosti koje se oporezuju i ne podliježu UTII-u (potvrdno polje je označeno na liniji "Distribucija uzimajući u obzir prihod od UTII"), tada će se prilikom raspodjele iznosa PDV-a po redovima uzeti u obzir prihod od prodaje od aktivnosti koje podliježu UTII. U suprotnom, distribucija po linijama će se izvršiti bez uzimanja u obzir prihoda od prodaje aktivnosti koje podliježu UTII.

Prilikom knjiženja dokumenta generišu se unosi u računovodstveno i poresko računovodstvo kako bi se iznosi PDV-a uključili u trošak (ako postoje transakcije koje ne podležu PDV-u, a u trenutku kada su troškovi uključeni u rashode, PDV nije bio uključen u trošak) i isključujući PDV iz troška (ako postoje transakcije koje podliježu PDV-u, a u trenutku uključivanja troškova kao rashoda PDV je bio uključen u trošak). Poreski računovodstveni unosi se generišu ako je, kada su rashodi klasifikovani kao rashodi, transakcija prikazana u poreskom računovodstvu.

Da vidite rezultate distribucije, možete kreirati (meni "Kupovina" › "Održavanje knjige nabavki" › "Izvještaj o raspodjeli PDV-a na indirektne troškove").

"Izvještaj o raspodjeli indirektnih rashoda PDV-a" može se generirati za period koji je odredio korisnik ili za određeni distribucijski dokument. U ovom slučaju, izvještaj o dokumentu se može prikazati direktno iz dokumenta distribucije PDV-a za indirektne troškove pomoću dugmeta za štampanje (podrazumevano dugme za štampanje "Distribucija PDV-a na indirektne troškove" na donjoj ploči obrasca).