Uticaj faktora na profit preduzeća. Faktori koji utiču na promene u dobiti. Ukratko o pojmu "profit"

Na promjene dobiti utiču dvije grupe faktora: eksterni i interni.

Unutrašnji faktori promjene dobiti dijele se na glavne i neglavne. Najvažniji u grupi main su: bruto prihod i prihod od prodaje proizvoda (obim prodaje), troškovi proizvodnje, struktura proizvoda i troškova, iznos amortizacije, cijena proizvoda. TO non-core faktori uključuju faktore povezane s kršenjem ekonomske discipline, kao što su kršenje cijena, kršenje uslova rada i zahtjeva za kvalitetom proizvoda, te drugi prekršaji koji dovode do novčanih kazni i ekonomskih sankcija.

Na vanjske faktore faktori koji utiču na profit preduzeća su: društveno-ekonomski uslovi, cene proizvodnih resursa, stepen razvijenosti ekonomskih odnosa sa inostranstvom, transport i prirodni uslovi.

U analizi faktora koji utiču na visinu dobiti, postoje rezerve za povećanje profita preduzeća, glavni su:

1. Osigurati rast obima proizvodnje na osnovu tehničkog ažuriranja i povećanja efikasnosti proizvodnje.

2. Poboljšanje uslova prodaje proizvoda, uključujući i poboljšanje obračunskih i platnih odnosa između preduzeća.

3. Promjena strukture proizvedenih i prodatih proizvoda povećanjem udjela profitabilnijih.

4. Smanjenje bruto troškova proizvodnje i prometa proizvoda.

5. Utvrđivanje stvarne zavisnosti nivoa cijena od kvaliteta proizvedenih proizvoda, njihove konkurentnosti, potražnje i ponude sličnih proizvoda drugih proizvođača.

6. Povećanje dobiti od ostalih aktivnosti preduzeća (od prodaje osnovnih sredstava, druge imovine preduzeća, valutnih vrednosti, hartija od vrednosti i dr.).

Pokazatelji profitabilnosti

Pokazatelji profitabilnosti su relativne karakteristike finansijskih rezultata i efikasnosti preduzeća. Oni mjere profitabilnost preduzeća sa različitih pozicija i grupišu se u skladu sa interesima učesnika u privrednom procesu i tržišnoj razmeni. Relativni pokazatelji izvedeni iz dobiti omogućavaju procjenu učinka uloženih sredstava i koriste se u ekonomskim proračunima i finansijskom planiranju. Vrste pokazatelja profitabilnosti dijele se u četiri glavne grupe: profitabilnost preduzeća, profitabilnost proizvoda, profitabilnost proizvodnih sredstava, povrat na kapital (aktiva) preduzeća.

Profitabilnost preduzeća - ovo je indikator koji je važna karakteristika faktorskog okruženja za generisanje profita preduzeća. Na osnovu ovoga, ovaj indikator je obavezan element uporedne analize i procjene finansijskog stanja preduzeća.

Ova grupa pokazatelja profitabilnosti formira se na osnovu izračunavanja nivoa profitabilnosti (profitabilnosti) prema pokazateljima dobiti, bruto rashoda i bruto prihoda preduzeća, a izračunava se kao odnos dobiti prema bruto prihodu ili dobiti prema bruto prihodu. troškovi.

Profitabilnost proizvoda može se izračunati za sve prodate proizvode i za pojedinačne vrste. U prvom slučaju definira se kao omjer dobiti od prodaje proizvoda i troškova njihove proizvodnje i prometa. Pokazatelji profitabilnosti za sve prodane proizvode daju ideju o efikasnosti tekućih troškova preduzeća i profitabilnosti prodatih proizvoda. U drugom slučaju utvrđuje se profitabilnost pojedinih vrsta proizvoda.

To ovisi o cijeni po kojoj se proizvod prodaje potrošaču i troškovima ove vrste proizvoda. Profitabilnost proizvodnih sredstava izračunava se kao odnos dobiti i prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava i obrtnih sredstava. Ovaj indikator se može izračunati na osnovu oporezive i neto dobiti.

Povrat na kapital(imovina) preduzeća određuje se na osnovu vrednosti imovine kojom raspolaže. Ova grupa indikatora profitabilnosti formira se na osnovu izračunavanja nivoa profitabilnosti u zavisnosti od promene veličine i prirode avansnih sredstava: sva sredstva preduzeća; investicioni kapital (vlasnički kapital + dugoročne obaveze); akcijski (vlastiti) kapital.

Nesklad između nivoa profitabilnosti prema ovim pokazateljima karakteriše stepen u kojem preduzeće koristi pozajmljena finansijska sredstva za povećanje profitabilnosti: dugoročne kredite i druga pozajmljena sredstva.

Ovi indikatori imaju praktičnu primenu, jer zadovoljavaju interese učesnika preduzeća. Dakle, administracija preduzeća je zainteresovana za povrat (rentabilnost) svih sredstava (ukupnog kapitala); potencijalni investitori i kreditori - povrat na uloženi kapital; vlasnici i osnivači - povrat dionica i sl.

Ovaj odnos otkriva odnos između profitabilnosti svih sredstava (ili proizvodnih sredstava), povrata na prodaju i kapitalne produktivnosti (pokazatelj obrta proizvodnih sredstava). Ekonomska povezanost leži u tome što navedeni odnos direktno ukazuje na načine povećanja profitabilnosti: uz niske povrate od prodaje, potrebno je težiti ubrzanju obrta proizvodnih sredstava.

Prinos na vlasnički (akcionarski) kapital zavisi od promene nivoa rentabilnosti proizvoda, stope obrta ukupnog kapitala i odnosa sopstvenog i pozajmljenog kapitala. Proučavanje ovakvih zavisnosti je važno za procenu finansijskog stanja preduzeća.

Kada se analiziraju načini povećanja profitabilnosti, važno je razdvojiti uticaj eksternih i unutrašnjih faktora. Pokazatelji kao što su cijena proizvoda i resursa, obim utrošenih resursa i obim proizvodnje, profit od prodaje i profitabilnost (rentabilnost) prodaje su u uskoj funkcionalnoj vezi i zavise od organizacije i upravljanja preduzećem. Stoga je važno kontrolisati promjene internih faktora: smanjenje materijalnog intenziteta i intenziteta rada proizvoda, povećanje povrata na osnovna sredstva itd.

Planiranje profita- sastavni dio finansijskog planiranja i važna oblast u finansijskom i ekonomskom radu preduzeća. U procesu izrade planova profita važno je ne samo uzeti u obzir sve faktore koji utječu na veličinu mogućih financijskih rezultata, već i, razmatrajući opcije za proizvodni program, odabrati one koje pružaju maksimalnu dobit.

Trenutno, zbog stalno promenljivih uslova poslovanja i činjenice da se dobit utvrđuje u celini za preduzeće, na osnovu obima bruto prihoda, bruto rashoda i amortizacije, najprikladnija metoda za planiranje dobiti je analitička metoda.

Suština ove metode je da se na osnovu stvarnog troška i prihoda od prodaje proizvoda poznatih u prethodnom periodu utvrđuje osnovna rentabilnost. Na primjer, stvarni trošak u baznoj godini je 1.300 hiljada rubalja, a prihod od proizvodnje i prodaje proizvoda je 1.800 hiljada rubalja, tada je profitabilnost 27% ((1800-1300) : 1800).

Koristeći osnovnu rentabilnost, dobit planskog perioda se približno izračunava za iznos bruto prihoda planskog perioda. Na primjer: osnovna profitabilnost je 27%, očekuje se da će bruto prihod preduzeća u planiranom periodu biti 2000 hiljada rubalja, tada će planirana dobit iznositi 540 hiljada rubalja. (2000x0,27).

Kod ovog obračuna planirane dobiti u obzir će se uzeti samo uticaj prvog faktora - obima bruto prihoda.

1. Promjena (+, -) bruto rashoda u planskom periodu obračunava se zbog promjene cijena sirovina, materijala i drugih faktora bruto troškova preduzeća planskog perioda u odnosu na bazni period (npr. , +100 hiljada rubalja);

2. Promjena troškova amortizacije se obračunava zbog kretanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine preduzeća, upotrebe ubrzane amortizacije (na primjer, 10 hiljada rubalja);

3. Uticaj promjena u asortimanu, kvalitetu, razredu proizvoda određuje se na osnovu njegove profitabilnosti (na primjer, povećanjem udjela profitabilnijih proizvoda, očekuje se povećanje dobiti u planiranom periodu za 20 hiljada rubalja);

4. Nakon opravdavanja cijene proizvoda za planirani period, utvrđuje se uticaj promjena cijena (na primjer, zbog pada cijena očekuje se smanjenje dobiti za 10 hiljada rubalja);

5. Uticaj svih navedenih faktora na dobit utvrđuje se njihovim sumiranjem. U našem primjeru, 640 hiljada rubalja. (540 + 100 - 10 + 20 - 10), tj. dobit planiranog perioda iznosit će 640 hiljada rubalja;

6. Ako uzmemo u obzir promjenu dobiti u neprodatim salovima gotovih proizvoda na početku i kraju planskog perioda (na primjer, 30 hiljada rubalja), tada će konačna vrijednost planirane dobiti iznositi 610 hiljada rubalja. (640 - 30).

Metodologija za izračunavanje uticaja faktora na dobit iz redovnih aktivnosti uključuje sledeće korake (podaci iz tabele 3.1):

1. Proračun uticaja faktora „Prihodi od prodaje“.

Proračun uticaja ovog faktora mora se podijeliti na dva dijela. Budući da je prihod organizacije proizvod količine i cijene prodatih proizvoda, prvo ćemo izračunati utjecaj na dobit od prodaje cijene po kojoj su proizvodi ili roba prodati, a zatim ćemo izračunati utjecaj na dobit promjena fizičke mase prodatih proizvoda.

Prilikom provođenja faktorske analize potrebno je uzeti u obzir uticaj inflacije. Pretpostavimo da su cijene proizvoda u izvještajnom periodu porasle u prosjeku za 19% u odnosu na bazni period.

Zatim indeks cijena

Shodno tome, prihod od prodaje u izvještajnom periodu po uporedivim cijenama će biti jednak

gdje je B" prihod od prodaje po uporedivim cijenama;

B1 – prihod od prodaje proizvoda u izvještajnom periodu.

Za analiziranu organizaciju prihod u uporedivim cijenama će biti:

Shodno tome, prihod od prodaje proizvoda u izvještajnoj godini u odnosu na prethodni period povećan je zbog povećanja cijena za 17.079,1 hiljada rubalja.

Broj robe = B" - B0 = 89889,9 - 99017 = -9127,1 hiljada rubalja.

gdje je DVc promjena prihoda od prodaje pod utjecajem cijene;

Utjecaj cijene

Smanjenje broja prodatih proizvoda dovelo je do smanjenja prihoda u izvještajnom periodu za 9127,1 hiljada rubalja, a ukupno povećanje prihoda (+7952 hiljade rubalja) rezultat je povećanja cijena za 19%. U ovom slučaju, povećanje kvalitativnog faktora blokiralo je negativan uticaj kvantitativnog faktora.

1.1. Proračun uticaja faktora “Cijena”.

Da bi se utvrdio stepen uticaja promene cene na promenu iznosa dobiti od prodaje, potrebno je izvršiti sledeću kalkulaciju:

;

Tako je povećanje cijena proizvoda u izvještajnom periodu u odnosu na prethodni period u prosjeku za 19% dovelo do povećanja iznosa dobiti od prodaje za 4833,4 hiljade rubalja.

1.2. Proračun uticaja faktora “Količina prodatih proizvoda (robe)”

Učinak promjene količine prodanih proizvoda na iznos dobiti od prodaje (PP) može se izračunati na sljedeći način:

gdje je DPP(K) promjena dobiti od prodaje pod utjecajem faktora “količina prodatih proizvoda”;

B1 i B0 – prihod od prodaje u izvještajnom (1) i baznom (0) periodu;

- profitabilnost prodaje u baznom periodu.

Za analiziranu organizaciju:

Dakle, uticaj se pokazao negativnim, tj. Kao rezultat smanjenja obima primljenih prihoda u uporedivim cijenama u izvještajnom periodu, iznos dobiti od prodaje smanjen je za 2.583 hiljade rubalja, jer osim cijene na prihod utiče i količina proizvoda (robe) prodano:

2. Proračun uticaja faktora „Troškovi prodatih proizvoda“ sprovedeno na sledeći način:

gdje su US1 i US0 nivoi troškova u izvještajnom i baznom periodu, respektivno.

Ovdje morate biti pažljivi kada analizirate, jer rashodi su faktori koji imaju inverzni uticaj na profit. Ako pogledamo tabelu 3.1, vidjet ćemo da je cijena koštanja u izvještajnom periodu smanjena za 459 hiljada rubalja, a njen nivo u odnosu na prihod od prodaje smanjen je za 5,7%. Stoga uštede su dovele do povećanja iznosa dobiti od prodaje za 6097 hiljada rubalja.

3. Proračun uticaja faktora “Poslovni troškovi”

Za izračun se koristi formula slična prethodnoj:

gdje su UKR1 i UKR0 nivoi poslovnih rashoda u izvještajnom i baznom periodu, respektivno.

Dakle, prekomjerni troškovi komercijalnih troškova u izvještajnom periodu i povećanje njihovog nivoa za 4,6% doveli su do smanjenja iznosa dobiti od prodaje za 4920,3 hiljade rubalja.

4. Proračun uticaja faktora “Administrativni troškovi”

gdje su UUR1 i UUR0 nivoi troškova upravljanja u izvještajnom i baznom periodu, respektivno.

To znači da su prekomjerni rashodi na administrativne troškove u izvještajnom periodu u odnosu na prethodni i povećanje njihovog nivoa za 2,7% umanjili iznos dobiti za 2888,1 hiljada rubalja.

Preostali pokazatelji – faktori iz ostalih poslovnih i neposlovnih aktivnosti i vanredni – nemaju tako značajan uticaj na dobit kao faktori u ekonomskoj sferi. Međutim, može se utvrditi i njihov uticaj na visinu dobiti. U ovom slučaju se koristi metoda bilansne povezanosti, faktorski model neto dobiti izvještajnog perioda aditivnog tipa.

Utjecaj faktora je određen kolonom 5 u tabeli 3.1 (apsolutna odstupanja). Svi indikatori se moraju podijeliti na faktore direktnog i obrnutog utjecaja u odnosu na dobit. Za koji iznos se povećava (smanjuje) indikator-faktor "direktne akcije", profit se povećava (smanjuje) za isti iznos. Faktori „obrnute akcije” (troškovi) utiču na visinu dobiti na suprotan način.

Dakle, možemo sumirati uticaj faktora koji utiču na dobit od prodaje, a samim tim i na dobit izveštajnog perioda (tabela 3.3).

Tabela 3.3

Zbirna tabela uticaja faktora na neto dobit izvještajnog perioda

Za upravljanje profitom potrebno je otkriti mehanizam njegovog formiranja, utvrditi uticaj i udio svakog faktora njegovog rasta ili pada.

Važan faktor rasta profita koji zavisi od aktivnosti organizacije (oni se nazivaju internim) su povećanje obima proizvoda proizvedenih u skladu sa ugovorenim uslovima, smanjenje njihove cene, povećanje kvaliteta, poboljšanje u domet, povećanje efikasnosti korišćenja proizvodnih sredstava, povećanje produktivnosti rada i upravljačke kompetencije.

Ovi faktori se mogu podijeliti u tri grupe: proizvodni, komercijalni, finansijski.

Proizvodni faktori su vezani za obim proizvodnje, njen ritam, materijalnu, naučno-tehničku i organizaciono-tehničku opremljenost, odnosno - parametri kvaliteta proizvoda, njegov asortiman i struktura itd.

Komercijalni faktori dovode do finansijskih faktora i pokrivaju pojam marketinga u širem smislu: zaključivanje poslovnih ugovora na osnovu najbližeg proučavanja trenutnih i budućih tržišnih uslova, regulacije cena prodaje, njenog usmeravanja i organizacione i ekonomske podrške.

Finansijski faktori, koji obuhvataju kako prihode od prodaje proizvoda i usluga, tako i poslovne prihode od svih vrsta aktivnosti, obuhvataju, odnosno: oblike plaćanja predviđene ugovorom ili pravovremeno utvrđene; regulacija cijena, uključujući umanjenja u slučaju usporavanja prodaje; privlačenje bankarskog kredita ili sredstava iz centralizovanih rezervi; primjena kazni; proučavanje i naplata potraživanja, kao i osiguranje likvidnosti ostale imovine; stimulisanje i privlačenje novčanih sredstava na finansijska sredstva - prihod od hartija od vrednosti, depozita, lizinga i finansijskih ulaganja. Ovdje je važno načelo „vrijeme je novac“: što je brže i potpunije primanje prihoda, to je cjelokupna aktivnost efikasnija.

Slika 1 – Faktori koji utiču na visinu dobiti

Faktori koji ne zavise od delatnosti organizacije (eksterne) uključuju promene državno regulisanih cena za prodate proizvode, nivo poreza i tarifa, stope amortizacije, uticaj prirodnih, geografskih, transportnih, tehničkih uslova na proizvodnju i prodaju proizvoda. , kao i drugi faktori (slika 1). Međutim, oni mogu imati značajan uticaj na profit.

Interni faktori se dijele na proizvodne i neproizvodne. Proizvodni faktori karakterišu dostupnost i upotrebu sredstava i predmeta rada, rada i finansijskih resursa. Zauzvrat, faktori proizvodnje se dijele na ekstenzivne i intenzivne.

Ekstenzivni faktori uključuju faktore koji odražavaju obim proizvodnih resursa, na primjer, promjene u broju zaposlenih, trošak osnovnih sredstava, njihovo korištenje tokom vremena (promjene u dužini radnog dana, omjeru smjena opreme, itd.), kao i neproduktivno korištenje resursa (troškovi materijala za nedostatke, gubici zbog otpada).

U procesu obavljanja ekonomskih aktivnosti preduzeća koje se odnose na proizvodnju, prodaju proizvoda i ostvarivanje dobiti, ovi faktori su usko povezani.

Proizvodni faktori utiču na profit kroz sistem opštih indikatora koji odražavaju, s jedne strane, obim i efikasnost korišćenja avansnih sredstava, tj. sredstva koja su u potpunosti uključena u kreiranje proizvoda, a sa druge strane, količina i efikasnost korištenja njihovog utrošenog dijela, koji učestvuju u formiranju troškova.

Element naprednih sredstava uključenih u proces stvaranja proizvoda je i živi rad, karakteriziran sistemom indikatora od kojih su glavni dostupnost radnih resursa i efikasnost njihovog korištenja.

Isti elementi proizvodnog procesa, odnosno sredstva rada, predmeti rada i rad, smatraju se, s jedne strane, primarnim faktorima u upravljanju obimom industrijske proizvodnje, as druge, faktorima koji određuju troškove proizvodnje. Veličina i stopa rasta profita zavise od istih faktora proizvodnje koji na njega utiču kroz sistem indikatora obima industrijske proizvodnje i troškova proizvodnje. Treba napomenuti da se pojedine komponente troškova proizvodnje (amortizacija, materijalni troškovi ili zarade) i vrste avansnih sredstava (troškovi osnovnih i obrtnih sredstava, radni resursi) pod uticajem istih faktora mogu menjati različito, ponekad u suprotnom smeru. , i imaju različite utjecaje na profit. Na primjer, preduzeće može postići smanjenje troškova proizvodnje, uz povećanje profita. Ako postoji neracionalno korištenje fiksnog i obrtnog kapitala, na primjer, ako postoji neiskorištena oprema, imaće višak zaliha.

Neproizvodni faktori uključuju: organizaciju prodaje proizvoda, nabavku zaliha, organizaciju ekonomskog i finansijskog rada, ekološke aktivnosti, socijalni rad i uslove života zaposlenih u preduzeću.

Navedeni faktori utiču na profit ne direktno, već kroz obim prodatih proizvoda i trošak, stoga je, da bi se identifikovao konačni finansijski rezultat, potrebno uporediti trošak obima prodatih proizvoda i trošak troškova i utrošenih resursa. u proizvodnji.

Da bi se svjesno i svrsishodno donijele organizacijske, tehničke i ekonomske i menadžerske odluke za povećanje profita, potrebno je, prije svega, klasificirati faktore rasta profita i parametre čija kvantitativna procjena nam omogućava da procijenimo njihov uticaj na ovo. proces.

Svi faktori se mogu podijeliti: eksterni (egzogeni) i unutrašnji (endogeni).

Vanjske uključuju:

tržišni i tržišni faktori (diverzifikacija aktivnosti organizacije, povećanje konkurentnosti u pružanju usluga, organizovanje efektivnog oglašavanja novih vrsta proizvoda, stepen razvoja spoljno-ekonomskih odnosa, promene tarifa i cena za isporučene proizvode i usluge kao rezultat inflacije);

ekonomski, pravni i administrativni faktori (oporezivanje; pravni akti, uredbe i propisi kojima se reguliše delatnost organizacije, državna regulacija tarifa i cena).

Unutrašnji faktori podrazumevaju:

materijalno-tehnički (upotreba naprednih i ekonomskih predmeta rada, upotreba proizvodne tehnološke opreme, modernizacija i rekonstrukcija materijalno-tehničke baze proizvodnje);

organizacioni i menadžerski (razvoj novih, naprednijih vrsta proizvoda i usluga, razvoj strategije i taktike za aktivnosti i razvoj organizacije, informaciona podrška procesima donošenja odluka);

ekonomski faktori (finansijsko planiranje aktivnosti organizacije, analiza i traženje internih rezervi za rast profita, ekonomsko podsticanje proizvodnje, poresko planiranje);

socijalni faktori (poboljšanje kvalifikacije radnika, poboljšanje uslova rada, organizovanje zdravstvenog unapređenja i rekreacije radnika).

Obim prodaje proizvoda zavisi od komercijalne proizvodnje i bilansa gotovih proizvoda. Bilansi gotovih proizvoda mogu biti dvije vrste: stanja zaliha i roba koja je otpremljena, ali još nije plaćena. Otklanjanje viška salda gotovih proizvoda i prijem uplate za isporučenu robu rezerva su za povećanje dobiti zbog obima prodaje.

Povećanje profita kao rezultat proizvodnih aktivnosti omogućava preduzeću da zarađuje sredstva za proizvodni i društveni razvoj, materijalne podsticaje, a to postaje funkcija samog preduzeća. Istovremeno, povećanje dobiti u preduzeću znači i povećanje doprinosa u državni budžet.

Mnoga preduzeća razvijaju i implementiraju naučne i tehničke inovacije i dobijaju licence za njih. U uslovima razvoja tržišnih odnosa, a sa njima i konkurencije, preduzeća ih radije ne prodaju. Međutim, odbijanje izdavanja dozvola za proizvodnju drugim preduzećima nije uvijek pravi korak. To lišava preduzeća koja su implementirala inovacije velikih prihoda od prodaje licenci. U uvjetima oštre konkurencije, proizvođači mogu provoditi vlastita istraživanja i razvoj u mjeri u kojoj je to potrebno kako bi značajno poboljšali svojstva svojih proizvoda i učinili ih konkurentnijim. Kao rezultat toga, obim prodaje proizvoda vlasnika licence može se smanjiti ili povećati ovisno o potražnji za proizvodom i, shodno tome, profit će se smanjiti ili povećati.

Jedan od načina povećanja profitabilnosti Orbita doo, po mom mišljenju, je tačno i blagovremeno ispunjavanje ugovornih obaveza za isporuku proizvoda. Odstupanje od njih je garancija gubitaka. U ovom preduzeću potrebno je uvesti zakonske jedinice čiji je osnovni zadatak blagovremena naplata kazni od dobavljača, transportnih i drugih organizacija koje su prekršile svoje obaveze.

Smanjenje troškova proizvodnje najvažniji je faktor rasta profita. Smanjenje troškova proizvodnje najpotpunije odražava uštede u materijalnim, radnim i finansijskim resursima kojima preduzeće raspolaže. Maksimalna mobilizacija rezervi za smanjenje troškova proizvodnje važan je uslov za efikasno funkcionisanje preduzeća.

Takođe, po mom mišljenju, neophodno je uvesti mehanizam kontrole troškova u delatnosti Orbita doo, što podrazumeva, pre svega, jačanje borbe protiv neproduktivnih i neracionalnih troškova, traženje ekonomičnijih rešenja, utvrđivanje rezervi za smanjenje troškova. proizvodnje i prodaje proizvoda.

U velikoj mjeri, visina dobiti ovisi o tome koliko se materijalni resursi racionalno i ekonomično koriste u proizvodnji. Smanjenje iznosa ukupnih troškova materijala po jedinici proizvodnje osigurava smanjenje njene cijene, u kojoj je udio materijalnih troškova vrlo značajan. Smanjenje troškova materijala povećava profit. Štaviše, s obzirom na trenutni odnos između nivoa materijalnih troškova i visine dobiti, smanjenje materijalnih troškova u industriji za 1% povećava profit za više od 3%.

Štedljivo korištenje materijalnih resursa važan je uvjet za smanjenje troškova proizvodnje. Sa povećanjem obima proizvodnje, kada se povrat na svaki postotak smanjenja troškova materijala povećava, njihove uštede postaju sve važnije.

Poznato je da trenutno postoji akutni problem iznalaženja izvora finansiranja za ubrzanje društveno-ekonomskog razvoja zemlje. U tom smislu, ušteda materijalnih troškova može poslužiti kao važna rezerva za povećanje profita. Ušteda 1% stavki rada je 4 puta efikasnija od štednje kapitalnih investicija i 2,2 puta efikasnija od štednje radnih resursa.

Aktivnosti bilo koje komercijalne kompanije imaju za cilj ostvarivanje profita. Glavni faktori koji utiču na profit su obim, asortiman, cena prodatih proizvoda i troškovi njihove prodaje. Analiza ovih faktora pomoći će kompaniji da identifikuje slabosti, poboljša profitabilnost prodaje i pripremi poslovni plan prodaje.

FAKTORSKA ANALIZA: OPĆE KARAKTERISTIKE I METODE PONAŠANJA

Faktorska analiza je metoda za sveobuhvatno i sistematsko proučavanje uticaja pojedinih faktora na veličinu konačnih indikatora. primarni cilj sprovođenje takve analize je pronalaženje načina za povećanje profitabilnosti kompanije.

Faktorska analiza vam omogućava da utvrdite ukupnu promjenu dobiti u tekućem periodu u odnosu na prethodni (bazni) period ili promjenu stvarnih pokazatelja dobiti u odnosu na plan, kao i uticaj na te promjene sljedećih faktora:

• obim prodaje proizvoda;
• trošak prodatih proizvoda;
• prodajne cijene;
• asortiman prodatih proizvoda.

Tako je uz pomoć faktorske analize moguće utvrditi obim prodaje, trošak ili prodajnu cijenu, što će povećati profit kompanije, a faktorska analiza asortimana prodatih proizvoda će omogućiti da se identifikuje proizvod koji se najbolje prodaje i proizvod koji je najmanje tražen.

Indikatori za faktorsku analizu su preuzeti iz računovodstva. Ako se analiziraju rezultati za godinu, onda se koriste podaci iz Obrasca br. 2 „Izvještaj o finansijskim rezultatima“.

Faktorska analiza se može izvršiti:

1) metodom apsolutnih razlika;

2) metodom lančanih supstitucija.

Matematička formula za model faktorske analize profita od prodaje:

PR = V prod × (C - S jedinice),

gdje je PR profit od prodaje (planski ili osnovni);

V prod - obim prodaje proizvoda (robe) u fizičkim količinama (komadima, tonama, metrima itd.);

C—prodajna cijena po jedinici prodanih proizvoda;

S jedinica - trošak po jedinici prodanih proizvoda.

Metoda apsolutne razlike

Faktorska analiza se zasniva na matematičkoj formuli PR (profit od prodaje). Formula uključuje tri analizirana faktora:

• obim prodaje u fizičkim jedinicama;
• Cijena;
• trošak jedne jedinice prodaje.

Razmotrimo situacije koje utiču na profit. Odredimo promjenu dobiti zbog svakog faktora. Proračun se zasniva na sekvencijalnoj zamjeni planiranih vrijednosti faktorskih pokazatelja sa njihovim odstupanjima, a zatim sa stvarnim nivoom ovih pokazatelja. Predstavljamo formule izračuna za svaku situaciju koja je uticala na profit.

Situacija 1. Uticaj obima prodaje na profit:

ΔPR volumen = Δ V prod × (C plan - S jedinice plan) = ( V nast. činjenica - V nast. plan) × (C plan - S jedinice plan).

Situacija 2. Uticaj prodajne cijene na profit:

ΔPR cijena = V nast. činjenica × ΔC = V nast. činjenica × (C činjenica - C plan).

Situacija 3. Uticaj jediničnog troška na profit:

ΔPR S jedinica = V nast. činjenica × (-Δ S jedinice) = V nast. činjenica × (-( S jedinice činjenica - S jedinice plan)).

Metoda lančane zamjene

Ovim metodom prvo razmatraju uticaj jednog faktora dok ostali ostaju nepromenjeni, zatim drugog itd. Za osnovu se uzima ista matematička formula modela faktorske analize profita od prodaje.

Identifikujemo uticaj faktora na visinu dobiti.

Situacija 1. Promjena obima prodaje.

PR1 = V nast. činjenica × (C plan - S jedinice plan);

ΔPR volumen = PR1 - PR plan.

Situacija 2. Promjena prodajne cijene.

PR2 = V nast. činjenica × (C činjenica - S jedinice plan);

ΔPR cijena = PR2 - PR1.

Situacija 3. Promjena troškova jedinična prodaja.

ETC S jedinica = V nast. činjenica × (C činjenica - S jedinice činjenica);

ΔPR S jedinica = PR3 - PR2.

Konvencije koje se koriste u datim formulama:

PR plan - profit od prodaje (planski ili osnovni);

PR1 - dobit ostvarena pod uticajem faktora promene obima prodaje (situacija 1);

PR2 - dobit dobijena pod uticajem faktora promjene cijene (situacija 2);

PR3 - dobit dobijena pod uticajem faktora promene troška prodaje po jedinici proizvodnje (situacija 3);

ΔPR volumen - iznos odstupanja profita kada se promijeni obim prodaje;

ΔPR cijena - iznos odstupanja profita kada se cijena promijeni;

ΔP S jedinica - iznos odstupanja dobiti kada se promijeni cijena jedinice prodanih proizvoda;

Δ V prod - razlika između stvarnog i planiranog (osnovnog) obima prodaje;

ΔC - razlika između stvarne i planirane (osnovne) prodajne cijene;

Δ S jedinica - razlika između stvarne i planirane (osnovne) cijene jedinice prodanih proizvoda;

V nast. činjenica - stvarni obim prodaje;

V nast. plan - planirani obim prodaje;

T plan - planirana cijena;

C činjenica - stvarna cijena;

S jedinice plan - planirani trošak po jedinici prodatih proizvoda;

S jedinice činjenica - cijena po jedinici prodanih proizvoda je stvarna.

Bilješke

1. Metoda lančane zamjene daje iste rezultate kao metoda apsolutne razlike.
2. Ukupno odstupanje dobiti biće jednako zbiru odstupanja pod uticajem svih faktora za koje se vrši faktorska analiza.

FAKTORSKA ANALIZA PROFITA ​​OD PRODAJE

Hajde da izvršimo faktorsku analizu profita od prodaje koristeći Excel. Prvo ćemo uporediti stvarne i planirane pokazatelje u Excel tabelama, zatim ćemo napraviti grafikon i grafikon koji će jasno prikazati rezultate i odstupanja izvršene faktorske analize.

U Excel-u možete napraviti standardnu ​​tabelu plana i činjenica koja se sastoji od nekoliko blokova: na lijevoj strani tablice u stupcu će biti naziv indikatora, u sredini - podaci s planom i činjenicama, na desnoj strani strana - odstupanje (u apsolutnim i relativnim vrijednostima).

PRIMJER 1

Organizacija prodaje proizvode od valjanog metala. Indirektni troškovi se raspoređuju na troškove prodate robe, odnosno formiraju se puni troškovi proizvodnje. Provedimo faktorsku analizu profita od prodaje na dva načina (metod apsolutnih razlika i metod lančanih supstitucija) i utvrdimo koji od pokazatelja je imao najveći uticaj na profit kompanije.

Planirani pokazatelji su preuzeti iz poslovnog plana prodaje, stvarni pokazatelji su preuzeti iz finansijskih izvještaja (obrazac br. 2) i računovodstva (izvještaji o prodaji u fizičkim jedinicama).

Podaci o finansijskim rezultatima društva (stvarni i planirani) prikazani su u tabeli. 1.

Iz podataka u tabeli. 1 proizilazi da je stvarni obim prodaje manji od planiranog za 10,1 hiljadu tona, prodajna cijena je veća od planirane za 0,15 hiljada rubalja. Istovremeno, iznos stvarnog prihoda manji je od planiranog za 276,99 hiljada rubalja, a trošak prodaje je, naprotiv, veći od planiranog za 1130 hiljada rubalja. Svi navedeni faktori umanjili su stvarnu dobit u odnosu na planiranu. 1404,78 hiljada. rub.

E. V. Akimova, revizor

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu

Najvažnija komponenta indikatora profita organizacije je profit od prodaje. Stoga je u procesu analize važno procijeniti uticaj faktora koji su uticali na formiranje profita od prodaje. Ovaj indikator se izračunava pomoću formule

Gdje R r - prihod od prodaje; N- prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) bez PDV-a, akciza i dr.; S- izdaci za proizvodnju proizvoda (radova, usluga) po punom trošku.

Promjene u dobiti od prodaje nastaju pod utjecajem obima prodaje i troškova, koji pak zavise od promjena u:

• prodajne cijene proizvoda;
• strukture proizvoda;
• cijene materijala i tarife za usluge.

Ekonomska literatura nudi brojne varijante metoda za faktorsku analizu profita od prodaje. Primena ovih tehnika zasniva se na informacijama sadržanim u bilansu uspeha korišćenjem analitičkih računovodstvenih podataka.

Predstavimo metodologiju za formalno izračunavanje uticaja faktora na profit od prodaje.

1. Obračun ukupne promjene dobiti od prodaje (AR):

Gdje R ( - dobit izvještajne godine, hiljada rubalja; P 0 - dobit iz prethodne godine.

2. Proračun utjecaja na dobit promjene obima prodaje (AP t):

gdje je A N% - postotak povećanja obima prodaje, izračunat pomoću formule

Gdje N()0 - prihod izvještajnog perioda u cijenama prethodnog, hiljada rubalja; N 0- prihod iz prethodnog perioda, hiljada rubalja; q Q , q x - količina prodatih proizvoda u prethodnom i izvještajnom periodu, kom.; p 0, p x - cijena po jedinici proizvodnje u prethodnom i izvještajnom periodu, respektivno, rub.

Da biste izračunali prihod izvještajnog perioda u cijenama prethodnog, možete koristiti indeks cijena prema formuli

Gdje 1 r- indeks cijena.

dakle,

Indeks cijena je nemoguće izračunati na osnovu izvještaja o finansijskim rezultatima zbog nedostatka informacija. Izračunava se korištenjem računovodstvenih podataka.

Prihod izvještajnog perioda moguće je izračunati u cijenama prethodnog perioda direktnim obračunom, tj. množenjem količine prodatih proizvoda u izvještajnom periodu odgovarajućeg asortimana cijenama baznog perioda, zbrajanjem dobijenih proizvoda za sve vrste proizvoda:

3. Proračun utjecaja promjene prodajnih cijena prodatih proizvoda na dobit (kR 2 U-

Gdje N x - prihod izvještajnog perioda, hiljada rubalja.

Obračun se zasniva na indeksu cijena u obliku razlike između brojnika i nazivnika formule.

4. Proračun utjecaja promjene troškova proizvoda na dobit (AP 3):

Gdje S l?0 - ukupni troškovi prodatih proizvoda za izvještajni period u cijenama i uslovima prethodnog, hiljada rubalja; S ]- ukupni troškovi prodatih proizvoda za izvještajni period, hiljada rubalja; 50 , s x- ukupni trošak po jedinici proizvodnje u prethodnom i izvještajnom periodu, rub.

Takav obračun se može izvršiti u cjelini na osnovu ukupnog iznosa troškova za proizvodnju i prodaju proizvoda, radova, usluga, a također se može procijeniti uticaj proizvodnje, upravljanja i komercijalnih troškova posebno.

• 5. Proračun utjecaja promjena u strukturi prodaje na dobit
• (LR 4):

Gdje R ( o - dobit od ostvarene prodaje na osnovu obima i strukture prodatih proizvoda u izvještajnom periodu i cijena i troškova prethodnog, hiljada rubalja.

6. Izračunavanje ukupnog uticaja faktora koji je jednak ukupnoj promeni dobiti od prodaje (AR):

Razmotrimo datu metodu faktorske analize dobiti od prodaje na osnovu informacija iz izveštaja o finansijskim rezultatima PJSC Konditor, kao i podataka iz posebnog obračuna (tabela 3.9).

Tabela 3.9

Početni podaci za analizu dobiti od prodaje, hiljada rubalja.

Promjena dobiti od prodaje iznosila je 214.620 hiljada RUB.

Izračun povećanja dobiti od prodaje (AP):

Na osnovu podataka datih u tabeli. 3.9, utvrđujemo stepen uticaja na profit sledećih faktora:

1. Povećanje obima prodaje zbog povećanja broja prodanih proizvoda.

Cijene proizvoda u izvještajnom periodu su u prosjeku porasle za 10,8% u odnosu na prethodni. Zatim indeks cijena

Shodno tome, prihod u izvještajnom periodu u uporedivim cijenama će biti jednak

Stopa rasta obima prodaje u cijenama u prethodnom periodu će biti

Dobit iz prethodne godine koriguje se ovom stopom rasta i dijeli sa 100%:

Uticaj promene obima prodaje na povećanje dobiti od prodaje iznosio je +15.582 hiljade rubalja.

2. Promjene prodajnih cijena proizvoda definira se kao razlika između iskazanog prihoda u stvarnim cijenama i cijena iz prethodne godine:

Zbog prodaje proizvoda po višim cijenama, dobit od prodaje porasla je za +811.408 hiljada rubalja.

Dobijena vrijednost odražava povećanje cijena kao rezultat inflacije. Analiza računovodstvenih podataka će otkriti razloge i veličinu naduvanih (pad) cijena u svakom konkretnom slučaju (po vrsti robe, proizvoda, radova, usluga).

3. Promjena cijene prodane robe zbog promjene ugovorenih cijena izvještajne godine za sirovine, materijale, tarife za energente, transport i dr. Uticaj troška prodatih proizvoda na iznos dobiti utvrđuje se upoređivanjem stvarnih punih troškova izvještajne godine. sa stvarnim obimom prodaje u izvještajnoj godini, ali po trošku prethodne godine.

Postoji inverzna veza između nivoa troškova i dobiti: smanjenje troškova proizvodnje dovodi do povećanja iznosa dobiti i obrnuto. To je zbog činjenice da se iznos dobiti utvrđuje kao razlika između cijene robe, proizvoda, radova, usluga prodatih po veleprodajnim cijenama i njihovog punog troška:

Zbog povećanja cijene prodanih proizvoda za 607.756 hiljada rubalja. dobit je smanjena za 607.756 hiljada rubalja.

Produbljivanjem analize promjena ukupne cijene prodanih proizvoda moguće je detaljno detaljizirati uticaj pojedinih vrsta troškova – proizvodnih, komercijalnih i administrativnih:

a) uticaj promena u troškovima proizvodnje:

Zbog povećanja troškova proizvodnje za 607.221 hiljada rubalja. dobit od prodaje smanjena za ovaj iznos, tj. ovaj faktor je imao negativan uticaj u iznosu od 607.221 hiljada rubalja;

b) uticaj promena poslovnih troškova:

Zbog smanjenja komercijalnih troškova, dobit od prodaje porasla je za 1.602 hiljade rubalja;

c) uticaj promjena u troškovima upravljanja:

Ovaj faktor je smanjio profit od prodaje za 2137 hiljada rubalja.

Ukupan uticaj pojedinih vrsta rashoda bio je

4. Promjena prihoda zbog strukturnih promjena u sastavu proizvoda. Da bi se izračunao uticaj ovog faktora, dobit prethodne godine usklađuje se stopom rasta prihoda procenjenom po prodajnim cenama prethodne godine i upoređuje se sa dobiti od prodaje dobijenom na osnovu obima i strukture prodatih proizvoda u izveštaju. period, cijene i troškovi prethodne godine:

Ukupno odstupanje dobiti iznosi 214.620 hiljada RUB. (1.377.476 - 1.162.856), što je uravnoteženo zbirom faktorskih uticaja:

Proračuni uticaja faktora na promjene dobiti od prodaje roba, proizvoda, radova i usluga u odnosu na prethodnu godinu mogu se sumirati (tabela 3.10).

Tabela 3.10

Utjecaj faktora na promjenu dobiti od prodaje

Kao što se može vidjeti iz tabele, faktori cijena su imali najveći utjecaj na promjenu dobiti od prodaje. Zbog povećanja prodajnih cijena, dobit od prodaje porasla je za 811.408 hiljada RUB.

Povećanje prosječne cijene konditorskih proizvoda PJSC-a u izvještajnoj godini za 10,8% u odnosu na prethodnu godinu uzrokovano je ekonomskim razlozima: smanjenjem potražnje potrošača, povećanjem cijena osnovnih sirovina konditorske industrije, i devalvacije rublje.

Kao rezultat rasta cijena i tarifa za nabavljene sirovine, materijale, gorivo, električnu energiju i usluge trećih strana došlo je do povećanja troškova proizvodnje, što je dovelo do smanjenja dobiti od prodaje u iznosu od 607.756 hiljada RUB. Utjecala je nagla promjena cijena glavnih sirovina konditorske grane prehrambene industrije - šećera i kakao zrna. Udio troškova za šećer u ukupnim izdacima za sirovine je 25-30%, za kakao zrna - 20-25%. Stoga, čak i neznatna promjena cijena za ove vrste sirovina ima značajan utjecaj na cijenu proizvodnje.

Cijene kakao zrna su prilično nestabilne zbog ograničene ponude kakao zrna na međunarodnom tržištu. Osim toga, periodično nestabilna politička situacija u velikim zemljama izvoznicama stvara dodatni pritisak na globalne cijene kakaa.

Kada analizirate profit od prodaje, možete procijeniti uticaj inflacije. Inflaciona premija se izračunava, menjajući i prihode i rashode organizacije.

Uticaj inflacije na profit od prodaje javlja se na dva načina zbog:

• povećanje cijena i tarifa za prodate proizvode, robu, radove, usluge povećavaju prihode i dobit od prodaje;
• rastuće cijene i tarife za nabavljeni materijal, sirovine, gorivo, struju, usluge trećih strana, povećavaju se troškovi proizvodnje i, posljedično, smanjuje profit

od prodaje.

Za organizaciju je poželjnije ako se zbog povećanja cijena njenih proizvoda pokrije povećanje troškova proizvodnje i distribucije.

Nivo cijena za glavne proizvode (konditorske proizvode) PJSC „Poslatičar“ se u velikoj mjeri mijenja u skladu sa procesima inflacije. Ujednačavajući efekat visokih stopa inflacije vrši prilično kratak period prodaje proizvoda, karakterističan za delatnost konditorskih preduzeća.

Zbog povećanja obima prodaje ostvareno je samo 7,26% (15.582/214.620) dodatne dobiti, a uticaj strukturnih promjena je bio neznatan.

Ukupan iznos dobiti (gubitka) od prodaje robe (radova, usluga) preduzeća smatra se zbirom iznosa dobiti (gubitka) od prodaje u oblastima proizvoda. Dobit (gubitak) od prodaje u oblastima proizvoda su faktori u ukupnom profitu (gubitku) od prodaje organizacije. Takva faktorska analiza nam omogućava da uporedimo profitabilnost različitih proizvodnih linija i izvučemo odgovarajuće zaključke o prilagođavanju tržišne strategije organizacije.