Διαθέσιμα στο κοινό κριτήρια για την αυτοαξιολόγηση των κινδύνων για τους φορολογούμενους, που χρησιμοποιούνται από τις φορολογικές αρχές στη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων. Ανάπτυξη κριτηρίων αυτοαξιολόγησης κινδύνων για τους φορολογούμενους

Η κύρια και πιο αποτελεσματική μορφή φορολογικού ελέγχου είναι οι επιτόπιοι φορολογικοί έλεγχοι. Ως αποτέλεσμα της διενέργειας επιτόπιων φορολογικών ελέγχων, οι φορολογικές αρχές πρέπει να επιλύουν ταυτόχρονα πολλά προβλήματα, τα σημαντικότερα από τα οποία είναι: ο εντοπισμός και η καταστολή παραβάσεων της νομοθεσίας για τους φόρους και τα τέλη. πρόληψη φορολογικών παραβάσεων. Ταυτόχρονα, οι επιτόπιοι φορολογικοί έλεγχοι πρέπει να πληρούν τις απαιτήσεις άνευ όρων διασφάλισης των έννομων συμφερόντων του κράτους και των δικαιωμάτων των φορολογουμένων, αυξάνοντας την προστασία τους από παράνομες απαιτήσεις των φορολογικών αρχών και δημιουργίας των πιο άνετων συνθηκών για τον φορολογούμενο για υπολογισμό και πληρώνοντας φόρους. Προκειμένου να επιλυθούν αποτελεσματικά όλα αυτά τα προβλήματα, έχει εκπονηθεί η έννοια ενός συστήματος σχεδιασμού για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους (εφεξής η έννοια) που προβλέπει μια νέα προσέγγιση για την κατασκευή ενός συστήματος επιλογής αντικειμένων για επιτόπια διεξαγωγή Φορολογικοί έλεγχοι Με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2008 αριθ. Οι έλεγχοι εγκρίθηκαν, συμπληρωμένοι, μεταξύ άλλων, με το νέο 12ο κριτήριο «Διεξαγωγή χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο». Η νέα έκδοση του διατάγματος ενέκρινε επίσης τα «Δημόσια διαθέσιμα κριτήρια για ανεξάρτητη εκτίμηση κινδύνου» που αναπτύχθηκαν για τους φορολογούμενους, συμπεριλαμβανομένης μιας λίστας ενδείξεων που μπορεί να υποδεικνύουν ότι ο αντισυμβαλλόμενος του φορολογούμενου μπορεί να αποδειχθεί εταιρεία «fly by night» (η οποία αυξάνει τόσο τους χρηματοοικονομικούς κινδύνους κατά τη σύναψη συναλλαγών με τέτοιους αντισυμβαλλομένους όσο και τον κίνδυνο να περιληφθεί στον κατάλογο των φορολογικών αρχών για τον επόμενο (έκτακτο) επιτόπιο φορολογικό έλεγχο).

Η ιδέα καθορίζει τις κύριες προτεραιότητες, αρχές και κατευθύνσεις για την τόνωση των φορολογουμένων όσον αφορά τη συμμόρφωση με τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη, καθώς και την αύξηση της φορολογικής παιδείας και της πειθαρχίας των φορολογουμένων.

Η ιδέα παρέχει μια διαδικασία για τους φορολογούμενους για τη διεξαγωγή ανεξάρτητης αξιολόγησης κινδύνου, προκειμένου να αποφευχθεί η συμπερίληψή τους στο πρόγραμμα επιτόπιων φορολογικών ελέγχων.

Η αξιολόγηση διενεργείται με βάση τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της σύμφωνα με τα παρακάτω κριτήρια.

Τα δημόσια διαθέσιμα κριτήρια για την αυτοαξιολόγηση των κινδύνων για τους φορολογούμενους, που χρησιμοποιούνται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων, μπορεί να είναι:

1. Η φορολογική επιβάρυνση ενός δεδομένου φορολογούμενου είναι κάτω από το μέσο επίπεδο της για επιχειρηματικές οντότητες ενός συγκεκριμένου κλάδου (είδος οικονομικής δραστηριότητας).

2. Αντανάκλαση στη λογιστική ή φορολογική αναφορά των ζημιών για διάφορες φορολογικές περιόδους.

3. Αντανάκλαση στη φορολογική δήλωση σημαντικών ποσών φορολογικών εκπτώσεων για μια ορισμένη περίοδο.

4. Ο ρυθμός αύξησης των δαπανών υπερβαίνει τον ρυθμό αύξησης των εσόδων από πωλήσεις αγαθών (έργων, υπηρεσιών). Το θέμα είναι ότι ο ρυθμός αύξησης των δαπανών είναι υψηλότερος από τον ρυθμό αύξησης του εισοδήματος σύμφωνα με τη φορολογική αναφορά.

5. Καταβολή του μέσου μηνιαίου μισθού ανά εργαζόμενο κάτω από το μέσο επίπεδο για το είδος της οικονομικής δραστηριότητας στη συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

6. Επανειλημμένη προσέγγιση της μέγιστης τιμής των δεικτών που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που παρέχουν στους φορολογούμενους το δικαίωμα να εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

7. Προβληματισμός από μεμονωμένο επιχειρηματία του ποσού των δαπανών όσο το δυνατόν πλησιέστερα στο ποσό του εισοδήματός του που έλαβε για το ημερολογιακό έτος.

8. Κατασκευή χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων με βάση τη σύναψη συμφωνιών με αντισυμβαλλόμενους-μεταπωλητές ή μεσάζοντες («αλυσίδες αντισυμβαλλομένων») χωρίς την ύπαρξη εύλογων οικονομικών ή άλλων λόγων (επιχειρηματικός σκοπός).

9. Παράλειψη παροχής εξηγήσεων από τον φορολογούμενο στην ειδοποίηση της φορολογικής αρχής για τον εντοπισμό αποκλίσεων στους δείκτες απόδοσης. Με τη διάταξη εγκρίθηκε η συνιστώμενη μορφή επεξηγηματικού σημειώματος για ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται στην εφορία

10. Επαναλαμβανόμενη διαγραφή και εγγραφή στις φορολογικές αρχές του φορολογούμενου σε σχέση με αλλαγή τοποθεσίας («μετανάστευση» μεταξύ φορολογικών αρχών).

11. Σημαντική απόκλιση του επιπέδου κερδοφορίας σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία από το επίπεδο κερδοφορίας για έναν δεδομένο τομέα δραστηριότητας σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία.

12. Διεξαγωγή χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο.

Κατά την αξιολόγηση των παραπάνω δεικτών, η φορολογική αρχή πρέπει να αναλύσει τη δυνατότητα εξαγωγής ή την ύπαρξη αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους

Η συστηματική αυτοαξιολόγηση των κινδύνων με βάση τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του θα επιτρέψει στον φορολογούμενο να εκτιμήσει έγκαιρα τους φορολογικούς κινδύνους και να αποσαφηνίσει τους φορολογικούς του κινδύνους.

Συνιστάται στους φορολογούμενους που επιθυμούν να μειώσουν ή να εξαλείψουν πλήρως αυτούς τους κινδύνους:

Εξάλειψη αμφισβητούμενων συναλλαγών κατά τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων για την αντίστοιχη περίοδο.

Ενημερώστε τις φορολογικές αρχές για τα μέτρα που έχουν λάβει για τη μείωση αυτών των κινδύνων κατά την επιλογή αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων.

Η ειδοποίηση πραγματοποιείται με την υποβολή στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του οργανισμού (ή στον τόπο εγγραφής ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος) ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις για τις περιόδους κατά τις οποίες πραγματοποιήθηκαν δραστηριότητες με υψηλό φορολογικό κίνδυνο.

Κατά την υποβολή μιας ενημερωμένης δήλωσης, οι φορολογούμενοι καλούνται να υποβάλουν, ταυτόχρονα με την ενημερωμένη δήλωση, επεξηγηματικό σημείωμα με τη μορφή που προτείνει η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας (Παράρτημα αρ. 5 του διατάγματος αριθ. 30 Μαΐου 2007).

Έτσι, το προτεινόμενο σύστημα προγραμματισμού θα επιτρέψει στους φορολογούμενους να ελαχιστοποιήσουν την πιθανότητα ο επιτόπιος φορολογικός έλεγχος φέτος να επηρεάσει έναν νομοταγή φορολογούμενο που έχει εκπληρώσει πλήρως τις υποχρεώσεις του έναντι του προϋπολογισμού.

Υπηρεσία Τύπου της Διαπεριφερειακής Επιθεώρησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Νο. 4 για την Περιφέρεια Μπέλγκοροντ

Κριτήρια αυτοαξιολόγησης για τους φορολογούμενους
Στις 27 Ιουνίου 2007, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δημοσίευσε στον ιστότοπό της κριτήρια για την αυτοαξιολόγηση των κινδύνων για τους φορολογούμενους, τα οποία χρησιμοποιούνται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων (εφεξής «Κριτήρια Εκτίμησης Φορολογικού Κινδύνου» ή «TAR»), τα οποία αναπτύχθηκαν με βάση την ιδέα ενός συστήματος σχεδιασμού για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Μαΐου 2007.
Τα κριτήρια δεν αποτελούν νομοθετική κανονιστική πράξη· περιέχουν κυρίως ψηφιακές κατευθυντήριες γραμμές, επομένως δεν μπορούν να ασκηθούν ένδικα μέσα. Αποτελούνται από 11 ενδεικτικούς δείκτες, οι οποίοι δεν είναι εξαντλητικοί. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος εμπίπτει στην κατηγορία των υπόπτων εάν διαπιστωθεί τουλάχιστον μία απόκλιση από τον κανόνα. Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι αυτόματα θα ξεκινήσει φορολογικός έλεγχος σε βάρος του.
Η εμφάνιση του KONR είναι αρκετά φυσική και αναμενόταν εδώ και καιρό από τους ειδικούς ως αναπόφευκτη. Πρόσφατα, οι αναλυτικοί υπολογισμοί και η γενίκευση διαφόρων κριτηρίων και συστημάτων από φορολογικές αρχές διαφορετικών περιοχών έχουν γίνει αρκετά συνηθισμένοι.
Για αναφορά: στον τελωνειακό τομέα, ένα σύστημα διαχείρισης κινδύνου (RMS) χρησιμοποιείται με επιτυχία για περισσότερα από 3 χρόνια, το οποίο καθιστά δυνατή την αποτελεσματική καταπολέμηση των τελωνειακών παραβάσεων, ιδίως του λαθρεμπορίου, της υποτίμησης της δασμολογητέας αξίας, της φοροδιαφυγής και της φοροδιαφυγής και φόροι (άρθρο 358 του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με βάση το RMS καθορίζεται η στρατηγική τελωνειακού ελέγχου (ρήτρα 4 του άρθρου 358 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), λόγω της ανάγκης για την πιο ορθολογική χρήση των πόρων των τελωνειακών αρχών. Όπως μπορούμε να δούμε, η θετική εμπειρία της Ομοσπονδιακής Τελωνειακής Υπηρεσίας (FCS RF) υιοθετήθηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Λοιπόν, εδώ είναι μια λίστα με «φορολογικές εντολές».
Η φορολογική επιβάρυνση (ο λόγος του ποσού των καταβληθέντων φόρων και των εσόδων) είναι κάτω από τον μέσο όρο του κλάδου.
Ο οργανισμός έχει πραγματοποιήσει χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες με ζημία για δύο ή περισσότερα χρόνια.
Το μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ από το ποσό του δεδουλευμένου φόρου είναι ίσο ή υπερβαίνει το 89% για 12 μήνες.
Ο ταχύτερος ρυθμός αύξησης των εξόδων από τον ρυθμό αύξησης των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες).
Η πληρωμή του μέσου μηνιαίου μισθού ανά εργαζόμενο είναι κάτω από το μέσο επίπεδο στον κλάδο για τη συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Επαναλαμβανόμενη (δύο ή περισσότερες φορές κατά τη διάρκεια του έτους) προσέγγιση (λιγότερο από 5%) στη μέγιστη τιμή των δεικτών που καθορίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που παρέχουν το δικαίωμα εφαρμογής ειδικών καθεστώτων (STS, γεωργικός φόρος, UTII).
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες: αντανάκλαση του ποσού των δαπανών όσο το δυνατόν πλησιέστερα στο ποσό του εισοδήματός του που έλαβε για το έτος. Παράλληλα, το μερίδιο των επαγγελματικών μειώσεων φόρου στο συνολικό ποσό του εισοδήματός τους ξεπερνά το 83%.
Κατασκευή χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων βάσει συμβάσεων με αντισυμβαλλόμενους-μεταπωλητές ή μεσάζοντες («αλυσίδες αντισυμβαλλομένων») χωρίς εύλογους οικονομικούς ή άλλους λόγους. Βλ. Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 12ης Οκτωβρίου 2006, αρ. 53 «Σχετικά με την αξιολόγηση από τα διαιτητικά δικαστήρια της εγκυρότητας ενός φορολογούμενου που λαμβάνει φορολογικό όφελος».
Παράλειψη του φορολογούμενου να παράσχει εξηγήσεις στο αίτημα της φορολογικής αρχής για τον εντοπισμό αποκλίσεων στους δείκτες απόδοσης.
Επαναλαμβανόμενη (δύο ή περισσότερες φορές) «μετανάστευση» μεταξύ φορολογικών αρχών.
Σημαντική απόκλιση του επιπέδου κερδοφορίας σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία από το επίπεδο κερδοφορίας για ένα δεδομένο πεδίο δραστηριότητας. Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος, μείωση της κερδοφορίας σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία από μέσους δείκτες εκτός κλάδου κατά 10% ή περισσότερο.
Πηγές ανάλυσης
Το επίπεδο των κινδύνων πληρωμής του δανειολήπτη σχετίζεται άμεσα με την οικονομική του κατάσταση, η οποία συνιστάται να αναλυθεί για τουλάχιστον 5 περιόδους αναφοράς με βάση τα ακόλουθα έγγραφα:
ισολογισμός (F No. 1),
κατάσταση κερδών και ζημιών (F No. 2),
όλα τα παραρτήματα της ετήσιας οικονομικής έκθεσης,
αποκωδικοποίηση όλων των στοιχείων του F No. 1 που υπερβαίνουν το 10% του νομίσματος του ισολογισμού,
μεταγραφή όλων των άρθρων F αρ. 2,
αποκρυπτογράφηση των ποσών των υπολοίπων σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού για ληφθείσες και εκδοθείσες εξασφαλίσεις,
ισολογισμός του λογαριασμού 51 (που αντικατοπτρίζει τον κύκλο εργασιών) για τουλάχιστον τους τελευταίους 12 μήνες, μηνιαία με αλληλογραφία, κατανεμημένος ανά τράπεζα,
ισολογισμοί των λογαριασμών 60,62,76,41, 43 και λοιπών τουλάχιστον για την τελευταία περίοδο αναφοράς και τους τελευταίους 3 μήνες,
ετήσια έκθεση F No. 1-p «Αναφορά προϊόντος»,
τριμηνιαία έκθεση F No. 1-p «Αναφορά βιομηχανικής επιχείρησης σχετικά με την παραγωγή ορισμένων τύπων προϊόντων της σειράς»,
μηνιαία αναφορά F No. 1-p «Επείγουσα αναφορά βιομηχανικής επιχείρησης για την παραγωγή προϊόντος»,
δήλωση αριθ. 16 «Διακίνηση τελικών προϊόντων, αποστολή και πώλησή τους»,
οικονομικές καταστάσεις που ζητήθηκαν από κρατικούς στατιστικούς φορείς της περιοχής, δημοσιευμένες στον ιστότοπο SPARK, στον επίσημο ιστότοπο του οργανισμού ή σε εξωτερικές δημόσιες πηγές,
άλλα έγγραφα βάσει των οποίων είναι δυνατή η ποιοτικότερη ανάλυση της οικονομικής κατάστασης του δανειολήπτη.

2) Συλλογές οικονομικού και στατιστικού υλικού που δημοσιεύονται από εδαφικά όργανα της Ομοσπονδιακής Στατιστικής Υπηρεσίας του Κράτους (Rosstat) (στατιστική συλλογή, δελτίο κ.λπ.).

3) Κατόπιν αιτήματος προς το εδαφικό όργανο της Ομοσπονδιακής Στατιστικής Υπηρεσίας του Κράτους (Rosstat) ή τη φορολογική αρχή στη σχετική συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιθεώρηση, τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ;

4) Επίσημες ιστοσελίδες στο Διαδίκτυο των τμημάτων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας μετά την ανάρτηση των σχετικών στατιστικών δεικτών σε αυτές.

Πληροφορίες σχετικά με τις διευθύνσεις των τοποθεσιών Διαδικτύου των τμημάτων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας βρίσκονται στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας www.nalog.ru.

Κατά την επιλογή αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων, η φορολογική αρχή λαμβάνει επίσης υπόψη τις πληροφορίες που λαμβάνονται κατά την εξέταση καταγγελιών και αιτήσεων από πολίτες, νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες, αρχές επιβολής του νόμου και άλλες ρυθμιστικές αρχές, σχετικά με την πληρωμή από τον φορολογούμενο ακαταλόγιστοι μισθοί («σε φακέλους»), μη εγγραφή (εγγραφή κατά παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας) εργασιακές σχέσεις και άλλες παρόμοιες πληροφορίες.

Όσον αφορά τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, η προσέγγιση (λιγότερο από 5%) στη μέγιστη τιμή των δεικτών που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που επηρεάζουν τον υπολογισμό του φόρου για τους φορολογούμενους που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (2 ή περισσότερες φορές κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακό έτος) λαμβάνεται υπόψη.

Σχετικά με τον ενιαίο αγροτικό φόρο.

Προσέγγιση στην οριακή τιμή που καθορίζεται από το άρθρο 346.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας του δείκτη που είναι απαραίτητος για την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος για τους γεωργικούς παραγωγούς:

Το μερίδιο του εισοδήματος από την πώληση μεταποιημένων αγροτικών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένων των πρωτογενών μεταποιημένων προϊόντων από γεωργικές πρώτες ύλες ίδιας παραγωγής, στο συνολικό εισόδημα από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), που προσδιορίζεται με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, είναι τουλάχιστον 70 τοις εκατό.

Σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Προσεγγίζοντας επανειλημμένα τις οριακές τιμές των δεικτών που έχουν καθοριστεί και το 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που είναι απαραίτητο για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

Το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών δεν υπερβαίνει το 25 τοις εκατό.

Ο μέσος αριθμός εργαζομένων για τη φορολογική περίοδο (αναφοράς), που καθορίζεται με τον τρόπο που καθορίζεται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο στον τομέα των στατιστικών, δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.

Η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων, που προσδιορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, δεν υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

ConsultantPlus: σημ.

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. , πάνω από το οποίο οι φορολογούμενοι χάνουν το δικαίωμα εφαρμογής USN.

Σχετικά με τον ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα.

Προσεγγίζοντας επανειλημμένα τις οριακές τιμές που καθορίζονται από το άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας των δεικτών που είναι απαραίτητοι για την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος:

Το εμβαδόν του χώρου πώλησης ενός καταστήματος ή περιπτέρου για κάθε εγκατάσταση λιανικού εμπορίου δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα?

Το εμβαδόν της αίθουσας εξυπηρέτησης επισκεπτών για κάθε εγκατάσταση εστίασης που διαθέτει αίθουσα εξυπηρέτησης επισκεπτών δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα?

Ο αριθμός των διαθέσιμων οχημάτων βάσει του δικαιώματος ιδιοκτησίας ή άλλου δικαιώματος (χρήση, κατοχή και (ή) διάθεση) που προορίζονται για την παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών δεν υπερβαίνει τις 20 μονάδες.

Η συνολική επιφάνεια των υπνοδωματίων σε κάθε εγκατάσταση που χρησιμοποιείται για την παροχή υπηρεσιών προσωρινής διαμονής και διαμονής δεν υπερβαίνει τα 500 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα.

Για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το μερίδιο των επαγγελματικών φορολογικών εκπτώσεων που προβλέπονται στο άρθρο 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που δηλώνεται στις φορολογικές δηλώσεις φυσικών προσώπων που είναι εγγεγραμμένα με τον τρόπο που ορίζει η ισχύουσα νομοθεσία και ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες χωρίς να σχηματίζουν νομικό πρόσωπο, στο συνολικό ποσό του εισοδήματός τους ξεπερνά το 83 τοις εκατό.

Περιστάσεις που υποδεικνύουν ότι ο φορολογούμενος έχει λάβει αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος, όπως ορίζεται στο Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 12ης Οκτωβρίου 2006, αρ. 53.

9. Παράλειψη του φορολογούμενου να παράσχει εξηγήσεις στην ειδοποίηση της φορολογικής αρχής σχετικά με τον εντοπισμό αποκλίσεων στους δείκτες απόδοσης και (ή) παράλειψη παροχής στη φορολογική αρχή με τα ζητούμενα έγγραφα και (ή) τη διαθεσιμότητα πληροφοριών σχετικά με τους καταστροφή, ζημιά κ.λπ.

Απουσία, χωρίς αντικειμενικούς λόγους, εξηγήσεων από τον φορολογούμενο σχετικά με λάθη που εντοπίστηκαν κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου στη φορολογική δήλωση (υπολογισμός) και (ή) αντιφάσεις μεταξύ των πληροφοριών που περιέχονται στα υποβληθέντα έγγραφα ή εντοπισμένες ασυνέπειες μεταξύ των πληροφοριών που παρέχονται από τον φορολογούμενο και τις πληροφορίες που περιέχονται στα έγγραφα που κατέχει η φορολογική αρχή και ελήφθησαν από αυτήν κατά τον φορολογικό έλεγχο, εάν, για τους σκοπούς που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος κληθεί στο φορολογική αρχή βάσει έγγραφης Ειδοποίησης Κλήσης του Φορολογούμενου (Αμοιβή, Φορολογικός Αντιπρόσωπος), που προβλέπεται στην παράγραφο . 4 ρήτρα 1 του άρθρου 31 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία περιλαμβάνει την απαίτηση παροχής των απαραίτητων εξηγήσεων εντός πέντε ημερών ή πραγματοποίησης κατάλληλων διορθώσεων εντός της καθορισμένης προθεσμίας.

Παράλειψη παροχής κατά παράβαση παραγράφων. 8 ρήτρα 1 του άρθρου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 1 του άρθρου 17 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης Νοεμβρίου 1996 N 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» (λαμβάνοντας υπόψη αλλαγές και προσθήκες) την ασφάλεια της λογιστικής και φορολογικά λογιστικά στοιχεία και άλλα έγγραφα που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων, συμπεριλαμβανομένων εγγράφων που επιβεβαιώνουν την είσπραξη εσόδων, εξόδων (για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες) και την πληρωμή (παρακράτηση) φόρων, καθώς και την αποκατάστασή τους σε περίπτωση απώλειας ως αποτέλεσμα ανωτέρας βίας (πυρκαγιά, πλημμύρα, πλημμύρα), ζημιές κ.λπ.).

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Δύο ή περισσότερες περιπτώσεις από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής μιας νομικής οντότητας, υποβολή κατά τη διάρκεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου στην αρχή εγγραφής μιας αίτησης για κρατική εγγραφή αλλαγών που έγιναν στα συστατικά έγγραφα της νομικής οντότητας όσον αφορά αλλαγές στις πληροφορίες σχετικά με τη διεύθυνση (τοποθεσία) του νομικού προσώπου, εάν αυτές οι αλλαγές συνεπάγονται την ανάγκη αλλαγής του τόπου εγγραφής στον τόπο του συγκεκριμένου φορολογούμενου-οργανισμού.

Η αξία των διαθέσιμων στο κοινό Κριτηρίων Αξιολόγησης Αυτοκινδύνου για τους Φορολογούμενους Αρ. 22, 2010 Αρ. ММВ-7-2/461@).

Ο υπολογισμός της κερδοφορίας των πωλήσεων και των περιουσιακών στοιχείων, αρχής γενομένης από το 2006, για τους κύριους τύπους οικονομικής δραστηριότητας δίνεται στο Παράρτημα αριθ.

Σχετικά με τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων:

Απόκλιση (προς τα κάτω) της κερδοφορίας σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία του φορολογούμενου από τον δείκτη μέσης κερδοφορίας του κλάδου για παρόμοιο είδος δραστηριότητας σύμφωνα με στατιστικά κατά 10% ή περισσότερο.

12. Διεξαγωγή χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο.

Με βάση τα αποτελέσματα των εργασιών ελέγχου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, λαμβάνοντας υπόψη την προδικαστική επίλυση διαφορών με τους φορολογούμενους και την καθιερωμένη πρακτική διαιτησίας, καθορίζει τις πιο κοινές μεθόδους διεξαγωγής χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο, με στόχο την απόκτηση αδικαιολόγητων φορολογικών οφελών.

Πληροφορίες σχετικά με τις μεθόδους διεξαγωγής χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο δημοσιεύονται στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας www.nalog.ru στην ενότητα "Δημόσως διαθέσιμα κριτήρια για την αυτοαξιολόγηση των κινδύνων".

Κατά την αξιολόγηση των φορολογικών κινδύνων που μπορεί να σχετίζονται με τη φύση των σχέσεων με ορισμένους αντισυμβαλλομένους, συνιστάται στον φορολογούμενο να εξετάσει τα ακόλουθα σημεία:

Έλλειψη προσωπικών επαφών μεταξύ της διοίκησης (εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι) της εταιρείας προμηθευτή και της διοίκησης (εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι) της αγοραστικής εταιρείας κατά τη συζήτηση των όρων παράδοσης, καθώς και κατά την υπογραφή συμβάσεων.

Έλλειψη αποδεικτικών στοιχείων για την εξουσία του επικεφαλής της αντισυμβαλλόμενης εταιρείας, αντίγραφα του εγγράφου ταυτότητάς του.

Έλλειψη εγγράφων για την εξουσία του εκπροσώπου του αντισυμβαλλομένου, αντίγραφα εγγράφου που αποδεικνύει την ταυτότητά του.

Έλλειψη πληροφοριών σχετικά με την πραγματική τοποθεσία του αντισυμβαλλομένου, καθώς και την τοποθεσία της αποθήκης ή/και του χώρου παραγωγής ή/και λιανικής πώλησης·

Η παρουσία τέτοιων σημάτων υποδηλώνει υψηλό βαθμό κινδύνου χαρακτηρισμού ενός τέτοιου αντισυμβαλλομένου από τις φορολογικές αρχές ως προβληματικού (ή «fly-by-night») και οι συναλλαγές που γίνονται με έναν τέτοιο αντισυμβαλλόμενο είναι αμφισβητήσιμες.

Η ταυτόχρονη παρουσία των ακόλουθων περιστάσεων αυξάνει περαιτέρω τέτοιους κινδύνους:

Ένας αντισυμβαλλόμενος με τα παραπάνω χαρακτηριστικά ενεργεί ως ενδιάμεσος.

Η παρουσία στις συμβάσεις όρων που διαφέρουν από τους ισχύοντες κανόνες (έθιμα) των επιχειρηματικών συναλλαγών (για παράδειγμα, καθυστερημένες πληρωμές, παράδοση μεγάλων ποσοτήτων αγαθών χωρίς προκαταβολή ή εγγύηση πληρωμής, ασύγκριτες με τις συνέπειες της παραβίασης των συμβάσεων από την συμβαλλόμενα μέρη με ποινές, διακανονισμοί μέσω τρίτων, διακανονισμοί με λογαριασμούς κ.λπ.) P.);

Έλλειψη προφανών αποδεικτικών στοιχείων (για παράδειγμα, αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν ότι ο αντισυμβαλλόμενος διαθέτει εγκαταστάσεις παραγωγής, απαραίτητες άδειες, εξειδικευμένο προσωπικό, περιουσία κ.λπ.) για τη δυνατότητα του αντισυμβαλλομένου να εκπληρώσει πραγματικά τους όρους της συμφωνίας, καθώς και την ύπαρξη εύλογες αμφιβολίες σχετικά με τη δυνατότητα του αντισυμβαλλομένου να εκπληρώσει πραγματικά τους όρους της συμφωνίας, λαμβάνοντας υπόψη τον χρόνο που απαιτείται για την παράδοση ή την παραγωγή αγαθών, την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών·

Αγορά μέσω διαμεσολαβητών αγαθών, η παραγωγή και η προμήθεια των οποίων παραδοσιακά πραγματοποιούνται από άτομα που δεν είναι επιχειρηματίες (γεωργικά προϊόντα, δευτερογενείς πρώτες ύλες (συμπεριλαμβανομένων παλιοσίδερων), βιοτεχνικά προϊόντα κ.λπ.)

Έλλειψη πραγματικών ενεργειών από τον πληρωτή (ή τον αντισυμβαλλόμενό του) για την είσπραξη του χρέους. Αύξηση του χρέους του πληρωτή (ή του αντισυμβαλλομένου του) στο πλαίσιο της συνεχιζόμενης παράδοσης μεγάλων ποσοτήτων αγαθών ή σημαντικού όγκου εργασίας (υπηρεσιών) στον οφειλέτη.

Έκδοση, αγορά/πώληση από αντισυμβαλλόμενους συναλλαγματικές των οποίων η ρευστότητα δεν είναι εμφανής ή δεν έχει διερευνηθεί, καθώς και έκδοση/λήψη δανείων χωρίς εξασφαλίσεις. Ταυτόχρονα, η αρνητικότητα αυτού του χαρακτηριστικού επιδεινώνεται από την απουσία προϋποθέσεων για τόκους χρεωστικών υποχρεώσεων κάθε είδους, καθώς και από τους όρους αποπληρωμής αυτών των χρεωστικών υποχρεώσεων για περισσότερα από τρία χρόνια.

Σημαντικό μερίδιο των δαπανών για συναλλαγή με «προβληματικούς» αντισυμβαλλομένους στο συνολικό ύψος των δαπανών του φορολογούμενου, ενώ δεν υπάρχει οικονομική δικαιολογία για τη σκοπιμότητα μιας τέτοιας συναλλαγής και ταυτόχρονα δεν υπάρχει θετική οικονομική επίδραση από την υλοποίησή της , και τα λοιπά.

Αντίστοιχα, όσο περισσότερα από τα παραπάνω σημεία υπάρχουν ταυτόχρονα στις σχέσεις του φορολογούμενου με τους αντισυμβαλλομένους, τόσο μεγαλύτερος είναι ο βαθμός των φορολογικών κινδύνων του.ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις για φόρους για τις περιόδους κατά τις οποίες πραγματοποιήθηκαν δραστηριότητες με υψηλό φορολογικό κίνδυνο.

Για τον προσδιορισμό του σκοπού της υποβολής αυτής της ενημερωμένης δήλωσης (μείωση/εξάλειψη κινδύνων σύμφωνα με την ρήτρα 12 των κριτηρίων), οι φορολογούμενοι καλούνται να υποβάλουν, ταυτόχρονα με την ενημερωμένη δήλωση, επεξηγηματικό σημείωμα με τη μορφή που προτείνει η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας. Προσάρτημα Νο. 5 της Διαταγής Αρ. ΜΜ-3-06/333 της 30ης Μαΐου 2007 @) (εφεξής επεξηγηματικό σημείωμα).

Με παρόμοιο τρόπο, ο φορολογούμενος μπορεί να δηλώσει επικαιροποιημένες φορολογικές υποχρεώσεις που προκύπτουν από τη λήψη μέτρων για τη μείωση των φορολογικών κινδύνων κατά την άσκηση χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων χρησιμοποιώντας μεθόδους που αποσκοπούν στην απόκτηση αδικαιολόγητων φορολογικών οφελών, αλλά δεν παρουσιάζονται στον ιστότοπο.

Η φορολογική αρχή που έλαβε τις επικαιροποιημένες φορολογικές δηλώσεις, καθώς και το Επεξηγηματικό Σημείωμα που υποβλήθηκε με αυτές, διενεργεί γραφείο φορολογικού ελέγχου σύμφωνα με το άρθ. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων γραφείου των καθορισμένων ενημερωμένων δηλώσεων με το Επεξηγηματικό Σημείωμα που υποβάλλεται σε αυτές, δεν απαιτούνται πρόσθετα έγγραφα από τον φορολογούμενο.

Το γεγονός ότι ο φορολογούμενος έχει υποβάλει ενημερωμένη δήλωση για τη μείωση (εξάλειψη) των κινδύνων σύμφωνα με την ρήτρα 12 των κριτηρίων λαμβάνεται υπόψη από τις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων (ή προσαρμογής ήδη εγκεκριμένα σχέδια για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους) σε συνδυασμό με άλλα Κριτήρια.

Εάν η φορολογική αρχή έχει πληροφορίες σχετικά με τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων με ενδείξεις παραβίασης της φορολογικής νομοθεσίας, σε σχέση με τον φορολογούμενο που έχει δηλώσει τα μέτρα που έλαβε για τη μείωση των κινδύνων σύμφωνα με την παράγραφο 12 των κριτηρίων, η απόφαση προγραμματισμού Ο φορολογικός έλεγχος του χώρου πραγματοποιείται μόνο μετά από προκαταρκτική συμφωνία με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.

Το 2007, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας ανέπτυξε 11 κριτήρια (αργότερα - 12) για ανεξάρτητη εκτίμηση κινδύνου για τους φορολογούμενους στο πλαίσιο της έννοιας ενός συστήματος σχεδιασμού για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαΐου 2007 Αρ.ΜΜ-3-06/33.

Προκειμένου να δημιουργηθεί ένα ενιαίο σύστημα για τον προγραμματισμό επιτόπιων φορολογικών ελέγχων, την αύξηση της φορολογικής πειθαρχίας και του γραμματισμού των φορολογουμένων, καθώς και τη βελτίωση της οργάνωσης του έργου των φορολογικών αρχών κατά την άσκηση των εξουσιών σε σχέσεις που ρυθμίζονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών που προβλέπεται από ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 30ης Μαΐου 2007 Αρ. MM-3-06/33 ενέκρινε δημόσια κριτήρια για την αυτοαξιολόγηση των κινδύνων για τους φορολογούμενους, τα οποία χρησιμοποιούνται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επιλογής αντικείμενα για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων.

Η συστηματική αυτοαξιολόγηση των κινδύνων με βάση τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του θα επιτρέψει στον φορολογούμενο να εκτιμήσει έγκαιρα τους φορολογικούς κινδύνους και να αποσαφηνίσει τις φορολογικές του υποχρεώσεις.

Η διατύπωση της εντολής παρουσίαζε επίσημα ποσοτικούς δείκτες με τους οποίους οι φορολογούμενοι θα μπορούν να αξιολογούν τη φορολογική τους «ασφάλεια». Αλλά η κεντρική ιδέα της παραγγελίας εκφράζεται στο απόσπασμα: «Κάθε φορολογούμενος πρέπει να κατανοήσει ότι η δυνατότητα να μην συμπεριληφθούν οι επιτόπιοι φορολογικοί έλεγχοι στο σχέδιο εξαρτάται από τη διαφάνεια των δραστηριοτήτων του, την πληρότητα του υπολογισμού και της πληρωμής φόροι στον προϋπολογισμό».

Έτσι, σύμφωνα με την έννοια αυτή, ο σχεδιασμός των επιτόπιων φορολογικών ελέγχων πραγματοποιείται με βάση την αρχή της διμερούς ευθύνης φορολογουμένων και φορολογικών αρχών, σύμφωνα με την οποία οι πρώτες προσπαθούν να εκπληρώσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις και οι δεύτερες - σε εύλογη επιλογή φορολογουμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων.

Οι εντολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας είναι δεσμευτικές μόνο για τα δικά της τμήματα - εδαφικές φορολογικές επιθεωρήσεις (καθορισμός του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Ιουλίου 2003 N 316-O). Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δεν έχει το δικαίωμα να εκδίδει κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα φόρων και τελών (ρήτρα 2 του άρθρου 4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 1 των Κανονισμών για την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, που εγκρίθηκε από Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Σεπτεμβρίου 2004 N 506). Ως εκ τούτου, η παρούσα εντολή δεν συνεπάγεται περιορισμούς στα δικαιώματα των φορολογουμένων και δεν δημιουργεί πρόσθετες υποχρεώσεις για αυτούς. Δηλαδή, το έγγραφο αυτό είναι ενημερωτικού χαρακτήρα για τους φορολογούμενους. Το πιο σχετικό μέρος της παραγγελίας είναι τα Δημόσια Διαθέσιμα Κριτήρια Αυτοαξιολόγησης Κινδύνων για τους Φορολογούμενους, τα οποία χρησιμοποιούνται από τις φορολογικές αρχές στη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων. Τα κριτήρια εισήγαγαν έναν νέο όρο στην καθημερινή ζωή των επιχειρηματιών - «φορολογικός κίνδυνος».

Αυτή η έννοια προβλέπει ότι ο φορολογούμενος μπορεί να διενεργεί ανεξάρτητη εκτίμηση κινδύνου με βάση τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του σύμφωνα με τα κριτήρια που δίνονται παρακάτω.

2. Αντανάκλαση στη λογιστική ή φορολογική αναφορά των ζημιών για διάφορες φορολογικές περιόδους.

3. Αντανάκλαση στη φορολογική δήλωση σημαντικών ποσών φορολογικών εκπτώσεων για μια ορισμένη περίοδο.

4. Ο ρυθμός αύξησης των δαπανών υπερβαίνει τον ρυθμό αύξησης των εσόδων από πωλήσεις αγαθών (έργων, υπηρεσιών).

9. Παράλειψη παροχής εξηγήσεων από τον φορολογούμενο στην ειδοποίηση της φορολογικής αρχής για τον εντοπισμό αποκλίσεων στους δείκτες απόδοσης.

12. Διεξαγωγή χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο.

Κατά την αξιολόγηση των παραπάνω δεικτών, η φορολογική αρχή πρέπει να αναλύσει την πιθανότητα εξαγωγής ή την ύπαρξη αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους, συμπεριλαμβανομένων των περιστάσεων που καθορίζονται στο ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Οκτωβρίου 2006 N53 .

Για να αποφευχθεί ο κίνδυνος να συμπεριληφθεί στη λίστα των φορολογουμένων για επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους, ο λογιστής της εταιρείας θα πρέπει να παρακολουθεί τρεις ετήσιους δείκτες: - φορολογική επιβάρυνση. - κερδοφορία αγαθών, προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) που πωλούνται. - η απόδοση του ενεργητικού.

Οι υπολογισμένες τιμές των δεικτών πρέπει να συγκριθούν με τις τιμές ελέγχου στις οποίες εστιάζουν οι φορολογικές αρχές (κριτήρια Νο. 1 και 11). Επίσης, είναι απαραίτητος ο καθορισμός του μέσου μηνιαίου μισθού των εργαζομένων (κριτήριο Νο 5). Εάν τα αποτελέσματα είναι χαμηλότερα από τα στατιστικά, πρέπει να προετοιμαστείτε για επιτόπιο έλεγχο.

Το πιο σημαντικό κριτήριο για την αξιολόγηση των κινδύνων είναι το κριτήριο Νο. 12 «διεξαγωγή χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο».

Στην πραγματικότητα, αυτό το κριτήριο συμπληρώνει το κριτήριο Νο. 8 («αλυσίδα αντισυμβαλλομένων»). Και στις δύο περιπτώσεις, μιλάμε για αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος για τον πληρωτή, αλλά εδώ οι επιθεωρητές επεκτείνουν τις συστάσεις του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εξηγεί ότι η κύρια πηγή φορολογικών κινδύνων είναι οι προβληματικοί αντισυμβαλλόμενοι, κυρίως οι εταιρείες «fly by-night». Τα φορολογικά οφέλη της εταιρείας από συναλλαγή που αναγνωρίζεται ως αμφισβητήσιμη θεωρούνται αδικαιολόγητα.

1. έλλειψη προσωπικών επαφών μεταξύ της διοίκησης (εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι) της προμηθεύτριας εταιρείας και της διοίκησης (εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι) της αγοραστής εταιρείας κατά τη συζήτηση των όρων παράδοσης, καθώς και κατά την υπογραφή συμβάσεων.

2. έλλειψη αποδεικτικών στοιχείων για την εξουσία του επικεφαλής της αντισυμβαλλόμενης εταιρείας, αντίγραφα του εγγράφου ταυτότητάς του.

3. έλλειψη αποδεικτικών εγγράφων για τις εξουσίες του εκπροσώπου του αντισυμβαλλομένου, αντίγραφα του εγγράφου ταυτότητάς του·

4. έλλειψη πληροφοριών σχετικά με την πραγματική τοποθεσία του αντισυμβαλλομένου, καθώς και την τοποθεσία της αποθήκης ή/και του χώρου παραγωγής ή/και λιανικής πώλησης.

5. έλλειψη πληροφοριών σχετικά με τη μέθοδο απόκτησης πληροφοριών για τον αντισυμβαλλόμενο (καμία διαφήμιση στα μέσα ενημέρωσης, καμία συστάσεις από εταίρους ή άλλα πρόσωπα, καμία ιστοσελίδα του αντισυμβαλλόμενου κ.λπ.). Επιπλέον, η αρνητικότητα αυτού του χαρακτηριστικού επιδεινώνεται από την παρουσία διαθέσιμων πληροφοριών (για παράδειγμα, στα μέσα ενημέρωσης, υπαίθρια διαφήμιση, ιστοσελίδες στο Διαδίκτυο κ.λπ.) σχετικά με άλλους συμμετέχοντες στην αγορά (συμπεριλαμβανομένων κατασκευαστών) πανομοιότυπων (παρόμοιων) αγαθών (έργων, υπηρεσιών). ), συμπεριλαμβανομένου του αριθμού εκείνων που προσφέρουν τα αγαθά τους (έργα, υπηρεσίες) σε χαμηλότερες τιμές·

6. έλλειψη πληροφοριών σχετικά με την κρατική εγγραφή του αντισυμβαλλομένου στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (δημόσια πρόσβαση, επίσημος ιστότοπος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας www.nalog.ru).

Η ταυτόχρονη παρουσία των ακόλουθων περιστάσεων αυξάνει περαιτέρω τέτοιους κινδύνους:

1. Ένας αντισυμβαλλόμενος με τα παραπάνω χαρακτηριστικά ενεργεί ως ενδιάμεσος.

2. η παρουσία στις συμβάσεις όρων που διαφέρουν από τους ισχύοντες κανόνες (έθιμα) των επιχειρηματικών συναλλαγών (για παράδειγμα, καθυστερημένες πληρωμές, παράδοση μεγάλων ποσοτήτων αγαθών χωρίς προκαταβολή ή εγγύηση πληρωμής, ασύγκριτες με τις συνέπειες της παραβίασης συμβάσεων από τα μέρη με κυρώσεις, διακανονισμούς μέσω τρίτων, διακανονισμούς με λογαριασμούς κ.λπ.)

3. έλλειψη προφανών αποδεικτικών στοιχείων (για παράδειγμα, αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν ότι ο αντισυμβαλλόμενος διαθέτει εγκαταστάσεις παραγωγής, απαραίτητες άδειες, εξειδικευμένο προσωπικό, περιουσία κ.λπ.) για τη δυνατότητα του αντισυμβαλλομένου να εκπληρώσει πραγματικά τους όρους της συμφωνίας, καθώς και ύπαρξη εύλογων αμφιβολιών σχετικά με τη δυνατότητα του αντισυμβαλλομένου να εκπληρώσει πραγματικά τους όρους της συμφωνίας λαμβάνοντας υπόψη τον χρόνο που απαιτείται για την παράδοση ή την παραγωγή αγαθών, την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών·

4. απόκτηση μέσω διαμεσολαβητών αγαθών, η παραγωγή και η προμήθεια των οποίων πραγματοποιούνται παραδοσιακά από άτομα που δεν είναι επιχειρηματίες (γεωργικά προϊόντα, δευτερογενείς πρώτες ύλες (συμπεριλαμβανομένων παλιοσίδερων), βιοτεχνικά προϊόντα κ.λπ.).

5. έλλειψη πραγματικών ενεργειών από τον πληρωτή (ή τον αντισυμβαλλόμενό του) για την είσπραξη της οφειλής. Αύξηση του χρέους του πληρωτή (ή του αντισυμβαλλομένου του) στο πλαίσιο της συνεχιζόμενης παράδοσης μεγάλων ποσοτήτων αγαθών ή σημαντικού όγκου εργασίας (υπηρεσιών) στον οφειλέτη.

6. έκδοση, αγορά/πώληση από αντισυμβαλλόμενους συναλλαγματικές, των οποίων η ρευστότητα δεν είναι εμφανής ή δεν έχει μελετηθεί, καθώς και έκδοση/λήψη δανείων χωρίς εξασφαλίσεις. Ταυτόχρονα, η αρνητικότητα αυτού του χαρακτηριστικού επιδεινώνεται από την απουσία προϋποθέσεων για τόκους χρεωστικών υποχρεώσεων κάθε είδους, καθώς και από τους όρους αποπληρωμής αυτών των χρεωστικών υποχρεώσεων για περισσότερα από τρία χρόνια.

7. σημαντικό μερίδιο δαπανών για συναλλαγή με «προβληματικούς» αντισυμβαλλομένους στο συνολικό ύψος των δαπανών του φορολογούμενου, ενώ δεν υπάρχει οικονομική δικαιολογία για τη σκοπιμότητα μιας τέτοιας συναλλαγής και ταυτόχρονα δεν υπάρχει θετική οικονομική επίδραση από την εφαρμογή του κ.λπ.

Η παρουσία αυτών των σημείων και πρόσθετων αυξάνει απότομα την πιθανότητα ένας τέτοιος αντισυμβαλλόμενος να χαρακτηριστεί από τις φορολογικές αρχές ως προβληματικός (ή «fly-by-night») και οι συναλλαγές που έχει ολοκληρώσει ως αμφίβολες. Εάν ανακαλυφθούν μόνοι τους, ο φορολογούμενος καλείται να αποκλείσει αμφισβητούμενες συναλλαγές (πολύ λογικό) και να υποβάλει ενημερωμένες δηλώσεις.

Για τον προσδιορισμό του σκοπού της υποβολής αυτής της ενημερωμένης δήλωσης (μείωση/εξάλειψη κινδύνων σύμφωνα με την παράγραφο 12 των Κριτηρίων), οι φορολογούμενοι καλούνται να υποβάλουν Επεξηγηματική Σημείωση στο έντυπο μαζί με την ενημερωμένη δήλωση.

Η φορολογική αρχή, η οποία έλαβε τις ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις, καθώς και το επεξηγηματικό σημείωμα που υποβλήθηκε μαζί τους, διενεργεί φορολογικό έλεγχο γραφείου σύμφωνα με το άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι σημαντικό, σύμφωνα με την εντολή, μετά τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου τέτοιων δηλώσεων και επεξηγηματικών σημειώσεων, οι κατώτερες φορολογικές αρχές να απαγορεύεται να ζητούν πρόσθετα έγγραφα και εξηγήσεις. Οι πληροφορίες και οι δηλώσεις που λαμβάνονται, σε συνδυασμό με άλλα κριτήρια, λαμβάνονται υπόψη κατά την ανάπτυξη σχεδίων επιτόπιων επιθεωρήσεων.

Το γεγονός ότι ο φορολογούμενος έχει υποβάλει ενημερωμένη δήλωση για τη μείωση (εξάλειψη) κινδύνων βάσει του κριτηρίου 12 λαμβάνεται υπόψη από τις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων (ή προσαρμογής ήδη εγκεκριμένων σχεδίων για την -φορολογικοί έλεγχοι εργοταξίου) σε συνδυασμό με άλλα Κριτήρια.

Ο ορισμός ενός μέτρου ελέγχου σε σχέση με έναν φορολογούμενο που έχει υποβάλει ενημερωμένη δήλωση είναι δυνατός μόνο κατόπιν συμφωνίας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.

Δηλαδή, το 12ο κριτήριο καλεί κάθε πληρωτή όχι μόνο να εκτιμήσει τον κίνδυνο ενός φορολογικού ελέγχου, αλλά και, λαμβάνοντας ορισμένα μέτρα προς τους επιθεωρητές, να προσπαθήσει να τον αποφύγει.

Δημόσια κριτήρια
αυτοαξιολόγηση κινδύνων για τους φορολογούμενους, που χρησιμοποιείται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επιλογής αντικειμένων για τη διενέργεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων

Με αλλαγές και προσθήκες από:

Ο υπολογισμός της φορολογικής επιβάρυνσης, αρχής γενομένης από το 2006, για τους κύριους τύπους οικονομικής δραστηριότητας δίνεται στο Παράρτημα Αρ.

Η φορολογική επιβάρυνση υπολογίζεται ως ο λόγος του ποσού των φόρων που καταβλήθηκαν σύμφωνα με τις αναφορές των φορολογικών αρχών και του κύκλου εργασιών (εσόδων) των οργανισμών σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Στατιστική Υπηρεσία του Κράτους (Rosstat).

2. Αντανάκλαση στη λογιστική ή φορολογική αναφορά των ζημιών για διάφορες φορολογικές περιόδους.

Ο οργανισμός ασκεί χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες με ζημία για 2 ή περισσότερα ημερολογιακά έτη.

Εάν ένας οργανισμός λάβει ζημία με βάση τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων για το 2008, η φορολογική αρχή μπορεί να μην λάβει υπόψη αυτό το ημερολογιακό έτος μεταξύ των 2 ετών κατά την οποία η δραστηριότητα πραγματοποιήθηκε με ζημία, υπό την προϋπόθεση ότι ο φορολογούμενος έλαβε ζημίες για αντικειμενικούς λόγους, για τους οποίους η φορολογική αρχή διαθέτει σχετικά στοιχεία και δικαιολογητικά που προσκομίζει ο φορολογούμενος.

3. Αντανάκλαση στη φορολογική δήλωση σημαντικών ποσών φορολογικών εκπτώσεων για μια ορισμένη περίοδο.

Το μερίδιο των εκπτώσεων για τον φόρο προστιθέμενης αξίας από το ποσό του φόρου που προκύπτει από τη φορολογική βάση είναι ίσο ή υπερβαίνει το 89% για περίοδο 12 μηνών.

4. Ο ρυθμός αύξησης των δαπανών υπερβαίνει τον ρυθμό αύξησης των εσόδων από πωλήσεις αγαθών (έργων, υπηρεσιών).

Για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.

Ασυμφωνία μεταξύ του ρυθμού αύξησης των δαπανών σε σύγκριση με τον ρυθμό αύξησης του εισοδήματος σύμφωνα με τη φορολογική αναφορά και του ρυθμού αύξησης των δαπανών σε σύγκριση με τον ρυθμό αύξησης των εσόδων που απεικονίζεται στις οικονομικές καταστάσεις.

Πληροφορίες σχετικά με τους στατιστικούς δείκτες του μέσου επιπέδου μισθών ανά τύπο οικονομικής δραστηριότητας σε μια πόλη, μια περιφέρεια ή σε ένα ολόκληρο θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να ληφθούν από τις ακόλουθες πηγές:

1) Επίσημες ιστοσελίδες στο Διαδίκτυο των εδαφικών φορέων της Ομοσπονδιακής Στατιστικής Υπηρεσίας του Κράτους (Rosstat).

Πληροφορίες σχετικά με τις διευθύνσεις των ιστοσελίδων στο Διαδίκτυο των εδαφικών φορέων της Ομοσπονδιακής Στατιστικής Υπηρεσίας του Κράτους (Rosstat) βρίσκονται στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Στατιστικής Υπηρεσίας του Κράτους (Rosstat) www.gks.ru.

Σχετικά με τον ενιαίο αγροτικό φόρο.

Σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών δεν υπερβαίνει το 25 τοις εκατό.

Το μέγιστο ποσό εισοδήματος που προσδιορίζεται με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) σύμφωνα με το άρθρο 346.15 και τις υποπαραγράφους 1 και 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Σχετικά με τον ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα.

Για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σχετικά με το φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων: