Η επίδραση παραγόντων στο κέρδος μιας επιχείρησης. Παράγοντες που επηρεάζουν τις αλλαγές στα κέρδη. Εν συντομία για την έννοια του «κέρδους»

Οι αλλαγές στα κέρδη επηρεάζονται από δύο ομάδες παραγόντων: εξωτερικούς και εσωτερικούς.

Εσωτερικοί παράγοντες Οι αλλαγές στο κέρδος διακρίνονται σε κύριες και μη κύριες. Το πιο σημαντικό στην ομάδα κύριοςείναι: τα ακαθάριστα έσοδα και τα έσοδα από την πώληση προϊόντων (όγκος πωλήσεων), το κόστος παραγωγής, η δομή των προϊόντων και το κόστος, το ποσό των αποσβέσεων, η τιμή των προϊόντων. ΠΡΟΣ ΤΗΝ μη πυρήναΟι παράγοντες περιλαμβάνουν παράγοντες που σχετίζονται με παραβίαση της οικονομικής πειθαρχίας, όπως παραβιάσεις τιμών, παραβιάσεις των συνθηκών εργασίας και των απαιτήσεων ποιότητας προϊόντων και άλλες παραβιάσεις που οδηγούν σε πρόστιμα και οικονομικές κυρώσεις.

Σε εξωτερικούς παράγοντες Οι παράγοντες που επηρεάζουν το κέρδος μιας επιχείρησης περιλαμβάνουν: τις κοινωνικοοικονομικές συνθήκες, τις τιμές για τους πόρους παραγωγής, το επίπεδο ανάπτυξης των ξένων οικονομικών σχέσεων, τις μεταφορές και τις φυσικές συνθήκες.

Στην ανάλυση των παραγόντων που επηρεάζουν το ύψος του κέρδους, υπάρχουν αποθεματικά για την αύξηση των κερδών της επιχείρησης,τα κυριότερα είναι:

1. Διασφάλιση αύξησης των όγκων παραγωγής με βάση την τεχνική ενημέρωση και αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής.

2. Βελτίωση των όρων πώλησης των προϊόντων, μεταξύ άλλων μέσω της βελτίωσης των σχέσεων διακανονισμού και πληρωμής μεταξύ των επιχειρήσεων.

3. Αλλαγή της δομής των παραγόμενων και πωλούμενων προϊόντων με αύξηση του μεριδίου των πιο κερδοφόρων.

4. Μείωση ακαθάριστου κόστους παραγωγής και κυκλοφορίας προϊόντων.

5. Διαπίστωση της πραγματικής εξάρτησης του επιπέδου τιμών από την ποιότητα των παραγόμενων προϊόντων, την ανταγωνιστικότητά τους, τη ζήτηση και την προσφορά παρόμοιων προϊόντων από άλλους κατασκευαστές.

6. Αύξηση κερδών από άλλες δραστηριότητες της επιχείρησης (από πώληση παγίων, λοιπών περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης, συναλλαγματικές αξίες, χρεόγραφα κ.λπ.).

Δείκτες κερδοφορίας

Οι δείκτες κερδοφορίας είναι σχετικά χαρακτηριστικά των οικονομικών αποτελεσμάτων και της αποτελεσματικότητας μιας επιχείρησης. Μετρούν κερδοφορία της επιχείρησης από διαφορετικές θέσεις και ομαδοποιούνται σύμφωνα με τα συμφέροντα των συμμετεχόντων στην οικονομική διαδικασία και στην ανταλλαγή της αγοράς. Οι σχετικοί δείκτες που προέρχονται από το κέρδος επιτρέπουν σε κάποιον να αξιολογήσει την απόδοση των επενδυμένων κεφαλαίων και χρησιμοποιούνται σε οικονομικούς υπολογισμούς και χρηματοοικονομικό σχεδιασμό. Οι τύποι δεικτών κερδοφορίας χωρίζονται σε τέσσερις κύριες ομάδες: κερδοφορία της επιχείρησης, κερδοφορία προϊόντων, κερδοφορία των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής, απόδοση κεφαλαίου (περιουσιακά στοιχεία) της επιχείρησης.

Κερδοφορία της επιχείρησης - αυτός είναι ένας δείκτης που αποτελεί σημαντικό χαρακτηριστικό του περιβάλλοντος παράγοντα για τη δημιουργία κέρδους μιας επιχείρησης. Με βάση αυτό, ο δείκτης αυτός αποτελεί υποχρεωτικό στοιχείο συγκριτικής ανάλυσης και αξιολόγησης της οικονομικής κατάστασης της επιχείρησης.

Αυτή η ομάδα δεικτών κερδοφορίας σχηματίζεται με βάση τον υπολογισμό των επιπέδων κερδοφορίας (κερδοφορίας) σύμφωνα με τους δείκτες του κέρδους, των ακαθάριστων εξόδων και των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης και υπολογίζεται ως ο λόγος του κέρδους προς το ακαθάριστο εισόδημα ή του κέρδους προς το ακαθάριστο έξοδα.

Η κερδοφορία των προϊόντων μπορεί να υπολογιστεί για όλα τα προϊόντα που πωλούνται και για μεμονωμένους τύπους. Στην πρώτη περίπτωση, ορίζεται ως ο λόγος των κερδών από την πώληση των προϊόντων προς το κόστος παραγωγής και κυκλοφορίας τους. Οι δείκτες κερδοφορίας για όλα τα προϊόντα που πωλούνται παρέχουν μια ιδέα της αποτελεσματικότητας του τρέχοντος κόστους της επιχείρησης και της κερδοφορίας των προϊόντων που πωλούνται. Στη δεύτερη περίπτωση, προσδιορίζεται η κερδοφορία μεμονωμένων τύπων προϊόντων.

Εξαρτάται από την τιμή στην οποία πωλείται το προϊόν στον καταναλωτή και από το κόστος αυτού του τύπου προϊόντος. Η κερδοφορία των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής υπολογίζεται ως ο λόγος του κέρδους προς το μέσο ετήσιο κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού και του κεφαλαίου κίνησης. Ο δείκτης αυτός μπορεί να υπολογιστεί με βάση τόσο το φορολογητέο όσο και το καθαρό κέρδος.

Απόδοση Ιδίων Κεφαλαίων(περιουσιακά στοιχεία) μιας επιχείρησης προσδιορίζεται από την αξία της περιουσίας που έχει στη διάθεσή της. Αυτή η ομάδα δεικτών κερδοφορίας σχηματίζεται με βάση τον υπολογισμό των επιπέδων κερδοφορίας ανάλογα με τις αλλαγές στο μέγεθος και τη φύση των προηγμένων κεφαλαίων: όλα τα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης. επενδυτικό κεφάλαιο (ίδια κεφάλαια + μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις). μετοχικό (ίδιο) κεφάλαιο.

Η απόκλιση μεταξύ των επιπέδων κερδοφορίας σύμφωνα με αυτούς τους δείκτες χαρακτηρίζει τον βαθμό στον οποίο η επιχείρηση χρησιμοποιεί δανεικούς χρηματοοικονομικούς πόρους για να αυξήσει την κερδοφορία: μακροπρόθεσμα δάνεια και άλλα δανειακά κεφάλαια.

Αυτοί οι δείκτες έχουν πρακτική εφαρμογή, καθώς ανταποκρίνονται στα ενδιαφέροντα των συμμετεχόντων στην επιχείρηση. Έτσι, η διοίκηση μιας επιχείρησης ενδιαφέρεται για την απόδοση (κερδοφορία) όλων των περιουσιακών στοιχείων (συνολικό κεφάλαιο). δυνητικοί επενδυτές και πιστωτές - απόδοση επενδυμένου κεφαλαίου. ιδιοκτήτες και ιδρυτές - απόδοση μετοχών κ.λπ.

Αυτή η σχέση αποκαλύπτει τη σχέση μεταξύ της κερδοφορίας όλων των περιουσιακών στοιχείων (ή των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής), της απόδοσης των πωλήσεων και της παραγωγικότητας του κεφαλαίου (δείκτης του κύκλου εργασιών των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής). Η οικονομική σύνδεση έγκειται στο γεγονός ότι η παραπάνω σχέση δείχνει άμεσα τρόπους αύξησης της κερδοφορίας: με χαμηλές αποδόσεις πωλήσεων, είναι απαραίτητο να επιδιώξουμε την επιτάχυνση του κύκλου εργασιών των περιουσιακών στοιχείων παραγωγής.

Η απόδοση του μετοχικού κεφαλαίου εξαρτάται από τις αλλαγές στο επίπεδο κερδοφορίας των προϊόντων, τον ρυθμό κύκλου εργασιών του συνολικού κεφαλαίου και την αναλογία ιδίων κεφαλαίων και δανεισμένου κεφαλαίου. Η μελέτη τέτοιων εξαρτήσεων είναι σημαντική για την αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης μιας επιχείρησης.

Κατά την ανάλυση τρόπων αύξησης της κερδοφορίας, είναι σημαντικό να διαχωρίσουμε την επιρροή εξωτερικών και εσωτερικών παραγόντων. Δείκτες όπως η τιμή ενός προϊόντος και ενός πόρου, ο όγκος των πόρων που καταναλώνονται και ο όγκος παραγωγής, το κέρδος από τις πωλήσεις και η κερδοφορία (κερδοφορία) των πωλήσεων βρίσκονται σε στενή λειτουργική σύνδεση και εξαρτώνται από την οργάνωση και τη διαχείριση της επιχείρησης. Ως εκ τούτου, είναι σημαντικό να ελέγχονται οι αλλαγές σε εσωτερικούς παράγοντες: μείωση της έντασης υλικού και της έντασης εργασίας των προϊόντων, αύξηση της απόδοσης των παγίων στοιχείων ενεργητικού κ.λπ.

Σχεδιασμός κερδών- αναπόσπαστο μέρος του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού και σημαντικός τομέας στο χρηματοοικονομικό έργο της επιχείρησης. Κατά τη διαδικασία ανάπτυξης σχεδίων κέρδους, είναι σημαντικό όχι μόνο να ληφθούν υπόψη όλοι οι παράγοντες που επηρεάζουν το μέγεθος των πιθανών οικονομικών αποτελεσμάτων, αλλά και, έχοντας εξετάσει τις επιλογές για το πρόγραμμα παραγωγής, να επιλέξετε εκείνες που παρέχουν μέγιστο κέρδος.

Επί του παρόντος, λόγω των διαρκώς μεταβαλλόμενων συνθηκών της επιχείρησης και του γεγονότος ότι το κέρδος καθορίζεται συνολικά για την επιχείρηση, με βάση τον όγκο των ακαθάριστων εσόδων, των ακαθάριστων εξόδων και των αποσβέσεων, η καταλληλότερη μέθοδος προγραμματισμού κερδών είναι η αναλυτική μέθοδος.

Η ουσία αυτής της μεθόδου είναι ότι με βάση το πραγματικό κόστος και τα έσοδα από την πώληση προϊόντων που ήταν γνωστά την προηγούμενη περίοδο, προσδιορίζεται η βασική κερδοφορία. Για παράδειγμα, το πραγματικό κόστος στο έτος βάσης είναι 1.300 χιλιάδες ρούβλια και το εισόδημα από την παραγωγή και την πώληση προϊόντων είναι 1.800 χιλιάδες ρούβλια, τότε η κερδοφορία είναι 27% ((1800-1300) : 1800).

Χρησιμοποιώντας τη βασική κερδοφορία, το κέρδος της περιόδου προγραμματισμού υπολογίζεται κατά προσέγγιση για το ποσό των ακαθάριστων εσόδων της περιόδου προγραμματισμού. Για παράδειγμα: η βασική κερδοφορία είναι 27%, το ακαθάριστο εισόδημα της επιχείρησης κατά την περίοδο προγραμματισμού αναμένεται να είναι 2000 χιλιάδες ρούβλια, τότε το προγραμματισμένο κέρδος θα είναι 540 χιλιάδες ρούβλια. (2000x0,27).

Με αυτόν τον υπολογισμό του προγραμματισμένου κέρδους, θα ληφθεί υπόψη μόνο η επιρροή του πρώτου παράγοντα - ο όγκος του ακαθάριστου εισοδήματος.

1. Η μεταβολή (+, -) στα ακαθάριστα έξοδα στην περίοδο προγραμματισμού υπολογίζεται λόγω μεταβολών στις τιμές πρώτων υλών, υλικών και άλλων παραγόντων των ακαθάριστων εξόδων της επιχείρησης της περιόδου προγραμματισμού σε σύγκριση με την περίοδο βάσης (π.χ. , +100 χιλιάδες ρούβλια)

2. Η αλλαγή στις χρεώσεις απόσβεσης υπολογίζεται λόγω της κίνησης των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης, της χρήσης ταχείας απόσβεσης (για παράδειγμα, 10 χιλιάδες ρούβλια).

3. Ο αντίκτυπος των αλλαγών στην ποικιλία, την ποιότητα, την ποιότητα των προϊόντων καθορίζεται με βάση την κερδοφορία του (για παράδειγμα, αυξάνοντας το μερίδιο πιο κερδοφόρων προϊόντων, το κέρδος της περιόδου προγραμματισμού αναμένεται να αυξηθεί κατά 20 χιλιάδες ρούβλια).

4. Μετά την αιτιολόγηση της τιμής των προϊόντων για την προγραμματισμένη περίοδο, προσδιορίζεται ο αντίκτυπος των μεταβολών των τιμών (για παράδειγμα, λόγω πτώσης των τιμών, αναμένεται μείωση του κέρδους κατά 10 χιλιάδες ρούβλια).

5. Ο αντίκτυπος στο κέρδος όλων των παραγόντων που παρατίθενται προσδιορίζεται αθροίζοντας τους. Στο παράδειγμά μας, 640 χιλιάδες ρούβλια. (540 + 100 - 10 + 20 - 10), δηλαδή το κέρδος της περιόδου προγραμματισμού θα είναι 640 χιλιάδες ρούβλια.

6. Εάν λάβουμε υπόψη τη μεταβολή του κέρδους στα απούλητα υπόλοιπα των τελικών προϊόντων στην αρχή και στο τέλος της περιόδου προγραμματισμού (για παράδειγμα, 30 χιλιάδες ρούβλια), τότε η τελική αξία του προγραμματισμένου κέρδους θα είναι 610 χιλιάδες ρούβλια. (640 - 30).

Η μεθοδολογία για τον υπολογισμό της επίδρασης παραγόντων στο κέρδος από συνήθεις δραστηριότητες περιλαμβάνει τα ακόλουθα βήματα (στοιχεία από τον πίνακα 3.1):

1. Υπολογισμός της επιρροής του παράγοντα «Έσοδα από πωλήσεις».

Ο υπολογισμός της επίδρασης αυτού του παράγοντα πρέπει να χωριστεί σε δύο μέρη. Δεδομένου ότι τα έσοδα ενός οργανισμού είναι το γινόμενο της ποσότητας και της τιμής των προϊόντων που πωλούνται, θα υπολογίσουμε πρώτα τον αντίκτυπο στο κέρδος από τις πωλήσεις της τιμής στην οποία πωλήθηκαν τα προϊόντα ή τα αγαθά και, στη συνέχεια, θα υπολογίσουμε τον αντίκτυπο στο κέρδος των αλλαγών στο φυσικό μαζική πώληση προϊόντων.

Κατά τη διεξαγωγή της παραγοντικής ανάλυσης, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η επίδραση του πληθωρισμού. Ας υποθέσουμε ότι οι τιμές των προϊόντων κατά την περίοδο αναφοράς αυξήθηκαν κατά μέσο όρο 19% σε σύγκριση με την περίοδο βάσης.

Στη συνέχεια ο δείκτης τιμών

Κατά συνέπεια, τα έσοδα από πωλήσεις κατά την περίοδο αναφοράς σε συγκρίσιμες τιμές θα είναι ίσα με

όπου B" είναι τα έσοδα από πωλήσεις σε συγκρίσιμες τιμές·

B1 – έσοδα από πωλήσεις προϊόντων κατά την περίοδο αναφοράς.

Για τον οργανισμό που αναλύθηκε, τα έσοδα σε συγκρίσιμες τιμές θα είναι:

Ως εκ τούτου, τα έσοδα από την πώληση προϊόντων κατά το έτος αναφοράς σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο αυξήθηκαν λόγω αύξησης των τιμών κατά 17.079,1 χιλιάδες ρούβλια.

Αριθμός αγαθών = B" - B0 = 89889,9 - 99017 = -9127,1 χιλιάδες ρούβλια.

όπου DВц είναι η αλλαγή στα έσοδα από τις πωλήσεις υπό την επίδραση της τιμής.

Επιρροή στην τιμή

Η μείωση του αριθμού των προϊόντων που πωλήθηκαν οδήγησε σε μείωση των εσόδων κατά την περίοδο αναφοράς κατά 9127,1 χιλιάδες ρούβλια και η συνολική αύξηση των εσόδων (+7952 χιλιάδες ρούβλια) οφειλόταν σε αύξηση των τιμών κατά 19%. Στην περίπτωση αυτή, η αύξηση του ποιοτικού παράγοντα εμπόδισε την αρνητική επίδραση του ποσοτικού παράγοντα.

1.1. Υπολογισμός της επιρροής του παράγοντα «Τιμή».

Για να προσδιοριστεί ο βαθμός επιρροής μιας αλλαγής τιμής σε μια αλλαγή στο ποσό του κέρδους από την πώληση, είναι απαραίτητο να γίνει ο ακόλουθος υπολογισμός:

;

Έτσι, η αύξηση των τιμών των προϊόντων την περίοδο αναφοράς σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο κατά μέσο όρο 19% οδήγησε σε αύξηση του ποσού των κερδών από τις πωλήσεις κατά 4833,4 χιλιάδες ρούβλια.

1.2. Υπολογισμός της επιρροής του παράγοντα «Ποσότητα προϊόντων (αγαθών) που πωλήθηκαν»

Η επίδραση στο ποσό του κέρδους από τις πωλήσεις (PP) μιας αλλαγής στην ποσότητα των πωλούμενων προϊόντων μπορεί να υπολογιστεί ως εξής:

όπου DPP(K) είναι η μεταβολή του κέρδους από τις πωλήσεις υπό την επίδραση του παράγοντα «ποσότητα πωληθέντων προϊόντων»·

Β1 και Β0 – αντίστοιχα, έσοδα από πωλήσεις στις περιόδους αναφοράς (1) και βάσης (0).

- κερδοφορία των πωλήσεων στην περίοδο βάσης.

Για τον οργανισμό που αναλύθηκε:

Έτσι, η επιρροή αποδείχθηκε αρνητική, δηλ. Ως αποτέλεσμα της μείωσης του όγκου των εσόδων που ελήφθησαν σε συγκρίσιμες τιμές κατά την περίοδο αναφοράς, το ποσό του κέρδους από τις πωλήσεις μειώθηκε κατά 2.583 χιλιάδες ρούβλια, επειδή εκτός από την τιμή, τα έσοδα επηρεάζονται επίσης από την ποσότητα των προϊόντων (αγαθών). πωληθεί:

2. Υπολογισμός της επιρροής του παράγοντα «Κόστος πωληθέντων προϊόντων» πραγματοποιείται ως εξής:

όπου УС1 και УС0 είναι τα επίπεδα κόστους στις περιόδους αναφοράς και βάσης, αντίστοιχα.

Εδώ πρέπει να είστε προσεκτικοί κατά την ανάλυση, αφού Τα έξοδα είναι παράγοντες που έχουν αντίστροφη επίδραση στα κέρδη.Αν κοιτάξουμε τον Πίνακα 3.1, θα δούμε ότι η τιμή κόστους κατά την περίοδο αναφοράς μειώθηκε κατά 459 χιλιάδες ρούβλια και το επίπεδό της σε σχέση με τα έσοδα από πωλήσεις μειώθηκε κατά 5,7%. Επομένως η εξοικονόμηση οδήγησε σε αύξηση του ποσού του κέρδους από την πώληση κατά 6097 χιλιάδες ρούβλια.

3. Υπολογισμός της επιρροής του παράγοντα «Επιχειρηματικά έξοδα»

Για τον υπολογισμό, χρησιμοποιείται ένας τύπος παρόμοιος με τον προηγούμενο:

όπου UKR1 και UKR0 είναι τα επίπεδα των επιχειρηματικών δαπανών στις περιόδους αναφοράς και βάσης, αντίστοιχα.

Έτσι, οι υπερβολικές δαπάνες για εμπορικά έξοδα κατά την περίοδο αναφοράς και η αύξηση του επιπέδου τους κατά 4,6% οδήγησαν σε μείωση του ποσού του κέρδους από τις πωλήσεις κατά 4920,3 χιλιάδες ρούβλια.

4. Υπολογισμός της επιρροής του παράγοντα «Διοικητικά έξοδα»

όπου UUR1 και UUR0 είναι τα επίπεδα των εξόδων διαχείρισης στις περιόδους αναφοράς και βάσης, αντίστοιχα.

Αυτό σημαίνει ότι η υπερβολική δαπάνη για διοικητικά έξοδα κατά την περίοδο αναφοράς σε σύγκριση με την προηγούμενη και η αύξηση του επιπέδου τους κατά 2,7% μείωσε το ποσό του κέρδους κατά 2888,1 χιλιάδες ρούβλια.

Οι υπόλοιποι δείκτες - παράγοντες από άλλες λειτουργικές και μη δραστηριότητες και έκτακτες - δεν έχουν τόσο σημαντική επίδραση στο κέρδος όσο παράγοντες στον οικονομικό τομέα. Ωστόσο, η επίδρασή τους στο ύψος του κέρδους μπορεί επίσης να προσδιοριστεί. Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιείται η μέθοδος σύνδεσης του ισολογισμού, ένα μοντέλο συντελεστών του καθαρού κέρδους της περιόδου αναφοράς ενός τύπου πρόσθετου.

Η επίδραση του παράγοντα προσδιορίζεται από τη στήλη 5 στον Πίνακα 3.1 (απόλυτες αποκλίσεις). Όλοι οι δείκτες πρέπει να χωρίζονται σε παράγοντες άμεσης και αντίστροφης επιρροής σε σχέση με το κέρδος. Κατά πόσο αυξάνεται (μειώνεται) δείκτης-παράγοντας «άμεσης δράσης»,το κέρδος αυξάνεται (μειώνεται) κατά το ίδιο ποσό. Οι παράγοντες της «αντίστροφης δράσης» (κόστος) επηρεάζουν το ποσό του κέρδους με τον αντίθετο τρόπο.

Έτσι, μπορούμε να συνοψίσουμε την επίδραση παραγόντων που επηρεάζουν το κέρδος από τις πωλήσεις και, κατά συνέπεια, το κέρδος της περιόδου αναφοράς (Πίνακας 3.3).

Πίνακας 3.3

Συνοπτικός πίνακας της επίδρασης παραγόντων στο καθαρό κέρδος της περιόδου αναφοράς

Για τη διαχείριση του κέρδους, είναι απαραίτητο να αποκαλυφθεί ο μηχανισμός σχηματισμού του, να προσδιοριστεί η επιρροή και το μερίδιο κάθε παράγοντα ανάπτυξης ή παρακμής του.

Ένας σημαντικός παράγοντας στην αύξηση του κέρδους που εξαρτάται από τις δραστηριότητες του οργανισμού (ονομάζονται εσωτερικές) είναι η αύξηση του όγκου των προϊόντων που παράγονται σύμφωνα με τους συμβατικούς όρους, η μείωση του κόστους του, η αύξηση της ποιότητας, η βελτίωση του εύρος, αύξηση της αποτελεσματικότητας χρήσης των παραγωγικών περιουσιακών στοιχείων, αύξηση της παραγωγικότητας της εργασίας και ικανότητα διαχείρισης.

Αυτοί οι παράγοντες μπορούν να χωριστούν σε τρεις ομάδες: παραγωγικούς, εμπορικούς, οικονομικούς.

Οι παράγοντες παραγωγής σχετίζονται με τον όγκο της παραγωγής, το ρυθμό, το υλικό, τον επιστημονικό-τεχνικό και οργανωτικό-τεχνικό εξοπλισμό, αντίστοιχα - τις ποιοτικές παραμέτρους του προϊόντος, το εύρος και τη δομή του κ.λπ.

Οι εμπορικοί παράγοντες οδηγούν σε χρηματοοικονομικούς παράγοντες και καλύπτουν την έννοια του μάρκετινγκ με την ευρεία έννοια: σύναψη επιχειρηματικών συμβάσεων που βασίζονται στην πλησιέστερη μελέτη των τρεχουσών και μελλοντικών συνθηκών της αγοράς, ρύθμιση τιμών των πωλήσεων, κατεύθυνσή του και οργανωτική και οικονομική υποστήριξη.

Οι χρηματοοικονομικοί παράγοντες, που καλύπτουν τόσο τα έσοδα από την πώληση προϊόντων και υπηρεσιών όσο και τα επιχειρηματικά έσοδα από όλους τους τύπους δραστηριοτήτων, περιλαμβάνουν, αντίστοιχα: τρόπους πληρωμής που προβλέπονται από τη σύμβαση ή καθορίζονται έγκαιρα. ρύθμιση των τιμών, συμπεριλαμβανομένων των επιβραδύνσεων σε περίπτωση επιβράδυνσης των πωλήσεων· προσέλκυση τραπεζικού δανείου ή κεφαλαίων από κεντρικά αποθεματικά· εφαρμογή κυρώσεων· μελέτη και είσπραξη εισπρακτέων λογαριασμών, καθώς και εξασφάλιση ρευστότητας άλλων περιουσιακών στοιχείων· τόνωση και προσέλκυση νομισματικών πόρων σε χρηματοοικονομικούς πόρους - έσοδα από τίτλους, καταθέσεις, μισθώσεις και χρηματοοικονομικές επενδύσεις. Η αρχή "ο χρόνος είναι χρήμα" είναι σημαντική εδώ: όσο πιο γρήγορη και πληρέστερη είναι η λήψη του εισοδήματος, τόσο πιο αποτελεσματική είναι ολόκληρη η δραστηριότητα.

Σχήμα 1 - Παράγοντες που επηρεάζουν το ύψος του κέρδους

Παράγοντες που δεν εξαρτώνται από τις δραστηριότητες του οργανισμού (εξωτερικές) περιλαμβάνουν αλλαγές στις κρατικές ρυθμιζόμενες τιμές για τα προϊόντα που πωλούνται, το επίπεδο των φόρων και των δασμών, τους συντελεστές απόσβεσης, την επίδραση των φυσικών, γεωγραφικών, μεταφορικών, τεχνικών συνθηκών στην παραγωγή και πώληση προϊόντων , καθώς και άλλοι παράγοντες (εικόνα 1). Ωστόσο, μπορούν να έχουν σημαντικό αντίκτυπο στα κέρδη.

Οι εσωτερικοί παράγοντες χωρίζονται σε παραγωγικούς και μη παραγωγικούς. Παράγοντες παραγωγής χαρακτηρίζουν τη διαθεσιμότητα και τη χρήση μέσων και αντικειμένων εργασίας, εργασίας και οικονομικών πόρων. Με τη σειρά τους, οι συντελεστές παραγωγής χωρίζονται σε εκτεταμένους και εντατικούς.

Οι εκτενείς παράγοντες περιλαμβάνουν παράγοντες που αντικατοπτρίζουν τον όγκο των πόρων παραγωγής, για παράδειγμα, αλλαγές στον αριθμό των εργαζομένων, το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων, τη χρήση τους με την πάροδο του χρόνου (αλλαγές στη διάρκεια της εργάσιμης ημέρας, αναλογία μετατόπισης εξοπλισμού κ.λπ.), καθώς και μη παραγωγική χρήση πόρων (κόστος υλικών για ελαττώματα, απώλειες λόγω σπατάλης).

Κατά τη διαδικασία διεξαγωγής των οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης που σχετίζονται με την παραγωγή, τις πωλήσεις προϊόντων και την επίτευξη κέρδους, αυτοί οι παράγοντες συνδέονται στενά μεταξύ τους.

Οι συντελεστές παραγωγής επηρεάζουν το κέρδος μέσω ενός συστήματος γενικών δεικτών που αντικατοπτρίζουν, αφενός, τον όγκο και την αποτελεσματικότητα χρήσης των προηγμένων κεφαλαίων, δηλ. κεφάλαια που συμμετέχουν πλήρως στη δημιουργία προϊόντων και, αφετέρου, το ποσό και η αποτελεσματικότητα χρήσης του καταναλωθέντος μέρους τους, συμμετέχοντας στη διαμόρφωση του κόστους.

Ένα στοιχείο προηγμένων κεφαλαίων που εμπλέκονται στη διαδικασία δημιουργίας προϊόντων είναι επίσης η ζωντανή εργασία, που χαρακτηρίζεται από ένα σύστημα δεικτών, οι κυριότεροι από τους οποίους είναι η διαθεσιμότητα εργατικών πόρων και η αποτελεσματικότητα της χρήσης τους.

Τα ίδια στοιχεία της παραγωγικής διαδικασίας, δηλαδή τα μέσα εργασίας, τα αντικείμενα εργασίας και εργασίας, θεωρούνται αφενός ως πρωταρχικοί παράγοντες διαχείρισης του όγκου της βιομηχανικής παραγωγής και αφετέρου παράγοντες που καθορίζουν το κόστος παραγωγής. Το μέγεθος και ο ρυθμός αύξησης του κέρδους εξαρτώνται από τους ίδιους παράγοντες παραγωγής που το επηρεάζουν μέσω ενός συστήματος δεικτών του όγκου της βιομηχανικής παραγωγής και του κόστους παραγωγής. Πρέπει να σημειωθεί ότι επιμέρους συνιστώσες του κόστους παραγωγής (απόσβεση, κόστος υλικών ή μισθοί) και τύποι προκαταβολικών κεφαλαίων (κόστος παγίου και κεφαλαίου κίνησης, εργατικοί πόροι) υπό την επίδραση των ίδιων παραγόντων μπορεί να αλλάξουν διαφορετικά, μερικές φορές προς την αντίθετη κατεύθυνση. , και έχουν διαφορετικές επιπτώσεις στα κέρδη. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση μπορεί να επιτύχει μείωση του κόστους παραγωγής, αυξάνοντας παράλληλα τα κέρδη. Εάν υπάρχει αλόγιστη χρήση παγίου και κεφαλαίου κίνησης, για παράδειγμα, εάν υπάρχει αχρησιμοποίητος εξοπλισμός, θα έχει πλεονάζοντα αποθέματα.

Οι μη παραγωγικοί παράγοντες περιλαμβάνουν: οργάνωση πωλήσεων προϊόντων, προμήθεια αποθεμάτων, οργάνωση οικονομικής και χρηματοοικονομικής εργασίας, περιβαλλοντικές δραστηριότητες, κοινωνική εργασία και συνθήκες διαβίωσης των εργαζομένων στις επιχειρήσεις.

Οι παρατιθέμενοι παράγοντες επηρεάζουν το κέρδος όχι άμεσα, αλλά μέσω του όγκου των πωλούμενων προϊόντων και του κόστους, επομένως, για να προσδιοριστεί το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα, είναι απαραίτητο να συγκριθεί το κόστος του όγκου των προϊόντων που πωλήθηκαν και το κόστος του κόστους και των πόρων που χρησιμοποιήθηκαν. σε παραγωγή.

Προκειμένου να ληφθούν συνειδητά και σκόπιμα οργανωτικές, τεχνικές και οικονομικές και διαχειριστικές αποφάσεις για την αύξηση των κερδών, είναι απαραίτητο, πρώτα απ 'όλα, να ταξινομηθούν οι παράγοντες της αύξησης του κέρδους και οι παράμετροι, η ποσοτική αξιολόγηση των οποίων μας επιτρέπει να εκτιμήσουμε τον αντίκτυπό τους σε αυτό. επεξεργάζομαι, διαδικασία.

Όλοι οι παράγοντες μπορούν να χωριστούν: εξωτερικούς (εξωγενείς) και εσωτερικούς (ενδογενείς).

Οι εξωτερικές περιλαμβάνουν:

παράγοντες αγοράς και αγοράς (διαφοροποίηση των δραστηριοτήτων του οργανισμού, αύξηση της ανταγωνιστικότητας στην παροχή υπηρεσιών, οργάνωση αποτελεσματικής διαφήμισης νέων τύπων προϊόντων, επίπεδο ανάπτυξης των εξωτερικών οικονομικών σχέσεων, αλλαγές στα τιμολόγια και τις τιμές των παρεχόμενων προϊόντων και υπηρεσιών ως αποτέλεσμα του πληθωρισμού)·

οικονομικοί, νομικοί και διοικητικοί παράγοντες (φορολογία, νομικές πράξεις, διατάγματα και κανονισμοί που ρυθμίζουν τις δραστηριότητες του οργανισμού, κρατική ρύθμιση των τιμολογίων και των τιμών).

Εσωτερικοί παράγοντες σημαίνουν:

υλικό και τεχνικό (χρήση προοδευτικών και οικονομικών αντικειμένων εργασίας, χρήση παραγωγικού τεχνολογικού εξοπλισμού, εκσυγχρονισμός και ανακατασκευή της υλικοτεχνικής βάσης παραγωγής).

οργανωτική και διαχειριστική (ανάπτυξη νέων, πιο προηγμένων τύπων προϊόντων και υπηρεσιών, ανάπτυξη στρατηγικής και τακτικής για τις δραστηριότητες και την ανάπτυξη του οργανισμού, υποστήριξη πληροφοριών για διαδικασίες λήψης αποφάσεων).

οικονομικοί παράγοντες (οικονομικός σχεδιασμός των δραστηριοτήτων του οργανισμού, ανάλυση και αναζήτηση εσωτερικών αποθεματικών για αύξηση των κερδών, οικονομική τόνωση της παραγωγής, φορολογικός προγραμματισμός).

κοινωνικούς παράγοντες (βελτίωση των προσόντων των εργαζομένων, βελτίωση των συνθηκών εργασίας, οργάνωση βελτίωσης της υγείας και ψυχαγωγίας για τους εργαζόμενους).

Ο όγκος των πωλήσεων προϊόντων εξαρτάται από την εμπορική παραγωγή και τα υπόλοιπα των τελικών προϊόντων. Τα υπόλοιπα τελικών προϊόντων μπορεί να είναι δύο τύπων: υπόλοιπα αποθεμάτων και αγαθά που αποστέλλονται αλλά δεν έχουν πληρωθεί ακόμη. Η εξάλειψη των πλεοναζόντων υπολοίπων των τελικών προϊόντων και η είσπραξη πληρωμής για τα αποσταλμένα προϊόντα αποτελούν αποθεματικό για αύξηση των κερδών λόγω του όγκου των πωλήσεων.

Η αύξηση των κερδών ως αποτέλεσμα των παραγωγικών δραστηριοτήτων καθιστά δυνατή σε μια επιχείρηση να κερδίσει κεφάλαια για την παραγωγή και την κοινωνική ανάπτυξη, υλικά κίνητρα, και αυτό γίνεται συνάρτηση της ίδιας της επιχείρησης. Ταυτόχρονα, αύξηση των κερδών σε μια επιχείρηση σημαίνει και αύξηση των εισφορών στον κρατικό προϋπολογισμό.

Πολλές επιχειρήσεις αναπτύσσουν και εφαρμόζουν επιστημονικές και τεχνικές καινοτομίες και λαμβάνουν άδειες για αυτές. Σε συνθήκες ανάπτυξης σχέσεων αγοράς και μαζί με αυτές του ανταγωνισμού, οι επιχειρήσεις προτιμούν να μην τις πουλήσουν. Ωστόσο, η άρνηση χορήγησης αδειών παραγωγής σε άλλες επιχειρήσεις δεν είναι πάντα το σωστό βήμα. Στερεί από τις επιχειρήσεις που έχουν εφαρμόσει καινοτομίες μεγάλα έσοδα από την πώληση αδειών. Σε συνθήκες σκληρού ανταγωνισμού, οι κατασκευαστές μπορούν να διεξάγουν τη δική τους έρευνα και ανάπτυξη στο βαθμό που χρειάζονται για να βελτιώσουν σημαντικά τις ιδιότητες των προϊόντων τους και να τα κάνουν πιο ανταγωνιστικά. Ως αποτέλεσμα, ο όγκος των πωλήσεων των προϊόντων του κατόχου άδειας μπορεί να μειωθεί ή να αυξηθεί ανάλογα με τη ζήτηση για το προϊόν και, κατά συνέπεια, τα κέρδη θα μειωθούν ή θα αυξηθούν.

Ένας από τους τρόπους αύξησης της κερδοφορίας της Orbita LLC, κατά τη γνώμη μου, είναι η ακριβής και έγκαιρη εκπλήρωση των συμβατικών υποχρεώσεων για την προμήθεια προϊόντων. Η απόκλιση από αυτά αποτελεί εγγύηση απωλειών. Σε αυτήν την επιχείρηση, είναι απαραίτητο να εισαχθούν νομικές μονάδες, το κύριο καθήκον των οποίων είναι η έγκαιρη είσπραξη προστίμων από προμηθευτές, μεταφορείς και άλλους οργανισμούς που έχουν παραβιάσει τις υποχρεώσεις τους.

Η μείωση του κόστους παραγωγής είναι ο σημαντικότερος παράγοντας για την αύξηση των κερδών. Η μείωση του κόστους παραγωγής αντανακλά πλήρως την εξοικονόμηση υλικού, εργασίας και χρηματοοικονομικών πόρων που διαθέτει η επιχείρηση. Η μέγιστη κινητοποίηση των αποθεματικών για τη μείωση του κόστους παραγωγής είναι σημαντική προϋπόθεση για την αποτελεσματική λειτουργία μιας επιχείρησης.

Επίσης, κατά τη γνώμη μου, είναι απαραίτητο να εισαχθεί ένας μηχανισμός ελέγχου κόστους για τις δραστηριότητες της Orbita LLC, ο οποίος περιλαμβάνει, πρώτα απ 'όλα, την ενίσχυση της καταπολέμησης των μη παραγωγικών και παράλογων δαπανών, την αναζήτηση πιο οικονομικών λύσεων, τον εντοπισμό αποθεμάτων για τη μείωση του κόστους παραγωγής και πώλησης προϊόντων.

Σε μεγάλο βαθμό, το ποσό του κέρδους που λαμβάνεται εξαρτάται από το πόσο ορθολογικά και οικονομικά χρησιμοποιούνται οι υλικοί πόροι στην παραγωγή. Η μείωση του συνολικού κόστους υλικών ανά μονάδα παραγωγής εξασφαλίζει μείωση του κόστους του, στο οποίο το μερίδιο του κόστους υλικών είναι πολύ σημαντικό. Η μείωση του κόστους υλικών αυξάνει τα κέρδη. Επιπλέον, δεδομένης της τρέχουσας σχέσης μεταξύ του επιπέδου του κόστους υλικών και του ποσού του κέρδους, η μείωση του κόστους υλικών στη βιομηχανία κατά 1% αυξάνει τα κέρδη κατά περισσότερο από 3%.

Η λιτή χρήση των υλικών πόρων είναι σημαντική προϋπόθεση για τη μείωση του κόστους παραγωγής. Με την αύξηση της κλίμακας παραγωγής, όταν η απόδοση κάθε ποσοστού μείωσης του κόστους υλικών αυξάνεται, οι αποταμιεύσεις τους γίνονται όλο και πιο σημαντικές.

Είναι γνωστό ότι επί του παρόντος υπάρχει οξύ πρόβλημα εξεύρεσης πηγών χρηματοδότησης για την επιτάχυνση της κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης της χώρας. Από αυτή την άποψη, η εξοικονόμηση κόστους υλικών μπορεί να χρησιμεύσει ως σημαντικό αποθεματικό για την αύξηση των κερδών. Η εξοικονόμηση 1% των ειδών εργασίας είναι 4 φορές πιο αποτελεσματική από την εξοικονόμηση επενδύσεων κεφαλαίου και 2,2 φορές πιο αποτελεσματική από την εξοικονόμηση πόρων εργασίας.

Οι δραστηριότητες οποιασδήποτε εμπορικής εταιρείας στοχεύουν στο κέρδος. Οι κύριοι παράγοντες που επηρεάζουν το κέρδος είναι ο όγκος, η ποικιλία, το κόστος των προϊόντων που πωλούνται και το κόστος πώλησής τους. Η ανάλυση αυτών των παραγόντων θα βοηθήσει την εταιρεία να εντοπίσει τις αδυναμίες, να βελτιώσει την κερδοφορία των πωλήσεων και να προετοιμάσει ένα επιχειρηματικό σχέδιο πωλήσεων.

ΑΝΑΛΥΣΗ ΠΑΡΑΓΟΝΤΩΝ: ΓΕΝΙΚΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΚΑΙ ΜΕΘΟΔΟΙ ΣΥΜΠΕΡΙΦΟΡΑΣ

Η παραγοντική ανάλυση είναι μια μέθοδος για μια ολοκληρωμένη και συστηματική μελέτη της επίδρασης μεμονωμένων παραγόντων στο μέγεθος των τελικών δεικτών. Πρωταρχικός στόχοςΗ διεξαγωγή μιας τέτοιας ανάλυσης είναι να βρεθούν τρόποι για την αύξηση της κερδοφορίας της εταιρείας.

Η παραγοντική ανάλυση σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε τη συνολική μεταβολή του κέρδους στην τρέχουσα περίοδο σε σχέση με την προηγούμενη (βασική) περίοδο ή τη μεταβολή των δεικτών πραγματικού κέρδους σε σχέση με το πρόγραμμα, καθώς και την επίδραση σε αυτές τις αλλαγές των ακόλουθων παραγόντων:

• όγκος πωλήσεων προϊόντων·
• κόστος πωληθέντων προϊόντων·
• Τιμές πώλησης·
• γκάμα προϊόντων που πωλούνται.

Έτσι, με τη βοήθεια της παραγοντικής ανάλυσης, είναι δυνατός ο καθορισμός του όγκου πωλήσεων, του κόστους ή της τιμής πώλησης, που θα αυξήσει το κέρδος της εταιρείας, και η παραγοντική ανάλυση του φάσματος των πωλούμενων προϊόντων θα επιτρέψει τον εντοπισμό του προϊόντος που πωλεί καλύτερα και το προϊόν που έχει τη μικρότερη ζήτηση.

Οι δείκτες για την παραγοντική ανάλυση λαμβάνονται από τη λογιστική. Εάν αναλυθούν τα αποτελέσματα του έτους, τότε χρησιμοποιούνται τα στοιχεία από το Έντυπο Νο. 2 «Έκθεση Οικονομικών Αποτελεσμάτων».

Η παραγοντική ανάλυση μπορεί να πραγματοποιηθεί:

1) με τη μέθοδο των απόλυτων διαφορών.

2) με τη μέθοδο των αντικαταστάσεων αλυσίδας.

Μαθηματικός τύπος για το μοντέλο παραγοντικής ανάλυσης του κέρδους πωλήσεων:

PR = Vπαραγωγός × (C - μικρόμονάδες),

όπου PR είναι το κέρδος από τις πωλήσεις (προγραμματισμένες ή βασικές)·

V prod - όγκος πωλήσεων προϊόντων (αγαθών) σε φυσικές ποσότητες (τεμάχια, τόνοι, μέτρα κ.λπ.).

Γ—τιμή πώλησης ανά μονάδα πωλούμενων προϊόντων.

μικρόμονάδα - κόστος ανά μονάδα πωληθέντων προϊόντων.

Μέθοδος απόλυτης διαφοράς

Η παραγοντική ανάλυση βασίζεται στον μαθηματικό τύπο PR (κέρδος από πωλήσεις). Ο τύπος περιλαμβάνει τρεις αναλυόμενους παράγοντες:

• όγκος πωλήσεων σε φυσικές μονάδες·
• τιμή;
• κόστος μιας μονάδας πωλήσεων.

Ας εξετάσουμε καταστάσεις που επηρεάζουν το κέρδος. Ας προσδιορίσουμε τη μεταβολή του κέρδους που οφείλεται σε κάθε παράγοντα. Ο υπολογισμός βασίζεται στη διαδοχική αντικατάσταση των προγραμματισμένων τιμών των δεικτών παραγόντων με τις αποκλίσεις τους και στη συνέχεια με το πραγματικό επίπεδο αυτών των δεικτών. Παρουσιάζουμε τύπους υπολογισμού για κάθε κατάσταση που είχε αντίκτυπο στο κέρδος.

Κατάσταση 1. Επίπτωση του όγκου πωλήσεων στα κέρδη:

Όγκος ΔPR = Δ V prod × (σχέδιο C - μικρόμονάδες σχέδιο) = ( Vσυν. γεγονός - Vσυν. σχέδιο) × (Σχέδιο Γ - μικρόμονάδες σχέδιο).

Κατάσταση 2. Επίπτωση της τιμής πώλησης στο κέρδος:

ΔPR τιμή = Vσυν. γεγονός × ΔC = Vσυν. γεγονός × (Γ γεγονός - Γ σχέδιο).

Κατάσταση 3. Επίπτωση του μοναδιαίου κόστους στα κέρδη:

ΔPR μικρόμονάδα = Vσυν. γεγονός × (-Δ μικρόμονάδες) = Vσυν. γεγονός × (-( μικρόμονάδες γεγονός - μικρόμονάδες σχέδιο)).

Μέθοδος αντικατάστασης αλυσίδας

Χρησιμοποιώντας αυτή τη μέθοδο, εξετάζουν πρώτα την επιρροή ενός παράγοντα ενώ οι άλλοι παραμένουν αμετάβλητοι, μετά ο δεύτερος κ.λπ. Ο ίδιος μαθηματικός τύπος του μοντέλου παραγοντικής ανάλυσης του κέρδους πωλήσεων λαμβάνεται ως βάση.

Ας προσδιορίσουμε την επίδραση παραγόντων στο ύψος του κέρδους.

Κατάσταση 1. Μεταβολή στον όγκο πωλήσεων.

PR1 = Vσυν. γεγονός × (σχέδιο C - μικρόμονάδες σχέδιο);

ΔPR όγκος = PR1 - σχέδιο PR.

Κατάσταση 2. Αλλαγή στην τιμή πώλησης.

PR2 = Vσυν. γεγονός × (Γ γεγονός - μικρόμονάδες σχέδιο);

ΔPR τιμή = PR2 - PR1.

Κατάσταση 3. Αλλαγή στο κόστος πωλήσεις μονάδων.

ΚΑΙ ΤΑ ΛΟΙΠΑ μικρόμονάδα = Vσυν. γεγονός × (Γ γεγονός - μικρόμονάδες γεγονός);

ΔPR μικρόμονάδα = PR3 - PR2.

Συμβάσεις που χρησιμοποιούνται στους συγκεκριμένους τύπους:

Σχέδιο δημοσίων σχέσεων - κέρδος από πωλήσεις (προγραμματισμένο ή βασικό).

PR1 - κέρδος που λαμβάνεται υπό την επίδραση του παράγοντα μεταβολής του όγκου πωλήσεων (κατάσταση 1).

PR2 - κέρδος που λαμβάνεται υπό την επίδραση του παράγοντα μεταβολής της τιμής (κατάσταση 2).

PR3 - κέρδος που λαμβάνεται υπό την επίδραση του παράγοντα μεταβολής του κόστους πωλήσεων ανά μονάδα παραγωγής (κατάσταση 3).

Όγκος ΔPR - το ποσό της απόκλισης του κέρδους όταν αλλάζει ο όγκος των πωλήσεων.

ΔPR τιμή - το ποσό της απόκλισης του κέρδους όταν αλλάζει η τιμή.

ΔΠ μικρόμονάδα - το ποσό της απόκλισης του κέρδους όταν αλλάζει το κόστος μιας μονάδας προϊόντων που πωλούνται.

Δ V prod - η διαφορά μεταξύ του πραγματικού και του προγραμματισμένου (βασικού) όγκου πωλήσεων.

ΔЦ - η διαφορά μεταξύ της πραγματικής και της προγραμματισμένης (βασικής) τιμής πώλησης.

Δ μικρόμονάδα - η διαφορά μεταξύ του πραγματικού και του προγραμματισμένου (βασικού) κόστους μιας μονάδας προϊόντων που πωλούνται.

Vσυν. γεγονός - πραγματικός όγκος πωλήσεων.

Vσυν. σχέδιο - προγραμματισμένος όγκος πωλήσεων.

T σχέδιο - προγραμματισμένη τιμή.

Γεγονός - πραγματική τιμή.

μικρόμονάδες σχέδιο - προγραμματισμένο κόστος ανά μονάδα πωλούμενων προϊόντων.

μικρόμονάδες γεγονός - το κόστος ανά μονάδα πωληθέντων προϊόντων είναι πραγματικό.

Σημειώσεις

1. Η μέθοδος αντικατάστασης αλυσίδας δίνει τα ίδια αποτελέσματα με τη μέθοδο της απόλυτης διαφοράς.
2. Η συνολική απόκλιση του κέρδους θα είναι ίση με το άθροισμα των αποκλίσεων υπό την επίδραση όλων των παραγόντων για τους οποίους πραγματοποιείται η παραγοντική ανάλυση.

ΠΑΡΑΓΟΝΤΙΚΗ ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΕΡΔΟΥΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ

Ας κάνουμε μια παραγοντική ανάλυση του κέρδους πωλήσεων χρησιμοποιώντας το Excel. Αρχικά, θα συγκρίνουμε τους πραγματικούς και τους προγραμματισμένους δείκτες στους πίνακες του Excel και, στη συνέχεια, θα δημιουργήσουμε ένα γράφημα και ένα γράφημα που θα δείχνει καθαρά τα αποτελέσματα και τις αποκλίσεις της παραγοντικής ανάλυσης που εκτελέστηκε.

Στο Excel, μπορείτε να δημιουργήσετε έναν τυπικό πίνακα σχεδίων-γεγονότων, που αποτελείται από πολλά μπλοκ: στην αριστερή πλευρά του πίνακα στη στήλη θα υπάρχει το όνομα του δείκτη, στο κέντρο - δεδομένα με σχέδιο και γεγονός, στα δεξιά πλευρά - η απόκλιση (σε απόλυτες και σχετικές τιμές).

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1

Ο οργανισμός πουλά προϊόντα έλασης μετάλλου. Το έμμεσο κόστος κατανέμεται στο κόστος των πωληθέντων αγαθών, δηλαδή διαμορφώνεται το πλήρες κόστος παραγωγής. Ας κάνουμε μια παραγοντική ανάλυση των κερδών από τις πωλήσεις με δύο τρόπους (τη μέθοδο των απόλυτων διαφορών και τη μέθοδο των αντικαταστάσεων αλυσίδας) και ας προσδιορίσουμε ποιος από τους δείκτες είχε τη μεγαλύτερη επίδραση στα κέρδη της εταιρείας.

Οι προγραμματισμένοι δείκτες λαμβάνονται από το επιχειρηματικό σχέδιο πωλήσεων, οι πραγματικοί δείκτες λαμβάνονται από τις οικονομικές καταστάσεις (έντυπο αρ. 2) και τη λογιστική (εκθέσεις πωλήσεων σε φυσικές μονάδες).

Τα στοιχεία για τα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας (πραγματικά και προγραμματισμένα) παρουσιάζονται στον πίνακα. 1.

Από τα στοιχεία του πίνακα. 1 προκύπτει ότι ο πραγματικός όγκος πωλήσεων είναι χαμηλότερος από τον προγραμματισμένο κατά 10,1 χιλιάδες τόνους, η τιμή πώλησης ήταν υψηλότερη από την προγραμματισμένη κατά 0,15 χιλιάδες ρούβλια. Ταυτόχρονα, το ποσό των πραγματικών εσόδων είναι μικρότερο από το προγραμματισμένο κατά 276,99 χιλιάδες ρούβλια και το κόστος των πωλήσεων, αντίθετα, είναι υψηλότερο από το προγραμματισμένο κατά 1130 χιλιάδες ρούβλια. Όλοι οι παραπάνω παράγοντες μείωσαν το πραγματικό κέρδος σε σχέση με το προγραμματισμένο. 1404,78 χιλ. τρίψιμο.

E. V. Akimova, ελεγκτής

Το υλικό δημοσιεύεται εν μέρει. Μπορείτε να το διαβάσετε ολόκληρο στο περιοδικό

Το πιο σημαντικό στοιχείο του δείκτη κέρδους ενός οργανισμού είναι το κέρδος από τις πωλήσεις. Ως εκ τούτου, στη διαδικασία ανάλυσης, είναι σημαντικό να αξιολογηθεί η επίδραση των παραγόντων που επηρέασαν το σχηματισμό του κέρδους από τις πωλήσεις. Αυτός ο δείκτης υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο

Οπου R r -έσοδα από πωλήσεις· Ν-έσοδα από την πώληση προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) χωρίς ΦΠΑ, ειδικούς φόρους κατανάλωσης κ.λπ. ΜΙΚΡΟ-δαπάνες για την παραγωγή προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) με πλήρες κόστος.

Οι αλλαγές στα κέρδη πωλήσεων συμβαίνουν υπό την επίδραση του όγκου και του κόστους των πωλήσεων, τα οποία, με τη σειρά τους, εξαρτώνται από αλλαγές σε:

• Τιμές πώλησης προϊόντων·
• δομές προϊόντων·
• τιμές για υλικά και τιμολόγια για υπηρεσίες.

Η οικονομική βιβλιογραφία προσφέρει πολλές παραλλαγές μεθόδων για την παραγοντική ανάλυση των κερδών από τις πωλήσεις. Η εφαρμογή αυτών των τεχνικών βασίζεται στις πληροφορίες που περιέχονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων χρησιμοποιώντας αναλυτικά λογιστικά δεδομένα.

Ας παρουσιάσουμε μια μεθοδολογία για τον επίσημο υπολογισμό της επίδρασης παραγόντων στο κέρδος πωλήσεων.

1. Υπολογισμός της συνολικής μεταβολής στο κέρδος πωλήσεων (ΑΠ):

Οπου R (-κέρδος του έτους αναφοράς, χιλιάδες ρούβλια. P 0 -κέρδος του προηγούμενου έτους.

2. Υπολογισμός της επίδρασης στο κέρδος των μεταβολών του όγκου πωλήσεων (AP t):

όπου ένας N% -ποσοστιαία αύξηση του όγκου πωλήσεων, που υπολογίζεται με βάση τον τύπο

Οπου Ν()0 - έσοδα της περιόδου αναφοράς σε τιμές της προηγούμενης, χιλιάδες ρούβλια. Ν 0- έσοδα της προηγούμενης περιόδου, χιλιάδες ρούβλια. q Q , q x -ποσότητα προϊόντων που πωλήθηκαν την προηγούμενη και την περίοδο αναφοράς, αντίστοιχα, τεμ. p 0, p x -τιμή ανά μονάδα παραγωγής κατά την προηγούμενη και την περίοδο αναφοράς, αντίστοιχα, τρίψτε.

Για να υπολογίσετε τα έσοδα της περιόδου αναφοράς σε τιμές της προηγούμενης, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον δείκτη τιμών σύμφωνα με τον τύπο

Οπου 1 r- δείκτης τιμών.

Ως εκ τούτου,

Είναι αδύνατο να υπολογιστεί ο δείκτης τιμών με βάση την έκθεση οικονομικών αποτελεσμάτων λόγω έλλειψης πληροφοριών. Υπολογίζεται με βάση λογιστικά στοιχεία.

Είναι δυνατός ο υπολογισμός των εσόδων της περιόδου αναφοράς σε τιμές της προηγούμενης περιόδου με άμεσο υπολογισμό, δηλ. πολλαπλασιάζοντας την ποσότητα των προϊόντων που πωλήθηκαν στην περίοδο αναφοράς της αντίστοιχης ποικιλίας με τις τιμές της περιόδου βάσης, αθροίζοντας τα προκύπτοντα προϊόντα για όλους τους τύπους προϊόντων:

3. Υπολογισμός της επίδρασης στο κέρδος των μεταβολών στις τιμές πώλησης των πωλούμενων προϊόντων (kR 2 U-

Οπου N x -έσοδα της περιόδου αναφοράς, χιλιάδες ρούβλια.

Ο υπολογισμός βασίζεται στον δείκτη τιμών με τη μορφή της διαφοράς μεταξύ του αριθμητή και του παρονομαστή του τύπου.

4. Υπολογισμός της επίδρασης στο κέρδος από αλλαγές στο κόστος του προϊόντος (AP 3):

Οπου S l?0 - συνολικό κόστος των προϊόντων που πωλήθηκαν για την περίοδο αναφοράς σε τιμές και συνθήκες της προηγούμενης, χιλιάδες ρούβλια. ΜΙΚΡΟ]- συνολικό κόστος των προϊόντων που πωλήθηκαν για την περίοδο αναφοράς, χιλιάδες ρούβλια. 50 , s x- συνολικό κόστος ανά μονάδα παραγωγής κατά την προηγούμενη και την περίοδο αναφοράς, αντίστοιχα, τρίψιμο.

Ένας τέτοιος υπολογισμός μπορεί να πραγματοποιηθεί στο σύνολό του με βάση το συνολικό ποσό των δαπανών για την παραγωγή και την πώληση προϊόντων, έργων, υπηρεσιών και επίσης να αξιολογήσει τον αντίκτυπο των δαπανών παραγωγής, διαχείρισης και εμπορικών δαπανών ξεχωριστά.

• 5. Υπολογισμός της επίδρασης στο κέρδος από αλλαγές στη δομή των πωλήσεων
• (LR 4):

Οπου R ( o - κέρδος από πωλήσεις που λαμβάνονται με βάση τον όγκο και τη δομή των προϊόντων που πωλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς και τις τιμές και το κόστος της προηγούμενης, χιλιάδες ρούβλια.

6. Υπολογισμός της συνολικής επιρροής παραγόντων ίσου με τη συνολική μεταβολή στο κέρδος πωλήσεων (AR):

Ας εξετάσουμε τη δεδομένη μέθοδο παραγοντικής ανάλυσης του κέρδους πωλήσεων με βάση πληροφορίες από την έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα της PJSC Confectioner, καθώς και δεδομένα από έναν ειδικό υπολογισμό (Πίνακας 3.9).

Πίνακας 3.9

Αρχικά δεδομένα για την ανάλυση του κέρδους πωλήσεων, χιλιάδες ρούβλια.

Η μεταβολή στα κέρδη πωλήσεων ανήλθε σε 214.620 χιλιάδες RUB.

Υπολογισμός της αύξησης του κέρδους πωλήσεων (AP):

Με βάση τα στοιχεία που δίνονται στον πίνακα. 3.9, προσδιορίζουμε τον βαθμό επιρροής στο κέρδος των ακόλουθων παραγόντων:

1. Αύξηση του όγκου πωλήσεων λόγω αύξησης του αριθμού των προϊόντων που πωλήθηκαν.

Οι τιμές των προϊόντων κατά την περίοδο αναφοράς αυξήθηκαν κατά μέσο όρο 10,8% σε σύγκριση με την προηγούμενη. Στη συνέχεια ο δείκτης τιμών

Κατά συνέπεια, τα έσοδα της περιόδου αναφοράς σε συγκρίσιμες τιμές θα είναι ίσα με

Ο ρυθμός αύξησης του όγκου πωλήσεων σε τιμές της προηγούμενης περιόδου θα είναι

Το κέρδος του προηγούμενου έτους προσαρμόζεται με αυτόν τον ρυθμό ανάπτυξης και διαιρείται με 100%:

Η επίδραση των αλλαγών στον όγκο των πωλήσεων στην αύξηση του κέρδους από τις πωλήσεις ανήλθε σε +15.582 χιλιάδες ρούβλια.

2. Αλλαγές στις τιμές πώλησης των προϊόντωνορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των αναφερόμενων εσόδων σε πραγματικές τιμές και των τιμών του προηγούμενου έτους:

Λόγω της πώλησης προϊόντων σε υψηλότερες τιμές, το κέρδος πωλήσεων αυξήθηκε κατά +811.408 χιλιάδες ρούβλια.

Η προκύπτουσα αξία αντανακλά την αύξηση των τιμών ως αποτέλεσμα του πληθωρισμού. Η ανάλυση των λογιστικών στοιχείων θα αποκαλύψει τους λόγους και το μέγεθος των διογκωμένων (μειωμένων) τιμών σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση (ανά είδος αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών).

3. Αλλαγή στο κόστος πωληθέντων αγαθώνλόγω αλλαγών στις συμβατικές τιμές του έτους αναφοράς για πρώτες ύλες, υλικά, τιμολόγια ενέργειας, μεταφοράς κ.λπ. Η επίδραση του κόστους των πωληθέντων προϊόντων στο ποσό του κέρδους προσδιορίζεται με σύγκριση του πραγματικού πλήρους κόστους του έτους αναφοράς με τον πραγματικό όγκο πωλήσεων του έτους αναφοράς, αλλά στο κόστος του προηγούμενου έτους.

Υπάρχει αντίστροφη σχέση μεταξύ του επιπέδου κόστους και του κέρδους: η μείωση του κόστους παραγωγής οδηγεί σε αύξηση του ποσού του κέρδους και αντίστροφα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το ποσό του κέρδους προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του κόστους αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών που πωλούνται σε τιμές χονδρικής και του πλήρους κόστους τους:

Λόγω της αύξησης του κόστους των προϊόντων που πωλήθηκαν κατά 607.756 χιλιάδες ρούβλια. το κέρδος μειώθηκε κατά 607.756 χιλιάδες ρούβλια.

Με την εμβάθυνση της ανάλυσης των αλλαγών στο συνολικό κόστος των προϊόντων που πωλούνται, είναι δυνατό να προσδιοριστεί λεπτομερώς ο αντίκτυπος των επιμέρους τύπων δαπανών - παραγωγής, εμπορικών και διοικητικών:

α) ο αντίκτυπος των αλλαγών στο κόστος παραγωγής:

Λόγω αύξησης του κόστους παραγωγής κατά 607.221 χιλιάδες ρούβλια. το κέρδος πωλήσεων μειώθηκε κατά αυτό το ποσό, δηλ. αυτός ο παράγοντας είχε αρνητικό αντίκτυπο στο ποσό των 607.221 χιλιάδων ρούβλια.

β) ο αντίκτυπος των αλλαγών στα επιχειρηματικά έξοδα:

Λόγω της μείωσης των εμπορικών εξόδων, το κέρδος πωλήσεων αυξήθηκε κατά 1.602 χιλιάδες ρούβλια.

γ) ο αντίκτυπος των αλλαγών στο κόστος διαχείρισης:

Αυτός ο παράγοντας μείωσε το κέρδος πωλήσεων κατά 2137 χιλιάδες ρούβλια.

Ο συνολικός αντίκτυπος των επιμέρους τύπων δαπανών ήταν

4. Μεταβολή εσόδων λόγω διαρθρωτικών αλλαγών στη σύνθεση των προϊόντων. Για τον υπολογισμό της επίδρασης αυτού του παράγοντα, το κέρδος του προηγούμενου έτους προσαρμόζεται με τον ρυθμό αύξησης των εσόδων που εκτιμάται στις τιμές πώλησης του προηγούμενου έτους και συγκρίνεται με το κέρδος από τις πωλήσεις που προέκυψε με βάση τον όγκο και τη δομή των προϊόντων που πωλήθηκαν στην αναφορά περίοδο, τιμές και κόστος του προηγούμενου έτους:

Η συνολική απόκλιση κέρδους ανήλθε σε 214.620 χιλιάδες RUB. (1.377.476 - 1.162.856), το οποίο εξισορροπείται από το άθροισμα των επιρροών παραγόντων:

Οι υπολογισμοί της επίδρασης παραγόντων στις μεταβολές των κερδών από πωλήσεις αγαθών, προϊόντων, έργων και υπηρεσιών σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος μπορούν να συνοψιστούν (Πίνακας 3.10).

Πίνακας 3.10

Επίδραση παραγόντων στις αλλαγές στο κέρδος πωλήσεων

Όπως φαίνεται από τον πίνακα, οι παράγοντες τιμών είχαν τη μεγαλύτερη επίδραση στη μεταβολή του κέρδους από τις πωλήσεις. Λόγω της αύξησης των τιμών πώλησης, τα κέρδη πωλήσεων αυξήθηκαν κατά 811.408 χιλιάδες RUB.

Η αύξηση της μέσης τιμής των προϊόντων ζαχαροπλαστικής της Ζαχαροπλαστικής PJSC το έτος αναφοράς κατά 10,8% σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος προκλήθηκε από οικονομικούς λόγους: μείωση της καταναλωτικής ζήτησης, αύξηση των τιμών για τις κύριες πρώτες ύλες της βιομηχανίας ζαχαροπλαστικής, και υποτίμηση του ρουβλίου.

Ως αποτέλεσμα της αύξησης των τιμών και των τιμολογίων για αγορασμένες πρώτες ύλες, υλικά, καύσιμα, ηλεκτρική ενέργεια και υπηρεσίες τρίτων, το κόστος παραγωγής αυξήθηκε, γεγονός που οδήγησε σε μείωση των κερδών από πωλήσεις ύψους 607.756 χιλιάδων RUB. Αντίκτυπο είχε η απότομη μεταβολή των τιμών των βασικών πρώτων υλών του κλάδου ζαχαροπλαστικής της βιομηχανίας τροφίμων - ζάχαρη και κακάο. Το μερίδιο των δαπανών για τη ζάχαρη στις συνολικές δαπάνες για τις πρώτες ύλες είναι 25-30%, για τους κόκκους κακάο - 20-25%. Ως εκ τούτου, ακόμη και μια ελαφρά μεταβολή των τιμών για αυτούς τους τύπους πρώτων υλών έχει σημαντικό αντίκτυπο στο κόστος παραγωγής.

Οι τιμές των κόκκων κακάο είναι αρκετά ασταθείς λόγω της περιορισμένης προσφοράς κόκκων κακάο στη διεθνή αγορά. Επιπλέον, περιοδικά ασταθείς πολιτικές καταστάσεις στις μεγάλες εξαγωγικές χώρες ασκούν πρόσθετη πίεση στις παγκόσμιες τιμές του κακάο.

Όταν αναλύετε τα κέρδη από τις πωλήσεις, μπορείτε να αξιολογήσετε τον αντίκτυπο του πληθωρισμού. Το ασφάλιστρο πληθωρισμού υπολογίζεται, αλλάζοντας τόσο τα έσοδα όσο και τα έξοδα του οργανισμού.

Η επίδραση του πληθωρισμού στα κέρδη πωλήσεων εμφανίζεται με δύο τρόπους λόγω:

• οι αυξήσεις στις τιμές και τα τιμολόγια για προϊόντα που πωλούνται, αγαθά, έργα, υπηρεσίες αυξάνουν τα έσοδα και τα κέρδη από τις πωλήσεις·
• αύξηση των τιμών και των τιμολογίων για αγορασμένα υλικά, πρώτες ύλες, καύσιμα, ηλεκτρική ενέργεια, υπηρεσίες τρίτων, το κόστος παραγωγής αυξάνεται και, κατά συνέπεια, τα κέρδη μειώνονται

από τις πωλήσεις.

Είναι προτιμότερο για έναν οργανισμό να καλύπτεται λόγω της αύξησης των τιμών των προϊόντων του η αύξηση του κόστους παραγωγής και διανομής.

Το επίπεδο τιμών για τα κύρια προϊόντα (ζαχαροπλαστεία) της PJSC "Confectioner" αλλάζει σε μεγάλο βαθμό σύμφωνα με τις διαδικασίες πληθωρισμού. Η ισοπεδωτική επίδραση των υψηλών ποσοστών πληθωρισμού ασκείται από μια αρκετά σύντομη περίοδο πωλήσεων προϊόντων, χαρακτηριστικό των δραστηριοτήτων των επιχειρήσεων ζαχαροπλαστικής.

Λόγω της αύξησης του όγκου πωλήσεων, προέκυψε μόνο 7,26% (15.582/214.620) πρόσθετο κέρδος, ενώ η επίδραση των διαρθρωτικών αλλαγών ήταν ασήμαντη.

Το συνολικό ποσό του κέρδους (ζημία) από τις πωλήσεις αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) μιας επιχείρησης θεωρείται ως το άθροισμα του ποσού του κέρδους (ζημίας) από τις πωλήσεις σε τομείς προϊόντων. Τα κέρδη (ζημιές) από τις πωλήσεις σε τομείς προϊόντων είναι παράγοντες στο συνολικό κέρδος (ζημία) από τις πωλήσεις του οργανισμού. Μια τέτοια ανάλυση παραγόντων μας επιτρέπει να συγκρίνουμε την κερδοφορία διαφόρων σειρών προϊόντων και να βγάλουμε κατάλληλα συμπεράσματα σχετικά με την προσαρμογή της στρατηγικής αγοράς του οργανισμού.