Zatvaranje mjeseca u PP “1C: Računovodstvo preduzeća 8” izd. 2.0 u potpunosti ovisi o postavkama koje je napravio korisnik. Pogledajmo koje postavke i kako utiču na raspodjelu naplaćenih troškova. Okrenimo se kontnom planu. Sljedeći računi troškova namijenjeni su prikupljanju troškova organizacije:

• Račun 20 “Glavna proizvodnja”
• Račun 23 “Pomoćni postupci”
• Račun 25 “Opći troškovi proizvodnje”
• Račun 26 “Opšti poslovni rashodi”
• Račun 28 „Nedostaci u proizvodnji“
• Račun 29 “Uslužne industrije i farme”
• račun 44 “Troškovi prodaje”

U ovom članku ćemo pogledati kako zatvoriti najčešće račune troškova (20, 23, 25, 26, 44). Pošto nas zanima uticaj sistemskih postavki na distribuciju troškova i samu distribuciju, nećemo detaljno razmatrati dokumente o naplati troškova, već ćemo se fokusirati na samu šemu zatvaranja. Dijana doo se bavi proizvodnom djelatnošću za proizvodnju gotovih proizvoda (račun 20) i pružanje usluga transporta (račun 44). Naplata troškova i puštanje poluproizvoda vrši se na kontu 20 u grupi stavki „Poluproizvodi“, gotovi proizvodi - u grupi stavki „Gotovi proizvodi“. Troškovi usluga koje pruža pomoćna jedinica za glavne radionice i administraciju iskazuju se na računu 23 u nomenklaturnoj grupi „Usluge pomoćnih jedinica“. Za raspodjelu općih poslovnih troškova koristi se metoda direktne obračune troškova; opšti poslovni rashodi se raspoređuju prema obračunatim plaćama.

Potrebne sistemske postavke za ispravnu distribuciju troškova

Prije svega, napominjemo da je za ispravan rad korisnika u programu potrebno izvršiti „Podešavanje računovodstvenih parametara“. Za proizvodno preduzeće, na kartici „Vrste delatnosti“ potrebno je postaviti zastavicu „Proizvodnja proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga“ (Sl. 1).

Glavne postavke koje utiču na zatvaranje mjeseca nalaze se u “Računovodstvenim politikama organizacije”. Preporučuje se postavljanje računovodstvene politike za svaku godinu, s obzirom da su neke postavke u računovodstvenoj politici periodične (npr. lista obračunskih rashoda direktnog poreza važi samo tokom godine za koju je računovodstvena politika postavljena, a ako je organizacija uvela jednu računovodstvenu politiku na 2 godine, onda će u drugoj godini svi troškovi pri zatvaranju mjeseca u poreskom računovodstvu biti klasifikovani kao indirektni). Koje kartice „Računovodstvene politike“ utiču na zaključenje mjeseca u računovodstvu?

• Opće informacije
• Proizvodnja

Oznaka „Proizvodnja proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga“ u postavkama računovodstvenih parametara uobičajena je postavka za sve organizacije za koje se računovodstvo vodi u programu. U računovodstvenoj politici na kartici „Opšte informacije“ za svaku organizaciju, potrebno je duplirati ovu postavku kako bi se programu pokazalo da je ova informacija primenljiva za određenu organizaciju (slika 2).

Nakon postavljanja ove zastavice, automatski se pojavljuju kartice “Proizvodnja”, “Izlaz proizvoda”, “WIP”.

Na kartici " Proizvodnja » postavljeni su parametri za raspodjelu računa 20, 23, 25, 26 (Sl. 3).

Raspodjela troškova 20 računa proizvedeno prema prihodu od prodaje. U našem primjeru, troškovi na računu 20 se prikupljaju u kontekstu dvije grupe stavki – “Poluproizvodi” i “Gotovi proizvodi”. Prihodi od prodaje za obje vrste djelatnosti također se prikupljaju po grupama proizvoda.

Ovisno o tome koja je postavka postavljena za račun 20 u računovodstvenoj politici organizacije, program će odrediti da li račun 20 treba biti zatvoren za određenu analitiku. Ono što je važno za program nije činjenica naplate prihoda za određenu grupu artikala, već način na koji je prihod prikupljen (kojim dokumentom).

• Kada je postavljena zastavica „Po planiranim cijenama“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod naplaćen na računu 90.01 po dokumentu „Akt o pružanju proizvodnih usluga“.
• Kada je postavljena zastavica „Po prihodima“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod prikupljen na računu 90.01 po dokumentu „Prodaja roba i usluga“.
• Kada je postavljena zastavica „Po planiranim cijenama i obima proizvodnje“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod prikupljen na računu 90.01 bilo kojim od dokumenata.

Ako organizacija proizvodi proizvode, troškovi se alociraju na proizvedene proizvode.

Za organizacije koje pružaju usluge, program ne analizira naplatu troškova za određenu vrstu dokumenta, već unose u registre akumulacije koji proizvode ove dokumente:

• po planiranim cijenama - registar “Proizvod proizvoda i usluga po planiranim cijenama”, formiran dokumentom “Akt o pružanju proizvodnih usluga”
• po prihodu - registar "Prodaja usluga", formiran dokumentom "Prodaja roba i usluga"

Raspodjela troškova 23 računa proizvodi se prema obimu proizvodnje (u ovom slučaju, za izračunavanje baze distribucije, analizira se registar akumulacije „Proizvod proizvoda i usluga po planiranim cijenama“). Ako se na računu 23 iskazuju transakcije za pružanje internih usluga između odjeljenja, onda je na kraju mjeseca za svako odjeljenje 23 računa za koje je iskazana naplata troškova potrebno unijeti dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“ , što ukazuje na smjer distribucije.

Imajte na umu da postavke napravljene u računovodstvenoj politici organizacije određuju koji indikator će biti popunjen u dokumentu - planirane cijene ili obim proizvodnje. Opcija „Po planiranim cijenama i obima proizvodnje“ omogućava korisniku da u dokumentu samostalno odredi koji od dva indikatora želi naznačiti.

BITAN! Konto grupe artikala 23 mora se razlikovati od grupa artikala za koje se prikuplja prihod od prodaje.

Račun 23 je jedini račun troškova za koji možete odrediti smjer distribucije. Prema naznačenom smjeru, radit će regulatorna operacija „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“.

Raspodjela troškova 26 računa može se uraditi na dva načina:

• metodom „direktnih troškova“: na kraju mjeseca će se generisati unos Dt 90,08 Kt 26 i prikupljeni troškovi će biti uključeni u troškove upravljanja
• ne koristi metodu direktnog obračuna troškova: na kraju mjeseca opći poslovni troškovi će biti uključeni u trošak proizvedenih proizvoda ili pruženih usluga, a knjiženje Dt 20 Kt 26 će biti generirano

Prilikom odabira metode „direktnih troškova“ nisu potrebna dodatna podešavanja za raspodjelu troškova 26 računa.

Prilikom odabira druge opcije ne postavlja se zastavica u polju „direktni trošak“, a pomoću dugmeta „Postavi metode raspodjele općih proizvodnih i općih poslovnih troškova“ postavlja se osnovica za račun raspodjele troškova 26.

Raspodjela troškova 25 računa vrši se prema osnovi navedenoj tipkom „Postavi metode raspodjele općih proizvodnih i općih poslovnih troškova“.

U informacionom registru „Metodi raspodele opštih proizvodnih i opštih troškova poslovanja“ potrebno je odrediti vremenski period od kojeg važe osnovica raspodele, račun troškova i osnovica raspodele (Sl. 4). Napominjemo da u ovom registru možete izvršiti detaljna podešavanja za svaki odjeljak i svaku stavku troškova. Ako ove informacije nisu specificirane, program će ih shvatiti kao metodu distribucije za sve stavke navedenog računa troškova.

U polju „Osnova distribucije“ (Sl. 5) prikazan je indikator prema kojem se na kontu 20 troškovi konta 25 (i 26 ako se ne koristi direktan trošak) raspoređuju između grupa stavki.

Napominjemo da među indikatorima postoji opcija „Pojedinačne stavke direktnih troškova“. Za ovu postavku je predviđeno polje „Lista troškovnih stavki” koje označava listu troškovnih stavki po kojima će se odrediti indikator za obračun osnovice.

Zatvaranje 44 računa se vrši automatski i generira se knjiženje Dt 90.07 Kt 44.02. Ako se u organizaciji pri naplati troškova pojavi troškovna stavka tipa „Troškovi transporta“, tada se raspodjela po ovoj stavci vrši proporcionalno stanju robe. Iznos direktnih rashoda u smislu troškova prevoza koji se odnose na stanje neprodate robe utvrđuje se prosječnim procentom za tekući mjesec, uzimajući u obzir stanje prijenosa na početku mjeseca sljedećim redoslijedom:

1. Utvrđuje se iznos direktnih troškova koji pripadaju stanju neprodate robe na početku mjeseca, a nastali u tekućem mjesecu;

2. Utvrđuje se trošak nabavke prodate robe u tekućem mjesecu i trošak nabavke stanja neprodate robe na kraju mjeseca;

3. Prosječni procenat se izračunava kao odnos iznosa direktnih troškova (tačka 1. ovog dijela) i cijene robe (tačka 2. ovog dijela);

4. Iznos direktnih troškova koji se odnose na stanje neprodate robe utvrđuje se kao umnožak prosječnog procenta i troška stanja robe na kraju mjeseca” (član 320. glava 25. Poreskog zakonika Ruska Federacija).

Na kartici " WIP » označava kako se određuje količina radova u toku (slika 6). Korisniku se daje mogućnost da instalira jednu od dvije opcije:

• odgovornost za utvrđivanje količine nedovršenih radova pada na račun računovođe, koji ulazi u dokument “Inventar nedovršenih radova” i u ovom dokumentu odražava spisak grupa stavki i iznos troškova koji treba ostati u radu u napredak.
• Obim nedovršene proizvodnje utvrđuje se programom samostalno: troškovi za grupu proizvoda za koju nije bilo proizvodnje smatraju se nedovršenom proizvodnjom. Istovremeno, računovođa može uneti i dokument „Inventar nedovršenih radova“ kojim se dodaju dodatni iznos troškova nedovršenoj proizvodnji.

Raspodjela troškova na primjeru Diana LLC preduzeća

Pogledajmo kako su troškovi raspoređeni na primjeru Diana LLC preduzeća. U toku mjeseca, na računu 20, naplaćeni su troškovi za dvije grupe stavki – „Gotovi proizvodi“ i „Poluproizvodi“ u dvije proizvodne radnje (Sl. 7).

Puštanje gotovih proizvoda i poluproizvoda također se odražava u odgovarajućim grupama proizvoda u dvije radionice po planiranoj cijeni (za poluproizvod planirani trošak je 14.000 rubalja, za gotove proizvode 6.500 rubalja).

Na kraju mjeseca dio poluproizvoda i gotovih proizvoda se prodaje krajnjem kupcu (slika 8).

Jedna jedinica gotovog proizvoda, za koju su otpisani troškovi u Prodavnici 1, ostala je u radu. Da bi prikazao ovu operaciju, računovođa treba da unese dokument „Inventar rada u toku“. U tabelarnom dijelu dokumenta navedena je nomenklaturna grupa nedovršenih radova i iznos troškova prema podacima računovodstvenog i poreznog knjigovodstva koji se moraju ostaviti u nedovršenoj proizvodnji. Napominjemo da se prilikom objavljivanja dokumenta ne generišu knjiženja, ali pri zatvaranju mjeseca program će uzeti u obzir informacije koje je korisnik naveo.

Pomoćni odjel je pružao usluge Radionici 1, Radionici 2 i Upravi, zbog čega je odlučeno da se svi troškovi naplaćeni u nomenklaturnoj grupi „Usluge pomoćnih odjela” raspodijele između ovih odjeljenja uzimajući u obzir koeficijente:

Prodavnica 1 - 25 jedinica.

Prodavnica 2 – 22 kom.

Administracija – 6 jedinica.

Prije početka rutinske obrade za zatvaranje mjeseca, računovođa treba da unese dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“, navodeći u tabelarnom dijelu dokumenta gdje tačno treba raspodijeliti prikupljene troškove (Sl. 10).

Za „prenošenje“ troškova fakture 23 na račune 25 i 26 potrebno je naznačiti troškovnu stavku na koju će ovi troškovi „ići“, inače se na kraju mjeseca knjiže Dt 25 Kt 23 i Dt 26 Kt 23 će biti generisano, a zatim neće biti obrađena distribucija iznosa koji je došao sa 23 fakture. Napravimo zasebnu stavku troškova „Troškovi pomoćne proizvodnje“ kako bismo vidjeli koliki je iznos troškova prebačen iz pomoćne radionice u druge odjele.

Analizirajmo prikupljene troškove na računovodstvenim računima i odredimo kako treba izvršiti raspodjelu (Sl. 11).

1. Prilikom zatvaranja mjeseca, sve troškovi prodaje zatvoriće se na račun 90.07, tj. knjiženje će biti generisano Dt 90,07 Kt 44,02 u iznosu od 1.500 rubalja.

2. Prema distributivnoj bazi navedenoj u dokumentu “Izvještaj o proizvodnji za smjenu” račun 23 cjelokupni iznos troškova 3.044,4 rubalja prikupljeno na računu 23 treba rasporediti u 3 oblasti: 3. Prema računovodstvenoj politici organizacije troškovi 26 računa na kraju perioda zatvaraju se na kontu 90.08 „Administrativni rashodi“ Uzimajući u obzir troškove koji su potekli sa računa 23, iznos opštih troškova poslovanja će biti:

344,65+1 866,4=2 211,05

Tako će se prilikom obavljanja rutinske operacije „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“ generisati knjiženje Dt 90,08 Kt 26 u iznosu od 2.211,05 rubalja.

4. Kada raspodjela režijskih troškova podijeljeni su na sljedeći način:

• cjelokupan iznos troškova u okviru odjeljenja se „prebacuje“ sa računa 25 na račun 20
• u okviru odjeljenja, na kontu 20, vrši se raspodjela između grupa proizvoda prema osnovici utvrđenoj za raspodjelu režijskih troškova

Prema računovodstvenoj politici Diana doo, plate se koriste kao osnova za raspodelu opštih troškova proizvodnje. Za izračunavanje raspodjele troškova napravićemo bilans stanja za konto 20 sa detaljima do odjeljaka i grupa stavki. Istovremeno ćemo uspostaviti selekciju po stavkama troškova sa vrstom rashoda NU „Uplata“, prema kojoj se raspoređuju troškovi prikupljeni na računu 25 (Sl. 12).

Ne zaboravite da je prilikom raspodjele općih troškova proizvodnje (Sl. 13) potrebno uzeti u obzir iznos pomoćnih troškova proizvodnje koji je „došao“ na račun 25 pri raspodjeli između područja.

Iznos troškova za Radionicu 1 je 10.876+1.436,04=12.312,04

Iznos troškova za Radionicu 2 je 6.972+1.263,71=8.235,71

Iznos troškova za konto 20 prije raspodjele po odjeljenjima i grupama proizvoda je (slika 14):

Također morate imati na umu da je 2.389 rubalja ostalo u radu za grupu proizvoda „Gotovi proizvodi“ za odjeljenje Radionice 1.

Ispada da će se prilikom zatvaranja računa troškova na račun 20 naplatiti sljedeći troškovi:

Budući da su knjiženja za otpis nabavne vrijednosti prodane robe i poluproizvoda generirana po obračunskoj cijeni, onda se nakon raspodjele svih troškova ova knjiženja moraju prilagoditi činjenici. Kao što se može vidjeti na slici 14, planirana cijena za proizvodnju gotovih proizvoda je 6.500 rubalja, za poluproizvode - 14.000 rubalja.

Bez obzira na to koja je radionica proizvela gotov proizvod ili poluproizvod, pri puštanju u jedno skladište trošak po jedinici proizvodnje obračunava se kao prosjek između dvije puštene jedinice, tj. (9.197,51+6.597,01)/2=15.794,52/2=7.897, 26 rub.

Cijena 1 komada. poluproizvod će biti (21.305,93+21.158,1)/2=21.232,015 rubalja.

Dakle, unosi generirani prilikom prodaje proizvoda moraju se prilagoditi na sljedeći način:

Dt 90,02 Kt 43 Gotovi proizvodi 7,897,26-6,500=1,397,26

Dt 90.02 Kt 43 Poluproizvod 21.232.015-14.000=7.232.015

Napominjemo da je u našem primjeru za svaku diviziju u kontekstu grupa proizvoda prikazana proizvodnja samo 1 jedinice proizvoda, pa je cjelokupni iznos naplaćenih troškova raspoređen na ovu jedinicu. Kako se vrši distribucija između puštenih proizvoda ako su različite stavke proizvoda puštene u prodaju unutar jedne divizije za istu grupu proizvoda?

PP "1C: Računovodstvo preduzeća 8" raspodela troškova između proizvedenih proizvoda vrši se proporcionalno obimu proizvodnje, tj. Troškovi se prikupljaju metodom „pot“ i raspoređuju u jednakim uslovima na sve proizvedene proizvode. Ispada da je trošak po jedinici proizvoda različitih tipova u okviru kombinacije „Divizija + grupa proizvoda“ isti.

Zatvaranje računa troškova

Zatvaranje troškova računa 44 vrši se regulatornom operacijom „Zatvaranje računa 44 „Troškovi distribucije“ (Sl. 15).

Razmotrimo rezultate dobijene regulatornom operacijom “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26” (Sl. 16).

Ako analiziramo cjelokupnu raspodjelu troškova, bit će očito da se raspodjela istih troškovnih računa vrši više puta, na primjer, kod raspodjele općih troškova poslovanja prvo se generira knjiženje Dt 90,08 Kt 26 za iznos naplaćenih troškova tokom mjeseca. Zatim dio troškova pomoćne proizvodnje dolazi na račun 26, nakon čega se Dt 90,08 Kt 26 preraspoređuje na iznos troškova primljenih sa računa 23.

Slično se vrše usklađivanja knjiženja za proizvodnju proizvoda i otpis troškova prodatih proizvoda. Uspostavimo selekciju prema KT 43 računima i prikažemo sve transakcije prema nomenklaturi „Gotovih proizvoda“ (Sl. 17).

Prva dva unosa se generišu prilikom prve raspodjele troškova glavne proizvodnje (samo oni troškovi koji su prikupljeni na računu 20 prije distribucije).

Zašto su generisana 2 knjiženja ako je stvarno prikazana samo jedna prodaja 1 jedinice gotovog proizvoda?

Kao što se sjećate, proizvodni učinak se odražavao u 2 radionice, stoga, pri prilagođavanju unosa izlaza (Dt 43 Kt 20), 2 unosa se odražavaju za svaku radionicu i, shodno tome, trošak prodaje se također prilagođava uzimajući u obzir oba unosa Dt 43 Kt 20 (Sl. 18) .

Pošto su proizvedene dvije jedinice proizvoda, a jedna je prodata, onda je pri generiranju knjiženja Dt 90,02 Kt 43 iznos upola manji od iznosa knjiženja Dt 43 Kt 20.

Da bismo pojednostavili usaglašavanje rezultata ručnih proračuna i proračuna koje je uradio program, sumiraćemo sve podatke u tabelu i generisati izveštaj „Analiza računa“ (sl. 19, 20).

Kao što se vidi iz prezentiranih izvještaja, rezultati prikupljanja i raspodjele troškova 25 i 26 poklapaju se sa obračunatim podacima.

Zatvaranje mjeseca u PP “1C: Računovodstvo preduzeća 8” izd. 2.0 u potpunosti ovisi o postavkama koje je napravio korisnik. Pogledajmo koje postavke i kako utiču na raspodjelu naplaćenih troškova.

Okrenimo se kontnom planu. Sljedeći računi troškova namijenjeni su prikupljanju troškova organizacije:

• Račun 20 “Glavna proizvodnja”
• Račun 23 “Pomoćni postupci”
• Račun 25 “Opći troškovi proizvodnje”
• Račun 26 “Opšti poslovni rashodi”
• Račun 28 „Nedostaci u proizvodnji“
• Račun 29 “Uslužne industrije i farme”
• račun 44 “Troškovi prodaje”

Dijana doo se bavi proizvodnom djelatnošću za proizvodnju gotovih proizvoda (račun 20) i pružanje usluga transporta (račun 44). Naplata troškova i puštanje poluproizvoda vrši se na kontu 20 u grupi stavki „Poluproizvodi“, gotovi proizvodi - u grupi stavki „Gotovi proizvodi“. Troškovi usluga koje pruža pomoćna jedinica za glavne radionice i administraciju iskazuju se na računu 23 u nomenklaturnoj grupi „Usluge pomoćnih jedinica“.

Za raspodjelu općih poslovnih troškova koristi se metoda direktne obračune troškova; opšti poslovni rashodi se raspoređuju prema obračunatim plaćama.

Potrebne sistemske postavke za ispravnu distribuciju troškova

Glavne postavke koje utiču na zatvaranje mjeseca nalaze se u “Računovodstvenim politikama organizacije”. Preporučuje se postavljanje računovodstvene politike za svaku godinu, s obzirom da su neke postavke u računovodstvenoj politici periodične (npr. lista obračunskih rashoda direktnog poreza važi samo tokom godine za koju je računovodstvena politika postavljena, a ako je organizacija uvela jednu računovodstvenu politiku na 2 godine, onda će u drugoj godini svi troškovi pri zatvaranju mjeseca u poreskom računovodstvu biti klasifikovani kao indirektni).

Koje kartice „Računovodstvene politike“ utiču na zaključenje mjeseca u računovodstvu?

• Opće informacije
• Proizvodnja

Nakon postavljanja ove zastavice, automatski se pojavljuju kartice “Proizvodnja”, “Izlaz proizvoda”, “WIP”.

Na kartici " Proizvodnja » postavljeni su parametri za raspodjelu računa 20, 23, 25, 26 (Sl. 3).

Raspodjela troškova 20 računa proizvedeno prema prihodu od prodaje. U našem primjeru, troškovi na računu 20 se prikupljaju u kontekstu dvije grupe stavki – “Poluproizvodi” i “Gotovi proizvodi”. Prihodi od prodaje za obje vrste djelatnosti također se prikupljaju po grupama proizvoda.

Ovisno o tome koja je postavka postavljena za račun 20 u računovodstvenoj politici organizacije, program će odrediti da li račun 20 treba biti zatvoren za određenu analitiku. Ono što je važno za program nije činjenica naplate prihoda za određenu grupu artikala, već način na koji je prihod prikupljen (kojim dokumentom).

• Kada je postavljena zastavica „Po planiranim cijenama“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod naplaćen na računu 90.01 po dokumentu „Akt o pružanju proizvodnih usluga“.
• Kada je postavljena zastavica „Po prihodima“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod prikupljen na računu 90.01 po dokumentu „Prodaja roba i usluga“.
• Kada je postavljena zastavica „Po planiranim cijenama i obima proizvodnje“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod prikupljen na računu 90.01 bilo kojim od dokumenata.

Za organizacije koje pružaju usluge, program ne analizira naplatu troškova za određenu vrstu dokumenta, već unose u registre akumulacije koji proizvode ove dokumente:

• po planiranim cijenama - registar “Proizvod proizvoda i usluga po planiranim cijenama”, formiran dokumentom “Akt o pružanju proizvodnih usluga”
• po prihodu - registar "Prodaja usluga", formiran dokumentom "Prodaja roba i usluga"

Imajte na umu da postavke napravljene u računovodstvenoj politici organizacije određuju koji indikator će biti popunjen u dokumentu - planirane cijene ili obim proizvodnje. Opcija „Po planiranim cijenama i obima proizvodnje“ omogućava korisniku da u dokumentu samostalno odredi koji od dva indikatora želi naznačiti.

BITAN! Konto grupe artikala 23 mora se razlikovati od grupa artikala za koje se prikuplja prihod od prodaje.

Račun 23 je jedini račun troškova za koji možete odrediti smjer distribucije. Prema naznačenom smjeru, radit će regulatorna operacija „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“.

Raspodjela troškova 26 računa može se uraditi na dva načina:

• metodom „direktnih troškova“: na kraju mjeseca će se generisati unos Dt 90,08 Kt 26 i prikupljeni troškovi će biti uključeni u troškove upravljanja
• ne koristi metodu direktnog obračuna troškova: na kraju mjeseca opći poslovni troškovi će biti uključeni u trošak proizvedenih proizvoda ili pruženih usluga, a knjiženje Dt 20 Kt 26 će biti generirano

Prilikom odabira druge opcije ne postavlja se zastavica u polju „direktni trošak“, a pomoću dugmeta „Postavi metode raspodjele općih proizvodnih i općih poslovnih troškova“ postavlja se osnovica za račun raspodjele troškova 26.

Raspodjela troškova 25 računa vrši se prema osnovi navedenoj tipkom „Postavi metode raspodjele općih proizvodnih i općih poslovnih troškova“.

U informacionom registru „Metodi raspodele opštih proizvodnih i opštih troškova poslovanja“ potrebno je odrediti vremenski period od kojeg važe osnovica raspodele, račun troškova i osnovica raspodele (Sl. 4). Napominjemo da u ovom registru možete izvršiti detaljna podešavanja za svaki odjeljak i svaku stavku troškova. Ako ove informacije nisu specificirane, program će ih shvatiti kao metodu distribucije za sve stavke navedenog računa troškova.

U polju „Osnova distribucije“ (Sl. 5) prikazan je indikator prema kojem se na kontu 20 troškovi konta 25 (i 26 ako se ne koristi direktan trošak) raspoređuju između grupa stavki.

Napominjemo da među indikatorima postoji opcija „Pojedinačne stavke direktnih troškova“. Za ovu postavku je predviđeno polje „Lista troškovnih stavki” koje označava listu troškovnih stavki po kojima će se odrediti indikator za obračun osnovice.

Zatvaranje 44 računa se vrši automatski i generira se knjiženje Dt 90.07 Kt 44.02. Ako se u organizaciji pri naplati troškova pojavi troškovna stavka tipa „Troškovi transporta“, tada se raspodjela po ovoj stavci vrši proporcionalno stanju robe. Iznos direktnih rashoda u smislu troškova prevoza koji se odnose na stanje neprodate robe utvrđuje se prosječnim procentom za tekući mjesec, uzimajući u obzir stanje prijenosa na početku mjeseca sljedećim redoslijedom:

1. utvrđuje se iznos direktnih troškova koji pripadaju stanju neprodate robe na početku mjeseca, a nastali u tekućem mjesecu;
2. utvrđuju se trošak nabavke prodate robe u tekućem mjesecu i trošak nabavke stanja neprodate robe na kraju mjeseca;
3. prosječni procenat se računa kao odnos iznosa direktnih troškova (tačka 1. ovog dijela) i cijene robe (tačka 2. ovog dijela);
4. iznos direktnih troškova koji se odnose na stanje neprodate robe utvrđuje se kao proizvod prosječnog procenta i cijene stanja robe na kraju mjeseca” (član 320, Poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

• odgovornost za utvrđivanje količine nedovršenih radova pada na račun računovođe, koji ulazi u dokument “Inventar nedovršenih radova” i u ovom dokumentu odražava spisak grupa stavki i iznos troškova koji treba ostati u radu u napredak.
• Obim nedovršene proizvodnje utvrđuje se programom samostalno: troškovi za grupu proizvoda za koju nije bilo proizvodnje smatraju se nedovršenom proizvodnjom. Istovremeno, računovođa može uneti i dokument „Inventar nedovršenih radova“ kojim se dodaju dodatni iznos troškova nedovršenoj proizvodnji.

Raspodjela troškova na primjeru Diana LLC preduzeća

Puštanje gotovih proizvoda i poluproizvoda također se odražava u odgovarajućim grupama proizvoda u dvije radionice po planiranoj cijeni (za poluproizvod planirani trošak je 14.000 rubalja, za gotove proizvode 6.500 rubalja).

Na kraju mjeseca dio poluproizvoda i gotovih proizvoda se prodaje krajnjem kupcu (slika 8).

Jedna jedinica gotovog proizvoda, za koju su otpisani troškovi u Prodavnici 1, ostala je u radu. Da bi prikazao ovu operaciju, računovođa treba da unese dokument „Inventar rada u toku“. U tabelarnom dijelu dokumenta navedena je nomenklaturna grupa nedovršenih radova i iznos troškova prema podacima računovodstvenog i poreznog knjigovodstva koji se moraju ostaviti u nedovršenoj proizvodnji. Napominjemo da se prilikom objavljivanja dokumenta ne generišu knjiženja, ali pri zatvaranju mjeseca program će uzeti u obzir informacije koje je korisnik naveo.

Pomoćni odjel je pružao usluge Radionici 1, Radionici 2 i Upravi, zbog čega je odlučeno da se svi troškovi naplaćeni u nomenklaturnoj grupi „Usluge pomoćnih odjela” raspodijele između ovih odjeljenja uzimajući u obzir koeficijente:

Prodavnica 1 - 25 jedinica.

Prodavnica 2 - 22 kom.

Administracija - 6 jedinica.

Prije početka rutinske obrade za zatvaranje mjeseca, računovođa treba da unese dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“, navodeći u tabelarnom dijelu dokumenta gdje tačno treba raspodijeliti prikupljene troškove (Sl. 10).

Za „prenošenje“ troškova fakture 23 na račune 25 i 26 potrebno je naznačiti troškovnu stavku na koju će ovi troškovi „ići“, inače se na kraju mjeseca knjiže Dt 25 Kt 23 i Dt 26 Kt 23 će biti generisano, a zatim neće biti obrađena distribucija iznosa koji je došao sa 23 fakture. Napravimo zasebnu stavku troškova „Troškovi pomoćne proizvodnje“ kako bismo vidjeli koliki je iznos troškova prebačen iz pomoćne radionice u druge odjele.

Analizirajmo prikupljene troškove na računovodstvenim računima i odredimo kako treba izvršiti raspodjelu (Sl. 11).

1. Prilikom zatvaranja mjeseca, sve troškovi prodaje zatvoriće se na račun 90.07, tj. knjiženje će biti generisano Dt 90,07 Kt 44,02 u iznosu od 1.500 rubalja.

2. Prema distributivnoj bazi navedenoj u dokumentu “Izvještaj o proizvodnji za smjenu” račun 23 cjelokupni iznos troškova 3.044,4 rubalja prikupljenih na računu 23 treba rasporediti u 3 oblasti:

3. Prema računovodstvenoj politici organizacije troškovi 26 računa na kraju perioda zatvaraju se na kontu 90.08 “Administrativni troškovi”.

Uzimajući u obzir troškove koji dolaze sa računa 23, iznos opštih troškova poslovanja iznosiće:

344,65+1 866,4=2 211,05

Tako će se prilikom obavljanja rutinske operacije „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“ generisati knjiženje Dt 90,08 Kt 26 u iznosu od 2.211,05 rubalja.

4. Kada raspodjela režijskih troškova podijeljeni su na sljedeći način:

• cjelokupan iznos troškova u okviru odjeljenja se „prebacuje“ sa računa 25 na račun 20
• u okviru odjeljenja, na kontu 20, vrši se raspodjela između grupa proizvoda prema osnovici utvrđenoj za raspodjelu režijskih troškova

Ne zaboravite da je prilikom raspodjele općih troškova proizvodnje (Sl. 13) potrebno uzeti u obzir iznos pomoćnih troškova proizvodnje koji je „došao“ na račun 25 pri raspodjeli između područja.

Iznos troškova za Radionicu 1 je 10.876+1.436,04=12.312,04

Iznos troškova za Radionicu 2 je 6.972+1.263,71=8.235,71

Iznos troškova za konto 20 prije raspodjele po odjeljenjima i grupama proizvoda je (slika 14):

Također morate imati na umu da je 2.389 rubalja ostalo u radu za grupu proizvoda „Gotovi proizvodi“ za odjeljenje Radionice 1.

Ispada da će se prilikom zatvaranja računa troškova na račun 20 naplatiti sljedeći troškovi:

Budući da su knjiženja za otpis nabavne vrijednosti prodane robe i poluproizvoda generirana po obračunskoj cijeni, onda se nakon raspodjele svih troškova ova knjiženja moraju prilagoditi činjenici. Kao što se može vidjeti na slici 14, planirana cijena za proizvodnju gotovih proizvoda je 6.500 rubalja, za poluproizvode - 14.000 rubalja.

Bez obzira na to koja je radionica proizvela gotov proizvod ili poluproizvod, pri puštanju u jedno skladište trošak po jedinici proizvodnje obračunava se kao prosjek između dvije puštene jedinice, tj. (9.197,51+6.597,01)/2=15.794,52/2=7.897, 26 rub.

Cijena 1 komada. poluproizvod će biti (21.305,93+21.158,1)/2=21.232,015 rubalja.

Dakle, unosi generirani prilikom prodaje proizvoda moraju se prilagoditi na sljedeći način:

Dt 90,02 Kt 43 Gotovi proizvodi 7,897,26-6,500=1,397,26

Dt 90.02 Kt 43 Poluproizvod 21.232.015-14.000=7.232.015

Napominjemo da je u našem primjeru za svaku diviziju u kontekstu grupa proizvoda prikazana proizvodnja samo 1 jedinice proizvoda, pa je cjelokupni iznos naplaćenih troškova raspoređen na ovu jedinicu. Kako se vrši distribucija između puštenih proizvoda ako su različite stavke proizvoda puštene u prodaju unutar jedne divizije za istu grupu proizvoda?

PP "1C: Računovodstvo preduzeća 8" raspodela troškova između proizvedenih proizvoda vrši se proporcionalno obimu proizvodnje, tj. Troškovi se prikupljaju metodom „pot“ i raspoređuju u jednakim uslovima na sve proizvedene proizvode. Ispada da je trošak po jedinici proizvoda različitih tipova u okviru kombinacije „Divizija + grupa proizvoda“ isti.

Zatvaranje računa troškova

Razmotrimo rezultate dobijene regulatornom operacijom “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26” (Sl. 16).

Ako analiziramo cjelokupnu raspodjelu troškova, bit će očito da se raspodjela istih troškovnih računa vrši više puta, na primjer, kod raspodjele općih troškova poslovanja prvo se generira knjiženje Dt 90,08 Kt 26 za iznos naplaćenih troškova tokom mjeseca. Zatim dio troškova pomoćne proizvodnje dolazi na račun 26, nakon čega se Dt 90,08 Kt 26 preraspoređuje na iznos troškova primljenih sa računa 23.

Slično se vrše usklađivanja knjiženja za proizvodnju proizvoda i otpis troškova prodatih proizvoda. Uspostavimo selekciju prema KT 43 računima i prikažemo sve transakcije prema nomenklaturi „Gotovih proizvoda“ (Sl. 17).

Prva dva unosa se generišu prilikom prve raspodjele troškova glavne proizvodnje (samo oni troškovi koji su prikupljeni na računu 20 prije distribucije).

Zašto su generisana 2 knjiženja ako je stvarno prikazana samo jedna prodaja 1 jedinice gotovog proizvoda?

Kao što se sjećate, proizvodni učinak se odražavao u 2 radionice, stoga, pri prilagođavanju unosa izlaza (Dt 43 Kt 20), 2 unosa se odražavaju za svaku radionicu i, shodno tome, trošak prodaje se također prilagođava uzimajući u obzir oba unosa Dt 43 Kt 20 (Sl. 18) .

Pošto su proizvedene dvije jedinice proizvoda, a jedna je prodata, onda je pri generiranju knjiženja Dt 90,02 Kt 43 iznos upola manji od iznosa knjiženja Dt 43 Kt 20.

Da bismo pojednostavili usaglašavanje rezultata ručnih proračuna i proračuna koje je uradio program, sumiraćemo sve podatke u tabelu i generisati izveštaj „Analiza računa“ (sl. 19, 20).

Kao što se vidi iz prezentiranih izvještaja, rezultati prikupljanja i raspodjele troškova 25 i 26 poklapaju se sa obračunatim podacima.