बैलेंस शीट समीकरण में देनदारी का रूप होता है। तुलन पत्र। संतुलन समीकरण

तुलन पत्र

अंतर्राष्ट्रीय मानक मानते हैं कि किसी देश की रिपोर्टिंग उसकी राष्ट्रीय परंपराओं के अनुरूप है। इसके अनुसार, अंतर्राष्ट्रीय मानक विभिन्न संतुलन प्रारूपों की अनुमति देते हैं: क्षैतिज और ऊर्ध्वाधर, जिनकी संरचना भी अलग-अलग होती है।

किसी भी स्थिति में, बैलेंस शीट बनाते समय, मूल बैलेंस समीकरण को संरक्षित किया जाना चाहिए।

रूसी में इतालवी शब्द बैलेंस का अर्थ "तराजू" है। संतुलन समीकरण का सार यह है कि सक्रिय भाग का कुल योग निष्क्रिय भाग के योग के बराबर होता है, अर्थात

ए = पी, या ए = के + ओ,

जहां अक्षर A, K और O क्रमशः संपत्ति, पूंजी और देनदारियों को दर्शाते हैं।

संतुलन पर विचार करते समय, हम अक्सर अंतरराष्ट्रीय शब्दों का उपयोग करेंगे जिन्हें घरेलू शब्दों के अनुरूप लाने की आवश्यकता है: अंतर्राष्ट्रीय शब्द "स्थायी संपत्ति"घरेलू से मेल खाता है "अचल संपत्तियां", और शब्द "वर्तमान संपत्ति"शब्द से मेल खाता है "वर्तमान संपत्ति". शर्तें "पूंजी", "दीर्घकालिक देनदारियाँ"घरेलू और अंतर्राष्ट्रीय रिपोर्टिंग दोनों में समान हैं, और अंतर्राष्ट्रीय संदर्भ में "वर्तमान जिम्मेदारी"(कभी-कभी "लेनदार") घरेलू से मेल खाता है "अल्पकालिक देनदारियों". इस प्रकार, इस दृष्टिकोण से, मतभेद छोटे हैं।

तो, संपत्तियों को स्थायी और वर्तमान (या गैर-वर्तमान और वर्तमान संपत्ति) में विभाजित किया गया है, और देनदारियों को दीर्घकालिक और अल्पकालिक (वर्तमान) में विभाजित किया गया है। इसके अनुसार, आप संतुलन समीकरण को बदल सकते हैं और इसे इस प्रकार प्रस्तुत कर सकते हैं:

पीए + टीए = के + डीओ + टू,

जहां पीए और टीए क्रमशः स्थायी और वर्तमान परिसंपत्तियों को दर्शाते हैं, के पूंजी है, और डीओ और टीओ दीर्घकालिक और वर्तमान देनदारियां हैं। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि सभी परिसंपत्ति वस्तुओं और सभी देयता वस्तुओं का कुल मूल्य हमेशा संतुलित (एक दूसरे के बराबर) होना चाहिए; परिसंपत्तियों और देनदारियों का संतुलन (बैलेंस) दोहरी प्रविष्टि प्रणाली का उपयोग करके बनाए रखा जाता है, जिसके अनुसार व्यावसायिक लेनदेन से जुड़े प्रत्येक मूल्य को दो बार दर्ज किया जाना चाहिए। ये या तो बैलेंस शीट के सक्रिय या निष्क्रिय भाग में दो प्रविष्टियाँ होंगी (जब एक आइटम बढ़ेगा और दूसरा घटेगा), या सक्रिय में से एक प्रविष्टियाँ होंगी और दूसरी निष्क्रिय भाग में (इस मामले में) , संबंधित भागों की वस्तुओं का मूल्य या तो बढ़ता है या घटता है)।

बैलेंस शीट बनाने के लिए आगे बढ़ने से पहले, आइए संपत्तियों और देनदारियों की मुख्य श्रेणियों पर नजर डालें।

संपत्तियों को आमतौर पर निम्नलिखित श्रेणियों में विभाजित किया जाता है:

स्थायी संपत्ति (गैर-वर्तमान संपत्ति) - अमूर्त और मूर्त (अचल संपत्ति) में विभाजित हैं; उत्तरार्द्ध में भूमि, प्राकृतिक संसाधन, भवन, मशीनरी, उपकरण, वाहन शामिल हैं जिनका उपयोग लंबी अवधि के लिए किया जाता है, आमतौर पर एक वर्ष से अधिक; अमूर्त संपत्ति पेटेंट, लाइसेंस, ट्रेडमार्क, उपयोग के अधिकार हैं।

वर्तमान, या वर्तमान, परिसंपत्तियाँ जो अपेक्षाकृत कम समय (आमतौर पर एक वर्ष से कम) में बदल जाती हैं। इनमें कच्चे माल, सामग्री, तैयार माल, पुनर्विक्रय के लिए माल आदि की सूची, प्राप्य खाते (या प्राप्य खाते), अल्पकालिक वित्तीय निवेश (उदाहरण के लिए, ऋण या विपणन योग्य प्रतिभूतियां), नकदी और पूर्व भुगतान जैसी संपत्तियां शामिल हैं।

परिसंपत्ति अधिग्रहण के मुख्य स्रोत हैं:

पूंजी (उदाहरण के लिए, उद्यम के मालिकों से प्राप्त अधिकृत पूंजी), जिसमें संचित प्रतिधारित आय (या खुला नुकसान) भी जोड़ा जाता है;

दीर्घकालिक देनदारियाँ - 12 महीने से अधिक की भुगतान अवधि वाले विभिन्न ऋण साधन), जैसे ऋण;

अल्पकालिक देनदारियां - वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं को ऋण, करों के लिए बजट का ऋण, वेतन के लिए कर्मियों को ऋण, साथ ही 12 महीने के भीतर चुकाया जाने वाला ऋण;

यह जानकारी होने पर, आप एक बैलेंस शीट बनाना शुरू कर सकते हैं।

संतुलन - क्षैतिज स्वरूप

इस फॉर्मेट को क्लासिक कहा जा सकता है. इसके अनुसार, संतुलन का सक्रिय भाग बायीं ओर, निष्क्रिय भाग दायीं ओर स्थित होता है। इस प्रारूप का अनुसरण रूस सहित अधिकांश यूरोपीय देशों द्वारा किया जाता है। शेष इस प्रकार दिखता है:

यह नोटिस करना आसान है कि क्षैतिज प्रारूप में बैलेंस शीट बनाते समय, सभी परिसंपत्ति वस्तुओं को एक तरफ रखा जाता है, और सभी देयता वस्तुओं को दूसरी तरफ रखा जाता है। अंतिम आंकड़ा (बैलेंस शीट मुद्रा) सभी परिसंपत्तियों का योग और एक समान मूल्य है: सभी देनदारियों का योग।

क्षैतिज बैलेंस शीट प्रारूप के अलावा, वर्तमान में, आईएएस सिफारिशों के अनुसार, दो लंबवत प्रारूपों का उपयोग किया जाता है। अपने स्थान (ऊर्ध्वाधर) के अलावा, ये प्रारूप संरचना में क्षैतिज से भिन्न होते हैं।

लंबवत बैलेंस शीट प्रारूप

सबसे व्यापक रूप से इस्तेमाल किया जाने वाला फॉर्म वर्टिकल बैलेंस शीट है, शुद्ध, शुद्ध संपत्ति के आवंटन के साथ, या उद्यम का शुद्ध मूल्य (यानी, इस मामले में बैलेंस शीट मुद्रा उद्यम या शुद्ध संपत्ति के शुद्ध मूल्य के बराबर है) . तो, आइए बैलेंस शीट को ऊर्ध्वाधर प्रारूप में देखें, जिसमें शुद्ध संपत्ति पर प्रकाश डाला गया है, जो नीचे दिखाया गया है। कृपया ध्यान दें कि बैलेंस शीट के सक्रिय भाग में (निश्चित रूप से, विपरीत संकेत के साथ) देनदारियों के दो घटक हैं - वर्तमान (अल्पकालिक) और दीर्घकालिक देनदारियां। कार्यशील पूंजी को एक अलग मद के रूप में उजागर किया गया है। आप संतुलन समीकरण को परिवर्तित करके इस प्रारूप में संतुलन प्राप्त कर सकते हैं:

पीए + टीए = केओ + डीओ + के.

यह ज्ञात है कि यदि समीकरण के दोनों पक्षों में समान मात्रा जोड़ दी जाए तो समीकरण वही रहेगा। इस स्थिति में, मान (- KO) दोनों भागों में जोड़ा जाता है:

पीए + (टीए - केओ) = डीओ + के, या

पीए + ओ के = डीओ + के, जहां ओ के कार्यशील पूंजी है।

संतुलन समीकरण को संरक्षित किया गया है, एक नए तत्व से समृद्ध किया गया है, जिस पर नीचे चर्चा की जाएगी।

आप शुद्ध बैलेंस शीट के लिए एक समीकरण प्राप्त कर सकते हैं, जिसका निष्क्रिय भाग उद्यम के शुद्ध मूल्य को दर्शाता है। ऐसा करने के लिए, दोनों भागों में मान (- TO) जोड़ें

पीए + (टीए - केओ) - डीओ = के,

यानी, पूंजी, जो बरकरार रखी गई कमाई के साथ मिलकर उद्यम के बुक वैल्यू का प्रतिनिधित्व करती है।

ऊर्ध्वाधर प्रारूप में प्रस्तुत शेष पर विचार किया जाना चाहिए। उनमें से पहला है शुद्ध शेष:

लंबवत प्रारूप (शुद्ध संपत्तियों पर प्रकाश डाला गया)

व्याख्यान की रूपरेखा (2 घंटे)

2. बैलेंस शीट की संरचना और संरचना

व्याख्यान का उद्देश्य: बैलेंस शीट, इसकी संरचना और संरचना की भूमिका और महत्व का अध्ययन करना और जानना; बैलेंस शीट के निर्माण और व्यावसायिक संपत्तियों के वर्गीकरण के बीच संबंध; बैलेंस शीट के अनुभागों द्वारा परिसंपत्ति और देयता वस्तुओं को समूहीकृत करने की प्रक्रिया; बैलेंस शीट की सूचना सामग्री और उसके विश्लेषणात्मक गुण; व्यावसायिक लेनदेन के प्रभाव में बैलेंस शीट मदों में परिवर्तन के प्रकार की अवधारणा।

मुख्य शब्द: बैलेंस शीट, संपत्ति, पूंजी, देनदारियां, देनदारियां, अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, प्राप्य खाते, वित्तीय निवेश, वित्तीय देनदारियां, देय खाते, शेयर प्रीमियम, अधिकृत पूंजी, बरकरार रखी गई कमाई, भंडार।

1. बैलेंस शीट का सार और अर्थ

आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देने के लिए, विषय के पास विभिन्न वस्तुएँ (धन, उपकरण, कच्चा माल, आदि) हैं।

लेखांकन में वस्तुओं (आर्थिक संपत्तियों) का हिसाब दो तरह से किया जाता है:

- संरचना और कार्यात्मक भूमिका (संपत्ति) द्वारा;

- उनके गठन के स्रोतों द्वारा (देनदारियाँ और पूंजी - देनदारियाँ)।

निवेश - परिसंपत्तियां जो एक इकाई लाभांश, ब्याज या पूंजीगत लाभ के रूप में आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से रखती है।

वित्तीय निवेश - ये स्टॉक, बॉन्ड और अन्य प्रतिभूतियों के साथ-साथ बैंक जमा में निवेश हैं।

प्राप्य खाते - ये एक उद्यम के फंड हैं जो अस्थायी रूप से अन्य संगठनों या व्यक्तियों के निपटान में हैं।

ऋणी - यह किसी उद्यम का देनदार है जिसने किसी उद्देश्य के लिए अग्रिम प्राप्त किया है या आपूर्ति की गई वस्तुओं या प्रदान की गई सेवाओं के लिए कोई बिल नहीं चुकाया है।

वर्तमान कर संपत्ति - ये करों के रूप में बजट से अधिक भुगतान की गई राशि हैं और प्रतिपूर्ति के अधीन हैं।

अचल संपत्तियां - ये मूर्त संपत्तियां हैं जो लंबी अवधि (एक वर्ष से अधिक) तक संचालित होती हैं और किसी कंपनी द्वारा वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन या आपूर्ति के लिए, अन्य कंपनियों को किराये पर देने के लिए, या प्रशासनिक उद्देश्यों (इमारतों, संरचनाओं) के लिए उपयोग की जाती हैं। उपकरण, वाहन, भूमि और आदि)।

अमूर्त संपत्ति – ये ऐसी संपत्तियां हैं जिनका कोई प्राकृतिक भौतिक रूप नहीं है, लेकिन वे "अमूर्त मूल्य" से संपन्न हैं और इस वजह से, लंबी अवधि में या स्थायी रूप से विषय को अतिरिक्त आय लाती हैं (ट्रेडमार्क, कंप्यूटर सॉफ्टवेयर, आदि)।

जैविक संपदा - ये कृषि गतिविधियों से संबंधित संपत्ति हैं, यानी। पौधे और पशु।

परिसंपत्ति निर्माण के स्रोतों के अनुसार, स्वयं के धन के स्रोतों को प्रतिष्ठित किया जाता है ( हिस्सेदारी ) और उधार ली गई धनराशि के स्रोत ( उधार ली गई पूंजी, यानी दायित्वों ).

हिस्सेदारी किसी इकाई की देनदारियों को घटाने के बाद उसकी संपत्ति होती है।
स्वयं की पूंजी में शामिल हैं: अधिकृत पूंजी, शेयर प्रीमियम, प्रतिधारित आय, आरक्षित पूंजी।

अधिकृत पूंजी नकदी, उपकरण, वाहन और अन्य माध्यमों के रूप में निवेशकों के योगदान से बनता है।
अधिकृत पूंजी - यह स्टार्ट-अप पूंजी है जिसकी एक व्यावसायिक इकाई को अतिरिक्त आय प्राप्त करने के लिए उत्पादन गतिविधियों के लिए आवश्यकता होती है।

अवैतनिक पूंजी - यह अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए संस्थापकों का ऋण है।

शेयर प्रीमियम - यह शेयरों के जारी होने और प्रचलन में जारी होने के समय शेयरों की बिक्री मूल्य की नाममात्र कीमत से अधिक के परिणामस्वरूप प्राप्त आय है।

प्रतिधारित कमाई एक निश्चित अवधि के लिए किसी उद्यम की गतिविधियों का वित्तीय परिणाम है।

आरक्षित. आरक्षित पूंजी के निर्माण का स्रोत प्रतिधारित आय है।

कभी-कभी घटक दस्तावेजों या विधायी कृत्यों द्वारा रिजर्व के निर्माण की आवश्यकता होती है। आरक्षित पूंजी का उपयोग घाटे को कवर करने, पसंदीदा शेयरों पर लाभांश अर्जित करने और स्वयं के शेयरों को पुनर्खरीद करने के लिए किया जाता है।

देयताएं - यह एक व्यक्ति (देनदार) का दायित्व है कि वह किसी अन्य व्यक्ति (लेनदार) के पक्ष में कुछ कार्य करे, जैसे: संपत्ति हस्तांतरित करना, काम करना, पैसे का भुगतान करना आदि।

इकाई का दायित्व पिछली घटनाओं से उत्पन्न होता है; इसके निपटान के परिणामस्वरूप संसाधनों का बहिर्वाह होना चाहिए जो आर्थिक लाभ का प्रतीक है।
देनदारियाँ दीर्घकालिक और अल्पकालिक (वर्तमान) हैं।

वित्तीय दायित्व - यह अनुबंध द्वारा निर्धारित एक दायित्व है: किसी अन्य संगठन को धन प्रदान करना (प्राप्त बैंक ऋण, अर्जित लाभांश के लिए देय खाते, वित्तीय पट्टा दायित्व, आदि)।

देय खाते - किसी दिए गए उद्यम का अन्य उद्यमों या व्यक्तियों (लेनदारों) को ऋण।

देय खातों में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों का ऋण, साथ ही प्राप्त अग्रिमों पर ऋण, जारी किए गए बिल और आस्थगित आय शामिल हैं। देय खातों में कर्मचारियों को भुगतान करने की बाध्यता भी शामिल है।

उद्यमों में प्रतिदिन हजारों व्यापारिक लेनदेन किये जाते हैं। साथ ही, आर्थिक संसाधन और उनके स्रोत लगातार गतिशील और परिवर्तित होते रहते हैं।

किसी उद्यम का प्रबंधन करने के लिए, उद्यम के धन के उपयोग की सुरक्षा और दक्षता को नियंत्रित करने के लिए, एक निश्चित तिथि पर, एक निश्चित अवधि के लिए उसके धन की संरचना और मूल्य, उसकी पूंजी की राशि और देनदारियों के बारे में जानकारी की आवश्यकता होती है। यह जानकारी लेखांकन पद्धति के तत्वों में से एक - बैलेंस शीट का उपयोग करके प्राप्त की जाती है।

तुलन पत्र एक लेखांकन पद्धति है जो आपको मौद्रिक संदर्भ में और एक निश्चित तिथि पर एक आर्थिक इकाई के संसाधनों की स्थिति और उनके गठन के स्रोतों को प्रतिबिंबित करने की अनुमति देती है।

शब्द "बैलेंस" लैटिन शब्द "बीआईएस" - "दो बार" और "लैंक्स" - "स्केल" से आया है और इसका शाब्दिक अर्थ समानता है, जो दो पैमानों के संतुलन में होने की विशेषता है।

ग्राफिक रूप से, बैलेंस शीट दो भागों में विभाजित एक तालिका है: पहला संगठन के स्वामित्व वाले फंड को दर्शाता है (संपत्ति);दूसरे में - इन निधियों के गठन के स्रोत - देनदारियाँ (पूंजी और देनदारियाँ)।

इसके आधार पर, संतुलन समीकरण सूत्र इस प्रकार है:

संपत्ति = इक्विटी + देनदारियां

वे। आर्थिक गतिविधियों को चलाने के लिए किसी उद्यम को धन की आवश्यकता होती है और ये धन किसी के द्वारा उद्यम को दिया जाना चाहिए। किसी कंपनी के स्वामित्व वाले फंड को संपत्ति कहा जाता है। इन संपत्तियों का एक हिस्सा मालिक, संस्थापक द्वारा प्रदान किया जाता है। उसके द्वारा योगदान की गई कुल धनराशि को पूंजी कहा जाता है। यदि मालिक ही एकमात्र ऐसा व्यक्ति है जिसने धन का योगदान दिया है, तो समीकरण A=K (पूंजी के बराबर संपत्ति) उचित होगा। हालाँकि, संपत्ति में मालिक के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा भी योगदान किया जा सकता है। इन परिसंपत्तियों के लिए किसी व्यवसाय पर जो बकाया होता है उसे देनदारियाँ कहा जाता है। अब समीकरण निम्नलिखित रूप लेगा: ए = के + ओ (संपत्ति पूंजी और देनदारियों के बराबर)। समीकरण के बाएँ और दाएँ पक्ष हमेशा बराबर होते हैं, क्योंकि आर्थिक संपत्तियों का कुल आकार हमेशा उनके गठन के स्रोत के बराबर होता है।

बैलेंस शीट एक निश्चित समय पर उद्यम के संसाधनों, देनदारियों और पूंजी में निवेश की प्रकृति और मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करती है। बैलेंस शीट रिटर्न की दर की गणना, पूंजी संरचना का आकलन, उद्यम की तरलता और वित्तीय लचीलेपन का आकलन करने के लिए आधार प्रदान करती है।

2. बैलेंस शीट की संरचना और संरचना।

बैलेंस शीट के मुख्य तत्व हैं:

Ø संपत्तिपिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप किसी संगठन द्वारा नियंत्रित संसाधन हैं जिनसे संगठन भविष्य में आर्थिक लाभ प्राप्त करने की उम्मीद करता है;

Ø दायित्वों- यह संगठन का मौजूदा दायित्व है, जो पिछली घटनाओं से उत्पन्न हुआ है, जिसके निपटान से संगठन से आर्थिक लाभ वाले संसाधनों का निपटान होगा;

Ø पूंजीकिसी संगठन की सभी देनदारियों में कटौती के बाद शेष बची संपत्ति का हिस्सा है।

अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास में, एक बैलेंस शीट तालिका में क्षैतिज और ऊर्ध्वाधर रूप, या तथाकथित लेखांकन और रिपोर्टिंग बैलेंस शीट प्रारूप हो सकते हैं।

ए) एक क्षैतिज बैलेंस शीट की उपस्थिति (लेखा)

बी) ऊर्ध्वाधर बैलेंस शीट की उपस्थिति (रिपोर्टिंग)

3. वित्तीय विवरण के तत्व: संपत्ति, देनदारियां, पूंजी, आय, व्यय

कजाकिस्तान गणराज्य के कानून "लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर" (अध्याय 3, अनुच्छेद 13) के अनुसार, वित्तीय रिपोर्टिंग के तत्व हैं:

खण्ड 1. वित्तीय स्थिति के मूल्यांकन के लिए प्रासंगिक वित्तीय विवरण के तत्व संपत्ति, देनदारियां और इक्विटी हैं।

संपत्ति वे संसाधन हैं जो किसी व्यक्ति या संगठन द्वारा अतीत की घटनाओं के परिणामस्वरूप नियंत्रित होते हैं जिनसे भविष्य में आर्थिक लाभ मिलने की उम्मीद होती है।

दायित्व एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन का वर्तमान दायित्व है, जो पिछली घटनाओं से उत्पन्न होता है, जिसके निपटान के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ वाले संसाधनों का बहिर्वाह होगा।

पूंजी किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन की संपत्ति में वह हिस्सा है जो सभी देनदारियों को काटने के बाद बचता है।

खण्ड 2. आय विवरण में प्रदर्शन उपायों से सीधे संबंधित आइटम राजस्व और व्यय हैं।

आय एक लेखांकन अवधि के दौरान परिसंपत्तियों में प्रवाह या वृद्धि या देनदारियों में कमी के रूप में आर्थिक लाभ में वृद्धि है जिसके परिणामस्वरूप इक्विटी भागीदारों के योगदान के कारण होने वाली वृद्धि के अलावा पूंजी में वृद्धि होती है।

व्यय लेखांकन अवधि के दौरान बहिर्प्रवाह या परिसंपत्तियों में कमी या देनदारियों के भार के रूप में आर्थिक लाभ में कमी है जिसके परिणामस्वरूप इक्विटी भागीदारों को वितरण के कारण होने वाली कमी के अलावा पूंजी में कमी होती है।

4. व्यावसायिक लेनदेन और उनकी विशेषताओं के प्रभाव में संतुलन में परिवर्तन

इकाई की आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप, विभिन्न व्यावसायिक लेनदेन होते हैं जो विभिन्न आर्थिक परिसंपत्तियों को प्रभावित करते हैं। इन परिचालनों के परिणामस्वरूप, कुछ फंडों में कमी और अन्य में वृद्धि होती है, या दो या दो से अधिक फंडों में एक साथ वृद्धि या कमी होती है।

निम्नलिखित प्रकार के व्यावसायिक लेनदेन प्रतिष्ठित हैं:

Ø प्रथम प्रकारव्यापारिक लेन-देन से स्थिर बैलेंस शीट मुद्रा के साथ परिसंपत्ति मदों में परिवर्तन होता है।

Σए + ओ – ओ = Σपी,

जहां Σ - राशि, ए - संपत्ति, पी - देयता, ओ - संचालन

उदाहरण के लिए:

1) चालू बैंक खाते से, कैश डेस्क पर 40,000 टन की धनराशि प्राप्त हुई।

यह लेन-देन दो बैलेंस शीट आइटमों को प्रभावित करता है: चालू खाते में नकदी और हाथ में नकदी। इसी समय, कैश रजिस्टर में धन की मात्रा 40,000 टन तक बढ़ जाती है। चालू खाते में नकदी 40,000 टन कम हो गई है।

Ø दूसरा प्रकारव्यापारिक लेन-देन से स्थिर बैलेंस शीट मुद्रा के साथ देयता मदों में परिवर्तन होता है।

ΣA = ΣP + O - O

उदाहरण के लिए:

2) विषय की बरकरार रखी गई कमाई की कीमत पर 300,000 टेंग की राशि का एक रिजर्व बनाया गया था।

उसी समय, आइटम "बरकरार रखी गई कमाई" में 300,000 टन की कमी हो जाएगी, आइटम "आरक्षित पूंजी" में 300,000 टन की वृद्धि होगी।

Ø तीसरा प्रकारजब बैलेंस शीट की मुद्रा बराबर होती है, तो व्यावसायिक लेनदेन परिसंपत्ति और देयता वस्तुओं में वृद्धि की ओर परिवर्तन का कारण बनता है, अर्थात। बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियां उसी राशि से बढ़ती हैं।

ΣA + O = ΣP + O

उदाहरण के लिए:

3) आपूर्तिकर्ताओं से 50,000 टन की राशि में माल प्राप्त हुआ।

साथ ही, बैलेंस शीट परिसंपत्ति में मद बढ़ जाती है। "माल" 50,000 टन तक, देनदारियों में देय खातों में लेन-देन में निर्दिष्ट राशि से वृद्धि होती है।

इसलिए, बैलेंस शीट के दोनों पक्षों में समान मात्रा में वृद्धि होती है।

Ø चौथा प्रकारएक व्यावसायिक लेनदेन के कारण बैलेंस शीट की मुद्रा बराबर होने पर परिसंपत्ति और देयता मदों में नीचे की ओर परिवर्तन होता है, अर्थात परिसंपत्ति और देयता बैलेंस शीट समान राशि से कम हो जाती है।

Σए - ओ = Σपी - ओ

उदाहरण के लिए:

4) पहले से बने ऋण को चुकाने के लिए चालू बैंक खाते से 90,000 रुपये विभिन्न लेनदारों को हस्तांतरित किए गए थे।

साथ ही, परिसंपत्तियों में आइटम "चालू बैंक खातों में नकद" में 9,000 टन की कमी की गई है, और देनदारियों में, देय खातों में 9,000 टन की कमी की गई है।

5. वित्तीय विवरण के उपयोगकर्ता

वित्तीय विवरण के उपयोगकर्ताओं को दो मुख्य समूहों में विभाजित किया गया है:

1) आंतरिक;

2) बाहरी.

बदले में, बाहरी उपयोगकर्ताओं को प्रत्यक्ष वित्तीय हित वाले उपयोगकर्ताओं और अप्रत्यक्ष वित्तीय हित वाले उपयोगकर्ताओं में विभाजित किया जाता है। उपयोगकर्ताओं का वर्गीकरण चित्र 1 में प्रस्तुत किया गया है।

चित्र 1. वित्तीय विवरण के उपयोगकर्ता

दिशा-निर्देश

कोर्स वर्क के लिए

"अकाउंटिंग और 1सी अकाउंटिंग"

एमई 61,62 और ईएम 61 समूह के छात्रों के लिए।

गणितीय अर्थशास्त्र विभाग

"अकाउंटिंग और 1-सी अकाउंटिंग" पाठ्यक्रम में पाठ्यक्रम कार्य का मुख्य लक्ष्य लेखांकन खातों को बनाए रखने और रिपोर्टिंग दस्तावेज तैयार करने के कौशल में महारत हासिल करना नहीं है, बल्कि लेखांकन द्वारा दर्ज की गई वित्तीय और आर्थिक जानकारी को समझना है। उद्यम की आर्थिक गतिविधि की प्रक्रियाओं के गणितीय मॉडलिंग का उद्देश्य।

दिशानिर्देशों में दो भाग शामिल हैं। पहला भाग उद्यम की बैलेंस शीट की संरचना, लाभ और हानि विवरण के संबंध में बुनियादी जानकारी प्रदान करता है, और लेखांकन जानकारी के विश्लेषण के मुख्य संकेतक भी प्रदान करता है। दूसरा भाग पाठ्यक्रम कार्य के विश्लेषण के लिए समर्पित है।

भाग 1. बुनियादी जानकारी.

1.1. तुलन पत्र। संतुलन समीकरण.

1.2. लाभ और हानि रिपोर्ट.

1.3. उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण।

भाग 2. पाठ्यक्रम पूरा करने के निर्देश।

2.1. पाठ्यक्रम कार्य का सार.

2.2. पहला कार्य पूरा करने का एक उदाहरण.

2.3. दूसरा कार्य पूरा करने का एक उदाहरण.

मूल जानकारी।

तुलन पत्र। संतुलन समीकरण

बैलेंस शीट का निर्माण लेखांकन के सबसे महत्वपूर्ण कार्यों में से एक है। जानकारी का बैलेंस शीट सामान्यीकरण हमें एक आर्थिक इकाई की वित्तीय और संपत्ति की स्थिति की पहचान करने की अनुमति देता है। यह लेखांकन अवलोकन वस्तुओं के दोहरे समूहन द्वारा प्राप्त किया जाता है:

· उत्पादन, आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों की प्रक्रिया में उनकी कार्यात्मक भूमिका के अनुसार (संतुलन समीकरण की आर्थिक सामग्री);

· किसी व्यावसायिक इकाई की संपत्ति के गठन के स्रोतों के अनुसार (कानूनी दृष्टिकोण)।

बैलेंस शीट को समय में विशिष्ट बिंदुओं पर एक आर्थिक इकाई की वित्तीय स्थिति को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है: संगठन के निर्माण की तारीख; रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और समाप्ति; अंतरिम वित्तीय विवरण तैयार करने की तारीखें; दिवालियापन, परिसमापन, पुनर्गठन के मामलों में, प्रबंधन निर्णय लेने के लिए और बस जब ऐसी आवश्यकता उत्पन्न होती है।

किसी भी रिपोर्टिंग या अंतरिम अवधि के लिए लेखांकन सूचना प्रणाली का आधार आने वाली बैलेंस शीट है। आर्थिक जीवन के बाद के तथ्य बैलेंस शीट संकेतकों को बदल देते हैं। लेखांकन आम तौर पर स्वीकृत सिद्धांतों के अनुसार व्यावसायिक लेनदेन की पहचान, मूल्यांकन, वर्गीकरण और रिकॉर्ड करता है, उन्हें लेखांकन प्रणालियों में प्रतिबिंबित और संग्रहीत करता है, और नई बैलेंस शीट संकलित करने के लिए उन्हें एक साथ लाता है।

बैलेंस शीट की तुलना उद्यम की वित्तीय स्थिति के स्नैपशॉट से की जा सकती है, जो समान आकार की दो छवियों को दर्शाता है:

· उद्यम के पास क्या है;

· यह संपत्ति किन स्रोतों से सामने आई।

बैलेंस शीट बनाते समय निम्नलिखित सिद्धांतों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

मौद्रिक मूल्य- संकेतक एक एकल मौद्रिक माप में प्रस्तुत किए जाते हैं जो लेखांकन अवलोकन की वस्तुओं को एक सजातीय सूचना मॉडल में सामान्यीकृत करता है।

अलग संपत्ति -बैलेंस शीट उद्यम से संबंधित है, न कि उससे जुड़े व्यक्तियों (मालिकों, लेनदारों, देनदारों, आदि) से; परिसंपत्ति उद्यम के स्वामित्व वाली या पूर्ण नियंत्रण में संपत्ति को ध्यान में रखती है।

निरंतरता -वह समयावधि जिसके दौरान उद्यम अस्तित्व में रहेगा अज्ञात है, इसके परिसमापन की योजना नहीं है।

लागत पर लेखांकन -परिसंपत्तियों को मौजूदा बाजार कीमतों के बजाय, उन्हें हासिल करने के लिए भुगतान की गई या भुगतान की जाने वाली राशि (मूल लागत) पर बैलेंस शीट पर दिखाया जाता है।

द्वैत -द्वंद्व की अवधारणा इस तथ्य से स्पष्ट है कि बैलेंस शीट के बाईं ओर की संपत्ति कुल इक्विटी और दाईं ओर उधार ली गई पूंजी के बराबर है।

लेखांकन पद्धति के एक तत्व के रूप में बैलेंस शीट लेखांकन डेटा को संसाधित करने की प्रक्रिया का ताज बनाती है, उन्हें एक आर्थिक इकाई की वित्तीय स्थिति के सूचना मॉडल में सारांशित करती है। वित्तीय रिपोर्टिंग के मुख्य रूप की बैलेंस शीट लाइनों के रिपोर्टिंग संकेतकों के रूप में प्रस्तुत इस मॉडल की जानकारी, एक आर्थिक इकाई के कामकाज, उसके उत्पादन, सुधार या विकास के उद्देश्य से आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों का आकलन करने में एक महत्वपूर्ण स्रोत है। संपूर्ण उद्यम प्रबंधन प्रणाली। बैलेंस शीट में प्रस्तुत आंकड़ों के आधार पर, इच्छुक उपयोगकर्ताओं को संसाधनों की उपलब्धता, प्लेसमेंट और उपयोग, संगठनों की सॉल्वेंसी और वित्तीय स्थिरता का अध्ययन करने और इस प्रकार सूचना आवश्यकताओं को पूरा करने का अवसर मिलता है। (खंड 1.3 देखें।)

बैलेंस शीट का मुख्य तत्व (इसमें परिलक्षित जानकारी की इकाई) बैलेंस शीट आइटम (लाइन) है। बैलेंस शीट आइटम कुछ प्रकार के आर्थिक संसाधनों (संपत्तियों) और उनके गठन के स्रोतों (मालिक की पूंजी और आकर्षित पूंजी या देनदारियों) को दर्शाने वाले एक संकेतक से मेल खाता है।

रूसी लेखांकन में, बैलेंस शीट द्वंद्व समीकरण (संपत्ति = पूंजी + देनदारियां) के आधार पर बनाई जाती है।

बैलेंस शीट आइटम को समूहों में संयोजित किया जाता है। इस तरह के संयोजन का आधार बैलेंस शीट आइटम की आर्थिक सामग्री है। बैलेंस शीट परिसंपत्ति मदों के बीच लंबवत संबंध तरलता स्तर के क्रम में उनकी व्यवस्था का सुझाव देते हैं। शुरुआत में कम तरल वस्तुएं परिलक्षित होती हैं, जैसे अमूर्त संपत्ति, अचल संपत्ति, पूंजी निवेश, आदि, और अंत में, सबसे अधिक तरल वस्तुएं (हाथ में नकदी, चालू और विदेशी मुद्रा खातों में, आदि)।

परिसंपत्तियों की तरह बैलेंस शीट देनदारियों को दायित्वों के पुनर्भुगतान की बढ़ती तात्कालिकता के सिद्धांत के अनुसार समूहीकृत किया जाता है। इसकी शुरुआत उद्यम की नींव से होती है हमारी पूंजीमालिकों ने उद्यम में निवेश किया - अधिकृत पूंजी। यह दायित्व मद, जिसे उद्यम के वित्तीय संसाधन भी कहा जाता है, सबसे स्थिर है। किसी उद्यम की अधिकृत पूंजी तब मानी जाती है जब प्रतिभागी या शेयरधारक अपना योगदान देते हैं; इसका मूल्य केवल मालिकों के निर्णय के साथ-साथ उद्यम के घटक और वैधानिक दस्तावेजों में बदलाव से बदला जा सकता है। किसी उद्यम की अधिकृत पूंजी की राशि उसके बाजार स्थिरता का आधार है, और इस उद्यम के साथ व्यापार करने वाले तीसरे पक्षों के हितों की रक्षा के लिए, इस आधार को कम नहीं किया जाना चाहिए।

अधिकृत पूंजी के बाद इक्विटी की कम स्थिर वस्तुएं आती हैं, फिर देनदारियां जो एक वर्ष से अधिक समय में चुकाई जानी हैं, और बैलेंस शीट देनदारी अल्पकालिक ऋण और देय खातों के साथ समाप्त होती है, आइटम जो मूल्यों और शेयर को बदल सकते हैं बहुत ही कम समय में कुल बैलेंस शीट मुद्रा में।

बैलेंस शीट परिसंपत्ति वस्तुओं के ऊर्ध्वाधर संबंध बैलेंस शीट देयता वस्तुओं की व्यवस्था के क्रम को प्रभावित करते हैं। यह परिसंपत्तियों और देनदारियों की बैलेंस शीट वस्तुओं के बीच क्षैतिज संबंधों द्वारा सुगम होता है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियां स्वयं के धन या दीर्घकालिक देनदारियों के स्रोतों से हासिल की जाती हैं, और वर्तमान देनदारियों का उपयोग मुख्य रूप से किसी आर्थिक इकाई की मौजूदा संपत्तियों को फिर से भरने के लिए किया जाता है।

यह आंकड़ा बैलेंस शीट के अलग-अलग वर्गों के बीच क्षैतिज संबंधों को दर्शाता है।

अनुभाग I अध्याय तृतीय

गैर-चालू परिसंपत्तियाँ, पूंजी और भंडार

धारा IV

दीर्घकालिक कर्तव्य

खंड II अध्याय वी

चालू संपत्तियां चालू दायित्व

परिसंपत्ति मदों के लक्षण

बैलेंस शीट डेटा तैयार करने की प्रक्रिया में विभिन्न प्रकार की प्रकृति के बड़ी संख्या में लेखांकन कार्य शामिल हैं। प्रारंभिक कार्य में लेखांकन खातों पर शेष राशि की सूची और समायोजन, संपत्ति और देनदारियों के मूल्य का स्पष्टीकरण, लेखांकन नीतियों या वर्तमान नियमों द्वारा प्रदान किए गए धन और भंडार का गठन, अनुमानित रिपोर्टिंग अवधि के बीच आय और व्यय का स्पष्टीकरण, अंतिम वित्तीय की पहचान शामिल है। संगठन के काम का नतीजा और बैलेंस शीट का सुधार, टर्नओवर शीट की तैयारी, जिसमें सभी समायोजन प्रविष्टियां शामिल होनी चाहिए (रिपोर्टिंग वर्ष के लेनदेन के लिए सही प्रविष्टियां उलट द्वारा सही की जाती हैं; पिछले वर्षों के लेनदेन के लिए, उलट प्रविष्टि के अलावा , लाभ की राशि समायोजित की जाती है)। उपरोक्त सभी प्रक्रियाएँ केवल वार्षिक बैलेंस शीट तैयार करते समय ही की जानी चाहिए। आवधिक बैलेंस शीट वर्तमान लेखांकन पुस्तक डेटा के आधार पर संकलित की जाती हैं।

फॉर्म नंबर 1 रिपोर्टिंग अवधि के अंत में तैयार किया जाता है और लेखांकन खातों में प्रविष्टियों के आधार पर वर्ष के दौरान खोले गए खातों के लिए शुरुआती बैलेंस शीट का एक संश्लेषण है, जिसमें व्यवसाय प्रक्रिया को पूरी तरह से कवर किया जाना चाहिए और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना चाहिए। आर्थिक घटनाओं के बीच संबंध पर आधारित (जो खातों के सही पत्राचार में परिलक्षित होता है)।

चूँकि अंतिम बैलेंस शीट वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाओं, व्यक्तिगत लेनदेन और आर्थिक घटनाओं के परिणामस्वरूप बनती है, इसके संकलन का आधार लेखांकन रजिस्टरों का डेटा है: सामान्य खाता बही, टर्नओवर शीट, ऑर्डर जर्नल और सहायक विवरण। इन रजिस्टरों के आधार पर, जनरल लेजर भरा जाता है, जहां खाता क्रेडिट टर्नओवर को कुल राशि के रूप में दिखाया जाता है और संबंधित ऑर्डर जर्नल के डेटा से लिया जाता है, और डेबिट टर्नओवर कई खातों के संदर्भ में दिया जाता है और कर सकते हैं अनेक आदेश पत्रिकाओं से एकत्र किया जा सकता है। पिछली अवधि के इन टर्नओवर और शेष के आधार पर, अवधि के अंत में शेष की गणना की जाती है। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के साथ मिलान के बाद, इन शेष राशि का उपयोग फॉर्म नंबर 1 से डेटा उत्पन्न करने के लिए किया जाता है। छोटे उद्यमों में जो बैलेंस शीट तैयार करने के लिए सरलीकृत रूप में रिकॉर्ड रखते हैं, व्यावसायिक लेनदेन के लेखांकन की पुस्तक का उपयोग किया जाता है। लेखांकन रजिस्टर एक कंप्यूटर डेटाबेस के रूप में मौजूद हो सकते हैं, और लेखांकन जानकारी को संसाधित करने के लिए कार्यक्रम जो लेखांकन नियमों का अनुपालन करते हैं, आपको नियमित काम से बचने की अनुमति देते हैं और बैलेंस शीट डेटा उत्पन्न होता है क्योंकि खातों और राशियों के पत्राचार को प्राथमिक दस्तावेजों के मानक रूपों में दर्ज किया जाता है।

फॉर्म नंबर 1 के सभी लेख समय के संदर्भ में दिखाए गए हैं: कॉलम 3 - "वर्ष की शुरुआत में"; कॉलम 4 – “अवधि (वर्ष, तिमाही) के अंत में।” वर्ष की शुरुआत में बैलेंस शीट डेटा पिछली रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम बैलेंस शीट डेटा के समान है (निरंतरता आवश्यकता के कार्यान्वयन के कारण) और उसी तरह से बनता है।

परिसंपत्तियों की बढ़ती तरलता और देनदारियों की गतिशीलता के क्रम में बैलेंस शीट के निर्माण के सिद्धांत के आधार पर, फॉर्म नंबर 1 की संपत्ति "गैर-वर्तमान संपत्ति" अनुभाग के साथ खुलती है, जिसमें विभिन्न प्रकृति की संपत्ति और अधिकार शामिल हैं। एक वर्ग में उनका संयोजन सबसे कम तरल निधियों से संबंधित होने के कारण हुआ।

उपधारा "अमूर्त संपत्ति" गैर-पारंपरिक वस्तुओं के मूल्य को दर्शाती है जिनका भौतिक रूप नहीं है, लेकिन आय उत्पन्न करने की क्षमता है। इन वस्तुओं की एक विशेषता उन्हें लंबी अवधि (एक वर्ष से अधिक) तक उपयोग करने की क्षमता है, साथ ही उनके उपयोग से संभावित लाभ की मात्रा में उच्च स्तर की अनिश्चितता भी है। इस प्रकार की संपत्ति में बौद्धिक संपदा की लागत और विभिन्न प्रकार के अधिकार (पेटेंट, लाइसेंस, विभिन्न संसाधनों का उपयोग करने के अधिकार, संगठनात्मक व्यय, सॉफ्टवेयर उत्पाद, आदि) शामिल हैं।

यह बैलेंस शीट में अर्जित मूल्यह्रास (शुद्ध मूल्यांकन नियम के अनुसार) घटाकर परिलक्षित होता है। मूल्यह्रास के माध्यम से अमूर्त संपत्ति की लागत उत्पादन और वितरण लागत (व्यापार और मध्यस्थ संगठनों की संपत्ति के लिए) की लागत में शामिल है। मूल्यह्रास समान रूप से और मासिक रूप से अर्जित किया जाता है, वस्तु के उपयोगी जीवन के आधार पर, मासिक मूल्यह्रास की दर की गणना की जाती है, यदि उपयोगी जीवन निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो इसे दस वर्षों के बराबर लिया जाता है, कटौती की दर को भागफल के रूप में निर्धारित किया जाता है वैट के बिना वस्तु की मूल लागत और उपयोगी उपयोग के महीनों की संख्या। अमूर्त संपत्तियों के लिए, जिसका मूल्य समय की कटौती के साथ कम नहीं होता है, मूल्यह्रास अर्जित नहीं किया जाता है (संगठनात्मक व्यय, ट्रेडमार्क, सेवा चिह्न, आदि)। पूरी तरह से घिसी-पिटी वस्तुओं के लिए, मूल्यह्रास समाप्त कर दिया जाता है।

उपधारा "फिक्स्ड एसेट्स" ऑपरेटिंग और मॉथबॉल्ड दोनों, अचल संपत्तियों पर डेटा प्रदर्शित करता है। इस प्रकार की वस्तुओं में शामिल हैं: भवन, संरचनाएं, उपकरण, घरेलू उपकरण, आदि।

अचल संपत्तियां बार-बार उत्पादन प्रक्रिया में शामिल होती हैं और दीर्घकालिक निवेश की लागत का प्रतिनिधित्व करती हैं। अमूर्त संपत्तियों की तरह, अचल संपत्तियां उनके अवशिष्ट मूल्य पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं, अर्थात। उनके अधिग्रहण और निर्माण की वास्तविक लागत के अनुसार उन पर अर्जित मूल्यह्रास घटा दिया जाएगा। निम्नलिखित मामलों में मूल लागत में बदलाव की अनुमति है: पुनर्निर्माण, संशोधन, अतिरिक्त उपकरण, आंशिक परिसमापन, आदि।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अचल संपत्तियों में केवल वे वस्तुएं शामिल हैं जिनकी लागत न्यूनतम मजदूरी से सौ गुना अधिक है। कई अचल संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास अर्जित नहीं किया जाता है। इस प्रकार की वस्तुओं में शामिल हैं: आवास स्टॉक की वस्तुएं, नि:शुल्क प्राप्त बाहरी सुधार, ऐसी वस्तुएं जिनके उपभोक्ता गुण समय के साथ नहीं बदलते हैं, आदि।

जिन वस्तुओं की लागत का मूल्यह्रास नहीं किया गया है उनमें भूमि और पर्यावरण प्रबंधन सुविधाएं शामिल हैं। बैलेंस शीट में, अचल संपत्तियां उनके अवशिष्ट मूल्य पर परिलक्षित होती हैं और लाइन 120; 121; 122 पर स्थित होती हैं (लाइन 120 के संकेतक की गणना लाइन 121 और 122 के संकेतकों के योग के रूप में की जाती है)। लाइन 120 संकेतक को सामान्य लेजर डेटा के अनुसार "फिक्स्ड एसेट्स" और "मटेरियल एसेट्स में आय निवेश" खातों में शेष राशि के योग और "फिक्स्ड एसेट्स के मूल्यह्रास" खाते में शेष राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जा सकता है।

उपधारा "निर्माण प्रगति पर है" में केवल एक बैलेंस लाइन शामिल है, जो "स्थापना के लिए उपकरण", "पूंजीगत निवेश", "जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान" खातों में शेष राशि को दर्शाती है।

इस लेख के तहत, उद्यम संचालन में लगाई गई वस्तुओं की लागत से अधिक पूंजी निवेश लागत, पूंजी निवेश के संबंध में जारी किए गए अग्रिमों की राशि आदि के रूप में अधूरे निर्माण की लागत को दर्शाता है। यह आलेख किसी संगठन द्वारा उनके चालू होने से पहले अचल संपत्ति प्राप्त करने के उद्देश्य से प्राप्त ऋण पर ब्याज, वाहनों की खरीद पर कर, उपकरण स्थापित करने के लिए वितरण लागत और अन्य लागतों को भी दर्शाता है।

उपधारा "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" में निम्नलिखित लेख शामिल हैं: "सहायक कंपनियों में निवेश", "आश्रित कंपनियों में निवेश", "अन्य संगठनों में निवेश", "12 महीने से अधिक की अवधि के लिए अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण"।

ये आइटम अन्य संगठनों की सशर्त पूंजी, राज्य और कानूनी संस्थाओं की प्रतिभूतियों के साथ-साथ एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए प्रदान किए गए विभिन्न प्रकार के ऋणों में निवेश दर्शाते हैं।

बैलेंस शीट आइटम भरते समय जानकारी का स्रोत "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" और "मूल्यांकन भंडार" खातों के लिए सामान्य बहीखाता है, बाद वाला उपखाता "प्रतिभूतियों में निवेश की हानि के लिए आरक्षित" है।

अनुभाग "गैर-वर्तमान संपत्ति" लेख "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" के साथ समाप्त होता है, जो उस संपत्ति को ध्यान में रखता है जो अनुभाग के अन्य लेखों में परिलक्षित नहीं होती है।

सूचना के उपयुक्त स्रोतों (विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा, सिंथेटिक लेखांकन रजिस्टर) का उपयोग करके वर्ष की शुरुआत और अंत में अनुभाग के सभी लेखों को भरने के बाद, आपको उद्यम की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की कुल राशि का पता लगाना चाहिए। इसे प्रतिबिंबित करने के लिए, एक लेख है "धारा I के लिए कुल।" इस आलेख के लिए संकेतक, लाइन 190 पर बैलेंस शीट में स्थित, "गैर-चालू संपत्तियां" खंड के सभी उपखंडों और व्यक्तिगत लेखों के संकेतकों का योग है। ” वर्ष की शुरुआत (कॉलम 3) और अंत (कॉलम 4) के अनुसार, इस प्रकार, लाइन 190 के संकेतक की गणना लाइन 110 पर डेटा के योग के रूप में की जाती है; 120; 130; 140; 150.

बैलेंस शीट का अगला परिसंपत्ति अनुभाग "वर्तमान संपत्ति" अनुभाग है। यहां हम वह संपत्ति प्रस्तुत करते हैं जो प्रचलन में है, अर्थात। आर्थिक गतिविधि की प्रक्रिया में, अपने प्राकृतिक भौतिक स्वरूप को बदलना और नियमित रूप से नकदी में बदलना। निधियों के टर्नओवर की प्रक्रिया दो दिशाओं में चलती है, दूसरी ओर, कम तरलता वाली संपत्ति परिसंचरण की प्रक्रिया में प्राप्त होती है, दूसरी ओर, कंपनी के फंड, जिनमें पूर्ण तरलता होती है, भंडार का रूप ले लेते हैं .

बैलेंस शीट की धारा II में निम्नलिखित उपधाराएँ शामिल हैं: "इन्वेंटरीज़", "अधिग्रहीत संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर", "रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के अपेक्षित भुगतान के लिए प्राप्य खाते"; "प्राप्य राशियाँ जिनके लिए रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर भुगतान अपेक्षित है", "अल्पकालिक वित्तीय निवेश"; "डेबिट फंड"; "अन्य चालू परिसंपत्तियां"।

"इन्वेंट्री" उपधारा में, उद्यम कच्चे माल, विभिन्न प्रकार की सामग्रियों, घरेलू उपकरण, प्रगति पर काम, तैयार उत्पादों, माल आदि के अवशेषों को दर्शाता है। उपधारा "कच्चे माल और अन्य समान मूल्यों" लेख के साथ खुलती है, जो खातों में दर्ज भौतिक संपत्ति को दर्शाती है: "सामग्री", "सामग्रियों की खरीद और अधिग्रहण"। "सामग्रियों की लागत में विचलन" "कम मूल्य और अधिक पहनने वाली वस्तुएं"; "एमबीपी पहनें।"

इस बैलेंस शीट आइटम के लिए शेष राशि की राशि लेखांकन नीति बनाते समय चुनी गई वास्तविक लागत को लिखने की विधि पर निर्भर करती है। एक ही प्रकार की सामग्री अलग-अलग कीमतों पर खरीदी जा सकती है; परिणामस्वरूप, शेष राशि अलग-अलग मूल्यों पर दर्ज की जाएगी; उत्पादन के लिए उनमें से कुछ को लिखने के बाद शेष सामग्रियों का मूल्य निर्धारित करना आवश्यक है। निर्धारण की तीन विधियाँ हैं: पहली खरीद की कीमत पर (फीफो); पिछली खरीदारी की लागत पर (LIFO); औसत लागत पर. LIFO पद्धति का उपयोग करते समय, शेष राशि का मूल्यांकन पहले अधिग्रहण की लागत पर किया जाता है, जिससे सामग्री की बढ़ती कीमतों के कारण मुनाफे में कमी आती है और इन्वेंट्री के मूल्य का कम आकलन होता है। फीफो विधि के साथ, शेष राशि का वास्तविकता की आवश्यकता के अनुसार संतोषजनक ढंग से मूल्यांकन किया जाता है।

"इन्वेंटरीज़" उपधारा के अगले लेख में, संगठन कम मूल्य और पहनने योग्य वस्तुओं के संतुलन को दर्शाता है। इस प्रकार की संपत्ति में घरेलू और उत्पादन उपकरण, विभिन्न प्रकार की कम मूल्य वाली वस्तुएं शामिल हैं जो श्रम के साधन के रूप में काम करती हैं, हालांकि, उनकी संपत्तियों के कारण, कार्यशील पूंजी में शामिल हैं। कम मूल्य और पहनने योग्य वस्तुओं में वे वस्तुएँ शामिल हैं जो एक वर्ष से कम समय तक चलती हैं (लागत की परवाह किए बिना) और खरीद की तारीख पर लागत न्यूनतम मजदूरी से 100 गुना से कम होती है। उद्यमों और संगठनों को कम लागत सीमा निर्धारित करने का अधिकार दिया गया है।

कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं (आईबीपी) में कृषि मशीनरी, कामकाजी और उत्पादक पशुधन शामिल नहीं हो सकते।

उपधारा में अगला लेख "कार्य प्रगति पर लागत" लेख है। इसमें, उद्यम लागत खातों में शामिल लागतों को दर्शाता है: "मुख्य उत्पादन", "सहायक उत्पादन", "स्वयं के उत्पादन के अर्ध-तैयार उत्पाद", "कार्य के पूर्ण चरण प्रगति पर", "गैर-पूंजीगत कार्य" . इसके अलावा, यह बैलेंस शीट आइटम वितरण लागत (व्यापार और मध्यस्थ गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए) को भी दर्शाता है।

लेख "तैयार उत्पाद और पुनर्विक्रय के लिए सामान" उन उत्पादों की लागत को दर्शाता है जिन्होंने अपना उत्पादन चक्र पूरा कर लिया है, साथ ही पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान भी।

कमीशन पर बेचा गया सामान "शिप किए गए सामान" खाते में प्रतिबिंबित होता है और इस बैलेंस शीट आइटम में प्रतिबिंबित नहीं होता है। कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामान बैलेंस शीट में बिल्कुल भी प्रतिबिंबित नहीं होते हैं।

यह जोड़ा जाना चाहिए कि उत्पादन आवश्यकताओं के लिए उद्यम में उपभोग किए गए तैयार उत्पादों को बैलेंस शीट के इस आइटम के तहत शामिल नहीं किया जा सकता है; उनका हिसाब सामग्री, इंटरमॉडल उत्पादों, अर्ध-तैयार उत्पादों आदि के खातों में किया जाता है।

बैलेंस शीट की पंक्ति (216) में आइटम "माल भेज दिया गया" है। इसमें, संगठन ग्राहकों को भेजे गए सामान और उत्पादों की लागत को दर्शाता है, लेकिन उद्यम से संबंधित स्वामित्व अधिकारों के हस्तांतरण से पहले। (उत्पादों और वस्तुओं का हिसाब फॉर्म नंबर 1 के इस लेख के तहत तब तक किया जाता है जब तक कि खरीद और बिक्री लेनदेन संबंधित दस्तावेजों के साथ पूरी तरह से औपचारिक न हो जाए)।

बैलेंस शीट में अगला आइटम आइटम "आस्थगित व्यय" है, जो रिपोर्टिंग अवधि में संगठन द्वारा किए गए खर्चों की मात्रा को दर्शाता है, लेकिन जिस अवधि से वे संबंधित हैं, उसके दौरान निम्नलिखित रिपोर्टिंग वर्षों में पुनर्भुगतान के अधीन है।

भविष्य के खर्चों में यह भी शामिल हो सकता है: उत्पादन की तैयारी और विकास के लिए खर्च, बाद की अवधि के लिए किराया भुगतान, अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए खर्च, यदि संगठन मरम्मत निधि नहीं बनाता है, पत्रिकाओं की सदस्यता, प्रशिक्षण और शिक्षा के लिए खर्च विशेषज्ञों का.

कार्यशील पूंजी का अगला उपधारा "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" लेख है।

यह खरीदी गई भौतिक संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर (वैट) और उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क की मात्रा को दर्शाता है। आपूर्तिकर्ता चालान अलग से वैट राशि को उजागर करते हैं जो संबंधित उप-खातों (खरीदे गए छोटे व्यवसाय उद्यमों पर वैट, सामग्रियों पर वैट, कार्यों और सेवाओं पर वैट, आदि) के संदर्भ में खाता 19 "खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" के डेबिट के अधीन हैं।

"इन्वेंटरीज़" उपधारा "अन्य इन्वेंटरीज़ और लागत" लेख के साथ समाप्त होती है। यह आइटम उन आविष्कारों और लागतों को दर्शाता है जो उपधारा की अन्य वस्तुओं में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं। न भेजे गए उत्पादों और न बिके माल के संतुलन से संबंधित व्यावसायिक खर्चों का एक हिस्सा यहां परिलक्षित हो सकता है।

वर्तमान परिसंपत्तियों के निम्नलिखित दो उपखंड उद्यम (संगठन) की प्राप्य राशि को दर्शाते हैं, जो निपटान खातों में दर्ज की जाती है।

प्राप्य खातों का भारी बहुमत तैयार उत्पादों और वस्तुओं के लिए खरीदारों और ग्राहकों के ऋण हैं। इस प्रकार, निपटान में जमे हुए उद्यम के धन एक वाणिज्यिक ऋण का प्रतिनिधित्व करते हैं जो प्रतिपक्ष उद्यम के लिए अपने भंडार और लागत बनाने की प्रक्रिया को सुविधाजनक बनाता है।

बैलेंस शीट में, गणना में संपत्ति का मूल्य दो उप-खंडों में प्रस्तुत किया जाता है: "प्राप्य खाते, जिनके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद अपेक्षित हैं" और "प्राप्य खाते, जिनके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने के भीतर अपेक्षित हैं" रिपोर्टिंग की तारीख।"

उपखंडों का पहला लेख "खरीदार और ग्राहक" लेख है, जो खरीदार या ग्राहक द्वारा भुगतान किए जाने तक अनुबंध के तहत भेजे गए सामान, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं की लागत को दर्शाता है।

उपखंडों का अगला लेख प्राप्त बिलों द्वारा सुरक्षित खरीदारों और ग्राहकों के ऋण को दर्शाता है।

पंक्ति 273 में आइटम "सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों का ऋण" शामिल है। यह मुख्य कंपनी और आश्रित सहायक कंपनियों के बीच अंतर-बैलेंस शीट निपटान की स्थिति को दर्शाता है। निपटान अवस्था या तो सक्रिय या निष्क्रिय हो सकती है। बैलेंस शीट परिसंपत्ति प्रमुख, मूल कंपनी की सहायक कंपनियों (आश्रित) कंपनियों के ऋण के संतुलन को दर्शाती है।

अल्पकालिक प्राप्य के हिस्से के रूप में, एक लेख है "अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए प्रतिभागियों (संस्थाओं) का ऋण।" यह संस्थापकों के साथ बस्तियों की स्थिति को दर्शाता है।

खाता 75 "संस्थापकों के साथ समझौता" तीसरे पक्ष को लाभांश के उपार्जन को भी दर्शाता है (स्रोत बरकरार रखी गई कमाई है), इसलिए, यदि खाते में क्रेडिट शेष है, तो ऋण की इस राशि को शेष के देयता पक्ष में ध्यान में रखा जाता है देय खातों के हिस्से के रूप में शीट।

प्राप्य खातों के उपखंडों में अगला आइटम "जारी किए गए अग्रिम" आइटम है। आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में, उद्यमों के समकक्षों को कभी-कभी उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के लिए संपूर्ण लेनदेन राशि और आंशिक रूप से अग्रिम और पूर्व भुगतान की आवश्यकता होती है।

प्राप्य खातों के दोनों उपखंडों की स्थिति या इसके किसी भी प्रकार के अभाव में विश्लेषणात्मक डेटा के आधार पर इस खंड अनुभाग को पूरा किया जा सकता है।

खाते के प्राप्य अनुभाग "अन्य देनदार" आइटम के साथ समाप्त होते हैं। बैलेंस शीट बनाने के नियमों के अनुसार, विभिन्न कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों, सरकारी एजेंसियों से उद्यम को दिए गए ऋण, जो उपधारा के अन्य लेखों में परिलक्षित नहीं होते हैं, यहां परिलक्षित होते हैं। उदाहरण के लिए, यहां दावों पर ऋण की राशि, करों के अधिक भुगतान के लिए बजट के साथ निपटान पर शेष राशि, साथ ही अतिरिक्त-बजटीय भुगतान पर शेष, ऋण प्राप्त करने वाले कर्मचारियों के उद्यम पर ऋण, जवाबदेह को ऋण दर्शाया जा सकता है। व्यक्तियों को जारी की गई रकम के लिए।

वर्तमान परिसंपत्तियों का अगला विभाजन "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" लेखों का समूह है। संगठन द्वारा एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए किए गए निवेश यहां दिखाए गए हैं। आइटम "आश्रित कंपनियों में निवेश" बैलेंस शीट निवेश के खाते में संगठनों के निवेश की मात्रा को दर्शाता है।

अल्पकालिक निवेश का उपधारा "अन्य अल्पकालिक वित्तीय निवेश" लेख के साथ समाप्त होता है। इसमें विभिन्न तत्वों की प्रतिभूतियों में उद्यम का निवेश, उद्यम द्वारा निर्माण संगठनों को प्रदान किए गए ऋण शामिल हो सकते हैं।

बैलेंस शीट की संरचना के अनुसार उपधारा "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" में धन की कुल राशि उपधारा की सभी वस्तुओं के लिए शेष राशि की अंकगणितीय सरल जोड़ द्वारा पाई जा सकती है (यह अन्य उपधाराओं के लिए भी सच है) बैलेंस शीट के किसी भी भाग का)

कार्यशील पूंजी का अगला उपधारा "नकद" लेखों का समूह है, जो उस संपत्ति को दर्शाता है जिसमें अक्सर पूर्ण तरलता होती है, यानी, रूसी संघ की मुद्रा के रूप में; इसके अलावा, कम तरल संपत्ति का भी यहां प्रतिनिधित्व किया जाता है, जैसे विदेशी मुद्रा के रूप में.

उद्यम के लेख "नकद" के तहत। संगठन खाता 50 "नकद" में दर्ज धनराशि को दर्शाते हैं।

मद "चालू खाते" के अंतर्गत प्रतिबिंबित राशि खाता 51 "चालू खाता" में दर्ज की जाती है। इस खाते का डेबिट धन की प्राप्ति को दर्शाता है, और क्रेडिट राइट-ऑफ़ को दर्शाता है।

उपधारा का अगला लेख - "मुद्रा खाते" - विदेशी मुद्रा में धन की मात्रा को दर्शाता है, जो खाता 52 "मुद्रा खाता" में दर्ज किया गया है।

आइटम "अन्य फंड" मौद्रिक दस्तावेजों के रूप में विशेष बैंक खातों में रखे गए धन और पारगमन में हस्तांतरण की राशि को दर्शाता है। विशेष खातों से प्राप्त धनराशि का लेखा-जोखा 55 "बैंकों में विशेष खाते" में रखा जाता है। यह विभिन्न भुगतान दस्तावेजों (बिल को छोड़कर क्रेडिट पत्र, चेक, अन्य भुगतान दस्तावेज) के रूप में घरेलू मुद्रा में धन की आवाजाही को दर्शाता है।

धारा II "वर्तमान संपत्ति" का अंतिम उपधारा "अन्य वर्तमान संपत्ति" लेख है। यह उद्यमों और संगठनों की कार्यशील पूंजी को दर्शाता है जो अनुभाग के अन्य लेखों में परिलक्षित नहीं होता है।

अनुभाग में सभी लेख भरने के बाद, संगठन द्वारा कार्यशील पूंजी में निवेश की गई कुल धनराशि की गणना करना आवश्यक है। "धारा II के लिए कुल" पंक्ति में उपधाराओं और व्यक्तिगत लेखों की सभी मात्राओं को जोड़ना आवश्यक है जो उपधाराओं के रूप में कार्य करते हैं। इस प्रकार, पंक्ति 270 का संकेतक अंकगणितीय रूप से पाया जाता है और पंक्ति 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 पर निधियों के योग का प्रतिनिधित्व करता है। (अनुभाग की कुल राशि पंक्ति 290 पर परिलक्षित होती है)

बैलेंस शीट के सभी परिसंपत्ति अनुभागों के लेखों को भरने के बाद, आपको इसके समग्र परिणाम का सारांश देना चाहिए, जो संगठन की संपत्ति का कुल मूल्य होगा, बशर्ते कोई नुकसान न हो। फॉर्म नंबर 1 या बैलेंस शीट मुद्रा के कुल को प्रतिबिंबित करने के लिए, "बैलेंस" लाइन का इरादा है, जिसका संकेतक मुख्य रिपोर्टिंग फॉर्म का कुल योग है और इसे फॉर्म के अनुभाग के संकेतकों के योग के रूप में घटाया जाता है। नंबर 1.

बैलेंस शीट समीकरण - एक सूत्र जिसके अनुसार किसी निगम की संपत्ति का योग उसकी देनदारियों और इक्विटी के योग के बिल्कुल बराबर होना चाहिए।

बहुत बढ़िया परिभाषा

अपूर्ण परिभाषा ↓

संतुलन समीकरण

एक सामान्यीकृत रिकॉर्ड जो आपको किसी उद्यम की संपत्ति (इसकी संपत्ति) की तुलना उसके गठन के स्रोतों (मालिक की पूंजी और देनदारियों) से करने की अनुमति देता है, जिसकी गणना एक निश्चित तिथि के अनुसार मौद्रिक संदर्भ में की जाती है। यह लेखांकन की आर्थिक सामग्री (जिसे ध्यान में रखा जाता है) और इसके कानूनी पहलू (जिसके पास उद्यम की संपत्ति का स्वामित्व अधिकार है) को जोड़ती है। रिकॉर्डिंग बी.यू. के कई रूप हैं: संपत्ति = देनदारियां जी शेयरधारकों की इक्विटी; संपत्ति - देनदारियां = शेयरधारकों की इक्विटी; संपत्ति - शेयरधारकों की इक्विटी = देनदारियां। बैंक एक वाणिज्यिक संस्थान है जो कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से धन आकर्षित करता है और उन्हें पुनर्भुगतान, भुगतान और तात्कालिकता की शर्तों पर अपनी ओर से रखता है, और निपटान, कमीशन, मध्यस्थ और अन्य संचालन भी करता है।

हमने वित्तीय विवरणों के पांच तत्वों की जांच की जो मुख्य लेखांकन या बैलेंस शीट समीकरण (बैलेंस-शीट (लेखा) समीकरण) बनाते हैं, जो उद्यम की वित्तीय स्थिति को दर्शाता है।

बैलेंस शीट समानता का मुख्य प्रकार इस प्रकार है:

संपत्ति = देनदारियां + इक्विटी

बैलेंस शीट समानता बैलेंस शीट के तीन घटकों को जोड़ती है, और इससे पूंजी की परिभाषा का पालन होता है, जो ऊपर दी गई थी। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पश्चिम में व्यापक रूप से उपयोग किया जाने वाला एक और शब्द है - शुद्ध संपत्ति, जो संपत्ति घटा देनदारियों के बराबर है, या विशुद्ध रूप से गणितीय रूप से - इक्विटी पूंजी।

सामान्य तौर पर, परिसंपत्तियों के संबंध में विशेषण "शुद्ध" के उपयोग का अर्थ संबंधित देनदारियों को घटाना है; उदाहरण के लिए, शुद्ध चालू परिसंपत्तियाँ चालू (चालू) परिसंपत्तियाँ घटा वर्तमान (चालू) देनदारियाँ हैं।

आय और व्यय के अलावा, दो और ऑपरेशन हैं जो इक्विटी पूंजी की मात्रा को प्रभावित करते हैं और "बाहरी" दुनिया के साथ उद्यम के संबंध को दर्शाते हैं: मालिकों का निवेश और निकासी।

इन्हें मूल संतुलन समीकरण में भी शामिल किया जा सकता है:

संपत्ति = देनदारियां + इक्विटी +

+ आय - व्यय + निवेश - निकासी

हालाँकि, इस रूप में, बैलेंस शीट समानता का उपयोग बहुत कम किया जाता है, हालांकि यह सबसे स्पष्ट रूप से न केवल कंपनी की अपनी गतिविधियों के परिणामस्वरूप पूंजी बढ़ाने की प्रक्रिया को प्रदर्शित करता है, बल्कि इसे बाहर से लाए जाने की संभावनाओं को भी दर्शाता है। अपनी सरलता और स्पष्टता के बावजूद, बुनियादी लेखांकन समीकरण उद्यम के धन, संचालन और परिणामों और वित्तीय विवरणों में उनके प्रतिबिंब को सबसे सामान्य रूप में प्रस्तुत करना संभव बनाता है।

3.2. वित्तीय विवरणों की संरचना और सामग्री

पश्चिमी कंपनियों द्वारा प्रकाशित वित्तीय विवरण रंगीन रूप से डिजाइन की गई पुस्तिकाएं हैं, जिनमें लेखा परीक्षक द्वारा प्रमाणित वित्तीय विवरणों के रूपों के अलावा, कई अन्य जानकारी शामिल होती हैं। एक नियम के रूप में, यह कंपनी के अध्यक्ष का शेयरधारकों के लिए एक संबोधन, निदेशक मंडल की एक रिपोर्ट, पिछली अवधि में कंपनी के विकास का विश्लेषण, आने वाले वर्षों के लिए पूर्वानुमान, भूगोल और आकार का विवरण है। निवेश, अंतर्राष्ट्रीय संबंध, विभिन्न ग्राफ़, आरेख, रेखाचित्र, तस्वीरें आदि के साथ कंपनी की सामाजिक नीति के बारे में एक कहानी। ऐसी जानकारी विनियमित नहीं है और कंपनी के विवेक पर प्रस्तुत की जाती है। हालाँकि, निर्णय लेने के लिए डेटा के अतिरिक्त स्रोत के रूप में यह उपयोगकर्ताओं के लिए बहुत महत्वपूर्ण है। ऐसी जानकारी की मात्रा विपरीत प्रवृत्तियों द्वारा निर्धारित की जाती है: एक ओर, यह प्रबंधकों की अपनी गतिविधियों का विज्ञापन करने और नए निवेशकों को आकर्षित करने की इच्छा है, दूसरी ओर, गोपनीय जानकारी को छिपाने का एक प्रयास है जो कंपनी के हितों को नुकसान पहुंचा सकता है। हाल ही में, बड़ी रूसी कंपनियों, विशेष रूप से बैंकों ने भी इस रूप में अपनी रिपोर्ट प्रकाशित करना शुरू कर दिया है। वित्तीय रिपोर्टिंग में अलग-अलग संख्या में रिपोर्टें शामिल होती हैं, जो संबंधित देशों के नियमों या मानकों द्वारा विनियमित होती हैं।

लेखांकन (वित्तीय) जानकारी के इच्छुक उपयोगकर्ताओं के विभिन्न समूहों के लक्ष्यों का सारांश और विश्लेषण करते हुए, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक समिति ने IFRS 1 "वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति" मानक जारी किया, जिसका उद्देश्य गठन के लिए एक नियामक ढांचा बनाना है और इसकी तुलनीयता सुनिश्चित करने के लिए एकल एकीकृत सामान्य प्रयोजन लेखांकन (वित्तीय) विवरण की प्रस्तुति।

उपरोक्त लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, यह मानक स्थापित करता है:

− लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की प्रस्तुति के लिए नियमों की एकरूपता;

- इसकी सामग्री के लिए न्यूनतम स्वीकार्य आवश्यकताएँ;

IFRS 1 उन सामान्य प्रयोजन लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के सभी रूपों के निर्माण और प्रस्तुति को नियंत्रित करता है, जो उनमें रुचि रखने वाले उपयोगकर्ताओं के लिए हैं, जिनके पास किसी आर्थिक इकाई के बारे में अतिरिक्त, यानी अधिक विशिष्ट जानकारी का अनुरोध करने का अवसर नहीं है।

एक आर्थिक इकाई का प्रबंधन निकाय लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति के लिए जिम्मेदार है।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के एक पूरे सेट में शामिल होना चाहिए:

− बैलेंस शीट;

− लाभ और हानि विवरण;

− पूंजी में परिवर्तन का विवरण;

- नकदी प्रवाह विवरण;

− लेखांकन नीतियां;

− व्याख्यात्मक टिप्पणियाँ.

आर्थिक इकाई को अतिरिक्त वित्तीय और गैर-वित्तीय जानकारी प्रदान करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है।

जानकारी प्रकटीकरण।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों को प्रस्तुत की गई अन्य जानकारी से पहचाना और अलग किया जाना चाहिए। इसके अलावा, सभी IFRS आवश्यकताएँ केवल लेखांकन (वित्तीय) विवरणों पर लागू होती हैं। अन्य सभी जानकारी विनियमित नहीं है और आर्थिक इकाई के शासी निकाय के विवेक पर प्रस्तुत की जाती है।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के प्रत्येक घटक को स्पष्ट रूप से परिभाषित किया जाना चाहिए।

इसके अलावा, निम्नलिखित संकेतकों को इंगित और दोहराया जाना चाहिए:

- आर्थिक इकाई का नाम या अन्य पहचान संबंधी विशेषताएं;

- क्या रिपोर्टिंग में व्यक्तिगत आर्थिक इकाई या संस्थाओं का समूह शामिल है;

- रिपोर्टिंग फॉर्म के आधार पर रिपोर्टिंग तिथि या अवधि;

− रिपोर्टिंग मुद्रा;

- आंकड़ों की रिपोर्टिंग करते समय उपयोग की जाने वाली सटीकता का स्तर।

IFRS 1 के अनुसार लेखांकन (वित्तीय) विवरण, वर्ष में कम से कम एक बार प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

यदि रिपोर्टिंग उपरोक्त के अलावा किसी अन्य अवधि में प्रस्तुत की जाती है, तो आर्थिक इकाई इस विचलन के लिए औचित्य प्रदान करने के लिए बाध्य है। साथ ही, वह खुलासा करने के लिए बाध्य है:

− आम तौर पर स्वीकृत अवधि से विचलन का कारण;

− तथ्य यह है कि रिपोर्ट की तुलनात्मक मात्राएँ तुलनीय नहीं हैं।

तुलन पत्र

किसी आर्थिक इकाई के निपटान में संसाधनों की उपलब्धता और वित्तीय स्थिति के विवरण के रूप में उसके द्वारा ग्रहण किए गए दायित्वों के बारे में लेखांकन (वित्तीय) जानकारी के इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए नियमित और लगातार प्रस्तुति लेखांकन के मूलभूत लक्ष्यों में से एक है। रिपोर्टिंग के इस रूप को पारंपरिक रूप से बैलेंस शीट कहा जाता है।

अंतर्राष्ट्रीय व्यवहार में संतुलन दो रूपों में प्रस्तुत किया जाता है:

1) लेखांकन प्रपत्र/क्षैतिज;

2) रिपोर्ट फॉर्म/वर्टिकल

व्यवहार में, रिपोर्ट का ऊर्ध्वाधर स्वरूप प्रमुख होता है।

शब्दावली के संदर्भ में बैलेंस शीट भी भिन्न होती हैं।

− अमेरिकी व्यवहार में, बैलेंस शीट की संपत्ति को संपत्ति कहा जाता है, देनदारी को देनदारियां और पूंजी कहा जाता है;

− जर्मन, फ़्रेंच, इतालवी में, संपत्ति और दायित्व की पारंपरिक शर्तों का उपयोग किया जाता है।

अनुभागों और लेखों (प्रोफार्मा) के स्थान के आधार पर, बैलेंस शीट को आमतौर पर विभाजित किया जाता है:

− अमेरिकी,

− अंग्रेजी (एंग्लो-सैक्सन),

− महाद्वीपीय.

परिसंपत्ति मदों को अमेरिकी बैलेंस शीट में उनकी तरलता के अवरोही क्रम में रखा जाता है, अंग्रेजी बैलेंस शीट में - आरोही क्रम में।

अंग्रेजी और अमेरिकी बैलेंस शीट में देनदारी मदों को मांग के घटते क्रम में सूचीबद्ध किया गया है, देनदारियों से शुरू होकर पूंजी तक।

इसके विपरीत, महाद्वीपीय बैलेंस शीट में देनदारियां पूंजी से शुरू होती हैं।

अंग्रेजी बैलेंस शीट की एक विशेषता संपत्ति में देय अल्पकालिक/सभी खातों को अल्पकालिक/सभी परिसंपत्तियों के लिए एक अलग काउंटर-आइटम के रूप में रखना है, और शुद्ध संपत्ति का एक आइटम भी है। शुद्ध संपत्ति को कार्यशील पूंजी भी कहा जाता है, और पूंजी और देनदारियों की समग्रता को नियोजित पूंजी कहा जाता है।

सामान्य तौर पर, बैलेंस शीट इस तरह दिखती हैं: अमेरिकी बैलेंस शीट

संपत्ति = देनदारियां + पूंजी

महाद्वीपीय संतुलन

संपत्ति = पूंजी + देनदारियां

अंग्रेजी संतुलन

संपत्ति - देनदारियां = पूंजी

सभी प्रकार की बैलेंस शीट अंतरराष्ट्रीय मानकों द्वारा मान्यता प्राप्त हैं। लेकिन IFRS 1 बैलेंस शीट में जानकारी की प्रस्तुति के लिए कई आवश्यकताओं को परिभाषित करता है।

एक आर्थिक इकाई अपनी परिसंपत्तियों और देनदारियों को अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित कर सकती है।

ऐसी स्थिति में जब ऐसा कोई विभाजन नहीं किया जाता है, तो परिसंपत्तियों और देनदारियों को उनकी तरलता के क्रम में प्रस्तुत किया जा सकता है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रतिपूर्ति और पुनर्भुगतान की जाने वाली सभी राशियों को 12 महीने के भीतर और लंबी अवधि में प्रतिपूर्ति या पुनर्भुगतान की शर्तों के अनुसार विभाजित किया जाना चाहिए।

अल्पकालिक संपत्ति.

इन परिसंपत्तियों में शामिल हैं:

- किसी आर्थिक इकाई के सामान्य परिचालन चक्र के भीतर सामान्य व्यावसायिक परिस्थितियों में बिक्री या उपयोग के लिए अभिप्रेत संपत्ति;

− व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए या अल्प अवधि के लिए अभिप्रेत संपत्ति। साथ ही, आर्थिक इकाई को रिपोर्टिंग तिथि से शुरू होकर 12 महीनों के भीतर उन्हें बेचने की उम्मीद है;

- नकद या नकद समकक्ष के रूप में संपत्ति, उनके उपयोग पर किसी भी प्रतिबंध के बिना।

अल्पकालिक देनदारियों।

इन दायित्वों में शामिल हैं:

- किसी आर्थिक इकाई के सामान्य परिचालन चक्र के दौरान सामान्य व्यावसायिक परिस्थितियों में चुकाए जाने वाले दायित्व;

- रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने के भीतर देनदारियों का भुगतान किया जाना चाहिए।

एक आर्थिक इकाई को अन्य सभी परिसंपत्तियों और देनदारियों को दीर्घकालिक परिसंपत्तियों और दीर्घकालिक देनदारियों के रूप में वर्गीकृत करना होगा।

इसके अलावा, 12 महीने के भीतर चुकाए जाने वाले दीर्घकालिक ब्याज-संबंधी दायित्वों को केवल दीर्घकालिक के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है यदि:

− प्रारंभिक अवधि 12 महीने से अधिक की अवधि है;

- इस दायित्व को दीर्घकालिक आधार पर पुनर्वित्त करने का इरादा है, इस इरादे को आवश्यक रूप से एक पुनर्वित्त समझौते द्वारा सुरक्षित किया गया है।

− IFRS 1 सूचना की न्यूनतम संरचना को भी परिभाषित करता है जिसे बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

बैलेंस शीट में दर्शाई जाने वाली न्यूनतम जानकारी पंक्ति वस्तुएँ हैं:

− अचल संपत्तियां;

− अमूर्त संपत्ति;

− वित्तीय संपत्ति;

− भागीदारी पद्धति का उपयोग करके निवेश का लेखा-जोखा;

− सूची;

− व्यापार और अन्य प्राप्य;

- नकद और नकद समकक्ष;

- खरीदारों और ग्राहकों का ऋण और अन्य प्राप्य;

- IFRS 12 "आय कर" के अनुसार कर दायित्व और कर आवश्यकताएँ;

− रिजर्व;

- ब्याज भुगतान सहित दीर्घकालिक देनदारियां;

− अल्पसंख्यक हिस्सेदारी;

- जारी पूंजी और भंडार।

अतिरिक्त पंक्ति वस्तुओं का खुलासा बैलेंस शीट में तभी किया जाता है जब IFRS द्वारा आवश्यक हो या जब उनकी प्रस्तुति से किसी आर्थिक इकाई की वित्तीय स्थिति की विश्वसनीयता की डिग्री बढ़ जाती है।

अन्य सूचना,बैलेंस शीट या उसके अनुलग्नकों में प्रस्तुत:

- लेखों के उपवर्गीकरण का खुलासा।

- प्राप्य और देय की प्रकृति और मात्रा का खुलासा:

मूल कंपनी;

संबंधित सहायक कंपनियाँ;

संबद्ध कंपनियां;

संबंधित पार्टियों।

- शेयर पूंजी के प्रत्येक वर्ग के लिए प्रकटीकरण:

जारी करने के लिए अधिकृत शेयरों की संख्या;

पूर्ण रूप से जारी किए गए, भुगतान किए गए और पूर्ण रूप से भुगतान न किए गए शेयरों की संख्या;

शेयर का नाममात्र मूल्य या इस मूल्य की अनुपस्थिति का संकेत;

वर्ष की शुरुआत और अंत में शेयरों की संख्या का मिलान;

शेयरों के संबंधित वर्ग से जुड़े अधिकार, विशेषाधिकार और प्रतिबंध;

कंपनी, उसकी सहायक कंपनियों या संबद्ध कंपनियों के स्वामित्व वाले शेयर;

विकल्प या बिक्री समझौतों के तहत जारी करने के लिए शेयर आरक्षित।

- मालिकों की पूंजी के भीतर प्रत्येक रिजर्व की प्रकृति और उद्देश्य का खुलासा।

- प्रस्तावित लाभांश की राशि लेकिन भुगतान के लिए आधिकारिक तौर पर अनुमोदित नहीं है।

- संचयी पसंदीदा शेयरों पर गैर-मान्यता प्राप्त लाभांश की राशि।

लाभ और हानि रिपोर्ट

यह रिपोर्ट संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए किसी आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों पर जानकारी प्रदान करती है।

बैलेंस शीट की तरह, आय विवरण के पते वाले हिस्से में कंपनी का नाम, रिपोर्ट का नाम और उस अवधि के बारे में जानकारी होती है जिसके लिए इसे संकलित किया गया था।

आय विवरण में हो सकता है:

1) एक चरण का फॉर्म, जब सभी आय और सभी खर्चों को अलग-अलग समूहीकृत किया जाता है, और शुद्ध लाभ उनके बीच का अंतर बनाता है;

2) बहु-चरणीय रूप, जब क्रमिक गणना के माध्यम से शुद्ध लाभ प्राप्त किया जाता है।

IFRS के अनुसार, आय विवरण में निम्नलिखित न्यूनतम जानकारी शामिल होनी चाहिए:

आय विवरण में दर्शायी जाने वाली न्यूनतम जानकारी है:

− राजस्व;

− परिचालन परिणाम;

− वित्तीय लागत;

− भागीदारी पद्धति का उपयोग करके सहयोगियों और संयुक्त उद्यमों के लाभ और हानि का हिस्सा;

− कर व्यय;

− सामान्य गतिविधियों से लाभ या हानि;

− आपातकालीन परिस्थितियों के परिणाम;

− अल्पसंख्यक हिस्सेदारी;

- अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि।

आय विवरण में अतिरिक्त जानकारी स्वयं विवरण में या उसके परिशिष्टों में प्रस्तुत की जा सकती है।

इस अतिरिक्त जानकारी में उनके द्वारा लागतों का विश्लेषण शामिल हो सकता है

एक चरित्र;

बी) कार्य.

पहले वर्गीकरण का उपयोग करते समय, आय विवरण में खर्चों को उनके सार के अनुसार समूहीकृत किया जाता है, और रिपोर्ट स्वयं इस तरह दिखती है:

दूसरे वर्गीकरण का उपयोग करते समय, खर्चों को लागत, बिक्री या प्रशासनिक व्यय के हिस्से के रूप में उनके कार्यों के आधार पर वर्गीकृत किया जाता है। आय विवरण इस प्रकार दिखता है:

इस प्रकार, हमने जांच की है कि कैसे अंतरराष्ट्रीय मानक किसी उद्यम की विभिन्न आय और व्यय के लिए लेखांकन और रिपोर्टिंग की सलाह देते हैं और लाभ और हानि विवरण में कौन सी जानकारी का खुलासा किया जाना चाहिए।

आइए लाभ और हानि विवरण तैयार करने का एक उदाहरण देखें।

मूल्यह्रास लागत को निश्चित विनिर्माण ओवरहेड में शामिल किया गया था और $418,000 था, और प्रशासनिक खर्चों में शामिल $205,000 था। प्रशासनिक खर्चों में शामिल कुल पेरोल और अन्य स्टाफिंग लागत $689,300 थी।

(आय विवरण आय और व्यय के दो वैकल्पिक वर्गीकरणों पर आधारित है।)