Risiko bea cukai dalam profil dan tampilan depan. Karakteristik risiko transportasi, komersial, politik, mata uang, bea cukai, dan risiko dalam pembayaran internasional

45. Sistem manajemen risiko pengendalian kepabeanan barang dan kendaraan.

Menentukan strategi pengendalian kepabeanan berdasarkan langkah-langkah penilaian risiko. Risiko kepabeanan sebagai jenis risiko ekonomi. Klasifikasi risiko kepabeanan. Metode untuk menilai risiko kepabeanan. Analisis risiko sebagai dasar penyelenggaraan pengendalian kepabeanan. Maksud dan tujuan sistem manajemen risiko. Asas selektivitas dalam pengawasan pabean barang. Metodologi untuk mengidentifikasi dan menganalisis risiko di bidang kepabeanan.Penerapansistem manajemen risikosaat melakukan pengawasan pabeanprosedur kepabeanan tersendiri.

Sebagian besar pelayanan kepabeanan dunia saat ini menggunakan sistem manajemen risiko (selanjutnya disebut RMS) dalam melakukan pengendalian kepabeanan. Penentuan strategi pengendalian kepabeanan dipercayakan kepada Layanan Bea Cukai Federal. Dasar dari sistem manajemen risiko adalah Konsep sistem manajemen risiko di layanan bea cukai Federasi Rusia (Perintah Komite Pabean Negara Rusia tertanggal 26 September 2003 No. 1069). Konsep tersebut menetapkan konsep dasar, tujuan, prinsip pembangunan dan pengelolaan, serta unsur-unsur sistem manajemen risiko.

Otoritas pabean menggunakan teknik analisis risiko untuk menentukan barang, kendaraan, dokumen dan orang yang akan diperiksa dan sejauh mana pemeriksaan tersebut. Profil risiko sebenarnya merupakan karakteristik kriminologis dan forensik dari suatu pelanggaran, yang dilakukan atau berpotensi, dibawa ke tingkat kekhususan yang tinggi, termasuk tindakan pencegahan dan pemberantasan.

Risiko kepabeanan sebagai jenis risiko ekonomi.

Praktek analisis risiko di urusan bea cukai menunjukkan bahwa ini adalah proses berkelanjutan dalam mengumpulkan, merangkum, dan mempelajari informasi secara analitis yang bertujuan untuk memprediksi, mengidentifikasi, mencegah dan menekan pelanggaran bea cukai dan memastikan adopsi keputusan manajemen yang efektif. Dukungan informasi ketika menerapkan metode analisis risiko tidak diragukan lagi sangat penting dan memerlukan pendekatan otomatis dalam penggunaannya untuk tujuan pekerjaan operasional kepabeanan secara real time.

Risiko bea cukai- kemungkinan ketidakpatuhan terhadap undang-undang bea cukai Federasi Rusia

Risiko yang teridentifikasi adalah fakta, mis. risiko yang diketahui ketika pelanggaran terhadap undang-undang Federasi Rusia telah terjadi, dan otoritas pabean memiliki informasi tentang fakta ini.

Risiko potensial adalah risiko yang belum terwujud, namun ada kondisi terjadinya.

Barang berisiko adalah barang yang diangkut melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia dan yang risikonya telah teridentifikasi atau terdapat potensi risiko.

Dengan demikian, risiko di kepabeanan mengacu pada kemungkinan tindakan melanggar hukum oleh peserta kegiatan ekonomi asing, yang dapat mengakibatkan kerugian atau kerusakan pada perdagangan, industri atau masyarakat suatu negara ketika mengimpor atau mengekspor barang dan jasa.

Dari sudut pandang ekonomi, terdapat risiko yang signifikan dalam regulasi mata uang, kekurangan bea masuk dan biaya, dll.

Klasifikasi risiko kepabeanan

Otoritas bea cukai menanggung risiko berikut:

keterlaluan keterlambatan pengendalian;

keterlaluan keterlambatan dalam pemrosesan;

penolakan untuk menjelaskan atau menafsirkan persyaratan dokumen dan prosedur;

korupsi.

mitra perusahaan:

ketidakjujuran mitra dalam rangka transaksi;

pemalsuan dokumen dan barang;

penggunaan skema ilegal untuk menghindari bea masuk;

penggunaan skema ilegal untuk memperoleh pendapatan dari prosedur kepabeanan; dan sebagainya.

Metode untuk menilai risiko kepabeanan

Penilaian risiko secara umum harus dipahami sebagai:

Penilaian risiko dalam kaitannya dengan bahaya yang mungkin dihadapinya; - tingkat dan kemungkinan kerusakan akibat paparan terhadap bahaya tersebut; - proses likuidasi dan minimalisasi kerugian; tugas beresiko- penentuan sistematis kemungkinan terjadinya risiko dan akibat pelanggaran peraturan perundang-undangan kepabeanan serikat pabean jika itu terjadi;

· sebutan khusus.

Metode statistik untuk menilai risiko kepabeanan

Metode analisis memainkan peran penting penilaian risiko, memungkinkan tidak hanya untuk mengukur risiko, tetapi juga untuk mengevaluasi dan menyoroti faktor-faktor utama, memodelkan dan memprediksi situasi yang berbeda.

Analisis risiko sebagai dasar penyelenggaraan pengendalian kepabeanan.

analisis resiko- penggunaan sistematis informasi yang tersedia bagi otoritas pabean untuk menentukan keadaan dan kondisi terjadinya risiko, identifikasi dan penilaiannya terhadap kemungkinan konsekuensi dari ketidakpatuhan terhadap undang-undang kepabeanan Serikat Pabean. Risiko dibagi menjadi dua jenis: diidentifikasi Dan potensi;

Tujuan dari analisis adalah:

· menciptakan kondisi untuk kebanyakan arus barang melintasi batas negara tanpa hambatan;

· sekaligus memastikan pembayaran bea masuk;

· menjamin kepentingan peserta kegiatan perdagangan luar negeri (peristiwa perdagangan dan politik, perlindungan konsumen, perlindungan warisan budaya dan lingkungan);

· memastikan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan di bidang statistik.

Tahapan analisis risiko berikut ini dibedakan:

1) Identifikasi area risiko

Misalnya kelompok atau jenis peserta kegiatan ekonomi luar negeri (komposisi, bidang kegiatan, reputasi, solvabilitas).

2) Penelitian risiko

Tujuan akhir disediakan. Misalnya: penyelundupan, penghindaran pengawasan bea cukai, pelanggaran larangan dan pembatasan, pembayaran bea dan pajak yang tidak lengkap.

3) Penetapan indikator risiko

Mereka datang dalam tipe berikut:

indikator risiko terkait barang: jumlah barang, nilai pabean, negara asal, klasifikasi produk, dll.

indikator risiko terkait peserta perdagangan luar negeri:

4) Penilaian risiko.

Ada kemungkinan akan terjadi pelanggaran atau kejahatan. Penilaian dapat dilakukan:

· dengan menetapkan risiko tinggi, menengah dan rendah;

· tugas nilai numerik(1,2, ..., n,) dengan tingkat risiko yang berbeda-beda;

· sebutan khusus.

5) Menyusun profil risiko.

Profil risiko mencakup elemen-elemen berikut:

Deskripsi area risiko;

Penelitian dan penilaian risiko dan indikatornya;

Tindakan pengendalian yang diperlukan;

Waktu pemeriksaan;

Hasil pengendalian;

Evaluasi terhadap kegiatan yang dilakukan.

Hasil akhirnya adalah pengembangan prosedur pengendalian yang tepat (misalnya: pemilihan barang untuk verifikasi tambahan dokumen yang menentukan asal-usulnya), teknologi pengendalian khusus, berdasarkan sumber daya yang tersedia dalam personel, peralatan, perangkat lunak, dll. Selanjutnya, pengendalian dikonsentrasikan dalam apa yang disebut “area risiko”, dimana pelanggaran paling mungkin terjadi.

Maksud dan tujuan sistem manajemen risiko

Tujuan penerapan sistem manajemen risiko adalah:

1) memastikan, dalam kompetensi otoritas pabean, langkah-langkah untuk melindungi keamanan nasional (negara), kehidupan dan kesehatan manusia, dan perlindungan lingkungan;

2) fokus pada bidang-bidang yang berisiko tinggi dan memastikan penggunaan sumber daya yang tersedia secara lebih efisien;

3) identifikasi, prediksi dan pencegahan pelanggaran undang-undang kepabeanan serikat pabean dan (atau) undang-undang negara-negara anggota serikat pabean:

mempunyai sifat berkelanjutan;

terkait dengan penghindaran bea masuk dan pajak dalam jumlah yang signifikan;

melemahkan daya saing barang-barang pabean;

mempengaruhi jenis pengawasan lainnya, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada otoritas pabean;

4) percepatan penyelenggaraan kepabeanan pada saat memindahkan barang melintasi perbatasan pabean.

Tugas pokok sistem manajemen risiko adalah:

· penciptaan ruang informasi terpadu yang menjamin berfungsinya RMS;

· pengembangan metode (program) untuk mengidentifikasi risiko;

· identifikasi potensi dan pencatatan risiko yang teridentifikasi;

· mengidentifikasi penyebab dan kondisi yang kondusif bagi dilakukannya pelanggaran kepabeanan;

· penilaian kemungkinan kerusakan jika terjadi potensi risiko dan kerusakan jika terjadi risiko yang teridentifikasi;

· menentukan kemungkinan mencegah atau meminimalkan risiko, serta mengidentifikasi sumber daya yang diperlukan dan mengembangkan proposal untuk distribusi optimalnya;

· pengembangan dan penerapan metode untuk menilai efektivitas tindakan yang diambil;

· kendali atas penerapan praktis langkah-langkah untuk mencegah atau meminimalkan risiko;

· menilai efektivitas langkah-langkah manajemen risiko yang diterapkan dan menyesuaikan keputusan manajemen;

Asas selektivitas dalam pengawasan pabean barang

Ketika melakukan pengawasan kepabeanan, otoritas pabean harus berangkat dari prinsip selektivitas dan, sebagai suatu peraturan, membatasi diri hanya pada bentuk-bentuk pengawasan kepabeanan yang cukup untuk memastikan kepatuhan terhadap undang-undang kepabeanan Federasi Rusia. Saat memilih bentuk pengendalian kepabeanan, sistem manajemen risiko harus digunakan.

Asas selektivitas berarti tidak perlu dilakukan pengendalian secara penuh, yaitu tidak perlu dilakukan pengendalian secara penuh. memeriksa semua barang. Namun, pilihan bentuk pengawasan pabean merupakan hak eksklusif otoritas pabean. Prinsip ini konsisten dengan praktik internasional berdasarkan ketentuan Konvensi Internasional tentang Penyederhanaan dan Harmonisasi Prosedur Kepabeanan Organisasi Kepabeanan Dunia (Konvensi Kyoto; sebagaimana diubah pada tahun 1999), yang menyatakan bahwa pengawasan kepabeanan biasanya dibatasi pada kebutuhan minimum. untuk memastikan kepatuhan terhadap undang-undang kepabeanan.

Esensi dan klasifikasi risiko perdagangan luar negeri

SM 2.6. Risiko dalam kegiatan perdagangan luar negeri dan asuransinya

1. Esensi dan klasifikasi risiko perdagangan luar negeri.

2. Karakteristik risiko transportasi, komersial, politik, mata uang, bea cukai, dan risiko dalam pembayaran internasional.

3. Metode asuransi risiko dalam kegiatan ekonomi luar negeri.

4. Fitur asuransi diri.

5. Metode asuransi pengangkutan dan syarat-syarat asuransi kargo dalam kegiatan perdagangan luar negeri.

Ketika memasuki pasar luar negeri, pengusaha menghadapi risiko tertentu yang ada di seluruh aktivitas perusahaan (perusahaan). Di bawah mempertaruhkan memahami kemungkinan bahaya kerugian yang timbul dari kekhususan fenomena alam tertentu dan aktivitas masyarakat manusia. Risiko adalah kategori historis dan ekonomi.

Seiring berkembangnya peradaban, hubungan komoditas-uang muncul, dan risiko menjadi kategori ekonomi.

Negatif (kehilangan, kerusakan, kehilangan);

Batal;

Positif (keuntungan, manfaat, keuntungan).

Risiko dapat dikelola, yaitu berbagai tindakan dapat digunakan untuk memprediksi terjadinya suatu peristiwa risiko sampai batas tertentu dan mengambil tindakan untuk mengurangi derajat risiko.

Masalah manajemen risiko dan mengatasi ketidakpastian ada di sektor perekonomian mana pun, yang menjelaskan relevansinya yang konstan. Setiap entitas ekonomi di tingkat mana pun pasti menghadapi situasi luar biasa, kejadian yang tidak direncanakan atau tidak terduga, yang perlu direspon secara memadai agar tidak menimbulkan kerugian.

Kondisi terjadinya risiko- ini adalah situasi risiko, yang kemunculannya selalu disertai dengan tiga kondisi yang saling terkait: adanya ketidakpastian, pilihan alternatif, kemampuan menilai kemungkinan terjadinya hasil yang dipilih. Tingkat risiko dipengaruhi oleh banyak hal faktor: volume kegiatan keuangan dan ekonomi; pelatihan profesional spesialis perusahaan; gaya kepemimpinan dan kualifikasi personel; pendekatan konseptual umum terhadap kegiatan dalam konteks perubahan sistem peraturan dan hukum; berbagai kegiatan perusahaan; tingkat komputerisasi kegiatan; keandalan sistem pengendalian internal; frekuensi pergantian kepemimpinan dan karakteristik pribadi pemimpin; jumlah operasi non-standar untuk perusahaan tertentu, lingkungan bisnis.

Efektivitas organisasi manajemen risiko sangat ditentukan oleh klasifikasi risiko. Di bawah klasifikasi risiko perlu dipahami pembagian risiko ke dalam kelompok-kelompok tertentu menurut karakteristik tertentu untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan.

Beras. 1. Klasifikasi risiko yang terkait dengan kegiatan perdagangan luar negeri

Semua risiko dibagi menjadi dua kelompok: risiko yang bergantung pada aktivitas perusahaan, atau internal, dan risiko yang tidak bergantung pada aktivitas perusahaan, atau eksternal. Perbedaan mendasar di antara keduanya adalah bahwa perusahaan mampu mempengaruhi kelompok risiko pertama, yaitu mengambil tindakan untuk menghilangkan sumber risiko tersebut. Perusahaan tidak dapat mempengaruhi kelompok risiko kedua, karena kejadiannya secara praktis tidak bergantung pada upayanya. Oleh karena itu, metode yang berbeda harus digunakan untuk mengelola risiko-risiko ini, yang asal usulnya berbeda-beda.

Metode manajemen yang terkenal digunakan untuk memerangi risiko internal. Misalnya, untuk menghilangkan risiko kecelakaan dan kebakaran, digunakan tindakan produksi yang aman dan tindakan pencegahan kebakaran. Untuk mengurangi risiko kegagalan memenuhi target yang direncanakan untuk volume dan kualitas produk, langkah-langkah organisasi dan teknologi yang tepat dikembangkan, termasuk sistem penjadwalan saat ini dan operasional, sistem manajemen mutu dan langkah-langkah serupa lainnya yang bertujuan untuk menciptakan sistem di tingkat produksi. perusahaan yang mencegah kegagalan memenuhi target yang direncanakan tepat waktu dan kualitas produk yang tepat. Untuk mengurangi risiko internal lainnya, langkah-langkah yang memadai juga sedang dikembangkan, kriteria utamanya adalah efektivitasnya, yaitu rasio hasil (pengurangan kerugian atau peningkatan keuntungan) dengan biaya pelaksanaannya.

Dalam praktik ekonomi dunia, ada jenis berikut risiko:

1) produksi, yaitu dikaitkan dengan produksi langsung produk perdagangan dan terjadi jika terjadi peningkatan atau penurunan tajam dalam ukuran produksi, biaya tak terduga, daya tarik investasi baru, penguasaan inovasi, dll.

2) komersial. Hal ini terjadi dalam proses penjualan barang dan jasa, perubahan permintaan yang tajam, kenaikan harga komoditas, perkembangan jenis perdagangan baru, dll.

3) risiko keuangan. Risiko ini selalu ada, karena setiap perusahaan menjalankan hubungan keuangannya dengan bank dan lembaga kredit lainnya, dan keuangannya diwujudkan dalam surat berharga. Kegiatan bank, pada gilirannya, bergantung pada fluktuasi nilai tukar surat berharga, suku bunga pinjaman, inflasi, fluktuasi nilai tukar, dll.

Ketika badan usaha memasuki pasar industri global, jenis risiko ini dapat dimodifikasi dan ditingkatkan secara signifikan, terutama di bawah pengaruh lingkungan luar. Akibatnya, jenis risiko berikut ini muncul dalam perdagangan global:

1) risiko ekonomi dan hukum. Hal ini terkait dengan perbedaan nasional dalam undang-undang dan peraturan lain yang mengatur kegiatan ekonomi luar negeri;

2) risiko politik berkaitan dengan perubahan situasi politik di suatu negara tertentu. Misalnya, berkuasanya pemerintahan baru dan diberlakukannya pembatasan ekspor, impor, embargo barang, dan lain-lain;

3) risiko internasional yang sebenarnya. Risiko-risiko ini terkait dengan tindakan organisasi ekonomi dan keuangan internasional yang memperkenalkan ketentuan perdagangan baru, standar internasional, rezim tindakan yang bersifat larangan atau insentif dalam perdagangan internasional;

Terakhir, dalam perdagangan luar negeri masing-masing negara, terutama dalam transaksi ekspor-impor, penyelesaian dan pelaksanaannya, timbul risiko-risiko sebagai berikut:

1) risiko tidak terpenuhinya ketentuan kontrak internasional (waktu pengiriman, perbedaan kuantitas, kualitas, dll);

2) risiko tidak terpenuhinya kewajiban pembayaran timbal balik atau yang disebut risiko kredit;

3) risiko mata uang yang timbul sehubungan dengan fluktuasi nilai tukar yang konstan;

4) risiko penjualan terkait dengan fluktuasi permintaan barang ekspor dan impor di dalam negeri atau di segmen pasar luar negeri tertentu;

5) risiko harga timbul karena harga dunia yang terus berubah;

6) risiko komersial diwujudkan dalam ketidakjujuran atau kebangkrutan penduduk negara pengimpor dan hilangnya keuntungan;

7) risiko produksi dan teknis dikaitkan dengan ketidakmungkinan menggunakan lisensi, paten, pengetahuan yang dibeli di pasar dunia dalam produksi atau ketidakmungkinan menyiapkan peralatan yang dibeli dengan benar.

Risiko juga dapat diklasifikasikan berdasarkan konsekuensinya.

* risiko yang dapat diterima adalah risiko suatu keputusan yang mengakibatkan perusahaan menghadapi kerugian jika tidak dilaksanakan; dalam zona ini, kegiatan usaha tetap mempertahankan kelangsungan ekonominya, yaitu. terjadi kerugian, tetapi tidak melebihi keuntungan yang diharapkan;

* risiko kritis adalah risiko dimana perusahaan menghadapi hilangnya pendapatan; dengan kata lain, zona risiko kritis ditandai dengan bahaya kerugian yang jelas-jelas melebihi keuntungan yang diharapkan dan masuk sebagai upaya terakhir dapat mengakibatkan hilangnya seluruh dana yang diinvestasikan oleh perusahaan dalam proyek tersebut;

* risiko bencana - risiko di mana terjadi kebangkrutan suatu perusahaan; kerugian dapat mencapai nilai yang sama dengan status properti perusahaan. Kelompok ini juga mencakup segala risiko yang berhubungan dengan bahaya langsung terhadap kehidupan manusia atau terjadinya bencana lingkungan.

Klasifikasi risiko transportasi pertama kali diberikan oleh Kamar Dagang Internasional di Paris pada tahun 1919 dan disatukan pada tahun 1936. Saat ini, berbagai risiko transportasi diklasifikasikan berdasarkan derajat dan tanggung jawabnya menjadi empat kelompok: E, F, C, D.

Grup E mencakup satu situasi - ketika pemasok (penjual) menyimpan barang di gudangnya sendiri (ExWorks). Risiko ditanggung oleh pemasok sampai barang diterima oleh pembeli. Resiko pengangkutan dari tempat penjual ke tujuan akhir sudah ditanggung oleh pembeli.

· EXW. Ex Works (tempat yang ditentukan): barang dari gudang penjual.

Grup F berisi tiga situasi spesifik pengalihan tanggung jawab dan, karenanya, risiko:

FCA. Pengangkut Gratis (tempat tertentu): barang dikirim ke pengangkut pelanggan. Berarti resiko dan tanggung jawab penjual beralih kepada pembeli pada saat penyerahan barang di tempat yang disepakati;
F.A.S. Kapal Gratis Di Samping (pelabuhan muat ditentukan): barang dikirim ke kapal pelanggan. Berarti tanggung jawab dan risiko atas barang berpindah dari pemasok ke pembeli di ditentukan berdasarkan kesepakatan pelabuhan;
FOB. Free On Board (pelabuhan muat ditentukan): barang dikirim ke kapal pelanggan. Berarti penjual tidak bertanggung jawab setelah barang diturunkan dari kapal.

Grup C mencakup situasi di mana eksportir atau penjual mengadakan kontrak pengangkutan dengan pembeli, namun tidak menanggung risiko apa pun. Ini adalah situasi spesifik berikut ini:

CFR. Biaya dan Pengangkutan (pelabuhan tujuan ditunjukkan): barang dikirim ke pelabuhan pelanggan (tanpa pembongkaran);
CIF. Biaya, Asuransi dan Pengangkutan (pelabuhan tujuan ditunjukkan): barang diasuransikan dan dikirim ke pelabuhan pelanggan (tanpa pembongkaran). Artinya, selain kewajiban, seperti dalam kasus CFR, penjual menyediakan dan membayar asuransi terhadap risiko selama pengangkutan;
CPT. Pengangkutan Dibayar Ke: Barang dikirim ke operator pelanggan di tujuan yang ditentukan. Berarti penjual dan pembeli berbagi risiko dan tanggung jawab. Pada titik tertentu (biasanya titik pengangkutan perantara), risiko berpindah sepenuhnya dari penjual ke pembeli;
C.I.P. Pengangkutan dan Asuransi Dibayar ke (tujuan ditentukan): barang diasuransikan dan dikirimkan ke pengangkut pelanggan di tujuan yang ditentukan. Artinya resiko berpindah dari penjual kepada pembeli pada suatu titik perantara pengangkutan tertentu, tetapi selain itu penjual menyediakan dan membayar biaya asuransi atas barang tersebut.

Kelompok terakhir istilah D berarti bahwa semua risiko pengangkutan ditanggung penjual. Situasi khusus berikut ini termasuk dalam kelompok ini:

· DAP (Delivered at Point): pengiriman di tempat tujuan.

· TANGGAL. Dikirim di Terminal: pengiriman di terminal. Pembayaran ekspor ditanggung oleh penjual, dan pembayaran impor ditanggung oleh pembeli. Terminal terletak di perbatasan, Anda perlu menunjukkan nama terminal.

· DDP. Delivered Duty Paid (tujuan ditentukan): barang dikirim ke pelanggan, bebas bea dan risiko.

Perlu diketahui bahwa dalam literatur ekonomi dalam negeri, risiko komersial sering diidentikkan dengan risiko kewirausahaan, namun risiko komersial merupakan salah satu jenis risiko kewirausahaan.

Risiko komersial adalah risiko yang timbul dalam proses penjualan barang dan jasa yang diproduksi atau dibeli oleh seorang pengusaha.

Risiko komersial timbul karena alasan utama berikut:

penurunan volume penjualan sebagai akibat dari turunnya permintaan atau kebutuhan akan produk yang dijual oleh suatu perusahaan bisnis, perpindahannya oleh produk pesaing, pemberlakuan pembatasan penjualan;
kenaikan harga beli barang dalam proses pelaksanaan proyek wirausaha;
penurunan volume pembelian yang tidak terduga dibandingkan dengan yang direncanakan, yang mengurangi skala seluruh operasi dan meningkatkan biaya per unit volume barang yang dijual (karena biaya tetap bersyarat);
kehilangan barang;
hilangnya kualitas produk selama peredaran (pengangkutan, penyimpanan), yang menyebabkan penurunan harga;
peningkatan biaya distribusi dibandingkan dengan yang direncanakan sebagai akibat dari pembayaran denda, bea dan pemotongan yang tidak terduga, yang menyebabkan penurunan keuntungan suatu perusahaan bisnis.

Risiko komersial meliputi:

risiko yang terkait dengan penjualan barang (jasa) di pasar;
risiko yang berkaitan dengan pengangkutan barang (transportasi);
risiko yang terkait dengan penerimaan barang (jasa) oleh pembeli;
risiko yang terkait dengan solvabilitas pembeli;
risiko force majeure.

Resiko politik- kemungkinan bahwa beberapa faktor politik (keputusan yang diambil atau tidak diambil, peristiwa, dll.) akan berdampak negatif terhadap hasil bisnis.

Risiko politik dalam perdagangan luar negeri- tindakan luar biasa negara asing dan peristiwa politik di luar negeri yang membuat debitur tidak dapat memenuhi persyaratan kontrak atau mengakibatkan kerugian, penyitaan, atau kerusakan barang milik eksportir.

Eksportir dapat menanggung risiko politik dengan menggunakan kredit yang terdokumentasi atau dengan mengajukan permohonan perlindungan dari lembaga kredit ekspor

Tujuan menilai risiko politik adalah untuk mengurangi kemungkinan kerugian bagi pengusaha.

Analisis risiko politik terutama digunakan untuk investor asing

Resiko mata uang- ini adalah resiko kerugian ketika membeli dan menjual mata uang asing dengan kurs yang berbeda.

Risiko mata uang, atau risiko nilai tukar, dikaitkan dengan internasionalisasi pasar perbankan, penciptaan usaha transnasional (bersama) dan lembaga perbankan serta diversifikasi kegiatan mereka dan merupakan kemungkinan kerugian moneter akibat fluktuasi nilai tukar. .

Pada saat yang sama, perubahan nilai tukar relatif satu sama lain terjadi karena berbagai faktor, misalnya: karena perubahan nilai internal mata uang, aliran konstan Arus kas dari satu negara ke negara lain, spekulasi, dll.

Ada klasifikasi berikutnya risiko mata uang:

1. Risiko mata uang operasional - terutama terkait dengan operasi perdagangan, serta transaksi moneter untuk investasi keuangan dan pembayaran dividen (bunga). Baik arus kas maupun tingkat keuntungan terkena risiko operasional. Risiko ini dapat didefinisikan sebagai kemungkinan terjadinya kekurangan keuntungan atau kerugian sebagai akibat dari dampak langsung perubahan nilai tukar terhadap arus kas yang diharapkan.

2. Risiko mata uang translasi (penyelesaian atau neraca). Sumbernya adalah kemungkinan ketidaksesuaian antara aset dan liabilitas dalam mata uang berbagai negara. Misalnya, jika sebuah perusahaan Inggris memiliki anak perusahaan di AS, maka perusahaan tersebut memiliki aset dalam mata uang dolar AS. Jika sebuah perusahaan Inggris tidak memiliki kewajiban dolar AS yang cukup untuk mengimbangi nilai aset tersebut, maka perusahaan tersebut berisiko. Depresiasi dolar AS terhadap sterling akan mengurangi nilai buku aset anak perusahaan, karena neraca perusahaan induk akan menggunakan mata uang sterling.

3. Risiko nilai tukar ekonomi didefinisikan sebagai kemungkinan dampak buruk perubahan nilai tukar terhadap posisi ekonomi perusahaan, misalnya kemungkinan penurunan volume perdagangan atau perubahan harga perusahaan untuk faktor-faktor yang mempengaruhi nilai tukar. produksi dan produk jadi dibandingkan dengan harga lain di pasar dalam negeri.

4. Risiko tersembunyi. Misalnya, pemasok domestik mungkin menggunakan input impor, dan perusahaan yang menggunakan pemasok tersebut secara tidak langsung terkena risiko operasional karena peningkatan biaya input pemasok akibat depresiasi mata uang domestik akan memaksa pemasok tersebut menaikkan harga. Contoh lainnya adalah importir yang menerima tagihan dalam mata uang dalam negerinya dan mendapati bahwa harga sedang disesuaikan oleh pemasok luar negerinya untuk mencerminkan perubahan nilai tukar guna memastikan bahwa harga tetap konstan dalam mata uang pemasok.

Risiko bea cukai- kemungkinan ketidakpatuhan terhadap peraturan kepabeanan. Kemungkinan jenisnya:

Dimasukkannya perusahaan yang berpartisipasi dalam kegiatan perdagangan luar negeri di bawah profil risiko dalam kerangka sistem manajemen risiko di bea cukai, dengan penerapan selanjutnya oleh bea cukai untuk mengambil tindakan untuk meminimalkan risiko
Kontrak atau pengiriman barang tertentu berdasarkan kontrak termasuk dalam profil risiko di bea cukai, dengan penerapan tindakan selanjutnya oleh bea cukai untuk meminimalkan risiko.
Penolakan bea cukai untuk menerima kontrak dan (atau) dokumen bea cukai
Larangan oleh bea cukai atas impor atau ekspor barang
Keterlambatan pengurusan bea cukai, dengan tambahan biaya penyimpanan barang di gudang penyimpanan sementara, penerbitan kembali dokumen, pembagian kiriman menjadi barang tersendiri menurut jenis dan (atau) namanya, dan lain-lain.
Pemeriksaan barang di bea cukai, dengan biaya tambahan untuk bongkar muat barang, pemulihan presentasi paket terbuka, dll.
Perubahan kode HS oleh pabean atas barang yang diumumkan oleh peserta kegiatan ekonomi asing, dengan kenaikan bea masuk yang masih harus dibayar
Penyesuaian nilai pabean barang yang diumumkan, dengan kenaikan bea masuk yang masih harus dibayar
Persyaratan pabean bagi peserta perdagangan luar negeri untuk menyerahkan dokumen tambahan
Penolakan bea cukai untuk memberikan preferensi tarif kepada peserta perdagangan luar negeri
Penolakan bea cukai untuk memberikan manfaat PPN kepada peserta perdagangan luar negeri
Penangguhan pengeluaran barang pada saat diimpor tanpa izin dari pemegang hak cipta merek atas barang tersebut
Penyitaan barang karena ketidaksesuaian barang dengan keterangan dalam dokumen pengapalan tentang jumlah bungkusan, labelnya, nama, berat dan (atau) volume barang, dengan pengenaan denda dan (atau) penyitaan barang
Denda untuk pernyataan palsu barang dengan kemungkinan penyitaan barang
Denda karena tidak mematuhi larangan dan pembatasan impor barang (tidak menyerahkan sertifikat, menunjukkan sertifikat yang salah)
Denda karena melanggar ketentuan penyimpanan barang di gudang penyimpanan sementara dengan kemungkinan penyitaan barang
Denda karena tidak memenuhi kewajiban repatriasi mata uang
Denda untuk setiap pelanggaran aturan akuntansi dan pelaporan transaksi valuta asing (aturan penerbitan paspor transaksi)
Denda bagi pengangkut karena mengangkut barang melebihi beban gandar yang diizinkan, yang selanjutnya dipungut denda ini dari peserta perdagangan luar negeri - pemilik muatan.
Pemeriksaan dan audit pabean setelah pengeluaran barang, dengan tambahan biaya bea masuk

Resiko utama yang timbul untuk pembayaran internasional dan cara untuk menguranginya:

1.Kredit risiko yang terkait dengan ketidakmampuan atau keengganan pembeli untuk membayar. Risiko terbesar yang mungkin terjadi adalah dalam penyelesaian internasional, karena mengambil tindakan hukum terhadap debitur yang gagal bayar di negara lain memerlukan lebih banyak uang dan waktu, dan kecil kemungkinannya untuk berhasil dibandingkan dengan kasus debitur lokal.

Cara untuk mengurangi risiko ini meliputi:

penggunaan letter of credit;
menerima setoran tunai;

2.Pertukaran asing risiko tersebut terkait dengan perubahan nilai tukar, yang dapat berdampak buruk pada posisi eksportir dan importir. Nilai mata uang dalam negeri dalam pembayaran di masa depan dalam mata uang asing bergantung pada nilai tukar antara kedua mata uang tersebut (terutama ketika nilai tukar dipengaruhi oleh kekuatan pasar).

Cara untuk mengurangi risiko ini antara lain:

penggunaan lindung nilai mata uang forward;
penggunaan kontrak berjangka di pasar opsi;
menerbitkan faktur dalam mata uang Anda sendiri atau dalam mata uang yang memiliki nilai stabil (dolar, pound sterling, yen, euro);
ketentuan kontraktual - penyesuaian harga terjadi berdasarkan perubahan kondisional dalam nilai tukar.

3.Daerah risiko tersebut disebabkan oleh peristiwa politik atau ekonomi yang terjadi di negara importir dan yang menyebabkan penangguhan pembayaran kepada penjual secara permanen atau mendesak. Risiko regional juga mencakup risiko non-konvertibilitas: ketidakmampuan pemilik mata uang suatu negara untuk mengkonversikannya ke mata uang negara lain karena pembatasan yang diberlakukan oleh pemerintah.

Cara untuk mengurangi risiko ini meliputi:

penggunaan letter of credit yang dikonfirmasi;
memperoleh perlindungan asuransi untuk pinjaman ekspor.

Awal penerapan kontrol bea cukai selektif di negara kita adalah konsolidasi dalam Kode Pabean Federasi Rusia (TC RF), yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2004, norma yang sesuai, yang dijabarkan dalam Pasal 358. Sejak saat itu, Layanan Pabean Federal Rusia mulai menerapkan metodologi penerapan sistem manajemen risiko (RMS) pada organisasi pengendalian bea cukai menggunakan perintah departemen

Oleh karena itu, pada tahun 2004, teknologi dasar pertama untuk menggunakan RMS dikembangkan, yang mengatur tindakan petugas bea cukai ketika memperkenalkan pendekatan baru terhadap pengawasan bea cukai bagi mereka. Kemudian, setelah “penolakan” tertentu terhadap kerangka peraturan yang dikembangkan sebelumnya, “Instruksi tentang tindakan pejabat bea cukai dalam persiapan dan pertimbangan rancangan profil risiko, penerapan profil risiko selama pengendalian kepabeanan, pembaruan dan pembatalan” muncul, disetujui oleh Perintah Layanan Pabean Federal Rusia No. 11 tanggal 11 Januari 2008.

Namun, hasilnya hanyalah teknologi terkini dan disempurnakan bagi tindakan petugas bea cukai dalam menerapkan RMS. Faktanya, hal serupa terjadi pada tahun 2011 dan 2013. Saya mengacu pada Perintah No. 1186 dari Layanan Pabean Federal Rusia tertanggal 26 Juni 2013, yang menurutnya seluruh departemen yang dibentuk khusus untuk risiko dan pengendalian operasional mulai menangani masalah RMS di departemen bea cukai.

Dari uraian di atas dapat disimpulkan bahwa pada tahun-tahun sebelumnya Instruksi tersebut di atas hanya berkembang pada kunci memperjelas dan memperdalam uraian tentang tindakan pejabat bea cukai dalam penerapan RMS. Teknologi penggunaannya sendiri telah disesuaikan dan diubah dengan konsistensi yang patut ditiru. Hal ini terjadi pada tahun 2013-2014 dan 2016.

Akibatnya, pertanyaan tersebut menjadi begitu teratur dan berantakan sehingga sangat sulit bahkan bagi para ahli berpengalaman untuk memahami esensinya dari bacaan pertama dan bahkan kedua. Dengan demikian, teks Instruksi Nomor 1186 (2013) berjumlah 117 lembar, Instruksi Nomor 778 (2014) - 78 lembar, Instruksi Nomor 1000 (2016) - 93 lembar. Terlebih lagi, dokumen-dokumen ini saling terkait satu sama lain sehingga Anda tidak akan langsung langsung ke intinya.

Jika dicermati, teknologi pengorganisasian pengawasan kepabeanan saat ini dengan menggunakan RMS sebenarnya mewakili beberapa instruksi untuk pekerjaan kantor dalam kerangka RMS, tidak lebih. Pada saat yang sama, hampir tidak mungkin untuk menghancurkannya. Tentu saja, untuk mengatur kerja otoritas pabean ke arah ini dan mengotomatisasi proses ini, diperlukan semacam regulasi, namun dalam kondisi saat ini, teknologi ini harus berkembang ke arah lain.

Manajemen risiko adalah pekerjaan sistematis dalam pengembangan dan penerapan praktis langkah-langkah untuk mencegah dan meminimalkan risiko, menilai efektivitas penerapannya, dan mengendalikan penerapan prosedur dan operasi kepabeanan tertentu. Ini melibatkan pembaruan terus-menerus, analisis dan revisi informasi yang tersedia bagi otoritas bea cukai.

Pada saat yang sama, manajemen risiko adalah prinsip dasar utama metode pengendalian bea cukai modern. Cara ini memungkinkan penggunaan sumber daya otoritas pabean secara optimal tanpa mengurangi efektivitas pengawasan kepabeanan, dan membebaskan sebagian besar peserta kegiatan ekonomi asing (FEA) dari pengawasan birokrasi yang tidak perlu.

Prosedur berdasarkan manajemen risiko memberikan kendali atas pengurusan bea cukai di wilayah yang memiliki risiko terbesar, sehingga sebagian besar barang dan individu dapat melewati bea cukai dengan relatif bebas.

Tujuan dari RMS adalah untuk menciptakan sistem modern administrasi kepabeanan, menjamin terlaksananya pengawasan kepabeanan yang efektif, berdasarkan prinsip selektivitas, berdasarkan distribusi optimal sumber daya pelayanan kepabeanan di bidang kerja otoritas pabean yang paling penting dan prioritas untuk mencegah pelanggaran undang-undang kepabeanan Federasi Rusia . Pertama-tama, kita berbicara tentang hal-hal yang berkelanjutan; terkait dengan penghindaran bea masuk dan pajak dalam jumlah yang signifikan; melemahkan daya saing produsen dalam negeri; mempengaruhi kepentingan penting negara lainnya, yang penegakan dan perlindungannya dipercayakan kepada otoritas pabean.

Kami tidak setuju

Salah satu permasalahan yang belum dipahami oleh seluruh pelaku kegiatan ekonomi luar negeri adalah konsep “profil risiko”. Secara umum dapat digambarkan sebagai sekumpulan informasi tentang area risiko dan indikator risiko. Ini adalah semacam instruksi tentang penerapan tindakan yang diperlukan untuk mencegah atau meminimalkan kemungkinan risiko. Tergantung pada wilayahnya, profil risiko dibagi menjadi tiga jenis penerapan: seluruh Rusia, regional, dan zonal.

Izinkan saya mengklarifikasi bahwa profil risiko dalam bentuk kertas mengacu pada tindakan hukum pengaturan atau tindakan hukum Layanan Pabean Federal Rusia, termasuk teknologi target yang disetujui untuk pengendalian bea cukai yang dilakukan ketika menerapkan langkah-langkah pengaturan tarif bea cukai, kepatuhan terhadap undang-undang tentang penentuan nilai pabean, undang-undang mata uang, kebenaran perhitungan pembayaran bea masuk, yang mencakup instruksi tentang perlunya otoritas pabean untuk menerapkan bentuk pengawasan pabean tertentu atau kombinasinya untuk meminimalkan risiko.

Sekarang kita harus berbicara terus terang tentang struktur dan “konstruksi” Departemen Risiko dan Pengendalian Operasional dari Layanan Bea Cukai Federal Rusia. Saya ingat betul saat divisi pertama dibentuk - sebuah departemen yang spesialisnya secara bertahap mengembangkan praktik menangani risiko. Atas dasar itulah setelah beberapa waktu seluruh departemen dibentuk dengan staf 78 orang. Seiring berjalannya waktu, di seluruh otoritas bea cukai tanah air, staf unit yang terlibat dalam RMS telah mencapai hampir 500 orang.

Harus diakui bahwa pada awalnya pimpinan departemen mempunyai keinginan untuk mengambil alih kekuasaan sebanyak-banyaknya, termasuk yang tidak terkait langsung dengan penggunaan RMS. Diasumsikan bahwa hal ini akan menjamin kendali total atas semua proses kepabeanan utama. Hal ini ditunjukkan dengan nama departemen: pengawasan peredaran barang kena cukai, pengawasan nilai pabean, pengawasan negara asal barang dan penerapan tarif bea masuk.

Lambat laun, struktur yang rumit seperti itu menjadi tidak terkendali dan tidak efektif. Hasil logisnya adalah likuidasi departemen dan pengalihan fungsinya, bersama dengan staf, ke Departemen Analisis Layanan Bea Cukai Federal Rusia. Benar keputusan ini Waktu akan berbicara. Pada saat yang sama, RMS mendapatkan momentum, menentukan arah utama kegiatannya, dan kemudian peran ini dialihkan ke arah “nilai pabean”.

Hal ini wajar, karena dinas bea cukai selalu menganggap nilai pabean sebagai prioritasnya, yang bisa dikatakan, mewakili bahasa Rusia, bea cukai, dan anggaran kami SEMUANYA. Terlebih lagi, di semua bidang: keuangan, administrasi, manajerial, dll. Bagaimanapun, hal utama bagi petugas bea cukai kita setiap saat adalah dan tetap rencana Yang Mulia untuk mengumpulkan dana untuk anggaran negara.

Pada tahap tertentu dalam perkembangan administrasi kepabeanan, dalam hal “pengendalian nilai pabean”, konsep “pengendalian biaya” digantikan dengan “pembentukan nilai”; sekarang, mungkin, tidak ada yang akan mengatakannya; Ya, itu tidak penting lagi. Pembuat undang-undang telah memberikan hak untuk menguasai adat, yang berarti dia mempunyai hak. Bea Cukai mengontrol arahan yang ditentukan kepadanya, dan segala sesuatu tampaknya berada dalam kerangka hak yang didelegasikan oleh pembuat undang-undang. Tapi apa yang salah? Mengapa saat ini hampir setiap sepertiga deklarasi barang (DT) dikenakan penyesuaian nilai pabean (CVA), mengapa hakim dibanjiri tuntutan dari peserta perdagangan luar negeri yang tidak setuju?

Seringkali alasannya adalah pemeriksa pabean, yang memeriksa metode penentuan nilai pabean yang disajikan, pada awalnya melanggar prosedur itu sendiri. Dengan demikian, jika seorang peserta perdagangan luar negeri menyatakan nilai pabean yang ditentukan dengan cara pertama, maka pemeriksa biasanya tidak setuju dengan hal tersebut dan menyarankan untuk menggunakan cara keenam (cadangan), sehingga menghilangkan kesempatan peserta perdagangan luar negeri untuk melakukannya. memilih sendiri metode yang sesuai.

Dengan melakukan hal tersebut, pemeriksa melanggar prosedur, dan peserta perdagangan luar negeri mendaftarkan barang dan membayar bea, setelah itu ia segera mengajukan pengaduan ke pengadilan. Hakim, ketika mempertimbangkan suatu kasus, segera mengidentifikasi pelanggaran prosedur dan memihaknya. Menurut Mahkamah Agung, pada paruh pertama tahun 2015, bea cukai kehilangan 75% perselisihan yang diprakarsai oleh importir mengenai biaya tambahan karena perubahan kode HS atau penyesuaian nilai pabean.

Anggarannya masih utama

Apa alasan dari keadaan ini? Saat ini tidak ada yang berpendapat bahwa bea cukai harus mentransfer pajak, biaya dan bea ke anggaran. Apalagi hal ini harus dilakukan tepat waktu dan menyeluruh.

Namun, terdapat perbedaan mendasar dalam pengertian frasa “volume penuh”; justru di sinilah letak “konflik kepentingan kelas”. Bea Cukai memperkirakan “volume penuh” berdasarkan target rencana tahunan, dan hasil bisnis, atau mencoba untuk melanjutkan, dari basis pajak, harga barang dan biaya yang dikeluarkan.

Di sini, perlu diketahui bahwa sifat bisnis Rusia saat ini secara keseluruhan masih terstruktur seperti ini: mengapa harus membayar di tempat yang tidak perlu Anda bayar. Hal ini bukan karena bisnis kita sangat buruk dan tidak berorientasi sosial, namun justru sebaliknya - karena, selain masalah-masalahnya sendiri, bisnis kita juga harus menyelesaikan masalah-masalah yang menjadi tanggung jawab negara, melalui badan pengatur resminya, dan dengan uang, yang sebenarnya ditransfer oleh bisnis ke anggaran dalam bentuk pajak.

Rupanya, inilah sebabnya ideologi RMS saat ini mengenai “kemungkinan meremehkan nilai pabean” ada secara eksklusif dan hanya dalam bentuk profil risiko biaya, yaitu tingkat harga (indikator biaya) yang direkomendasikan oleh bea cukai. Jadi importir punya pilihan: Anda mendaftar dengan harga yang ditentukan oleh bea cukai, atau Anda berdiri dan menunggu sampai Anda memahami bahwa pajak harus dibayar bukan atas harga transaksi, tetapi atas nilai yang ditawarkan oleh otoritas pabean. Sementara itu, pemilik barang lebih suka menggunakan metode bea cukai yang paling dapat diandalkan dan sederhana: mengajukan tuntutan kepada pemberi pernyataan untuk membayar jaminan, yang, biasanya, sedikit lebih tinggi dari nilai sebenarnya barang tersebut.

Terkadang menyakitkan untuk mendengar ulasan negatif tentang kinerja RMS tidak hanya dari peserta kegiatan perdagangan luar negeri, tetapi sering kali dari petugas bea cukai sendiri. Perlu juga diakui bahwa beberapa perusahaan transnasional besar Rusia, yang melakukan impor barang dalam jumlah besar ke negara tersebut dan memastikan masuknya investasi besar ke dalam perekonomiannya, praktis tidak memiliki penyederhanaan dalam hal operasi kepabeanan dan pengawasan kepabeanan.

Berdasarkan RMS saat ini, importir bahkan tidak memiliki alasan untuk menghubungi Layanan Bea Cukai Federal Rusia untuk mempertimbangkan kemungkinan memasukkan mereka ke dalam apa yang disebut sektor ramah lingkungan. Faktanya adalah kami tidak memiliki prosedur penerapan universal. Perlu dicatat bahwa alternatif yang baik dalam hal ini adalah lembaga operator ekonomi resmi (AEO).

Memungkinkan penerapan penyederhanaan khusus, seperti penyelesaian prosedur transit di lokasi AEO; pengeluaran barang sebelum pengajuan pemberitahuan pabean; melaksanakan kegiatan kepabeanan yang berkaitan dengan pengeluaran barang secara langsung di wilayahnya; penyimpanan sementara barang di bawah pengawasan pabean di gudangnya sendiri tanpa dicantumkan dalam Daftar pemilik gudang penyimpanan sementara.

Manfaat prosedural yang tercantum memungkinkan AEO menghemat tidak hanya waktu, tetapi juga sumber daya keuangan yang signifikan terkait dengan biaya terkait bea cukai. Namun hal tersebut belum tercermin dalam garis besar RMS, sehingga pada gilirannya masih menjadikan lembaga ini kurang menarik dan tidak efektif untuk digunakan oleh para peserta kegiatan perdagangan luar negeri.

Pada saat yang sama, praktik dunia dalam penyelenggaraan “sektor hijau” pengawasan kepabeanan menggunakan status AEO sebagai kriteria utama penerapan selektivitas pengawasan kepabeanan. Kesimpulannya, dengan memperhatikan perkembangan kegiatan perdagangan luar negeri saat ini, sistem penyelenggaraan pengawasan kepabeanan yang diterapkan dengan menggunakan RMS belum sepenuhnya sesuai dengan realitas modern dan pengalaman internasional dalam pengembangan administrasi kepabeanan.

Untuk memperbaiki keadaan saat ini, perlu dilakukan perubahan dan penyempurnaan secara kualitatif sistem administrasi kepabeanan RMS yang ada, baik dari segi metodologi maupun otomatisasi penerapannya. Terciptanya kondisi bisnis yang tidak setara, peluang korupsi yang tersembunyi, efisiensi yang dipertanyakan, dan kurangnya transparansi dalam hubungan dengan peserta kegiatan ekonomi luar negeri merupakan beberapa kelemahan dari teknologi RMS saat ini.

Singkatnya, kita membutuhkan RMS bukan dari masa lalu, tetapi dari abad sekarang, yang didasarkan pada sistem “kecerdasan buatan”, dan bukan pada keputusan masing-masing pejabat bea cukai. Saya yakin bahwa menghindari faktor manusia juga akan membantu memberantas korupsi.

Tidak diragukan lagi, tugas utama layanan bea cukai saat ini adalah memastikan penerapan RMS yang seragam di seluruh wilayah Uni Ekonomi Eurasia. Harus diakui bahwa dengan dimulainya fungsi pendahulunya - Serikat Pabean - Layanan Pabean Federal Rusia mencoba mengembangkan pendekatan terpadu terhadap penerapan RMS, serta menyatukan indikator risiko dari profil risiko yang digunakan. dalam layanan bea cukai negara-negara Persatuan. Namun sayangnya mekanisme interaksi yang tercipta masih sangat formal. Masalah ini tampaknya akan diturunkan ke jangka menengah.

Klavdiy KORNYAKOV, peneliti terkemuka di RTA Research Institute, Kandidat Ilmu Ekonomi, Associate Professor

"Berita bea cukai"

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Diposting pada http://www.allbest.ru/

PERKENALAN

Dalam kondisi modern, manajemen risiko merupakan suatu sistem umum kegiatan organisasi dan ekonomi dalam setiap bidang kegiatan ekonomi, termasuk di bidang perdagangan internasional. manajemen risiko pengendalian kepabeanan

Transisi Rusia ke ekonomi pasar telah menyebabkan munculnya berbagai macam risiko yang dihadapi setiap badan usaha. Sementara itu, risiko yang terkait dengan administrasi kepabeanan perdagangan luar negeri mempunyai dampak yang signifikan terhadap perkembangan perekonomian nasional.

Relevansi topik ini ditentukan oleh fakta bahwa arah utama kebijakan perdagangan luar negeri Rusia modern adalah pengembangan hubungan perdagangan luar negeri, menjamin kepentingan ekonomi Rusia, dan pengaturan negara atas kegiatan perdagangan luar negeri. Peran penting dalam penerapan bidang ini dimainkan oleh pemantauan kepatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang-undangan kepabeanan, yang dilakukan dengan menggunakan sistem manajemen risiko.

Dalam hal ini, penggunaan praktik manajemen risiko asing dalam bisnis kepabeanan menjadi penting untuk pengembangan dan penerapan sistem manajemen risiko dalam kegiatan Layanan Pabean Federal Rusia, karena hal ini memastikan terbentuknya sistem administrasi kepabeanan yang modern. , dibangun di atas penerapan prinsip selektivitas pengendalian kepabeanan dan efisiensi distribusi positif kekuatan dan sumber daya otoritas pabean.

Sistem manajemen risiko di bidang kepabeanan memungkinkan tercapainya keseimbangan yang dapat diterima antara promosi kegiatan perdagangan luar negeri dan pengendalian peraturan jika terjadi penyimpangan dari pengendalian kepabeanan secara keseluruhan.

Biasanya, risiko pernyataan yang tidak dapat diandalkan, perkiraan yang terlalu rendah terhadap berat dan nilai barang dengan kode yang sengaja salah ditentukan menurut Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing Serikat Pabean (TN FEA CU) untuk tujuan mengecilkan jumlah atau menghindari bea masuk termasuk dalam lingkup sistem manajemen risiko. Oleh karena itu, selama analisis dan penilaian risiko, sangatlah penting untuk mengidentifikasi area risiko tertentu dan langkah-langkah minimalisasi risiko yang mungkin dilakukan.

Bea Cukai, seperti organisasi lainnya, harus mengelola risikonya. Hal ini memerlukan penerapan sistematis prosedur manajemen yang dirancang untuk mengurangi risiko tersebut guna memastikan bahwa mereka melaksanakan tugas mereka dengan efisiensi dan efektivitas sebesar mungkin. Prosedur-prosedur ini mencakup identifikasi, analisis, penilaian, penanganan, pemantauan dan peninjauan risiko yang mungkin mempengaruhi kinerja tugas-tugas ini.

Sebagai aturan, upaya utama Layanan Pabean Federal Rusia dikonsentrasikan pada analisis proses operasi bea cukai dan pengendalian bea cukai serta mempublikasikan profil risiko di bidang utama pengendalian bea cukai. Penerapan langkah-langkah untuk meminimalkan risiko ditunjukkan, khususnya, dalam pencapaian nilai indikator berikut oleh otoritas bea cukai: misalnya, selama tahun 2011, 102 profil risiko dikelola, dikembangkan dalam kerangka sistem manajemen risiko (RMS) di bidang pengendalian nilai pabean (49% dari total profil risiko yang dikembangkan oleh Layanan Pabean Federal Rusia). Kode tersebut mencakup 5.987 kode CU FEACN, yang mencakup 66% dari seluruh jenis barang, 76% dari total volume nilai, dan 78% dari total volume fisik barang yang diimpor. Saat menerapkan semua profil risiko yang dikembangkan oleh Layanan Pabean Federal Rusia, 3,4 ribu deklarasi barang diidentifikasi, di mana, ketika menerapkan profil risiko yang dikembangkan di bidang pengendalian nilai pabean, sekitar 600 ribu deklarasi barang diidentifikasi. Sebagai hasil dari penerapan profil risiko biaya seluruh Rusia, 15,9 miliar rubel tambahan dikumpulkan ke dalam anggaran federal, yang merupakan 73,9% dari jumlah bea masuk tambahan yang dikumpulkan sebagai akibat dari penyesuaian nilai pabean barang untuk semua profil risiko yang dikembangkan oleh Layanan Bea Cukai Federal Rusia.

Objek penelitiannya adalah pengawasan kepabeanan barang dan kendaraan.

Subyek penelitiannya adalah penggunaan RMS dalam pengawasan kepabeanan.

Tujuan dari kursus ini adalah untuk mempelajari landasan teoritis dan metodologis manajemen risiko dan analisis sebagai mekanisme yang efektif untuk mempercepat bea cukai dan meningkatkan kualitas pengawasan kepabeanan.

Untuk mencapai tujuan yang dimaksudkan, tugas-tugas berikut ditetapkan dan diselesaikan:

Pertimbangan landasan teori sistem manajemen risiko;

Analisis penerapan sistem manajemen risiko dan perannya dalam otoritas pabean;

Analisis permasalahan utama penerapan sistem manajemen risiko dalam pengawasan dan pengurusan kepabeanan.

Pekerjaan kursus terdiri dari Pendahuluan, dua bab, lima bagian, Kesimpulan dan Daftar sumber yang digunakan, bab pertama dikhususkan untuk landasan teori, dan bab kedua memberikan analisis kegiatan praktis otoritas bea cukai.

1. LANDASAN TEORITIS MANAJEMEN RISIKO DALAM KEGIATAN KEPABEANAN

1.1 Konsep risiko dalam kegiatan kepabeanan

Pada tahun 1999, Konvensi Kyoto untuk pertama kalinya di tingkat dunia mengatur penyederhanaan pengendalian bea cukai dengan menggunakan prinsip penilaian risiko, yang dikembangkan di bawah naungan WCO (Organisasi Kepabeanan Dunia). Sebelumnya, di negara-negara Eropa hanya dilakukan pengendalian selektif, yakni 10-15% dari total arus perdagangan diperiksa secara menyeluruh. Dengan demikian, muncullah sistem pengawasan kepabeanan, di mana petugas bea cukai harus mengetahui terlebih dahulu muatan mana, ke arah mana dan dalam volume berapa yang harus diperiksa. Poin penting adalah penggunaan otomasi dan teknologi informasi dalam hal ini.

Sistem administrasi empat tingkat yang dibuat dalam layanan bea cukai Rusia (FTS Rusia, departemen bea cukai regional, rumah pabean dan pos bea cukai), digabungkan menjadi satu jaringan informasi, menciptakan kondisi untuk membangun sistem manajemen risiko yang efektif (selanjutnya disebut sebagai RMS).

Konsep dasar yang digunakan dalam sistem manajemen risiko:

Risiko adalah kemungkinan ketidakpatuhan terhadap undang-undang bea cukai Federasi Rusia.

Analisis risiko adalah penggunaan sistematis informasi yang tersedia bagi otoritas pabean untuk menentukan penyebab dan kondisi terjadinya risiko, identifikasi dan penilaiannya. konsekuensi yang mungkin terjadi ketidakpatuhan terhadap undang-undang bea cukai Federasi Rusia. Risiko dibagi menjadi dua jenis: teridentifikasi dan potensial. Risiko yang teridentifikasi adalah fakta, mis. risiko yang diketahui ketika pelanggaran terhadap undang-undang Federasi Rusia telah terjadi dan otoritas pabean memiliki informasi tentang fakta ini. Risiko potensial adalah risiko yang belum terwujud, namun ada kondisi terjadinya.

Barang berisiko adalah barang yang diangkut melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia dan yang risikonya telah diidentifikasi atau potensi risikonya ada.

Barang penutup adalah barang yang dengan tingkat kemungkinan yang wajar dapat dinyatakan (dideklarasikan) dan bukan barang berisiko.

Objek analisis:

Barang-barang di bawah pengawasan pabean atau dilepaskan untuk diedarkan secara bebas di wilayah pabean Federasi Rusia;

Kendaraan yang digunakan dalam angkutan internasional untuk angkutan orang berbayar atau untuk angkutan barang industri atau komersial berbayar atau gratis;

Informasi yang terkandung dalam dokumen pengangkutan (transportasi), komersial dan bea cukai;

Informasi yang terkandung dalam perjanjian pembelian dan penjualan internasional suatu transaksi perdagangan luar negeri, dan dalam hal transaksi ekonomi luar negeri unilateral - dokumen lain yang mengungkapkan isi transaksi tersebut;

Kegiatan orang-orang yang bertindak dalam kapasitas yang cukup sesuai dengan undang-undang sipil dan (atau) bea cukai Federasi Rusia untuk melakukan tindakan yang signifikan secara hukum dari nama sendiri dengan barang-barang yang berada di bawah pengawasan pabean;

Kegiatan perantara pabean (perwakilan), pemilik gudang penyimpanan sementara dan gudang pabean, serta pengangkut, termasuk pabean;

Hasil penerapan formulir pengawasan pabean;

Bea cukai.

Area risikonya adalah objek analisis yang dikelompokkan secara individu, yang memerlukan penerapan bentuk pengawasan kepabeanan tertentu atau kombinasinya, serta peningkatan efisiensi kualitas administrasi kepabeanan.

Indikator risiko adalah kriteria tertentu dengan parameter yang telah ditentukan, penyimpangannya memungkinkan pemilihan objek pengendalian.

Penilaian risiko adalah penentuan sistematis kemungkinan terjadinya suatu risiko dan akibat pelanggaran peraturan kepabeanan jika hal itu terjadi.

Profil risiko adalah sekumpulan informasi tentang area risiko, indikator risiko, serta petunjuk penerapan tindakan yang diperlukan untuk mencegah atau meminimalkan risiko. Tergantung pada wilayah penerapannya, profil risiko menurut jenisnya dibagi menjadi semua-Rusia, regional, dan zonal.

Jelas bahwa jika potensi risiko teridentifikasi sebagai hasil analisis dokumen, informasi, dan informasi lain yang tersedia bagi otoritas pabean di berbagai tingkat, Layanan Pabean Federal Rusia mengeluarkan tindakan hukum yang menyetujui profil risiko, yang merupakan dasar untuk aplikasi bentuk-bentuk tertentu pengawasan pabean terhadap barang atau orang tertentu. Selanjutnya, profil risiko menjadi perhatian pejabat yang melakukan pengurusan kepabeanan dan pengawasan kepabeanan, dan berfungsi sebagai indikasi langsung bagi mereka untuk menerapkan bentuk pengawasan kepabeanan tertentu. Manajemen risiko adalah pekerjaan sistematis dalam pengembangan dan penerapan praktis langkah-langkah untuk mencegah dan meminimalkan risiko, menilai efektivitas penerapannya, serta mengendalikan penerapan prosedur kepabeanan dan operasi kepabeanan, menyediakan pembaruan, analisis, dan revisi informasi secara terus-menerus. tersedia bagi otoritas bea cukai.

RMS harus menjadi salah satu komponen utama dalam upaya untuk menjadikan prosedur pengawasan kepabeanan di Federasi Rusia sesuai dengan kriteria kualitas administrasi kepabeanan yang diatur oleh standar Organisasi Perdagangan Dunia WTO.

1) pengurangan waktu bea cukai;

2) transparansi dan prediktabilitas pekerjaan otoritas pabean bagi peserta kegiatan ekonomi luar negeri;

3) pendekatan kemitraan dalam hubungan antara otoritas pabean dan peserta kegiatan ekonomi luar negeri.

Di bidang kepabeanan, situasi risiko tidak dapat dihindari, oleh karena itu identifikasi dan pengelolaan risiko merupakan bagian wajib dan penting dari pekerjaan pejabat bea cukai yang menjamin keberhasilan berfungsinya sistem kepabeanan secara keseluruhan. Dari sudut pandang penegakan hukum kepabeanan, manifestasi risiko yang paling nyata adalah: penyelundupan narkoba; pengangkutan barang selundupan; risiko tidak terlaksananya program kerja unit operasional secara menyeluruh;

1.2 Struktur, elemen dan prinsip RMS

Penerapan sistem manajemen risiko melibatkan pelaksanaan sejumlah operasi berurutan oleh pejabat, yang ditentukan dalam Perintah Layanan Bea Cukai Federal tertanggal 26 Juni 2012. 1186 “Atas persetujuan instruksi tindakan pejabat bea cukai dalam penerapan sistem manajemen risiko.”

1. Instruksi tersebut menetapkan prosedur tindakan pejabat bea cukai ketika: - mengembangkan rancangan profil risiko; - pengembangan prosedur untuk melakukan analisis risiko dengan penggunaan utama metode matematika dan statistik dan penggunaan minimal metode ahli (selanjutnya disebut metode sasaran untuk mengidentifikasi risiko); - meninjau dan menyetujui rancangan profil risiko dan metode sasaran untuk mengidentifikasi risiko; - persetujuan profil risiko dan metode yang ditargetkan untuk mengidentifikasi risiko, serta memberitahukannya kepada otoritas pabean; - mengidentifikasi risiko yang terkandung dalam profil risiko; - penerapan tindakan meminimalkan risiko sesuai dengan profil risiko dan tindakan meminimalkan risiko yang diterapkan oleh pejabat pos pabean secara mandiri tanpa mencantumkan profil risiko; - mencatat hasil penerapan langkah-langkah untuk meminimalkan risiko; - penerapan metode yang ditargetkan untuk mengidentifikasi risiko; - mengubah area risiko dari profil risiko yang ada, pengecualian dari area risiko, masa berlaku profil risiko dan informasi lain yang terdapat dalam profil risiko (selanjutnya disebut pemutakhiran profil risiko); - pembatalan profil risiko; - memperbarui (membatalkan) metode yang ditargetkan untuk mengidentifikasi risiko; - interaksi antar unit struktural dalam pengembangan rancangan profil risiko dan metode yang ditargetkan untuk mengidentifikasi risiko.

Pejabat divisi otoritas pabean yang tercantum dalam Pengklasifikasi divisi struktural, untuk menganalisis dan mengidentifikasi risiko, menggunakan metode yang ditargetkan untuk mengidentifikasi risiko dan metode ahli untuk mengidentifikasi risiko, serta: - sumber informasi - informasi tentang kemungkinan pelanggaran atau asumsi yang masuk akal bahwa informasi yang dinyatakan tentang barang dan kendaraan transportasi internasional tidak dapat diandalkan.

Saat menganalisis sumber informasi, informasi dan perangkat lunak dari Sistem Informasi Otomatis Terpadu Otoritas Pabean, sistem manajemen basis data, sistem pengembangan aplikasi cepat (termasuk visual), serta sistem umum dan perangkat lunak aplikasi digunakan.

Saat menggunakan dikembangkan secara mandiri perangkat lunak untuk keperluan analisis dan identifikasi risiko, deskripsi algoritma perangkat lunak, kode program, deskripsi struktur database yang digunakan dan pengklasifikasi informasi peraturan dan referensi dikirim ke unit koordinasi Layanan Pabean Federal Rusia.

Kode operasi teknologi dari alat perangkat lunak khusus yang memastikan penerapan RMS, di mana risiko diidentifikasi dan dengan mempertimbangkan area risiko dari profil risiko yang dibentuk, serta kepatuhan operasi teknologi dengan prosedur kepabeanan, operasi kepabeanan dan kekhasan pergerakan melintasi perbatasan pabean Serikat Pabean dan pelaksanaan operasi kepabeanan sehubungan dengan kategori produk tertentu.

Dalam melakukan pengawasan pabean dengan menggunakan RMS, pejabat pos pabean yang berwenang melakukan tindakan sebagai berikut: - memeriksa pemberitahuan pabean (termasuk dokumen yang digunakan sebagai pemberitahuan barang) dan dokumen lain yang diserahkan untuk penyelenggaraan kepabeanan, serta informasi awal untuk mengidentifikasi risiko; - mengidentifikasi risiko, termasuk risiko yang terdapat dalam profil risiko; - menerapkan langkah-langkah untuk meminimalkan risiko yang terkandung dalam profil risiko jika risiko diidentifikasi sesuai dengan sub-klausul 2 klausul ini. Selain itu, jika risiko sesuai dengan profil risiko teridentifikasi sehubungan dengan barang-barang individual yang dinyatakan dalam pemberitahuan pabean, maka penerapan tindakan minimalisasi risiko terhadap barang-barang tersebut tidak menghalangi pemeriksaan lebih lanjut, pelaksanaan kepabeanan dan pengeluaran barang-barang lain yang dinyatakan dalam pemberitahuan pabean. deklarasi pabean yang sama dan tidak ada risiko yang teridentifikasi; - menerapkan langkah-langkah untuk meminimalkan risiko tanpa mencantumkannya dalam profil risiko, yang daftarnya diberikan dalam Lampiran No. 13 Instruksi, bertanda “Tanpa PR”; - mengisi Laporan atau Buku Catatan untuk mencatat hasil penerapan tindakan meminimalkan risiko (selanjutnya disebut Buku Catatan) dalam hal dan menurut cara yang ditetapkan dalam Petunjuk dan sesuai dengan aturan pengisian Laporan dan Buku Catatan. Buku catatan yang dikomunikasikan oleh Layanan Pabean Federal Rusia; - jika ada informasi tentang proyek profil risiko mendesak yang sedang dikembangkan sehubungan dengan barang yang diumumkan, mereka mengambil tindakan yang bertujuan untuk memastikan verifikasi barang, dokumen dan informasi, dalam batas waktu pengeluaran barang sampai profil risiko mendesak tercapai. diterima atau informasi dari unit koordinasi dianggap tidak sesuai untuk proyek profil risiko yang mendesak.

Pejabat yang berwenang di pos pabean, berdasarkan hasil penerapan tindakan untuk meminimalkan risiko (serta ketika memutuskan untuk tidak mengidentifikasi risiko atau tidak menerapkan tindakan sesuai dengan ketentuan Instruksi), tergantung pada operasi teknologi, isi mengeluarkan laporan dan buku catatan.

Laporan dan buku catatan dibuat di dalam format elektronik menggunakan perangkat lunak khusus.

Laporan dan logbook menunjukkan kode-kode hasil penerapan tindakan minimalisasi risiko sesuai dengan Pengklasifikasi hasil penerapan tindakan minimalisasi risiko.

Untuk memastikan prinsip selektivitas pengendalian pabean, Layanan Pabean Federal Rusia menyetujui profil risiko yang menentukan penerapan tindakan untuk meminimalkan risiko: - dalam hal pejabat yang berwenang dari pos pabean, yang melakukan operasi pabean dan melakukan pengawasan pabean , mengidentifikasi informasi tentang kemungkinan pelanggaran dan (atau) asumsi yang masuk akal atau kesimpulan yang relevan bahwa informasi yang dinyatakan tentang barang dan kendaraan angkutan internasional yang diangkut tidak dapat diandalkan; - dalam hal unit penegakan hukum otoritas pabean mengidentifikasi informasi tentang kemungkinan pelanggaran undang-undang pabean Uni Pabean dan undang-undang Federasi Rusia; - jika kebutuhan untuk menerapkan bentuk pengawasan pabean diatur oleh undang-undang pabean Uni Pabean, undang-undang Federasi Rusia tentang urusan bea cukai dan tindakan hukum Layanan Pabean Federal Rusia; - dalam hal pejabat Layanan Pabean Federal Rusia (RTU, bea cukai) selama kegiatan inspeksi otoritas pabean mengidentifikasi informasi tentang kemungkinan pelanggaran undang-undang pabean Uni Pabean dan undang-undang Federasi Rusia; - berdasarkan penggunaan generator nomor acak.

Unit yang bertanggung jawab untuk memantau pengoperasian profil risiko secara berkelanjutan menganalisis efektivitas profil risiko, memantau penerapannya dan kepatuhan terhadap prosedur yang ditetapkan untuk mencatat hasil penerapan langkah-langkah untuk meminimalkan risiko, menyiapkan proposal untuk pemutakhiran (pembatalan), dan juga memastikan pendekatan yang seragam terhadap penerapan profil risiko dan kepatuhan kontennya dengan tindakan hukum.

Kepala pos pabean, kantor pabean, dan RTU memastikan pemberitahuan segera kepada Pusat Informasi dan Administrasi Pabean Teknis dengan cara yang ditetapkan oleh Layanan Pabean Federal Rusia tentang fakta pengoperasian yang salah (kesalahan) perangkat lunak khusus untuk mengidentifikasi risiko yang terkandung dalam risiko profil

Berdasarkan bab pertama, kita dapat menyimpulkan bahwa risiko adalah suatu unsur ketidakpastian yang dapat mempengaruhi aktivitas suatu entitas ekonomi tertentu atau pelaksanaan suatu transaksi ekonomi.

Risiko memainkan peran besar dalam bisnis kepabeanan. Manajemen risiko adalah prinsip dasar utama metode pengendalian bea cukai modern. Cara ini memungkinkan penggunaan sumber daya otoritas pabean secara optimal tanpa mengurangi efektivitas pengawasan kepabeanan, dan membebaskan sebagian besar pelaku kegiatan ekonomi asing dari kendali birokrasi yang tidak perlu. Prosedur berdasarkan manajemen risiko memungkinkan pengendalian bea cukai di wilayah yang memiliki risiko terbesar, sehingga sebagian besar barang dan individu dapat melewati bea cukai dengan relatif bebas.

Secara umum, sistem manajemen risiko dirancang untuk secara signifikan memfasilitasi penerapan prinsip-prinsip promosi perdagangan luar negeri dan pendekatan yang berbeda bagi peserta kegiatan perdagangan luar negeri (FTA). Peluang tambahan muncul untuk merangsang dan mendukung pengusaha yang teliti dan taat hukum dengan mengurangi atau menghilangkan bentuk-bentuk pengendalian bea cukai tertentu, yang memungkinkan percepatan perputaran perdagangan luar negeri dan mengurangi biaya material dan waktu yang terkait dengan peserta perdagangan luar negeri.

2. ANALISIS PENERAPAN RMS DALAM PENGENDALIAN PABEAN BARANG DAN KENDARAAN

2.1 Tahapan analisis risiko dalam kegiatan kepabeanan

Analisis risiko adalah suatu hal yang pasti Pendekatan yang kompleks untuk memecahkan masalah apa pun, serangkaian tindakan, metodologi umum yang memungkinkan penggunaan sumber daya yang tersedia secara optimal di area mana pun. Analisis risiko di bidang kepabeanan merupakan suatu peristiwa yang memungkinkan terselenggaranya pengawasan kepabeanan yang efektif, terpusat dan seragam di seluruh wilayah dan mengarahkannya pada hasil yang sebanding.

“Analisis risiko” sehubungan dengan kawasan pabean merupakan bagian pertama dari proses tiga langkah, yang juga mencakup pelaksanaan inspeksi dan penilaian hasil pengendalian.

Tujuan dari analisis adalah:

Menciptakan kondisi bagi sebagian besar arus perdagangan untuk melintasi perbatasan tanpa hambatan;

Pada saat yang sama, memastikan pembayaran bea masuk;

Menjamin kepentingan peserta kegiatan perdagangan luar negeri (peristiwa perdagangan dan politik, perlindungan konsumen, perlindungan warisan budaya dan lingkungan hidup);

Memastikan kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan dan peraturan statistik.

Tahapan analisis risiko berikut ini dibedakan:

1)Identifikasi area risiko

Misalnya kelompok atau jenis peserta perdagangan luar negeri.

2) Penelitian risiko. Tujuan akhir disediakan. Misalnya: penyelundupan, penghindaran pengawasan bea cukai, pelanggaran larangan dan pembatasan, pembayaran bea dan pajak yang tidak lengkap.

3) Penetapan indikator risiko

Mereka datang dalam tipe berikut:

indikator risiko terkait barang:

jumlah barang, nilai pabean, negara asal, klasifikasi produk, dll.

indikator risiko terkait peserta perdagangan luar negeri:

4) Penilaian risiko.

Ada kemungkinan akan terjadi pelanggaran atau kejahatan. Penilaian dapat dilakukan:

Dengan mengidentifikasi risiko tinggi, menengah dan rendah;

Menetapkan nilai numerik (1,2, ..., n,) untuk berbagai tingkat risiko;

Sebutan khusus.

5) Menyusun profil risiko.

Profil risiko mencakup elemen-elemen berikut:

Deskripsi area risiko;

Penelitian dan penilaian risiko dan indikatornya;

Tindakan pengendalian yang diperlukan;

Waktu kendali;

Hasil pengendalian;

Evaluasi terhadap kegiatan yang dilakukan.

Misalnya, tahun lalu 2012 terdapat 199 profil risiko yang seluruhnya bersifat Rusia, regional dan zonal. Di wilayah operasi

Bea Cukai Yaroslavl mengidentifikasi 109 profil risiko berbeda, sepertiga di antaranya merupakan profil risiko mendesak. Dengan demikian, selama periode terakhir, 4.362 pengiriman barang berada di bawah pengaruh berbagai profil risiko, yaitu 25,7% dari total jumlah pemberitahuan barang yang diterbitkan di bea cukai.

Berdasarkan hasil penerapan tindakan langsung untuk meminimalkan risiko pada tahun 2012, pejabat bea cukai Yaroslavl mengumpulkan pembayaran bea cukai tambahan sebesar 7,8 juta rubel (penyesuaian nilai pabean). 17 keputusan dibuat tentang klasifikasi barang, jumlah bea masuk tambahan berjumlah 2,9 juta rubel. 10 kasus pelanggaran administratif berdasarkan Art. 16.2.1 dan 16.2.2 Kode Pelanggaran Administratif Rusia (tidak menyatakan atau menyatakan barang palsu). Pangsa kiriman impor yang harus melalui pemeriksaan pabean adalah 4% (684 pemeriksaan pabean dengan hampir 17.000 deklarasi barang).

Tugas penting dalam kerangka bekerja dengan sistem manajemen risiko adalah mengembangkan langkah-langkah yang efektif dan memadai untuk mencegah kemungkinan kasus pernyataan palsu. Berdasarkan hasil kerja analitis selama tahun 2012 lalu, departemen penerapan sistem manajemen risiko mengembangkan 32 profil risiko mendesak dan melakukan 21 penyesuaian nilai pabean sebesar 1 juta 680 ribu rubel. 3 kasus pelanggaran administratif dimulai berdasarkan Pasal 16.2.2 Kode Pelanggaran Administratif Rusia, 3 keputusan dibuat tentang klasifikasi barang, jumlah bea masuk tambahan yang dipungut berjumlah 350 ribu rubel.

2.2 Metode untuk mengelola risiko yang terkait dengan pernyataan palsu

Selama bea cukai barang, bagian terbesar ditempati oleh risiko yang terkait dengan pernyataan informasi yang tidak dapat diandalkan tentang produk, yaitu: pernyataan nilai atau jumlah barang yang tidak dapat diandalkan, penggunaan kode yang disengaja yang tidak sesuai dengan deskripsi barang. produk, pernyataan negara asal barang yang tidak dapat diandalkan (untuk barang impor).

Secara tradisional, risiko deklarasi yang tidak dapat diandalkan dalam konteks komoditas di Layanan Pabean Federal Federasi Rusia dinilai berdasarkan perbandingan data ekspor dan impor negara mitra dagang. Selain itu, sebagian metode lain digunakan - penilaian tidak langsung terhadap ekspor dan impor berdasarkan hubungan neraca. Masing-masing metode ini memiliki kelebihan dan kekurangan tertentu, sehingga tidak memungkinkan untuk mempertimbangkan salah satu metode tersebut secara terpisah sebagai pendekatan metodologis yang lengkap untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang sedang dipertimbangkan. Masalah yang signifikan juga adalah kurangnya data statistik yang diperlukan untuk periode saat ini karena adanya “kelambatan” statistik aktual yang signifikan dari waktu ke waktu. Misalnya, melakukan perbandingan nyata data statistik kepabeanan perdagangan luar negeri dengan negara mitra dagang hanya mungkin dilakukan dalam jangka waktu yang tertinggal setidaknya 5-6 bulan dari saat ini. Pada saat yang sama, ketika mengambil keputusan tentang pengawasan kepabeanan, perlu mempertimbangkan prospek jangka pendek dari arah dan skala pernyataan palsu, yaitu. diperlukan prakiraan indikator risiko dalam konteks komoditas dengan lead time minimal 1 tahun.

Oleh karena itu, berdasarkan kebutuhan praktis, diperlukan perangkat terapan yang komprehensif, termasuk metode penilaian umum dengan berbagai cara terhadap risiko yang ada dari deklarasi yang tidak dapat diandalkan dan peramalan multivariat dari situasi saat ini, yang tidak dapat diimplementasikan tanpa menggunakan metode estimasi probabilistik dan pemodelan ekonometrik.

Metode utama untuk menilai risiko tersebut adalah:

Metodologi untuk menilai impor dan ekspor bayangan Rusia menggunakan metode statistik “cermin”,

Sebuah metode untuk menentukan ambang batas metodologis untuk tingkat deklarasi barang yang tidak dapat diandalkan, dinilai berdasarkan data dari statistik bea cukai Rusia tentang perdagangan luar negeri dan data statistik tentang arus perdagangan luar negeri negara-negara mitra dagang Rusia.

Metodologi penilaian impor bayangan Rusia menggunakan metode keseimbangan menggunakan data Rosstat tentang produksi dan konsumsi barang di dalam negeri,

Pendekatan terpadu untuk menilai risiko deklarasi barang yang tidak dapat diandalkan, berdasarkan agregasi impor terdaftar Rusia dengan perkiraan impor yang diperoleh berdasarkan metode statistik “cermin” dan metode keseimbangan;

Model ekonometrik untuk menilai dan memperkirakan risiko deklarasi impor yang tidak dapat diandalkan.

Saat ini, untuk menilai tingkat deklarasi barang yang tidak dapat diandalkan di layanan bea cukai Rusia, apa yang disebut metode statistik "cermin" digunakan, yang terdiri dari melakukan analisis komparatif arus komoditas perdagangan luar negeri Rusia menurut statistik bea cukai Rusia. perdagangan luar negeri dan statistik perdagangan luar negeri negara mitra dagangnya. Namun demikian, tidak boleh dikatakan secara tegas bahwa perbedaan data statistik kepabeanan perdagangan luar negeri dan statistik negara mitra dagang merupakan suatu risiko, karena selain faktor subjektif, ada sejumlah alasan obyektif yang menyebabkan perbedaan tersebut. Ini termasuk fitur metodologi akuntansi barang berikut:

Penggunaan berbagai sistem akuntansi data. Sedangkan PBB merekomendasikan penggunaan sistem akuntansi data yang umum (walaupun PBB tidak mengklaim hal tersebut sistem umum akuntansi adalah yang terbaik), beberapa negara menggunakan sistem akuntansi khusus;

Ketidaksesuaian metodologi penentuan nilai statistik (kondisi penyerahan barang FOB dan CIF, peraturan perundang-undangan nasional);

Menggunakan berbagai metode penjabaran ke dalam mata uang akuntansi;

Perbedaan periode pencantuman data terkait transaksi yang sama dalam statistik ekspor dan impor mitra dagang;

Perbedaan definisi negara mitra;

Perbedaan klasifikasi produk.

Tidak semua alasan perbedaan metodologi yang tercantum dapat dengan mudah dinormalisasi. Normalisasi besarnya perbedaan yang dijelaskan oleh alasan metodologis diperumit oleh tingginya detail risiko deklarasi barang yang tidak dapat diandalkan (produk - negara, negara - produk). Untuk menentukan tingkat ambang batas metodologis untuk perbedaan, dua opsi dipertimbangkan untuk menghitung ambang batas metodologis untuk perbedaan: dengan menghitung dan menormalkan setiap kemungkinan alasan metodologis untuk produk tertentu dari negara tertentu, dan juga dengan merata-ratakan tingkat perbedaan metodologis untuk produk tertentu dan semua negara selama lima tahun (“rata-rata lima tahun”). Perlu dicatat bahwa pilihan yang paling akurat dan masuk akal, tanpa keraguan, adalah pilihan pertama. Namun, kelemahan utama dari opsi ini adalah ketidakmungkinan perhitungan aritmatika langsung karena alasan metodologis tertentu (misalnya, dengan mempertimbangkan arus perdagangan luar negeri negara-negara “ketiga”, yang volumenya cukup signifikan untuk beberapa negara dan barang). Hal ini sebagian besar mempertanyakan integritas nilai ambang batas metodologis untuk deklarasi palsu barang, yang pada gilirannya menentukan besarnya risiko deklarasi palsu barang itu sendiri.

Untuk “menghindari” ketidakmungkinan menghitung semua alasan metodologis, diusulkan metode “rata-rata lima tahun” untuk menilai ambang batas metodologis perbedaan. Hal ini didasarkan pada asumsi bahwa untuk produk tertentu yang diimpor dari negara pengekspor tertentu ke Rusia, pasti terdapat perbedaan data dengan negara lain, yang juga mengandung komponen metodologi yang nilainya dapat disesuaikan dengan impor Rusia atas produk tersebut. dari negara pengekspor tertentu.

2.3 Permasalahan utama dan prospek penggunaan sistem manajemen risiko dalam pengawasan pabean barang dan kendaraan

Salah satu tugas yang diselesaikan dalam kerangka manajemen sistem kepabeanan adalah manajemen risiko. Tugas ini tidak terisolasi, terpisah, dari sebagian besar fungsi manajemen lainnya. Pada saat yang sama, karena risiko ada di semua tahapan dan tahapan kegiatan kepabeanan, fungsi manajemen risiko tidak hilang sampai pelaksanaan dan pengendalian keputusan.

Manajemen risiko adalah sejumlah pengetahuan dan seperangkat prosedur dan teknologi untuk meminimalkan risiko dalam kegiatan kepabeanan.

Pengambilan keputusan adalah suatu tindakan kemauan untuk membentuk serangkaian tindakan yang mengarah pada pencapaian suatu tujuan berdasarkan transformasi informasi dan gagasan awal tentang situasi saat ini. Risiko keputusan adalah karakteristik keputusan yang diambil oleh subjek dalam situasi di mana alternatif yang mengandung banyak hasil mungkin terjadi, terdapat ketidakpastian mengenai hasil tertentu, atau setidaknya salah satu hasil berbahaya.

Bahaya bagi otoritas pabean (sebagai subjek) adalah serangkaian fenomena yang pelaksanaannya dapat menimbulkan kerugian negara, yang diwujudkan dalam pengangkutan barang terlarang melintasi batas pabean, sehingga menimbulkan kerugian finansial, material, dan lingkungan yang besar bagi kepentingan. subjek.

Kegiatan manajemen risiko meliputi bidang (tahapan) utama sebagai berikut:

1. Identifikasi (deteksi) risiko.

2. Penilaian risiko.

3. Pemilihan metode dan ukuran (alat) manajemen risiko.

4. Pencegahan dan pengendalian risiko.

5. Pembiayaan risiko.

6. Evaluasi hasil.

Identifikasi melibatkan analisis semua jenis risiko, apakah risiko tersebut berada di bawah kendali Anda atau tidak. Tujuannya adalah untuk menyusun daftar kemungkinan risiko yang mungkin berdampak pada pekerjaan organisasi tertentu. Setelah menyusun daftar risiko, perlu ditentukan kasus-kasus kapan risiko tersebut mungkin terjadi.

Dapat digunakan untuk mengidentifikasi risiko berbagai cara: Mengontrol data, praktik dan log, diagram, dan curah pendapat. Identifikasi risiko membantu tidak hanya untuk mendapatkan gambaran di mana suatu peristiwa risiko dapat terjadi, tetapi juga untuk memahami sifat risiko, yaitu. apakah hal tersebut dapat dikendalikan dan dikendalikan atau apakah pengendalian tersebut tidak mungkin terjadi.

Metode identifikasi risiko dan penilaian risiko biasa disebut analisis risiko. Tahap pemilihan metode dan tindakan manajemen risiko sangatlah penting. “Metode” memiliki arti yang lebih luas dibandingkan dengan “mengukur”. Dalam kerangka metode yang dipilih, tindakan (alat) khusus dapat digunakan. Ada empat metode manajemen risiko utama:

Penghapusan;

Pencegahan dan pengendalian;

Pertanggungan;

Penyerapan.

Penghapusan risiko sebenarnya berarti larangan terhadap jenis aktivitas (produk) tertentu atau transformasi aktivitas (radikal) yang signifikan, setelah itu risiko tersebut dihilangkan.

Pencegahan dan pengendalian risiko - mengatur kegiatan sedemikian rupa sehingga para peserta dalam proses ini dapat memaksimalkan pengaruhnya terhadap faktor-faktor risiko dan memiliki kesempatan untuk mengurangi kemungkinan terjadinya kejadian buruk; pengendalian risiko mencakup serangkaian tindakan yang bertujuan untuk membatasi kerugian jika terjadi peristiwa yang merugikan.

Asuransi risiko adalah suatu metode yang memungkinkan Anda mengurangi kerusakan yang timbul selama kegiatan melalui kompensasi finansial dari dana asuransi.

Penyerapan risiko adalah cara melakukan kegiatan di mana kerugian jika terjadi materialisasi risiko sepenuhnya ditanggung oleh pesertanya. Metode manajemen risiko ini biasanya digunakan jika kemungkinan terjadinya risiko rendah atau kerusakan jika terjadi tidak menimbulkan dampak negatif yang kuat terhadap peserta kegiatan.

Adopsi keputusan yang tepat berfungsi sebagai kunci keberhasilan setiap pengambil keputusan, karena mengurangi tingkat risiko dan memungkinkan memperoleh hasil akhir yang tinggi.

Seperti yang telah kita ketahui di bab sebelumnya, analisis risiko dan “manajemen” didasarkan pada informasi. Pada tahap awal, informasi merupakan data mentah yang belum dianalisis. Ketika informasi telah dianalisis untuk menentukan tren, atau jika informasi tersebut diperoleh dengan cara tertentu, diverifikasi dan digunakan dalam situasi tertentu, hal itu disebut intelijen.

Informasi tersebut dapat diklasifikasikan sebagai berikut:

Informasi operasional (orientasi) - informasi yang menjadi dasar intervensi segera diperlukan tanpa pemeriksaan tambahan dan penyelidikan lebih lanjut;

Informasi taktis - informasi yang dianalisis untuk memberikan langkah-langkah pengendalian, perencanaan dan pelaksanaan kegiatan pencarian operasional yang berkaitan dengan arus komoditas, kendaraan pengiriman dan peserta dalam kegiatan perdagangan luar negeri (pengangkut, pemilik gudang penyimpanan sementara, organisasi);

Informasi strategis - informasi terstruktur tentang metode dan tren umum, terletak di database khusus.

Tempat terpenting dalam jenis informasi ini ditempati oleh orientasi operasional. Analisis risiko aktual merupakan pengembangan dari analisis lingkungan operasional, dengan mempertimbangkan faktor-faktor yang berubah secara dinamis dan dampaknya. Faktor risiko untuk analisis mungkin termasuk:

Data badan hukum dan individu yang melakukan pelanggaran saat memindahkan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia;

Peraturan perundang-undangan kepabeanan dan dokumen kepabeanan;

Geografi arus kargo;

Barang (bukan muatan khas negara pengekspor, kelompok barang produk tertentu, barang di luar musim, dan lain-lain);

Kendaraan, kontainer;

Perusahaan pengirim/penerima yang baru dibentuk;

nilai pabean;

Negara keberangkatan dengan jumlah pelanggaran terbanyak.

Studi tentang masalah manajemen dan analisis risiko menunjukkan perlunya perbaikan dan inovasi dalam pekerjaan otoritas bea cukai. Dan inovasi seperti itu mungkin terjadi penggunaan yang efisien sistem Informasi. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa dengan bantuan sistem informasi, analisis risiko dan pengambilan keputusan dapat dilakukan dengan lebih tepat dan cepat.

Sistem Informasi Manajemen Risiko (RMIS) adalah metode untuk meningkatkan pengendalian kepabeanan. Tujuannya adalah untuk memungkinkan pengendalian kepabeanan dilakukan dalam kasus-kasus di mana terdapat ancaman penyimpangan atau penyelundupan yang lebih tinggi dari rata-rata, demi kepentingan efisiensi kepabeanan yang lebih besar.

AIST-RT21 - otomatis terdistribusi kompleks Sistem Informasi, yang melayani seluruh tahapan pengurusan kepabeanan di tingkat pos, bea cukai dan RTU. Pada saat yang sama, AIST-RT21 merupakan sistem yang terdistribusi secara vertikal dan horizontal. Pemisahan tingkat vertikal sistem memungkinkan adanya distribusi kompetensi yang sebenarnya untuk manajemen, pengendalian dan pemecahan masalah dalam organisasi. Koneksi horizontal dari sistem memungkinkan untuk menyebutnya tidak hanya sebagai administratif, tetapi juga sebagai kompleks terdistribusi teritorial yang beroperasi di seluruh wilayah negara.

Persyaratan berikut harus dipertimbangkan:

Semua operasi analisis risiko harus dicatat;

Informasi harus diterima secara real time;

Izin bea cukai lebih lanjut harus diizinkan hanya setelah keputusan yang disepakati telah dibuat.

Pemanfaatan teknologi informasi secara maksimal adalah salah satunya bidang yang paling penting penggunaan teknik analisis risiko dalam sistem kepabeanan yang terintegrasi. Tugas fungsional produk perangkat lunak harus bersifat umum baik untuk objek teknologi makro seperti administrasi bea cukai atau bea cukai daerah, dan untuk pos pabean atau kelompok analitis khusus dan mencakup:

Penggunaan informasi peraturan dan referensi yang didukung oleh sistem terintegrasi AIST-RT21;

Menyediakan pengolahan data kelompok;

Menyediakan akses ke jaringan dan database kelompok analitis di ORO atau divisi lain dari otoritas pabean;

Mengatur akses ke produk perangkat lunak berdasarkan kata sandi pribadi;

Mengedit, mengubah dan memperbarui informasi;

Pencarian berdasarkan kriteria risiko (negara, produk, badan hukum, dll.);

Kustomisasi pengguna pada bidang untuk operasi pencetakan dan penyimpanan.

Poin penting ketika mengembangkan produk perangkat lunak adalah kompilasi yang kompeten, nyaman dan efektif pandangan umum jendela menu. Jendela program dapat berisi tiga tombol fungsi di bilah menu:

Tindakan;

Informasi tentang program ini.

Metodologi analisis risiko memerlukan reorganisasi atau pembuatan database informasi baru di tingkat lokal masing-masing departemen bea cukai. Praktik UE menunjukkan bahwa sebagian besar penyelundupan yang terkait dengan pengangkutan mobil dan kasus pelanggaran peraturan bea cukai lainnya dicegat melalui penggunaan teknik “analisis risiko” dalam proses pengawasan bea cukai.

Dengan demikian, manajemen dan analisis risiko merupakan alat yang dapat membantu menanganinya situasi berisiko dan pastikan itu keputusan secara optimal dan memungkinkan Anda untuk memanfaatkan sumber daya yang tersedia secara maksimal, dan juga memberikan keyakinan bahwa semua kelemahan pekerjaan operasional diketahui dan tindakan yang diperlukan diambil untuk mengatasinya, karena tujuan manajemen risiko adalah untuk mengambil tindakan untuk menghilangkan kemungkinan risiko atau meminimalkan konsekuensinya.

KESIMPULAN

Setelah memperhatikan landasan teoritis sistem manajemen risiko, hasil penerapan praktisnya juga harus diperhatikan.

Jadi, menurut data tahun 2009, efisiensi terbesar dalam penerapan sistem manajemen risiko dicapai di kantor bea cukai Yaroslavl, tempat dilakukannya bea cukai barang yang diangkut dengan kereta api. Berdasarkan profil risiko yang dihasilkan di departemen tersebut, 183 pemeriksaan pabean dilakukan di sana, yang menghasilkan 104 pelanggaran administratif. Efisiensi pemeriksaan pabean pada tahun 2008 sebesar 56,83%, sedangkan pada tahun 2007 hanya sebesar 3,6%.

Secara umum di bea cukai, dengan diperkenalkannya sistem manajemen risiko, efisiensi pemeriksaan pada tahun 2008 meningkat 9 kali lipat dibandingkan tahun sebelumnya.

Hasil penerapan analisis risiko dan sistem manajemen di otoritas pabean Federasi Rusia adalah:

Meningkatkan efisiensi pelaksanaan pengawasan kepabeanan, khususnya pemeriksaan kepabeanan (dari 0,6% pada tahun 2005 menjadi 4,7% pada tahun 2009);

Optimalisasi biaya tenaga dan sumber daya yang digunakan oleh otoritas pabean selama pengawasan pabean, serta pengurangan jumlah pemeriksaan pabean yang dilakukan (dari 7,6% pada tahun 2005 menjadi 1,6% pada tahun 2009).

Jadi, kegiatan ekonomi luar negeri dan, yang terpenting, perdagangan luar negeri dikaitkan dengan pergerakan melintasi perbatasan pabean negara, baik yang sah maupun yang sah. individu barang dan kendaraan yang tunduk pada pengawasan pabean.

Pembuat undang-undang dengan jelas mendefinisikan bentuk dan tata cara pelaksanaan pengawasan kepabeanan, serta prinsip-prinsip yang mendasari pelaksanaan pengawasan tersebut. Berdasarkan pengalaman dunia dalam melakukan pengawasan kepabeanan, Rusia menandatangani Konvensi Internasional tentang Penyederhanaan dan Harmonisasi Prosedur Kepabeanan (Konvensi Kyoto), yang mengatur penggunaan sistem analisis dan manajemen risiko dalam pelaksanaan pengawasan kepabeanan.

Dengan diperkenalkannya sistem ini, pengawasan bea cukai total digantikan oleh pengawasan selektif. Hal ini memungkinkan peningkatan arus barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia dengan sumber daya teknis dan manusia yang sama, namun pada saat yang sama mengurangi biaya waktu. RMS juga mencegah pergerakan barang ilegal melintasi perbatasan pabean Serikat Pabean, mempengaruhi efisiensi pengawasan pabean dan kelengkapan pemungutan bea masuk.

Namun, mengingat peristiwa terkini dalam kebijakan luar negeri Rusia, yaitu keinginan Rusia untuk bergabung dengan Organisasi Perdagangan Dunia, kita dapat mengatakan bahwa penyatuan undang-undang Rusia tidak akan berakhir di situ, terutama di bidang kepabeanan.

Manajemen risiko yang efektif sangat penting bagi kebiasaan modern dan menyediakan sarana untuk mencapai keseimbangan yang tepat antara fasilitasi perdagangan dan pengendalian peraturan. Prinsip-prinsip manajemen risiko dapat diterapkan oleh semua administrasi, baik mereka menggunakan sistem otomatis atau tidak, selama mereka mengadopsi strategi yang mengandung unsur-unsur kunci dari pendekatan kepatuhan berbasis risiko.

Untuk mengelola risiko secara efektif, pemerintah harus memahami dengan jelas sifat risiko untuk mencapai tujuan mereka dan mengembangkannya metode praktis memitigasi risiko tersebut. Terakhir, diperlukan komitmen yang kuat dari tingkat tertinggi organisasi untuk mendukung transisi menuju pendekatan kepatuhan berbasis risiko.

Oleh karena itu, konsep sistem manajemen risiko diberikan dalam pekerjaan tersebut. Kebutuhan akan penggunaannya telah ditunjukkan. Serta prinsip dasar dalam konstruksi dan mekanisme fungsinya. Berdasarkan analisis tersebut, bersama dengan sejumlah besar aspek positif (transparansi yang lebih besar, prediktabilitas pelayanan kepabeanan, pembatasan hak pemeriksa selama pengawasan kepabeanan, yang jelas mengurangi kemungkinan penyalahgunaan jabatan), tidaklah sulit. untuk mengidentifikasi salah satu kelemahan dalam penerapan RMS saat ini.

Sisi ini adalah monopoli Layanan Bea Cukai Federal Rusia atas persetujuan profil risiko, yang, mengingat skala besar negara kita dan peralatan teknis yang agak rendah dari masing-masing otoritas pabean (yang, sebagai suatu peraturan, semakin rendah, semakin besar jarak dari Moskow), membuat sistem ini agak “kikuk”. Ketika faktor-faktor ini saling tumpang tindih (perbedaan waktu, jarak dari pusat federal, masalah saluran komunikasi elektronik), akan sulit untuk dengan cepat memblokir saluran penyelundupan barang yang muncul secara berkala ke dan dari Rusia.

DAFTAR SUMBER YANG DIGUNAKAN

1. Kode Pabean Serikat Pabean: resmi. teks: per 2 Juni 2010 - Moskow: Prospect Publishing House, 2010. - 192 hal.

2.Konvensi Internasional tentang Penyederhanaan dan Harmonisasi Prosedur Kepabeanan: mulai berlaku untuk Federasi Rusia // Kumpulan Perundang-undangan Federasi Rusia. - 08.08.2011. - Pasal 5.

3. Petunjuk tentang tindakan petugas bea cukai dalam persiapan dan pertimbangan rancangan profil risiko, penerapan profil risiko selama pengendalian bea cukai, pemutakhiran dan pembatalannya: perintah Layanan Pabean Federal Rusia [tanggal 11 Januari 2008 No. 11 ] // Kumpulan Perundang-undangan Federasi Rusia. - 2009. - Seni. 43.

4. Atas persetujuan peraturan standar departemen penerapan sistem manajemen risiko kepabeanan: perintah Layanan Bea Cukai Federal [tanggal 16 September 2005 No. 871] // Kumpulan Perundang-undangan Federasi Rusia. - 2005. - Seni. 12.

5. Atas persetujuan prosedur interaksi ketika menerapkan sistem manajemen risiko: perintah Layanan Bea Cukai Federal [tanggal 17 Agustus 2005 No. 751] // Kumpulan Perundang-undangan Federasi Rusia. - 2005. - Seni. 23.

6. Tentang penerapan profil risiko: surat dari Layanan Bea Cukai Federal [tanggal 5 Maret 2005 No. 14-14/6786] // Kumpulan Perundang-undangan Federasi Rusia. - 2005. - Seni. 23.

7. Atas persetujuan instruksi tentang tindakan pejabat bea cukai dalam penerapan sistem manajemen risiko: perintah Layanan Bea Cukai Federal [tanggal 26 Juni 2013 N 1186] // Kumpulan undang-undang Federasi Rusia. - 2013. - Seni. 23.

8. Khalipov S.V. Pengendalian kepabeanan: analisis administratif dan hukum: Buku Ajar. manual - M.: Bea Cukai. ru. - 2005. - Pasal 263.

9. Pengawasan bea cukai: Buku Ajar. / Di bawah jenderal ed. V.A. Shamakhova. - M.: Penerbitan Lembut. - 2006. - Pasal 288.

10. Khalipov S.V. Hukum kepabeanan: Buku Ajar. - Edisi ke-2, direvisi. dan tambahan, - M.: Zerkalo-M. - 2005 -St. 416.

11.Andriashin Kh.A, Svinukhov V.G., Balakin V.V. Hukum kepabeanan: Buku Ajar. - G: Guru. - 2008. - Pasal 372.

12. Gamidullaev S. N. Manajemen risiko dalam sistem sosial ekonomi: aspek adat istiadat. - St.Petersburg: Rumah penerbitan ISEP RAS. - 2006. - Pasal 165

13. Granaturov V.M. Risiko ekonomi: esensi, metode pengukuran, cara mengurangi: Buku Teks - M.: Bisnis dan Jasa. - 2004. - Pasal 332.

14. Bokov V.V., Zabelin P.V., Fedtsov V.G. Risiko bisnis dan lindung nilai dalam perekonomian dalam dan luar negeri: Buku Ajar. - M., Rumah Penerbitan SEBELUMNYA. -2007. - Pasal 248.

15. Ershov A.D., Kopaneva P.S. Dukungan informasi untuk manajemen dalam sistem kepabeanan: Monograf - St. Petersburg: Pengetahuan. - 2002.- Pasal 412.

Diposting di Allbest.ru

...

Dokumen serupa

Sistem manajemen risiko dan perannya dalam otoritas kepabeanan sebagai mekanisme percepatan pengurusan kepabeanan dan peningkatan kualitas pengawasan kepabeanan. Analisis permasalahan utama penerapan sistem manajemen risiko dalam pengawasan dan pengurusan kepabeanan.

tugas kursus, ditambahkan 03/04/2008

Ciri-ciri tahapan utama pengawasan pabean barang dan kendaraan. Landasan teori dan metode manajemen risiko di bidang kepabeanan. Masalah dan prospek penggunaan sistem manajemen risiko. Sistem Informasi.

tugas kursus, ditambahkan 11/12/2008

Teoritis dan landasan metodologis analisis manajemen risiko sebagai mekanisme yang efektif untuk mempercepat pengurusan kepabeanan dan meningkatkan kualitas pengawasan kepabeanan. Konsep risiko dalam kegiatan kepabeanan, struktur dan prinsip sistem pengelolaannya.

tugas kursus, ditambahkan 13/01/2010

Fitur bea cukai dan kontrol bea cukai kendaraan kargo. Keahlian kendaraan kargo. Masalah yang terkait dengan identifikasi dan klasifikasi barang dari pos 8704 Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia.

tesis, ditambahkan 26/04/2012

Masalah identifikasi dan klasifikasi karakteristik kendaraan kargo. Fitur bea cukai dan pengawasan bea cukai barang dan kendaraan. Pemeriksaan pabean pada saat pengawasan pabean barang dan kendaraan.

tugas kursus, ditambahkan 01/09/2014

Aturan impor dan ekspor barang melintasi perbatasan pabean. Organisasi pengawasan pabean atas pergerakan barang dan kendaraan. Prosedur bea cukai dan pengawasan. Perpindahan barang oleh perorangan untuk keperluan pribadi.

tes, ditambahkan 15/01/2015

Inti dari teori risiko klasik dan non klasik. Konsep kepabeanan manajemen dan analisis risiko, objek, tujuan penerapan sistem manajemen risiko dalam pengawasan kepabeanan barang dan kendaraan. Peraturan perundang-undangan di bidang ini.

tugas kursus, ditambahkan 29/08/2014

Pemeriksaan pabean barang sebagai bentuk pengawasan pabean. Sistem manajemen risiko. Tata cara pelaksanaan pemeriksaan pabean barang dan kendaraan. Ciri-ciri sarana teknis yang digunakan pada pemeriksaan pabean barang.

tugas kursus, ditambahkan 24/12/2014

Arahan dan perubahan utama dalam pengawasan dan deklarasi bea cukai. Sistem pengawasan kepabeanan pada tahap sekarang. Analisis tata cara pelaksanaan pengawasan kepabeanan. Penerapan teknologi rilis jarak jauh. Teknologi administrasi kepabeanan.

tesis, ditambahkan 12/02/2012

Sistem manajemen risiko: fitur dan prinsip konstruksi. Elemen sistem ini. Metode untuk mengelola risiko yang terkait dengan pernyataan palsu. Analisis penerapan sistem manajemen risiko pada saat pengurusan kepabeanan dan pengendalian barang.

Bab 18 Kode Pabean Serikat Pabean, “Sistem Manajemen Risiko,” mengatur tujuan, objek dan kegiatan otoritas pabean dalam menilai manajemen risiko.

Sistem manajemen risiko kepabeanan.

Layanan Bea Cukai Federal, untuk mensistematisasikan kontrol proses bea cukai, mengadopsi apa yang disebut sistem manajemen risiko (RMS). Profil risiko yang dikembangkan menggunakan sistem ini disebut risiko kepabeanan. Profil risiko - DSP otoritas pabean.
Pelayanan kepabeanan terpaksa melakukan pengawasan kepabeanan atas dasar selektivitas, oleh karena itu tujuan RMS adalah melaksanakan pengawasan kepabeanan yang efektif berdasarkan prinsip selektivitas, berdasarkan distribusi sumber daya pelayanan kepabeanan yang optimal.

Semua risiko terkait dengan pemeriksaan pabean tambahan - dokumenter, dalam bentuk pemeriksaan barang, termasuk penggunaan
cara khusus atau dengan pengambilan sampel dan pengambilan sampel.

Arahan utama kerja otoritas pabean untuk mencegah pelanggaran undang-undang bea cukai Federasi Rusia:
. pelanggaran yang terus menerus terjadi;
. pelanggaran terkait penghindaran bea masuk dan pajak dalam jumlah besar;
. pelanggaran yang melemahkan daya saing produsen dalam negeri;
. pelanggaran yang mempengaruhi kepentingan penting negara lainnya, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada otoritas pabean (misalnya, pengisian kembali anggaran).

RMS didasarkan pada standar WTO, yang menjamin:
. pengurangan waktu bea cukai;
. transparansi dan prediktabilitas pekerjaan otoritas pabean bagi peserta kegiatan ekonomi asing;
. pendekatan kemitraan dalam hubungan antara otoritas pabean dan peserta kegiatan ekonomi asing.

Sumber informasi yang digunakan untuk mengidentifikasi risiko:
. berbagai database otoritas pabean;
. informasi operasional;
. seruan dan pengaduan warga dan badan hukum;
. informasi dari instansi pemerintah lainnya;
. MEDIA MASSA;
. hasil pemeriksaan resmi, kegiatan pencarian operasional;
. informasi yang diberikan oleh peserta kegiatan perdagangan luar negeri secara sukarela;
. perbuatan peraturan perundang-undangan dan perbuatan hukum;
. Internet.

Mekanisme kerja RMS meliputi:
. penetapan wilayah risiko yang terkait dengan kemungkinan terjadinya suatu pelanggaran;
. penetapan kriteria yang menjadi alat untuk memilih objek pengendalian;
. adanya profil risiko berdasarkan informasi statistik yang dikumpulkan oleh FCS.
Efisiensi dicapai melalui penguatan kerja analitis dan interaksi seluruh divisi struktural yang terlibat dalam pengendalian kepabeanan.

Risiko impor didasarkan pada analisis pasar produk impor. Tidak hanya nilai pabean barang yang dianalisis, tetapi juga barang itu sendiri, produsen dan merek dagang, kontrak perdagangan luar negeri dan dokumen pengapalan, kegiatan peserta perdagangan luar negeri dan perwakilan pabean.

Profil risiko kepabeanan dan objek utama risiko perdagangan luar negeri:

. indikator biaya (biaya per unit barang, statistik nilai pabean dalam dolar AS per 1/kg berat bersih barang);
. indikator berat (selisih antara berat bersih dan berat kotor);
. tata nama barang (penggantian kode barang dengan Nomenklatur Barang Kegiatan Ekonomi Asing dan kode Nomenklatur Barang dengan Kegiatan Ekonomi Asing yang berkaitan dengan kelompok “risiko” atau “penutup”);
. asal barang (penggantian negara asal barang, kesesuaian penandaan pada barang itu sendiri dan yang diumumkan pada saat deklarasi);
. peserta dalam kegiatan perdagangan luar negeri (pemasok asing dari negara-negara lepas pantai dan organisasi penerbangan malam yang memindahkan barang melintasi perbatasan Serikat Pabean);
. kemungkinan penempatan barang selundupan, narkotika dan psikotropika di antara barang-barang, dll.

Risiko harga produk dan bea cukai.

Peran utama diberikan pada risiko keamanan ekonomi - ini adalah risiko yang terkait dengan tidak dibayarnya bea masuk (meremehkan nilai pabean, penggantian negara asal atau kode produk, nama produk yang salah, mengikuti alamat non- entitas ekonomi yang ada).
Harga pokok barang dan risiko menurut kode pabean untuk sebagian besar barang yang sering diimpor diterapkan oleh RMS dalam bentuk tabel kode Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing Serikat Pabean dengan indikator pengendalian harga pokok barang ($ /kg), diorientasikan berdasarkan negara dan wilayah, dan juga, dalam beberapa kasus, berdasarkan merek dan komposisi barang.
Risiko biaya bea cukai adalah pekerjaan terus-menerus dari otoritas bea cukai untuk menganalisis sumber eksternal dari harga rata-rata barang impor (harga tukar, daftar harga, dll.), dengan kode bea cukai terperinci menurut negara dan wilayah. Setiap tahun daftar kode bea cukai bertambah, dan nilai indikator ini meningkat nilainya berdasarkan dolar AS per kilogram bersih barang.

Untuk memastikan nilai pabean (dasar kena pajak barang), kami menyarankan Anda mengetahui terlebih dahulu harga statistik barang Anda dan membandingkannya dengan profil risiko bea cukai.

Risiko di bea cukai.

Risiko harga adalah apa yang disebut “harga pas di bea cukai”, atau “jaringan bea cukai”, sebuah alat informasi dan dukungan untuk pekerjaan petugas bea cukai, yang akan membantu mengidentifikasi kemungkinan pelanggaran undang-undang kepabeanan.
Barang-barang dengan nilai pabean di bawah patokan $/kg tunduk pada instruksi dan perintah untuk “menyelesaikan” profil risiko, prosedur bea cukai khusus dengan tindakan pengendalian bea cukai tambahan untuk meminimalkan risiko ini.

Langkah-langkah yang ada untuk meminimalkan risiko bea cukai:
. pemeriksaan pabean barang, kendaraan pengangkut internasional dan peti kemas dengan menggunakan sistem pemeriksaan dan pemeriksaan;
. pemeriksaan pabean barang (5 100%);
. pengambilan sampel dan contoh barang (pemeriksaan pabean barang);
. Adopsi divisi struktural keputusan pabean pada saat memeriksa pemberitahuan pabean terhadap nomenklatur produk (dokumen tambahan tentang deskripsi barang dan keputusan klasifikasi sesuai dengan kode CU Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing oleh departemen kantor pabean ini);
. pengambilan keputusan oleh divisi struktural pabean ketika memeriksa pemberitahuan pabean dalam arah pengawasan nilai pabean (dokumen tambahan, daftarnya ditentukan tergantung pada kondisi dan karakteristik setiap transaksi perdagangan luar negeri tertentu);
Dokumen tambahan dasar: daftar harga produsen barang impor, pemberitahuan pabean ekspor negara keberangkatan, dokumen pembayaran barang impor, kutipan dari laporan akuntansi penerimaan barang untuk akuntansi pajak.
. meminta dokumen dan informasi tambahan dalam rangka verifikasi informasi yang terdapat dalam dokumen pabean;
. mengeluarkan persyaratan kepada pemberi pernyataan untuk menyerahkan dokumen asli yang menegaskan informasi yang tercantum dalam pernyataan barang di atas kertas;
. pengeluaran barang dengan persetujuan kepala pos pabean.

Apakah biayanya akan termasuk dalam pemberitahuan bea cukai?
berdasarkan profil risiko atau nilai pabean yang dinyatakan akan lebih tinggi dari indikator pengendalian pabean.

Dianjurkan untuk mengetahui hal ini terlebih dahulu untuk setiap kode bea cukai.

Dokumen pemeriksaan pabean tambahan.
Menurut Lampiran 3, “Tata Cara Pengawasan Nilai Pabean Barang”, Keputusan Komisi Serikat Pabean No. 376 tanggal 20 September 2010 “Tentang Tata Cara Penetapan, Pengawasan dan Penyesuaian Nilai Pabean Barang” , ditetapkan daftar dokumen dan informasi tambahan yang mungkin diminta oleh otoritas pabean saat melakukan pemeriksaan tambahan:
1. Daftar harga produsen barang impor atau penawaran komersialnya.
2. Informasi tentang harga barang impor di negara keberangkatan: pemberitahuan pabean ekspor negara keberangkatan (jika penyelesaiannya diperlukan di negara keberangkatan) dan terjemahannya yang disertifikasi.
3. Keterangan harga pokok barang impor ditinjau dari merek dagang (brand), model, barang, apabila keterangan tersebut tidak disebutkan dalam perjanjian perdagangan luar negeri (aplikasi, spesifikasi), proforma invoice (faktur).
4. Daftar pengepakan.
5. Dokumen akuntansi penerimaan barang.
6. Perjanjian untuk penyediaan barang-barang yang bernilai, identik, dan homogen untuk dijual dalam satu wilayah pabean Serikat Pabean.
7. Informasi yang menjelaskan alasan penjual memberikan diskon kepada pembeli untuk suatu batch barang tertentu, nilainya, jika diskon tersebut diatur dalam perjanjian perdagangan luar negeri, tetapi tidak diukur.
8. Penawaran, pesanan, daftar harga penjual barang yang dinilai, identik, homogen, serta barang dari kelas atau jenis yang sama (jika ada).
9. Dokumen dan informasi mengenai ciri fisik, kualitas dan reputasi di pasar barang impor serta dampaknya terhadap harga.
10. Dokumen dan informasi tentang pengangkutan dan transhipment barang (bila diangkut dengan beberapa moda angkutan).
11. Dokumen dan informasi yang mengkonfirmasi konstruksi, konstruksi, perakitan, pemasangan, pemeliharaan atau bantuan teknis yang dilakukan setelah kedatangan barang yang dinilai di wilayah pabean tunggal Serikat Pabean (perkiraan dan jadwal pekerjaan pemasangan dan commissioning, sertifikat pekerjaan yang dilakukan, dll. ) sehubungan dengan barang-barang berharga (impor) seperti instalasi industri, mesin atau peralatan.
12. Dokumen mengenai penyelesaian tuntutan para pihak dalam transaksi ekonomi luar negeri mengenai perbedaan antara harga pokok barang yang sebenarnya diserahkan dengan nilai kontrak (faktur) karena penyimpangan kuantitas dan (atau) kualitas barang yang diserahkan. dari kuantitas dan kualitas yang menjadi dasar penentuan nilai kontrak (faktur) barang.
13. Dokumen yang menegaskan bahwa hubungan antara penjual dan pembeli tidak mempengaruhi biaya transaksi barang impor, khususnya:
dokumen yang berisi informasi tentang hak suara organisasi-organisasi negara-negara anggota Serikat Pabean dan negara-negara asing yang dimiliki oleh pemberi pernyataan;
dokumen-dokumen yang dengannya pemberitahuan pabean atas barang-barang yang identik atau homogen dilakukan, yang nilai pabeannya ditentukan dengan cara berdasarkan nilai transaksi barang-barang impor pada saat dijual untuk diekspor ke dalam wilayah pabean tunggal Serikat Pabean ke pembeli yang bukan merupakan pihak yang mempunyai hubungan kekerabatan dengan penjual;
dokumen-dokumen yang sesuai dengan pelaksanaan pemberitahuan pabean atas barang-barang yang identik atau serupa, yang nilai pabeannya ditentukan dengan cara pengurangan;
dokumen-dokumen yang sesuai dengan pelaksanaan pemberitahuan pabean atas barang-barang yang identik atau serupa, yang nilai pabeannya ditentukan dengan cara penjumlahan;
Dokumen yang menunjukkan bahwa harga suatu barang ditetapkan dengan cara yang konsisten dengan praktik penetapan harga normal industri yang bersangkutan atau dengan cara penetapan harga untuk penjualan kepada pembeli independen.
14. Dokumen dan informasi lain, termasuk yang diterima oleh pemberi pernyataan dari orang lain, termasuk orang yang berkaitan dengan produksi, pergerakan dan penjualan barang impor.

Daftarnya tidak tertutup, dan pemberi pernyataan serta pemeriksa bea cukai dapat melakukan sesuatu
menyediakan atau meminta tambahan.