Pengaruh faktor-faktor terhadap keuntungan suatu perusahaan. Faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan laba. Secara singkat tentang konsep “keuntungan”

Perubahan laba dipengaruhi oleh dua kelompok faktor: eksternal dan internal.

Faktor internal perubahan laba dibedakan menjadi utama dan non utama. Yang paling penting dalam grup utama adalah: pendapatan kotor dan pendapatan penjualan produk (volume penjualan), harga pokok produksi, struktur produk dan biaya, jumlah penyusutan, harga produk. KE non-inti Faktor tersebut antara lain faktor yang berhubungan dengan pelanggaran disiplin ekonomi, seperti pelanggaran harga, pelanggaran kondisi kerja dan persyaratan kualitas produk, serta pelanggaran lain yang mengakibatkan denda dan sanksi ekonomi.

Untuk faktor eksternal Faktor-faktor yang mempengaruhi keuntungan suatu perusahaan antara lain: kondisi sosial ekonomi, harga sumber daya produksi, tingkat perkembangan hubungan ekonomi luar negeri, transportasi dan kondisi alam.

Dalam analisis faktor-faktor yang mempengaruhi besarnya keuntungan, ada cadangan untuk meningkatkan keuntungan perusahaan, yang utama adalah:

1. Menjamin pertumbuhan volume produksi berdasarkan pemutakhiran teknis dan peningkatan efisiensi produksi.

2. Meningkatkan syarat penjualan produk, termasuk melalui peningkatan hubungan penyelesaian dan pembayaran antar perusahaan.

3. Mengubah struktur produk yang diproduksi dan dijual dengan meningkatkan pangsa produk yang lebih menguntungkan.

4. Mengurangi biaya kotor produksi dan peredaran produk.

5. Menetapkan ketergantungan nyata tingkat harga terhadap kualitas produk yang dihasilkan, daya saingnya, permintaan dan pasokan produk sejenis oleh produsen lain.

6. Peningkatan keuntungan dari kegiatan lain perusahaan (dari penjualan aset tetap, properti lain perusahaan, nilai mata uang, surat berharga, dll).

Indikator profitabilitas

Indikator profitabilitas adalah karakteristik relatif dari hasil keuangan dan efisiensi suatu perusahaan. Mereka mengukur profitabilitas perusahaan dari posisi yang berbeda dan dikelompokkan sesuai dengan kepentingan peserta dalam proses ekonomi dan pertukaran pasar. Indikator relatif yang diperoleh dari laba memungkinkan seseorang untuk mengevaluasi kinerja dana yang diinvestasikan dan digunakan dalam perhitungan ekonomi dan perencanaan keuangan. Jenis indikator profitabilitas dibagi menjadi empat kelompok utama: profitabilitas perusahaan, profitabilitas produk, profitabilitas aset produksi, pengembalian modal (aset) perusahaan.

Profitabilitas perusahaan - ini merupakan indikator yang merupakan karakteristik penting dari faktor lingkungan untuk menghasilkan keuntungan suatu perusahaan. Berdasarkan hal tersebut, indikator ini merupakan elemen wajib dalam analisis komparatif dan penilaian kondisi keuangan perusahaan.

Kelompok indikator profitabilitas ini dibentuk berdasarkan perhitungan tingkat profitabilitas (profitabilitas) menurut indikator laba, pengeluaran kotor, dan pendapatan kotor perusahaan, dan dihitung sebagai perbandingan laba terhadap pendapatan kotor atau laba terhadap pendapatan kotor. pengeluaran.

Profitabilitas produk dapat dihitung untuk semua produk yang dijual dan untuk masing-masing jenis. Dalam kasus pertama, ini didefinisikan sebagai rasio keuntungan dari penjualan produk dengan biaya produksi dan peredarannya. Indikator profitabilitas untuk semua produk yang dijual memberikan gambaran tentang efisiensi biaya perusahaan saat ini dan profitabilitas produk yang dijual. Dalam kasus kedua, profitabilitas masing-masing jenis produk ditentukan.

Itu tergantung pada harga produk yang dijual kepada konsumen dan biaya jenis produk tersebut. Profitabilitas aset produksi dihitung sebagai rasio keuntungan terhadap biaya tahunan rata-rata aset tetap dan modal kerja. Indikator ini dapat dihitung berdasarkan laba kena pajak dan laba bersih.

Pengembalian Ekuitas(aset) suatu perusahaan ditentukan oleh nilai properti yang dimilikinya. Kelompok indikator profitabilitas ini dibentuk berdasarkan penghitungan tingkat profitabilitas tergantung pada perubahan ukuran dan sifat dana di muka: semua aset perusahaan; modal investasi (ekuitas + kewajiban jangka panjang); modal saham (sendiri).

Perbedaan antara tingkat profitabilitas menurut indikator-indikator ini mencirikan sejauh mana perusahaan menggunakan sumber daya keuangan pinjaman untuk meningkatkan profitabilitas: pinjaman jangka panjang dan dana pinjaman lainnya.

Indikator-indikator ini memiliki penerapan praktis karena memenuhi kepentingan para peserta dalam perusahaan. Dengan demikian, administrasi suatu perusahaan tertarik pada pengembalian (profitabilitas) semua aset (total modal); calon investor dan kreditor - pengembalian modal yang diinvestasikan; pemilik dan pendiri - laba atas saham, dll.

Hubungan ini mengungkapkan hubungan antara profitabilitas seluruh aset (atau aset produksi), laba atas penjualan dan produktivitas modal (indikator perputaran aset produksi). Keterkaitan ekonominya terletak pada kenyataan bahwa hubungan di atas secara langsung menunjukkan cara-cara untuk meningkatkan profitabilitas: dengan rendahnya hasil penjualan, perlu diupayakan untuk mempercepat perputaran aset produksi.

Pengembalian modal ekuitas (pemegang saham) tergantung pada perubahan tingkat profitabilitas produk, tingkat perputaran total modal dan rasio ekuitas dan modal pinjaman. Studi tentang ketergantungan tersebut penting untuk menilai kondisi keuangan suatu perusahaan.

Saat menganalisis cara meningkatkan profitabilitas, penting untuk memisahkan pengaruh faktor eksternal dan internal. Indikator seperti harga suatu produk dan sumber daya, jumlah sumber daya yang dikonsumsi dan volume produksi, keuntungan dari penjualan dan profitabilitas (profitabilitas) penjualan memiliki hubungan fungsional yang erat dan bergantung pada organisasi dan manajemen perusahaan. Oleh karena itu, penting untuk mengendalikan perubahan faktor internal: mengurangi intensitas material dan intensitas tenaga kerja produk, meningkatkan pengembalian aset tetap, dll.

Perencanaan keuntungan- bagian integral dari perencanaan keuangan dan bidang penting dalam pekerjaan keuangan dan ekonomi suatu perusahaan. Dalam proses mengembangkan rencana laba, penting tidak hanya untuk mempertimbangkan semua faktor yang mempengaruhi besarnya kemungkinan hasil keuangan, tetapi juga, setelah mempertimbangkan pilihan untuk program produksi, memilih opsi yang memberikan keuntungan maksimal.

Saat ini, karena kondisi bisnis yang terus berubah dan kenyataan bahwa laba perusahaan ditentukan secara keseluruhan berdasarkan volume pendapatan kotor, beban kotor dan penyusutan, metode perencanaan laba yang paling tepat adalah metode analitis.

Inti dari metode ini adalah berdasarkan biaya dan pendapatan aktual dari penjualan produk yang diketahui pada periode sebelumnya, ditentukan profitabilitas dasar. Misalnya, biaya aktual pada tahun dasar adalah 1.300 ribu rubel, dan pendapatan dari produksi dan penjualan produk adalah 1.800 ribu rubel, maka profitabilitasnya adalah 27% ((1800-1300) : 1800).

Dengan menggunakan profitabilitas dasar, laba periode perencanaan kira-kira dihitung sebesar pendapatan kotor periode perencanaan. Misalnya: profitabilitas dasar adalah 27%, pendapatan kotor perusahaan pada periode perencanaan diperkirakan 2.000 ribu rubel, maka laba yang direncanakan adalah 540 ribu rubel. (2000x0,27).

Dengan perhitungan laba yang direncanakan, hanya pengaruh faktor pertama yang akan diperhitungkan - volume pendapatan kotor.

1. Perubahan (+, -) pengeluaran bruto pada periode perencanaan dihitung karena perubahan harga bahan baku, bahan baku, dan faktor-faktor pengeluaran bruto lain perusahaan pada periode perencanaan dibandingkan dengan periode dasar (misalnya , +100 ribu rubel);

2. Perubahan biaya penyusutan dihitung karena pergerakan aset tetap dan aset tidak berwujud perusahaan, penggunaan penyusutan yang dipercepat (misalnya, 10 ribu rubel);

3. Dampak perubahan variasi, kualitas, kualitas produk ditentukan berdasarkan profitabilitasnya (misalnya, dengan meningkatkan pangsa produk yang lebih menguntungkan, laba periode perencanaan diharapkan meningkat sebesar 20 ribu rubel);

4. Setelah membenarkan harga produk untuk periode yang direncanakan, dampak perubahan harga ditentukan (misalnya, karena penurunan harga, diperkirakan akan terjadi penurunan laba sebesar 10 ribu rubel);

5. Dampak terhadap keuntungan dari semua faktor di atas ditentukan dengan menjumlahkannya. Dalam contoh kita, 640 ribu rubel. (540 + 100 - 10 + 20 - 10), yaitu keuntungan periode perencanaan akan berjumlah 640 ribu rubel;

6. Jika kita memperhitungkan perubahan laba pada saldo produk jadi yang tidak terjual pada awal dan akhir periode perencanaan (misalnya, 30 ribu rubel), maka nilai akhir dari laba yang direncanakan adalah 610 ribu rubel. (640 - 30).

Metodologi untuk menghitung pengaruh faktor-faktor terhadap keuntungan dari aktivitas biasa meliputi langkah-langkah berikut (data dari tabel 3.1):

1. Perhitungan pengaruh faktor “Pendapatan penjualan”.

Perhitungan pengaruh faktor ini harus dibagi menjadi dua bagian. Karena pendapatan suatu organisasi adalah produk dari kuantitas dan harga produk yang dijual, pertama-tama kita akan menghitung dampak terhadap laba dari penjualan dari harga penjualan produk atau barang, dan kemudian menghitung dampak terhadap laba dari perubahan fisik. massa produk yang terjual.

Dalam melakukan analisis faktor perlu memperhitungkan pengaruh inflasi. Misalkan harga produk pada periode pelaporan meningkat rata-rata 19% dibandingkan periode dasar.

Kemudian indeks harga

Akibatnya, pendapatan penjualan pada periode pelaporan dengan harga yang sebanding akan sama

dimana B" adalah pendapatan penjualan dengan harga yang sebanding;

B1 – pendapatan dari penjualan produk pada periode pelaporan.

Untuk organisasi yang dianalisis, pendapatan dengan harga yang sebanding adalah:

Akibatnya, pendapatan dari penjualan produk pada tahun pelaporan dibandingkan periode sebelumnya meningkat karena kenaikan harga sebesar 17.079,1 ribu rubel.

Djumlah barang = B" - B0 = 89889,9 - 99017 = -9127,1 ribu rubel.

dimana DВц adalah perubahan pendapatan penjualan di bawah pengaruh harga;

Pengaruh harga

Pengurangan jumlah produk yang terjual menyebabkan penurunan pendapatan pada periode pelaporan sebesar 9127,1 ribu rubel, dan peningkatan pendapatan secara keseluruhan (+7952 ribu rubel) disebabkan oleh kenaikan harga sebesar 19%. Dalam hal ini, peningkatan faktor kualitatif menghalangi dampak negatif dari faktor kuantitatif.

1.1. Perhitungan pengaruh faktor “Harga”.

Untuk mengetahui besarnya pengaruh perubahan harga terhadap perubahan jumlah keuntungan penjualan, perlu dilakukan perhitungan sebagai berikut:

;

Dengan demikian, kenaikan harga produk pada periode pelaporan dibandingkan periode sebelumnya rata-rata sebesar 19% menyebabkan peningkatan jumlah laba penjualan sebesar 4.833,4 ribu rubel.

1.2. Perhitungan pengaruh faktor “Jumlah produk (barang) yang terjual”

Pengaruh besarnya keuntungan penjualan (PP) terhadap perubahan jumlah produk yang terjual dapat dihitung sebagai berikut:

dimana DPP(K) adalah perubahan keuntungan penjualan di bawah pengaruh faktor “jumlah produk yang terjual”;

B1 dan B0 – masing-masing, hasil penjualan pada periode pelaporan (1) dan dasar (0);

- profitabilitas penjualan pada periode dasar.

Untuk organisasi yang dianalisis:

Dengan demikian, pengaruhnya ternyata negatif, yaitu. Akibat penurunan volume pendapatan yang diterima dengan harga yang sebanding pada periode pelaporan, jumlah laba dari penjualan mengalami penurunan sebesar 2.583 ribu rubel, karena selain harga, pendapatan juga dipengaruhi oleh kuantitas produk (barang) terjual:

2. Perhitungan pengaruh faktor “Harga pokok penjualan” dilakukan sebagai berikut:

dimana УС1 dan УС0 masing-masing adalah tingkat biaya pada periode pelaporan dan periode dasar.

Di sini Anda perlu berhati-hati saat menganalisis pengeluaran merupakan faktor yang mempunyai pengaruh terbalik terhadap keuntungan. Jika kita melihat Tabel 3.1, kita akan melihat bahwa harga pokok pada periode pelaporan mengalami penurunan sebesar 459 ribu rubel, dan tingkatnya dalam kaitannya dengan pendapatan penjualan mengalami penurunan sebesar 5,7%. Karena itu penghematan menyebabkan peningkatan jumlah keuntungan dari penjualan sebesar 6097 ribu rubel.

3. Perhitungan pengaruh faktor “Beban Bisnis”

Untuk perhitungannya digunakan rumus yang mirip dengan yang sebelumnya:

di mana UKR1 dan UKR0 masing-masing adalah tingkat pengeluaran bisnis pada periode pelaporan dan periode dasar.

Dengan demikian, pengeluaran berlebihan untuk biaya komersial pada periode pelaporan dan peningkatan levelnya sebesar 4,6% menyebabkan penurunan jumlah laba dari penjualan sebesar 4.920,3 ribu rubel.

4. Perhitungan pengaruh faktor “Beban Administrasi”

dimana UUR1 dan UUR0 masing-masing adalah tingkat beban manajemen pada periode pelaporan dan periode dasar.

Ini berarti bahwa pengeluaran berlebihan untuk biaya administrasi pada periode pelaporan dibandingkan dengan periode sebelumnya dan peningkatan levelnya sebesar 2,7% mengurangi jumlah laba sebesar 2.888,1 ribu rubel.

Indikator-indikator lainnya - faktor-faktor dari aktivitas operasional dan non-operasional lainnya serta indikator-indikator darurat - tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap laba dibandingkan dengan faktor-faktor di bidang ekonomi. Namun pengaruhnya terhadap jumlah keuntungan juga dapat ditentukan. Dalam hal ini digunakan metode balance sheet linkage, model faktor laba bersih periode pelaporan yang bersifat aditif.

Pengaruh faktor ditentukan pada kolom 5 pada Tabel 3.1 (penyimpangan absolut). Semua indikator harus dibagi menjadi faktor-faktor yang berpengaruh langsung dan terbalik terhadap keuntungan. Berapa besarnya kenaikan (penurunan) faktor indikator “aksi langsung”, keuntungan meningkat (menurun) dengan jumlah yang sama. Faktor “tindakan terbalik” (biaya) mempengaruhi jumlah keuntungan dengan cara yang berlawanan.

Dengan demikian, kita dapat merangkum pengaruh faktor-faktor yang mempengaruhi laba penjualan dan, akibatnya, laba periode pelaporan (Tabel 3.3).

Tabel 3.3

Tabel ringkasan pengaruh faktor-faktor terhadap laba bersih periode pelaporan

Untuk mengelola laba perlu diungkapkan mekanisme pembentukannya, mengetahui pengaruh dan pangsa masing-masing faktor pertumbuhan atau penurunannya.

Faktor penting dalam pertumbuhan laba yang bergantung pada aktivitas organisasi (disebut internal) adalah peningkatan volume produk yang dihasilkan sesuai dengan persyaratan kontrak, penurunan biaya, peningkatan kualitas, peningkatan kualitas. jangkauan, peningkatan efisiensi penggunaan aset produksi, peningkatan produktivitas tenaga kerja, dan kompetensi manajemen.

Faktor-faktor ini dapat dibagi menjadi tiga kelompok: produksi, komersial, keuangan.

Faktor-faktor produksi dikaitkan dengan volume produksi, ritmenya, material, peralatan ilmiah-teknis dan organisasi-teknis, masing-masing - parameter kualitas produk, jangkauan dan strukturnya, dll.

Faktor komersial mengarah ke faktor keuangan dan mencakup konsep pemasaran dalam arti luas: kesimpulan kontrak bisnis berdasarkan studi mendalam tentang kondisi pasar saat ini dan masa depan, regulasi harga penjualan, arahnya dan dukungan organisasi dan ekonomi.

Faktor keuangan, yang meliputi pendapatan dari penjualan produk dan jasa, serta pendapatan usaha dari semua jenis kegiatan, masing-masing meliputi: bentuk pembayaran yang ditentukan dalam kontrak atau ditentukan segera; pengaturan harga, termasuk penurunan harga jika terjadi perlambatan penjualan; menarik pinjaman bank atau dana dari cadangan terpusat; penerapan hukuman; mempelajari dan menagih piutang, serta memastikan likuiditas aset lainnya; stimulasi dan daya tarik sumber daya moneter terhadap sumber daya keuangan - pendapatan dari sekuritas, deposito, sewa dan investasi keuangan. Prinsip “waktu adalah uang” penting di sini: semakin cepat dan lengkap penerimaan pendapatan, semakin efektif seluruh aktivitas.

Gambar 1 - Faktor-faktor yang mempengaruhi besarnya keuntungan

Faktor-faktor yang tidak bergantung pada kegiatan organisasi (eksternal) antara lain perubahan harga yang diatur negara atas produk yang dijual, tingkat pajak dan tarif, tingkat penyusutan, pengaruh alam, geografis, transportasi, kondisi teknis terhadap produksi dan penjualan produk. , serta faktor lainnya ( gambar 1). Namun, hal tersebut dapat memberikan dampak yang signifikan terhadap keuntungan.

Faktor internal dibagi menjadi produksi dan non-produksi. Faktor produksi mencirikan ketersediaan dan penggunaan alat dan objek tenaga kerja, sumber daya tenaga kerja dan keuangan. Pada gilirannya, faktor produksi dibagi menjadi ekstensif dan intensif.

Faktor ekstensif meliputi faktor-faktor yang mencerminkan volume sumber daya produksi, misalnya perubahan jumlah karyawan, nilai aset tetap, penggunaannya dari waktu ke waktu (perubahan lama hari kerja, rasio pergantian peralatan, dll), serta penggunaan sumber daya yang tidak produktif (biaya bahan karena cacat, kerugian akibat pemborosan).

Dalam proses pelaksanaan kegiatan ekonomi suatu perusahaan yang berkaitan dengan produksi, penjualan produk dan perolehan keuntungan, faktor-faktor tersebut saling berkaitan erat.

Faktor-faktor produksi mempengaruhi keuntungan melalui sistem indikator umum yang mencerminkan, di satu sisi, volume dan efisiensi penggunaan dana di muka, yaitu. dana yang terlibat penuh dalam penciptaan produk, dan, di sisi lain, jumlah dan efisiensi penggunaan bagian yang dikonsumsi, berpartisipasi dalam pembentukan biaya.

Salah satu unsur dana lanjutan yang terlibat dalam proses penciptaan produk juga merupakan tenaga kerja hidup, yang dicirikan oleh sistem indikator, yang utamanya adalah ketersediaan sumber daya tenaga kerja dan efisiensi penggunaannya.

Unsur-unsur proses produksi yang sama, yaitu alat kerja, obyek kerja dan tenaga kerja, di satu sisi dianggap sebagai faktor utama dalam mengatur volume keluaran industri, dan di sisi lain, merupakan faktor penentu biaya produksi. Besar kecilnya dan tingkat pertumbuhan laba bergantung pada faktor-faktor produksi yang sama yang mempengaruhinya melalui sistem indikator volume output industri dan biaya produksi. Perlu dicatat bahwa masing-masing komponen biaya produksi (penyusutan, biaya material atau upah) dan jenis dana di muka (biaya modal tetap dan modal kerja, sumber daya tenaga kerja) di bawah pengaruh faktor yang sama dapat berubah secara berbeda, terkadang dalam arah yang berlawanan. , dan memiliki dampak berbeda terhadap keuntungan. Misalnya, suatu perusahaan dapat mencapai pengurangan biaya produksi, sekaligus meningkatkan keuntungan. Apabila terjadi penggunaan modal tetap dan modal kerja yang tidak rasional, misalnya terdapat peralatan yang tidak terpakai maka akan terjadi kelebihan persediaan.

Faktor non-produksi meliputi: organisasi penjualan produk, penyediaan persediaan, organisasi pekerjaan ekonomi dan keuangan, kegiatan lingkungan, kondisi kerja sosial dan kehidupan karyawan perusahaan.

Faktor-faktor ini mempengaruhi keuntungan tidak secara langsung, tetapi melalui volume produk yang dijual dan biaya, oleh karena itu, untuk mengidentifikasi hasil keuangan akhir, perlu membandingkan harga pokok volume produk yang dijual dan biaya biaya dan sumber daya yang digunakan. dalam produksi.

Untuk secara sadar dan sengaja membuat keputusan organisasi, teknis, ekonomi, dan manajerial untuk meningkatkan laba, pertama-tama perlu mengklasifikasikan faktor-faktor pertumbuhan laba dan parameternya, yang penilaian kuantitatifnya memungkinkan kita menilai dampaknya terhadap hal ini. proses.

Semua faktor dapat dibagi: eksternal (eksogen) dan internal (endogen).

Yang eksternal meliputi:

faktor pasar dan pasar (diversifikasi kegiatan organisasi, peningkatan daya saing dalam penyediaan layanan, pengorganisasian periklanan yang efektif untuk jenis produk baru, tingkat perkembangan hubungan ekonomi luar negeri, perubahan tarif dan harga produk dan layanan yang dipasok sebagai akibat dari inflasi);

faktor ekonomi, hukum dan administrasi (perpajakan; perbuatan hukum, keputusan dan peraturan yang mengatur kegiatan organisasi, peraturan negara tentang tarif dan harga).

Yang dimaksud dengan faktor internal adalah:

material dan teknis (penggunaan objek kerja progresif dan ekonomi, penggunaan peralatan teknologi produktif, modernisasi dan rekonstruksi bahan dan basis teknis produksi);

organisasi dan manajerial (pengembangan jenis produk dan layanan baru yang lebih maju, pengembangan strategi dan taktik kegiatan dan pengembangan organisasi, dukungan informasi untuk proses pengambilan keputusan);

faktor ekonomi (perencanaan keuangan kegiatan organisasi, analisis dan pencarian cadangan internal untuk pertumbuhan laba, stimulasi ekonomi produksi, perencanaan pajak);

faktor sosial (peningkatan kualifikasi pekerja, perbaikan kondisi kerja, penyelenggaraan peningkatan kesehatan dan rekreasi pekerja).

Volume penjualan produk tergantung pada output komersial dan saldo produk jadi. Saldo produk jadi dapat terdiri dari dua jenis: saldo stok dan barang yang dikirim tetapi belum dibayar. Penghapusan kelebihan saldo produk jadi dan penerimaan pembayaran atas barang yang dikirim merupakan cadangan untuk meningkatkan keuntungan karena volume penjualan.

Peningkatan keuntungan sebagai akibat dari kegiatan produksi memungkinkan suatu perusahaan memperoleh dana untuk produksi dan pembangunan sosial, insentif material, dan ini menjadi fungsi dari perusahaan itu sendiri. Pada saat yang sama, peningkatan laba suatu perusahaan juga berarti peningkatan kontribusi terhadap anggaran negara.

Banyak perusahaan mengembangkan dan menerapkan inovasi ilmiah dan teknis serta memperoleh lisensi untuk inovasi tersebut. Dalam kondisi hubungan pasar yang berkembang dan persaingan, perusahaan memilih untuk tidak menjualnya. Namun, menolak memberikan izin produksi kepada perusahaan lain tidak selalu merupakan langkah yang tepat. Hal ini membuat perusahaan yang telah menerapkan inovasi kehilangan pendapatan besar dari penjualan lisensi. Dalam kondisi persaingan yang ketat, produsen dapat melakukan penelitian dan pengembangan sendiri sejauh diperlukan untuk meningkatkan sifat produknya secara signifikan dan menjadikannya lebih kompetitif. Akibatnya, volume penjualan produk pemegang izin dapat berkurang atau bertambah tergantung pada permintaan produk tersebut dan karenanya keuntungan akan berkurang atau bertambah.

Salah satu cara untuk meningkatkan profitabilitas Orbita LLC, menurut saya, adalah pemenuhan kewajiban kontrak untuk penyediaan produk secara akurat dan tepat waktu. Penyimpangan darinya merupakan jaminan kerugian. Di perusahaan ini, perlu untuk memperkenalkan unit hukum, yang tugas utamanya adalah pengumpulan denda tepat waktu dari pemasok, transportasi, dan organisasi lain yang melanggar kewajiban mereka.

Mengurangi biaya produksi adalah faktor terpenting dalam pertumbuhan laba. Mengurangi biaya produksi sepenuhnya mencerminkan penghematan sumber daya material, tenaga kerja dan keuangan yang tersedia bagi perusahaan. Mobilisasi maksimum cadangan untuk mengurangi biaya produksi merupakan syarat penting bagi berfungsinya suatu perusahaan secara efektif.

Selain itu, menurut pendapat saya, perlu untuk memperkenalkan mekanisme pengendalian biaya untuk kegiatan Orbita LLC, yang pertama-tama melibatkan penguatan perjuangan melawan pengeluaran yang tidak produktif dan irasional, pencarian solusi yang lebih ekonomis, dan identifikasi cadangan untuk mengurangi biaya. produksi dan penjualan produk.

Dalam banyak hal, jumlah keuntungan yang diterima bergantung pada seberapa rasional dan ekonomis sumber daya material digunakan dalam produksi. Mengurangi jumlah total biaya bahan per unit produksi menjamin pengurangan biayanya, dimana porsi biaya bahan sangat signifikan. Mengurangi biaya material meningkatkan keuntungan. Selain itu, mengingat hubungan saat ini antara tingkat biaya bahan dan jumlah keuntungan, pengurangan biaya bahan di industri sebesar 1% akan meningkatkan keuntungan lebih dari 3%.

Penggunaan sumber daya material secara hemat merupakan syarat penting untuk mengurangi biaya produksi. Dengan meningkatnya skala produksi, ketika keuntungan dari setiap persen pengurangan biaya material meningkat, penghematannya menjadi semakin penting.

Diketahui, saat ini terdapat permasalahan akut dalam mencari sumber pembiayaan untuk mempercepat pembangunan sosial ekonomi negara. Dalam hal ini, penghematan biaya material dapat menjadi cadangan penting untuk meningkatkan keuntungan. Menghemat 1% item tenaga kerja 4 kali lebih efektif dibandingkan menghemat investasi modal dan 2,2 kali lebih efektif dibandingkan menghemat sumber daya tenaga kerja.

Kegiatan setiap perusahaan komersial bertujuan untuk menghasilkan keuntungan. Faktor utama yang mempengaruhi keuntungan adalah volume, variasi, harga pokok penjualan dan biaya penjualannya. Menganalisis faktor-faktor ini akan membantu perusahaan mengidentifikasi kelemahan, meningkatkan profitabilitas penjualan, dan menyiapkan rencana bisnis penjualan.

ANALISIS FAKTOR: KARAKTERISTIK UMUM DAN METODE PERILAKU

Analisis faktor adalah metode studi yang komprehensif dan sistematis tentang pengaruh faktor individu terhadap besar kecilnya indikator akhir. tujuan utama melakukan analisis tersebut adalah untuk mencari cara untuk meningkatkan profitabilitas perusahaan.

Analisis faktor memungkinkan Anda untuk menentukan perubahan keseluruhan laba pada periode berjalan sehubungan dengan periode (dasar) sebelumnya atau perubahan indikator laba aktual sehubungan dengan rencana, serta pengaruh faktor-faktor berikut terhadap perubahan tersebut:

• volume penjualan produk;
• harga pokok penjualan;
• harga jual;
• rangkaian produk yang dijual.

Jadi, dengan bantuan analisis faktor, dimungkinkan untuk menetapkan volume penjualan, biaya atau harga jual, yang akan meningkatkan keuntungan perusahaan, dan analisis faktor terhadap kisaran produk yang dijual akan memungkinkan untuk mengidentifikasi produk yang paling laris dan laku. produk yang paling sedikit permintaannya.

Indikator analisis faktor diambil dari akuntansi. Jika hasil tahun tersebut dianalisis, maka digunakan data dari Formulir No. 2 “Laporan Hasil Keuangan”.

Analisis faktor dapat dilakukan:

1) dengan metode selisih mutlak;

2) dengan metode substitusi berantai.

Rumus matematika model analisis faktor laba penjualan:

PR = V produksi × (C - S unit),

dimana PR adalah keuntungan dari penjualan (terencana atau dasar);

V prod - volume penjualan produk (barang) dalam jumlah fisik (potongan, ton, meter, dll.);

C—harga jual per unit produk yang dijual;

S unit - biaya per unit produk yang dijual.

Metode perbedaan mutlak

Analisis faktor didasarkan pada rumus matematika PR (keuntungan penjualan). Rumusnya mencakup tiga faktor yang dianalisis:

• volume penjualan dalam satuan fisik;
• harga;
• biaya satu unit penjualan.

Mari kita pertimbangkan situasi yang mempengaruhi keuntungan. Mari kita tentukan perubahan laba yang disebabkan oleh masing-masing faktor. Perhitungannya didasarkan pada penggantian secara berurutan nilai-nilai yang direncanakan dari indikator-indikator faktor dengan deviasinya, dan kemudian dengan tingkat aktual dari indikator-indikator tersebut. Kami menyajikan rumus perhitungan untuk setiap situasi yang berdampak pada keuntungan.

Situasi 1. Dampak volume penjualan terhadap laba:

ΔPR volume = Δ V prod × (rencana C - S unit rencana) = ( V lanjutan. fakta - V lanjutan. rencana) × (rencana C - S unit rencana).

Situasi 2. Dampak harga jual terhadap keuntungan:

ΔHarga PR = V lanjutan. fakta × ΔC = V lanjutan. fakta × (C fakta - C rencana).

Situasi 3. Dampak biaya per unit terhadap keuntungan:

ΔPR S satuan = V lanjutan. fakta × (-Δ S satuan) = V lanjutan. fakta × (-( S unit fakta - S unit rencana)).

Metode substitusi rantai

Dengan menggunakan metode ini, pertama-tama mereka mempertimbangkan pengaruh satu faktor sementara faktor lainnya tetap tidak berubah, lalu faktor kedua, dan seterusnya. Rumus matematika yang sama dari model analisis faktor laba penjualan diambil sebagai dasar.

Mari kita identifikasi pengaruh faktor-faktor terhadap jumlah keuntungan.

Situasi 1. Perubahan volume penjualan.

PR1 = V lanjutan. fakta × (rencana C - S unit rencana);

ΔPR volume = PR1 - Rencana PR.

Situasi 2. Perubahan harga jual.

PR2 = V lanjutan. fakta × (C fakta - S unit rencana);

ΔHarga PR = PR2 - PR1.

Situasi 3. Perubahan biaya penjualan satuan.

DLL S satuan = V lanjutan. fakta × (C fakta - S unit fakta);

ΔPR S satuan = PR3 - PR2.

Konvensi yang digunakan dalam rumus yang diberikan:

Rencana PR - keuntungan dari penjualan (terencana atau dasar);

PR1 - keuntungan yang diterima di bawah pengaruh faktor perubahan volume penjualan (situasi 1);

PR2 - keuntungan yang diterima di bawah pengaruh faktor perubahan harga (situasi 2);

PR3 - keuntungan yang diterima di bawah pengaruh faktor perubahan harga pokok penjualan per unit produksi (situasi 3);

ΔPR volume - jumlah deviasi keuntungan ketika volume penjualan berubah;

ΔPR harga - jumlah penyimpangan keuntungan ketika harga berubah;

ΔП S unit - jumlah penyimpangan keuntungan ketika harga pokok satuan produk yang dijual berubah;

Δ V prod - perbedaan antara volume penjualan aktual dan yang direncanakan (dasar);

ΔЦ - selisih antara harga jual aktual dan yang direncanakan (dasar);

Δ S unit - perbedaan antara biaya aktual dan yang direncanakan (dasar) dari satu unit produk yang dijual;

V lanjutan. fakta - volume penjualan aktual;

V lanjutan. rencana - volume penjualan yang direncanakan;

rencana T - harga yang direncanakan;

C fakta - harga sebenarnya;

S unit rencana - biaya yang direncanakan per unit produk yang dijual;

S unit faktanya - biaya per unit produk yang dijual adalah aktual.

Catatan

1. Metode substitusi berantai memberikan hasil yang sama dengan metode beda mutlak.
2. Total deviasi keuntungan akan sama dengan jumlah deviasi di bawah pengaruh semua faktor yang dilakukan analisis faktor.

ANALISIS FAKTOR LABA PENJUALAN

Mari kita lakukan analisis faktor keuntungan penjualan menggunakan Excel. Pertama, kita akan membandingkan indikator aktual dan yang direncanakan dalam tabel Excel, kemudian kita akan membuat diagram dan grafik yang secara jelas menunjukkan hasil dan penyimpangan dari analisis faktor yang dilakukan.

Di Excel, Anda dapat membuat tabel fakta-rencana standar, yang terdiri dari beberapa blok: di sisi kiri tabel di kolom akan ada nama indikator, di tengah - data dengan rencana dan fakta, di sebelah kanan sisi - deviasi (dalam nilai absolut dan relatif).

CONTOH 1

Organisasi ini menjual produk logam canai. Biaya tidak langsung didistribusikan ke harga pokok penjualan, yaitu seluruh harga pokok produksi terbentuk. Mari kita lakukan analisis faktor laba penjualan dengan dua cara (metode selisih mutlak dan metode substitusi berantai) dan tentukan indikator mana yang memiliki pengaruh paling besar terhadap laba perusahaan.

Indikator yang direncanakan diambil dari rencana bisnis penjualan, indikator aktual diambil dari laporan keuangan (form No. 2) dan akuntansi (laporan penjualan dalam unit fisik).

Data hasil keuangan perusahaan (aktual dan terencana) disajikan pada tabel. 1.

Dari data pada tabel. 1 maka volume penjualan aktual lebih rendah dari yang direncanakan sebesar 10,1 ribu ton, harga jual lebih tinggi dari yang direncanakan sebesar 0,15 ribu rubel. Pada saat yang sama, jumlah pendapatan aktual lebih kecil dari yang direncanakan sebesar 276,99 ribu rubel, dan biaya penjualan, sebaliknya, lebih tinggi dari yang direncanakan sebesar 1.130 ribu rubel. Semua faktor di atas mengurangi keuntungan aktual dibandingkan dengan yang direncanakan. 1404,78 ribu. menggosok.

E.V.Akimova, auditor

Materi diterbitkan sebagian. Anda dapat membacanya secara lengkap di majalah

Komponen terpenting dari indikator laba suatu organisasi adalah laba penjualan. Oleh karena itu, dalam proses analisis penting untuk menilai pengaruh faktor-faktor yang mempengaruhi pembentukan laba penjualan. Indikator ini dihitung menggunakan rumus

Di mana R r - pendapatan dari penjualan; N- pendapatan dari penjualan produk (pekerjaan, jasa) tidak termasuk PPN, pajak cukai, dll; S- biaya produksi produk (pekerjaan, jasa) dengan biaya penuh.

Perubahan laba penjualan terjadi di bawah pengaruh volume penjualan dan biaya, yang pada gilirannya bergantung pada perubahan:

• harga jual produk;
• struktur produk;
• harga bahan dan tarif jasa.

Literatur ekonomi menawarkan banyak varian metode analisis faktor keuntungan penjualan. Penerapan teknik ini didasarkan pada informasi yang terkandung dalam laporan laba rugi dengan menggunakan data akuntansi analitis.

Mari kita sajikan metodologi untuk menghitung secara formal pengaruh faktor-faktor terhadap laba penjualan.

1. Perhitungan total perubahan laba penjualan (AR):

Di mana R ( - laba tahun pelaporan, ribuan rubel; hal 0 - keuntungan tahun sebelumnya.

2. Perhitungan dampak perubahan volume penjualan terhadap laba (AP t):

dimana N% - persentase kenaikan volume penjualan, dihitung dengan rumus

Di mana N()0 - pendapatan periode pelaporan dalam harga sebelumnya, ribuan rubel; N 0- pendapatan periode sebelumnya, ribuan rubel; q Q , q x - jumlah produk yang terjual masing-masing pada periode sebelumnya dan periode pelaporan, pcs.; hal 0, hal x - harga per unit produksi pada periode sebelumnya dan periode pelaporan, masing-masing, gosok.

Untuk menghitung pendapatan periode pelaporan berdasarkan harga sebelumnya, Anda dapat menggunakan indeks harga sesuai rumus

Di mana 1 hal- Indeks Harga.

Karena itu,

Tidak mungkin menghitung indeks harga berdasarkan laporan hasil keuangan karena kurangnya informasi. Itu dihitung menggunakan data akuntansi.

Pendapatan periode pelaporan dapat dihitung berdasarkan harga periode sebelumnya dengan perhitungan langsung, yaitu. dengan mengalikan jumlah produk yang dijual pada periode pelaporan dari bermacam-macam yang sesuai dengan harga periode dasar, menjumlahkan produk yang dihasilkan untuk semua jenis produk:

3. Perhitungan dampak keuntungan atas perubahan harga jual produk yang dijual (kR 2 U-

Di mana Tx - pendapatan periode pelaporan, ribuan rubel.

Perhitungannya didasarkan pada indeks harga berupa selisih pembilang dan penyebut rumus.

4. Perhitungan dampak perubahan harga pokok produk terhadap keuntungan (AP 3):

Di mana S l?0 - total harga pokok penjualan untuk periode pelaporan dalam harga dan kondisi sebelumnya, ribuan rubel; S ]- total harga pokok penjualan untuk periode pelaporan, ribuan rubel; 50 , sx- total biaya per unit produksi pada periode sebelumnya dan periode pelaporan, masing-masing, gosok.

Perhitungan tersebut dapat dilakukan secara keseluruhan berdasarkan jumlah total biaya produksi dan penjualan produk, pekerjaan, jasa, serta menilai dampak biaya produksi, pengelolaan dan komersial secara terpisah.

• 5. Perhitungan dampak terhadap keuntungan dari perubahan struktur penjualan
• (LR 4):

Di mana R ( o - keuntungan dari penjualan yang diterima berdasarkan volume dan struktur produk yang dijual pada periode pelaporan dan harga serta biaya sebelumnya, ribuan rubel.

6. Perhitungan total pengaruh faktor sama dengan total perubahan laba penjualan (AR):

Mari kita pertimbangkan metode analisis faktor laba penjualan berdasarkan informasi dari laporan hasil keuangan PJSC Confectioner, serta data dari perhitungan khusus (Tabel 3.9).

Tabel 3.9

Data awal untuk menganalisis laba penjualan, ribuan rubel.

Perubahan laba penjualan sebesar RUB 214.620 ribu.

Perhitungan kenaikan laba penjualan (AP):

Berdasarkan data yang diberikan pada tabel. 3.9, kami menentukan tingkat pengaruh faktor-faktor berikut terhadap laba:

1. Peningkatan volume penjualan karena peningkatan jumlah produk yang terjual.

Harga produk pada periode pelaporan meningkat rata-rata 10,8% dibandingkan periode sebelumnya. Kemudian indeks harga

Akibatnya, pendapatan pada periode pelaporan dengan harga yang sebanding akan sama

Tingkat pertumbuhan volume penjualan pada harga periode sebelumnya adalah

Laba tahun sebelumnya disesuaikan dengan tingkat pertumbuhan ini dan dibagi 100%:

Dampak perubahan volume penjualan terhadap peningkatan laba penjualan berjumlah +15.582 ribu rubel.

2. Perubahan harga jual produk didefinisikan sebagai perbedaan antara pendapatan yang dilaporkan dalam harga aktual dan harga tahun sebelumnya:

Karena penjualan produk dengan harga lebih tinggi, laba penjualan meningkat +811.408 ribu rubel.

Nilai yang dihasilkan mencerminkan kenaikan harga akibat inflasi. Analisis data akuntansi akan mengungkapkan alasan dan besarnya kenaikan (penurunan) harga dalam setiap kasus tertentu (menurut jenis barang, produk, pekerjaan, jasa).

3. Perubahan harga pokok penjualan karena perubahan harga kontrak tahun pelaporan untuk bahan baku, bahan baku, tarif energi, transportasi, dll. Dampak harga pokok penjualan terhadap jumlah keuntungan ditentukan dengan membandingkan biaya penuh aktual tahun pelaporan dengan volume penjualan aktual tahun pelaporan, tetapi sebesar biaya tahun sebelumnya.

Terdapat hubungan terbalik antara tingkat biaya dan keuntungan: penurunan biaya produksi menyebabkan peningkatan jumlah keuntungan dan sebaliknya. Hal ini disebabkan besarnya keuntungan ditentukan sebagai selisih antara harga pokok barang, produk, pekerjaan, jasa yang dijual dengan harga grosir dan harga pokoknya:

Karena peningkatan harga pokok penjualan sebesar 607.756 ribu rubel. laba turun 607.756 ribu rubel.

Dengan memperdalam analisis perubahan total harga pokok penjualan, kita dapat merinci dampak dari masing-masing jenis pengeluaran - produksi, komersial dan administrasi:

a) dampak perubahan biaya produksi:

Karena peningkatan biaya produksi sebesar 607.221 ribu rubel. laba penjualan berkurang sebesar jumlah ini, mis. faktor ini berdampak negatif sebesar 607.221 ribu rubel;

b) dampak perubahan pengeluaran usaha:

Karena pengurangan biaya komersial, laba penjualan meningkat sebesar 1.602 ribu rubel;

c) dampak perubahan biaya manajemen:

Faktor ini mengurangi laba penjualan sebesar 2.137 ribu rubel.

Dampak total dari masing-masing jenis pengeluaran adalah

4. Perubahan pendapatan akibat perubahan struktural komposisi produk. Untuk menghitung dampak faktor tersebut, laba tahun sebelumnya disesuaikan dengan tingkat pertumbuhan pendapatan yang diperkirakan harga jual tahun sebelumnya dan dibandingkan dengan laba penjualan yang diperoleh berdasarkan volume dan struktur produk yang dijual pada pelaporan. periode, harga dan biaya tahun sebelumnya:

Total deviasi keuntungan sebesar RUB 214.620 ribu. (1.377.476 - 1.162.856), yang diimbangi dengan penjumlahan pengaruh faktor:

Perhitungan pengaruh faktor-faktor terhadap perubahan laba penjualan barang, produk, pekerjaan, dan jasa dibandingkan tahun sebelumnya dapat diringkas (Tabel 3.10).

Tabel 3.10

Pengaruh faktor terhadap perubahan laba penjualan

Terlihat dari tabel, faktor harga mempunyai pengaruh yang paling besar terhadap perubahan laba penjualan. Akibat kenaikan harga jual, laba penjualan meningkat sebesar RUB 811.408 ribu.

Kenaikan harga rata-rata produk confectionery PJSC Confectionery pada tahun laporan sebesar 10,8% dibandingkan tahun sebelumnya disebabkan oleh alasan ekonomi: penurunan permintaan konsumen, kenaikan harga bahan baku utama industri confectionery, dan devaluasi rubel.

Akibat kenaikan harga dan tarif pembelian bahan baku, bahan baku, bahan bakar, listrik, dan jasa pihak ketiga, biaya produksi meningkat sehingga menyebabkan penurunan laba penjualan sebesar RUB 607.756 ribu. Perubahan tajam harga bahan baku utama industri makanan cabang kembang gula - gula dan biji kakao - juga berdampak. Porsi pengeluaran gula terhadap total pengeluaran bahan baku adalah 25-30%, untuk biji kakao - 20-25%. Oleh karena itu, sedikit saja perubahan harga bahan baku jenis ini akan berdampak signifikan terhadap biaya produksi.

Harga biji kakao cukup fluktuatif karena terbatasnya pasokan biji kakao di pasar internasional. Selain itu, situasi politik yang tidak stabil secara berkala di negara-negara pengekspor utama memberikan tekanan tambahan pada harga kakao global.

Saat menganalisis keuntungan penjualan, Anda dapat menilai dampak inflasi. Premi inflasi dihitung, mengubah pendapatan dan pengeluaran organisasi.

Dampak inflasi terhadap keuntungan penjualan terjadi dalam dua cara karena:

• kenaikan harga dan tarif atas produk, barang, pekerjaan, jasa yang dijual meningkatkan pendapatan dan keuntungan dari penjualan;
• kenaikan harga dan tarif bahan baku, bahan baku, bahan bakar, listrik, jasa pihak ketiga yang dibeli, biaya produksi meningkat dan akibatnya keuntungan menurun

dari penjualan.

Lebih baik bagi suatu organisasi jika, karena kenaikan harga produknya, kenaikan biaya produksi dan distribusi dapat ditutupi.

Tingkat harga produk utama (gula-gula) PJSC "Confectioner" sebagian besar berubah sesuai dengan proses inflasi. Efek pemerataan dari tingkat inflasi yang tinggi disebabkan oleh periode penjualan produk yang cukup singkat, yang merupakan ciri khas dari kegiatan perusahaan gula-gula.

Karena peningkatan volume penjualan, hanya diperoleh tambahan keuntungan sebesar 7,26% (15.582/214.620), dampak perubahan struktural tidak signifikan.

Jumlah keuntungan (kerugian) dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) suatu perusahaan dianggap sebagai penjumlahan dari jumlah keuntungan (kerugian) dari penjualan di bidang produk. Keuntungan (kerugian) dari penjualan di area produk merupakan faktor dalam keseluruhan keuntungan (kerugian) dari penjualan organisasi. Analisis faktor tersebut memungkinkan kita untuk membandingkan profitabilitas berbagai lini produk dan menarik kesimpulan yang tepat tentang penyesuaian strategi pasar organisasi.