Denge denklemi nedir? Denge denklemi. Matematiksel İktisat Bölümü

Bölüm 1.

Konu 1.2 “Bilanço, yapısı ve anlamı”

“Bilanço, yapısı ve anlamı”

Gelişmiş

temelli

çalışma programı

akademik disipline göre

"Muhasebe

halka açık yemek servisi"

Öğretmen

Sheffer-Gruzd E.V.

1. Bilanço genellemesinin özü ve muhasebedeki rolü.

2. Bilanço kavramı, içeriği ve yapısı.

3. Bilanço hazırlamanın amacı, gereklilikleri. Bilançoların sınıflandırılması.

4. Bilançonun Varlık ve Yükümlülüklerinin Kompozisyonu. Bilanço kalemlerinin içeriği ve değerlendirilmesi.

5. Ticari işlem türleri ve bunların bilanço üzerindeki etkisi.

Denge genellemesinin özü ve rolü

muhasebe.

Muhasebe konusunu anlamanın temel tekniklerinden biri, verileri bilanço kullanarak özetlemektir.

Bilanço - Bu, mülkün ekonomik gruplandırılmasını, belirli bir raporlama tarihinde parasal değerde bileşime, konuma ve oluşum kaynaklarına göre temsil eden bir muhasebe yöntemidir.

"Denge" terimi iki Latince kelimeden gelir: bis - "iki kez" ve lanh - "ölçek", yani. bilanh, kelimenin tam anlamıyla eşitlik, denge anlamında “iki bardak” anlamına gelir. Dolayısıyla herhangi bir ekonomik denge, aralarında tam bir uyum bulunan iki gösterge sistemini temsil eder.

Bilanço, tüm muhasebe metodolojisini ve temel çift kayıt ilkesini belirleyen önemli metodolojik öncülleri içerir. Bilanço, muhasebe raporlamasının merkezi şeklidir ve muhasebe nesnelerinin sınıflandırılmasına uygun olarak oluşturulmuştur. İki eşit parçadan oluşan bir tablodur: Biri fonların kompozisyonunu ve yerleşimini yansıtır - varlıklar ve diğerinde - oluşum kaynaklarına göre - pasif Bilançonun varlık ve yükümlülüklerinin toplamına denir denge para birimi. Bilanço, iki bölümün (varlık ve borç) sonuçlarının eşitliğiyle ifade edilen bilanço bakiyesi temelinde oluşturulur. Bilanço hazırlamanın ön koşulu, varlık ve yükümlülüklerin kısa vadeli ve uzun vadeli olarak bölünmesidir.

Çoğu muhasebe terimi gibi “varlık” ve “yükümlülük” kavramları da Latince kökenlidir. “Aktif”, aktif (harekete geçmek) anlamına gelir, dolayısıyla varlık derken kast ettiğimiz Bir ekonomik varlığın nasıl işlediğini ve faaliyet gösterdiğini gösteren mülklerinin (fonlarının) gruplandırılması. "Pasif", etkin olmayan (kaçınmak, açıklamak) anlamına gelir, dolayısıyla pasif kullanılır Bir ticari işletmenin mülkiyetine ilişkin yükümlülüklerini belirtmek için.

Bakiye özeti Bilgi, finansal ve ekonomik faaliyetlerin muhasebeleştirilmesinde ve analizinde, uygun yönetim kararlarını haklı çıkarmak ve almak, ekonomik bir varlığı piyasa ekonomisine yönlendirmek için yaygın olarak kullanılır.

Bilanço genellemesi, nesnelerin yansımasının ve bilginin genelleştirilmesinin ikili doğası ile karakterize edilir (ikilik ilkesi, muhasebenin temel bir kavramıdır).

Yansımanın ikili doğası, nesnelerin dengede iki kez gösterilmesi ve denge türüne bağlı olarak iki açıdan, iki açıdan görüntülenmesidir. Bilanço genellemesinin iki yönü, iki bilanço göstergesi grubunun eşit olması gerektiği anlamına gelir.

Bilanço genellemesi, bilginin sentetik, genelleştirilmiş doğasını varsayar; bu, belirli göstergeleri ve bireysel bilgi ilişkilerini tek bir ölçümde genelleştirilmiş verilerden oluşan bütünleşik bir sisteme indirgemeyi mümkün kılar.

Muhasebe teorisinde çeşitli türde bilanço genellemeleri vardır:

· temel denge denklemi (statik denge), şuna benziyor:

Aktif = Pasif.

Sunulan denklemde varlıklar– bir ekonomik varlığın toplam mülkiyeti ve pasif- Mülkiyet oluşum kaynaklarının toplamı veya ekonomik varlığın dış yükümlülükleri ile mal sahibine karşı yükümlülüklerin toplamı. Bu denklemde sermaye bir dengeleme kalemi değil, bir borç kalemi olarak değerlendiriliyor;

· sermaye dengesi denklemi, aşağıdaki gibi:

Varlık – Yükümlülükler = Sermaye.

Bu denklem, mülkiyet hakkının bir ekonomik varlığın finansal istikrarında belirleyici öneme sahip olduğu gerçeğine dayanmaktadır; Borçlar mülkiyete göre sınıflandırılırsa iki bileşen ayırt edilebilir: özsermaye ve dış alacaklılara karşı yükümlülükler. Bir ekonomik varlığın mülkündeki herhangi bir artış (net mülk, yalnızca mülkü oluşturan parçaların oranlarındaki bir değişiklik değil, gelir getirici mülkteki toplam artış olarak anlaşılır) karşılık gelen kısımlarda bir artışa neden olur yükümlülüğün - ya dış borçlar ya da özsermaye. Dolayısıyla, sermaye dengesi denklemi net mülkteki değişiklikler ilkesini yansıtmaktadır: eğer artışı dış borçlardaki bir artıştan kaynaklanıyorsa, sermaye değişmeyecektir, aksi takdirde bir sermaye kazancı olacaktır. Mülkiyetteki etkin artış, her şeyden önce ekonomik varlığın kârındaki artışla ilişkilidir. Sermaye dengesi denkleminin başka bir anlamı daha vardır: Bir ekonomik varlığın net varlıklarındaki herhangi bir artış, sermayede bir artışa (kar artışı şeklinde), herhangi bir azalma ise sermayede bir azalmaya (zarar şeklinde) yol açar. sermayeye karşı bir kalem olarak yansıyan);

· dinamik denge denklemi aşağıdaki gibi temsil edilebilir:

Gelir – Gider = Kâr,

Kâr = Sermaye Kazancı =

Dönem sonunda sermaye hesaplarındaki kredi bakiyesi –

İşletmenin mali durumunu karakterize eden ana muhasebe veya bilanço denklemini (bilanço (muhasebe) denklemi) oluşturan mali tabloların beş unsurunu inceledik.

Bilanço eşitliğinin ana türü aşağıdaki gibidir:

Varlıklar = Yükümlülükler + Özsermaye

Bilanço eşitliği, bilançonun üç bileşenini birleştirir ve bundan yukarıda verilen sermaye tanımını takip eder. Batı'da yaygın olarak kullanılan başka bir terimin daha bulunduğunu belirtmek gerekir: varlıklar eksi yükümlülüklere eşit olan net varlıklar veya tamamen matematiksel olarak özsermaye.

Genel olarak varlıklarla ilgili olarak “net” sıfatının kullanılması, karşılık gelen yükümlülüklerin çıkarılması anlamına gelir; örneğin, net dönen varlıklar, kısa vadeli (kısa vadeli) varlıklar eksi kısa vadeli (kısa vadeli) yükümlülüklerdir.

Gelir ve giderlere ek olarak, özsermaye miktarını etkileyen ve işletmenin "dış" dünyayla ilişkisini yansıtan iki işlem daha vardır: yatırımlar ve sahiplerin geri çekilmesi.

Ayrıca temel denge denklemine de dahil edilebilirler:

Varlıklar = Yükümlülükler + Özsermaye +

+ Gelir – Gider + Yatırımlar – Çekimler

Ancak bu formda bilanço eşitliği oldukça nadiren kullanılmaktadır, ancak yalnızca şirketin kendi faaliyetleri sonucunda sermayeyi artırma sürecini değil, aynı zamanda dışarıdan getirilen değiştirme olanaklarını da en açık şekilde göstermektedir. Basitliğine ve açıklığına rağmen, temel muhasebe denklemi, işletmenin fonlarını, faaliyetlerini ve sonuçlarını ve bunların mali tablolara yansımasını en genel biçimde sunmayı mümkün kılar.

3.2. Mali tabloların yapısı ve içeriği

Batılı şirketler tarafından yayınlanan mali tablolar, denetçi tarafından onaylanan mali tablo biçimlerine ek olarak birçok başka bilgiyi içeren, rengarenk tasarlanmış kitapçıklardır. Kural olarak bu, şirket başkanının hissedarlara hitaben yaptığı bir konuşma, yönetim kurulunun bir raporu, şirketin önceki dönemlere göre gelişiminin bir analizi, gelecek yıllara ilişkin bir tahmin, coğrafyanın ve şirketin büyüklüğünün bir açıklamasıdır. yatırımlar, uluslararası ilişkiler, çeşitli grafik, diyagram, diyagram, fotoğraf vb. ile şirketin sosyal politikasını anlatan bir hikaye. Bu tür bilgiler düzenlemeye tabi değildir ve yalnızca şirketin takdirine bağlı olarak sunulur. Ancak karar vermede ek bir veri kaynağı olarak kullanıcılar için oldukça önemlidir. Bu tür bilgilerin miktarı karşıt eğilimler tarafından belirlenir: bir yandan yöneticilerin faaliyetlerini tanıtma ve yeni yatırımcıları çekme arzusu, diğer yandan şirketin çıkarlarına zarar verebilecek gizli bilgileri gizleme girişimidir. Son zamanlarda başta bankalar olmak üzere büyük Rus şirketleri de raporlarını bu biçimde yayınlamaya başladı. Finansal raporlamanın kendisi, ilgili ülkelerin kural veya standartlarına göre düzenlenen, değişen sayıda raporu içerir.

Muhasebe (finansal) bilgilerinin çeşitli ilgili kullanıcı gruplarının hedeflerini özetleyen ve analiz eden Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Komitesi, amacı oluşumu için düzenleyici bir çerçeve oluşturmak olan UFRS 1 “Finansal Tabloların Sunumu” standardını yayınlamıştır. Karşılaştırılabilirliğini sağlamak için tek bir birleşik genel amaçlı muhasebe (finansal) tablosunun sunulması.

Yukarıdaki hedefe ulaşmak için bu Standart şunları belirler:

- Muhasebe (mali) tablolarının sunumuna ilişkin kuralların tekdüzeliği;

- İçeriği için kabul edilebilir minimum gereksinimler;

UFRS 1, bir ekonomik kuruluş hakkında ek, yani daha spesifik bilgi talep etme fırsatı olmayan, kendileriyle ilgilenen kullanıcılara yönelik her türlü genel amaçlı muhasebe (finansal) tablonun oluşturulmasını ve sunumunu düzenler.

Bir ekonomik işletmenin yönetim organı, muhasebe (finansal) tablolarının hazırlanmasından ve sunumundan sorumludur.

Tam bir muhasebe (finansal) tablo seti şunları içermelidir:

- Bilanço;

− Kâr ve zarar tablosu;

− Sermaye değişim tablosu;

− Nakit akış tablosu;

− Muhasebe politikaları;

− Açıklayıcı notlar.

Ekonomik kuruluşun ek mali ve mali olmayan bilgi sağlaması teşvik edilir.

Bilgi ifşası.

Muhasebe (mali) tabloları tanımlanmalı ve sunulan diğer bilgilerden ayrılmalıdır. Ayrıca, tüm UFRS gereklilikleri yalnızca muhasebe (mali) tablolara uygulanır. Diğer tüm bilgiler düzenlenmemiştir ve ekonomik kuruluşun yönetim organının takdirine bağlı olarak sunulmaktadır.

Muhasebe (mali) tabloların her bir bileşeni açıkça tanımlanmalıdır.

Ayrıca aşağıdaki göstergelerin belirtilmesi ve tekrarlanması gerekir:

- Ekonomik varlığın adı veya diğer tanımlayıcı özellikler;

- Raporlamanın tek bir ekonomik kuruluşu mu yoksa bir grup kuruluşu mu kapsadığı;

- raporlama formuna bağlı olarak raporlama tarihi veya dönemi;

- raporlama para birimi;

- Rakamları bildirirken kullanılan doğruluk düzeyi.

UFRS 1'e göre muhasebe (finansal) tabloların yılda en az bir kez sunulması gerekir.

Raporlamanın yukarıda belirtilenlerden farklı bir dönemde sunulması halinde, ekonomik kuruluş bu sapmanın gerekçesini sunmakla yükümlüdür. Aynı zamanda şunları açıklamakla yükümlüdür:

- Genel kabul görmüş süreden sapmanın nedeni;

- Raporların karşılaştırmalı tutarlarının karşılaştırılabilir olmaması.

Bilanço

Bir ekonomik kuruluşun elindeki kaynakların mevcudiyeti ve mali durum tablosu şeklinde üstlendiği yükümlülükler hakkında muhasebe (finansal) bilgilerinin ilgili kullanıcılarına düzenli ve tutarlı bir şekilde sunulması, muhasebenin temel hedeflerinden biridir. Bu raporlama biçimine geleneksel olarak bilanço denir.

Uluslararası uygulamada denge iki biçimde sunulmaktadır:

1) muhasebe formu/yatay;

2) rapor formu/dikey

Uygulamada raporun dikey biçimi hakimdir.

Bilançolar terminoloji açısından da farklılık göstermektedir.

− Amerikan uygulamasında, bilançonun varlığına varlıklar, borç - yükümlülükler ve sermaye denir;

− Almanca, Fransızca ve İtalyanca'da geleneksel varlık ve yükümlülük terimleri kullanılmaktadır.

Bölümlerin ve makalelerin (proformalar) yerleşimine bağlı olarak bilançolar genellikle aşağıdakilere ayrılır:

− Amerikalı,

− İngilizce (Anglo-Sakson),

− kıtasal.

Varlık kalemleri Amerikan bilançosunda likiditelerine göre azalan sırada, İngiliz bilançosunda ise artan sırada yerleştirilir.

İngiliz ve Amerikan bilançolarındaki yükümlülük kalemleri, yükümlülüklerden başlayıp sermayeyle biten, talebe göre azalan sırada listelenir.

Kıta bilançolarında ise tam tersine yükümlülükler sermaye ile başlar.

İngiliz bilançosunun bir özelliği, kısa vadeli/tüm ödenecek hesapların kısa vadeli/tüm varlıklara ayrı bir karşı kalem olarak varlığa yerleştirilmesidir ve ayrıca bir net varlıklar kalemi de vardır. Net varlıklara işletme sermayesi de denir ve sermaye ile yükümlülüklerin toplamına kullanılan sermaye denir.

Bilançolar genel olarak şöyle görünür: Amerikan bilançosu

Varlıklar = Yükümlülükler + Sermaye

kıtasal denge

Varlıklar = Sermaye + Yükümlülükler

İngilizce dengesi

Varlıklar – Yükümlülükler = Sermaye

Her türlü bilanço uluslararası standartlarda tanınmaktadır. Ancak UFRS 1, bilgilerin bilançoda sunumuna ilişkin bir takım gereklilikler tanımlamaktadır.

Bir ekonomik varlık varlıklarını ve yükümlülüklerini kısa vadeli ve uzun vadeli olarak bölebilir.

Böyle bir bölünmenin yapılmaması durumunda varlık ve yükümlülükler likidite sırasına göre sunulabilir.

Ayrıca, geri ödenecek ve geri ödenecek tüm tutarların, geri ödeme veya geri ödeme şartlarına göre 12 ay içinde ve daha uzun bir süreye bölünmesi gerektiği de unutulmamalıdır.

Kısa vadeli varlıklar.

Bu varlıklar şunları içerir:

- Bir ekonomik kuruluşun normal faaliyet döngüsü içerisinde normal iş koşulları altında satılması veya kullanılması amaçlanan varlıklar;

- Ticari amaçlara yönelik veya kısa bir süre için tasarlanan varlıklar. Aynı zamanda, ekonomik kuruluş bunları raporlama tarihinden itibaren 12 ay içerisinde satmayı beklemektedir;

- Kullanımlarına ilişkin herhangi bir kısıtlama olmaksızın, nakit veya nakit benzerleri şeklindeki varlıklar.

Kısa vadeli yükümlülükler.

Bu yükümlülükler şunları içerir:

- Bir ekonomik kuruluşun normal faaliyet döngüsü sırasında normal iş koşulları altında geri ödenmesi beklenen yükümlülükler;

- raporlama tarihinden sonraki 12 ay içinde geri ödenecek borçlar.

Bir ekonomik varlık, diğer tüm varlık ve yükümlülükleri uzun vadeli varlıklar ve uzun vadeli yükümlülükler olarak sınıflandırmalıdır.

Ayrıca, 12 ay içinde geri ödenmesi gereken uzun vadeli faiz getiren yükümlülükler ancak aşağıdaki durumlarda uzun vadeli olarak sınıflandırılabilir:

- Başlangıç ​​döneminin 12 ayı aşan bir süre olması;

- Bu yükümlülüğün uzun vadeli olarak yeniden finanse edilmesi niyetinin bulunması ve bu niyetin zorunlu olarak bir yeniden finansman anlaşmasıyla güvence altına alınması.

− UFRS 1 aynı zamanda bilançoya yansıtılması gereken asgari bilgi bileşimini de tanımlar.

Bilançoya yansıtılması gereken minimum bilgi kalemlerdir:

− Sabit varlıklar;

− Maddi olmayan varlıklar;

− Finansal varlıklar;

− Katılım yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilen yatırımlar;

− Envanterler;

− Ticari ve diğer alacaklar;

- Nakit ve nakit benzerleri;

− Alıcıların ve müşterilerin borçları ve diğer alacakları;

− UFRS 12 “Gelir Vergileri” uyarınca vergi yükümlülükleri ve vergi gereklilikleri;

− Rezervler;

− Faiz ödemeleri dahil uzun vadeli yükümlülükler;

− Azınlık payı;

− Çıkarılmış sermaye ve yedekler.

Ek kalemler, yalnızca UFRS'nin gerektirdiği durumlarda veya bunların sunumunun bir ekonomik işletmenin mali durumunun güvenilirlik derecesini arttırdığı durumlarda bilançoda açıklanır.

Diğer bilgiler, Bilanço veya eklerinde sunulan:

- Eşyaların alt sınıflandırmasının açıklanması.

− Alacak ve borçların niteliği ve tutarlarının açıklanması:

Ana şirket;

İlgili iştirakler;

İlişkili şirketler;

İlgili taraflar.

− Her sermaye sınıfı için açıklama:

İhracına izin verilen hisse sayısı;

Tamamı ihraç edilen, tamamı ödenen ve tamamı ödenmeyen hisse adedi;

Payın nominal değeri veya bu değerin bulunmadığının göstergesi;

Yıl başı ve yıl sonu hisse adedinin mutabakatı;

İlgili hisse sınıfına ilişkin haklar, imtiyazlar ve kısıtlamalar;

Şirketin kendisinin, bağlı ortaklıklarının veya ilişkili şirketlerinin sahip olduğu hisseler;

Opsiyon veya satış anlaşmaları kapsamında ihraç edilmek üzere ayrılan hisseler.

- Özsermaye içindeki her bir rezervin niteliğinin ve amacının açıklanması.

- Teklif edilen ancak ödeme için resmi olarak onaylanmayan temettü tutarı.

− Birikimli imtiyazlı hisselere ilişkin tanınmayan temettü tutarı.

Kazanç ve kayıp raporu

Bu rapor, bir ekonomik kuruluşun ilgili raporlama dönemine ilişkin mali ve ekonomik faaliyetlerinin sonuçları hakkında bilgi sağlar.

Bilançoda olduğu gibi gelir tablosunun adres kısmında da şirketin adı, raporun adı ve derlendiği döneme ilişkin bilgiler yer alır.

Gelir tablosunda şunlar bulunabilir:

1) tüm gelirlerin ve tüm giderlerin ayrı ayrı gruplandırıldığı ve net kârın aralarındaki farkı oluşturduğu tek aşamalı bir form;

2) sıralı hesaplamalar yoluyla net kar elde edildiğinde çok aşamalı form.

UFRS'ye göre gelir tablosunun aşağıdaki asgari bilgileri içermesi gerekir:

Gelir tablosunda yansıtılması gereken asgari bilgiler şunlardır:

− Gelir;

− Çalışma sonuçları;

− Finansman maliyetleri;

− Katılım yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilen iştiraklerin ve iş ortaklıklarının kar ve zararlarından payları;

− Vergi giderleri;

- Olağan faaliyetlerden elde edilen kar veya zarar;

- Acil durumların sonuçları;

− Azınlık payı;

− Dönemin net kârı veya zararı.

Gelir tablosundaki ek bilgiler, beyanın kendisinde veya eklerinde sunulabilir.

Bu ek bilgi, maliyetlerin maliyetlerine göre analizini içerebilir.

Bir karakter;

B) işlevler.

İlk sınıflandırma kullanıldığında, gelir tablosundaki giderler özlerine göre gruplandırılır ve raporun kendisi şu şekilde görünür:

İkinci sınıflandırma kullanıldığında giderler, işlevlerine göre maliyet, satış veya yönetim giderleri olarak sınıflandırılır. Gelir tablosu şöyle görünür:

Böylece uluslararası standartların bir işletmenin çeşitli gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesini ve raporlanmasını nasıl önerdiğini ve kar zarar tablosunda hangi bilgilerin açıklanması gerektiğini inceledik.

Kâr ve zarar tablosu hazırlama örneğine bakalım.

Amortisman maliyetleri sabit üretim genel giderlerine dahil edilmiş ve 418.000 $, idari giderlere dahil edilmiş 205.000 $, idari giderlere dahil edilen toplam maaş bordrosu ve diğer personel maliyetleri 689.300 $ olmuştur.

(Gelir tablosu, gelir ve giderlerin iki alternatif sınıflandırmasına dayanmaktadır.)

Bilanço denklemi: Bir şirketin varlıklarının toplamının, yükümlülüklerinin ve özsermayesinin toplamına tam olarak eşit olması gerektiğini belirten bir formül.

Mükemmel tanım

Eksik tanım ↓

Denge denklemi

bir işletmenin mülkünü (varlıklarını), belirli bir tarih itibariyle parasal olarak hesaplanan oluşum kaynaklarıyla (sahibin sermayesi ve yükümlülükleri) karşılaştırmanıza olanak tanıyan genelleştirilmiş bir kayıt. Muhasebenin ekonomik içeriğini (dikkate alınanlar) ve hukuki yönünü (işletmenin mülkiyetinde kimin mülkiyet hakkına sahip olduğu) birleştirir. B.U.'yu kaydetmenin çeşitli biçimleri vardır: varlıklar = yükümlülükler g özsermaye; varlıklar - yükümlülükler = özsermaye; varlıklar - özsermaye = yükümlülükler. Banka, tüzel kişi ve gerçek kişilerden fon çekip, geri ödeme, ödeme ve ivedilik şartlarıyla kendi adına yatıran, aynı zamanda takas, komisyon, aracılık ve diğer işlemleri de yürüten ticari bir kuruluştur.

İlk aşamanın amacı olası nakit girişlerinin miktarını hesaplamaktır. Şirketin, mallar sevk edildikçe geliri belirlemek için bir metodoloji kullanması durumunda, böyle bir hesaplamada belirli bir zorluk ortaya çıkabilir. fon makbuzları, nakit ve vadeli ödeme için mal satışına bölünmüş mal satışıdır. Uygulamada çoğu işletme, müşterilerin faturalarını ödemeleri için geçen ortalama süreyi takip eder. Buna dayanarak satılan ürünlerden elde edilen gelirin ne kadarının aynı alt dönemde, ne kadarının bir sonraki dönemde geleceğini hesaplamak mümkündür. Daha sonra bilanço yöntemi kullanılarak nakit girişleri ve alacak hesaplarındaki değişiklikler zincirleme bir şekilde hesaplanır. Temel denge denklemi

Sonuç olarak, varlıkların bilanço denklemi (A) ilk önce geleneksel formu alır

Malların üretimi ve kullanımına ilişkin denge denkleminin (PIT) sağ tarafında emtia kaynaklarının hareketi üretici fiyatlarında gösteriliyorsa, o zaman ticaret marjı denklemin sağ tarafında ayrı bir unsur olarak gösterilmelidir. artı işareti. Denklemin sol tarafı, üretici fiyatlarında ticaret marjı olmayan malların üretimini ve ekonomik talebi karşılayacak kaynakları gösteriyorsa -. piyasa fiyatlarında, denklem-120'nin sağ tarafında

Bu temel denge denklemi aşağıdaki gibi temsil edilebilir

Bu nedenle, her durumda, kuruluşun mülkü (varlığı), yükümlülüklerine (yükseltilmiş sermaye) ve özsermayesine karşılık gelmelidir. Özsermaye miktarı temel denge denkleminin dönüştürülmesiyle belirlenir.

4 numaralı formun doğruluğunu kontrol etmek için denge denklemini kullanmalısınız.

ABD ve Büyük Britanya'da raporlama şekli olarak bilançonun dikey sunumu kullanılmaktadır, ancak bu temelde farklı bilanço denklemlerine dayanmaktadır.

Raporda, iş ortaklıkları ve şirketlerin özsermayelerinin durumu ve hareketi, hedef finansman ve gelirler, gelecek gider ve ödemeler için rezervler ve tahmini rezervler hakkında göstergeler yer alıyor. Her sermaye veya rezerv türünün hareketi aşağıdaki denge denklemi ilkesine dayanmaktadır.

İlk durumda, öz sermayenin, ödünç alınan sermayenin ve uzun vadeli kaynakların toplam tutardaki payını karakterize eden katsayılar hesaplanır; Değerlendirmede bilançodaki tüm yükümlülük kalemleri dikkate alınır. Burada dolaylı olarak varlıkların ve bireysel kaynakların hedef kapsamı açısından karşılaştırılabilir olmadığı varsayılmaktadır; Prensip olarak her kaynak, her varlığın karşılandığı kaynak olarak değerlendirilebilir; önemli olan bazı varlık ve kaynakların korelasyonu değil, işletmenin mali yapısının genel özellikleridir. Başka bir deyişle net denge kaynaklarının yapısı aşağıdaki denge denklemine dayalı olarak analiz edilmektedir.

Kaynakların bu derecelendirilmesiyle, bunları karşılamanın kaynağı olarak dönen varlıklarla karşılaştırılan, finansal olmayan nitelikteki kısa vadeli borç hesaplarıdır. Başka bir deyişle, aşağıdaki denge denklemiyle tanımlanan analitik bilançonun yükümlülüğü analize tabidir.

Böylece, hangi analitik dengenin dikkate alındığına bağlı olarak, işletmeye verilen toplam fon miktarı değişir (ilgili denge denkleminin sağ tarafı) ve bu nedenle, bireysel göstergelerin değerleri, örneğin pay değişir. özsermayenin kaynak miktarı kadar olması. Analiz metodolojisinin bu özelliği, özellikle çiftlikler arası karşılaştırmalar yaparken akılda tutulmalıdır; başka bir deyişle, hangi kaynakların analiz edildiğinin farkında olmanız gerekir; tüm kaynaklar, finansal nitelikte mi yoksa uzun vadeli mi? Çeviri genellikle belirtilen inceliklere aşina olmayan dilbilimciler tarafından yapıldığından, analistin çeviri literatürü kullanırken bu konuda özellikle dikkatli olması gerektiğini vurguluyoruz.

Temel dersin öğretilmesi, resmi denge denkleminin statiğine değil, üretim dinamiklerine, sahibinin sermayesindeki değişikliklerle ilişkili ekonomik ve finansal süreçlere odaklanmalıdır.

Denge denklemini (7.2) daha ayrıntılı olarak ele alalım. Araştırmaya yönelik ilk yaklaşıma fon kaynakları ve kullanım alanları denir.

Rus muhasebesinde aynı mülk, aynı anda birden fazla kuruluşun bilanço denklemlerinde varlık olamaz. Mülk başka bir ekonomik varlığa kullanılmak üzere devredilirse ve aynı zamanda kuruluş yasal kontrol hakkını saklı tutarsa, bu durumda mülk sahibi onu varlıklar listesinden çıkarır (devredilen yasal olarak kontrol edilen mülkün özel muhasebesini düzenler). ), örneğin bu, mülkün aktifleştirilmiş bir finansal kiralamaya devredilmesi sırasında yapılır.

Teorik açıdan, denge denkleminin dikkate alınan yorumu. eksiklikleri yok değil. Örneğin, hissedar sermayesini mülkiyet üzerindeki bir hak olarak düşünmek zordur. Pay sahibi, bir hisse satın alarak, gelir elde etme veya anonim şirket üzerinde kontrol sahibi olma (bunun için yeterli sayıda hisseye sahip olması durumunda) amacını güder ve mülkteki payını talep etme gibi bir planı kesinlikle yoktur. Hissenin değeri (artık hak sahibi), ancak anonim şirketin tasfiyesinden sonra veya borsada satış yoluyla (hissenin piyasa değeri) alabilir. Borç verenler ve diğer dış yatırımcılar gereksinimlere biraz farklı bir anlam yüklemektedir: Onlara olan borç zamanında ve tam olarak geri ödenmelidir ve borç alan şirketin iflası durumunda bile borç talep edilecektir (tahsil edilecektir). Amerikalı teorisyenler R. Anthony ve D. Rees'e göre, varlıklara ilişkin alacak kavramı daha ziyade yasal bir kavramdır ve bir şirketin iflas nedeniyle tasfiye edilmesi durumunda mantıklıdır. Sonuç olarak, genel anlamda yukarıdaki yaklaşım, varlıkların cari raporlamada tasfiye değeri üzerinden muhasebeleştirilmemesi gerektiği ilkesine göre işletmenin sürekliliği ilkesiyle çelişmektedir. Bu nedenle ilk yaklaşım daha çekici görünüyor. Ancak denge denklemini yorumlamanın her iki yolunun da geçerli olduğunu ve birbirini tamamladığını görüyoruz.

Bugün, Rus muhasebesinin teorisi ve uygulaması denge denkleminin (7.9) formülüne göre yönlendirilmektedir, ancak raporlama formunun kendisinde sağ tarafın genişletilmiş adı korunmuştur: Pasif.

Denge teorisinin yazarı I.F. Sher, resmi denge denklemini (Varlıklar = Sahip Sermayesi + Yükümlülükler) muhasebe hesapları açma denklemi olarak adlandırdı. Varlık, özsermaye ve borç (borç) hesaplarına ilişkin açılış bakiyesinin (bir hesabın borç veya alacak hesabındaki) konumu, muhasebe kaleminin bilançodaki konumuna bağlıdır. Varlıklar bilançonun sol tarafında yer alır, bu nedenle varlık hesaplarındaki açılış bakiyesi (ve dolayısıyla artış) hesabın sol tarafına, yani borç tarafına yerleştirilmelidir. Sermaye, rezervler ve borçlar (yükümlülükler) için ise tam tersi tablo açıktır: muhasebe gözlemi nesnelerinin bilançoda sağ tarafa yerleştirilmesi, bu hesaplardaki bakiyenin sağ tarafta, yani kredide olduğu anlamına gelir.

Dinamik denge denklemi aşağıdaki formülle temsil edilebilir:

FHZh permütasyonları denge para birimini değiştirmez. FHZh'nin bir sonucu olarak ticari işlemler doğası gereği tek taraflıdır, ya varlıkların bileşiminde (bilanço denkleminin sol tarafı) bir yeniden dağıtım vardır ve kaynaklar dahil değildir ya da sağ tarafta değişiklikler meydana gelir (sermaye) ve yükümlülükler), varlıklar ise operasyona dahil değildir.

Muhasebe verileri oluşturulurken, bilançonun sermaye veya temel denklemi kullanılır.

Varlık = Sermaye + Yükümlülükler.

Bir kuruluşun sermayesi ve yükümlülüklerinin toplamına borç denir.

Yukarıdaki denklemin ekonomik anlamı, kuruluşun mülkünün ediniminin uygun kaynakların mevcudiyeti ile sağlanması gerektiğidir: sermaye ve borç hesapları, geri ödeme süresi herhangi bir nedenle ertelenmiştir.

Bazı ödenecek hesap türleri için, yükümlülüklerin geri ödenmesi yasayla ertelenmektedir. Bu tür yükümlülüklere sürdürülebilir yükümlülükler denir ve kuruluşun işletme sermayesinin finansman kaynaklarının kendi fonlarıyla eşit olarak belirlenmesinde dikkate alınır. Bu tür yükümlülükler, örneğin geçen ay (ayın ikinci yarısı) kuruluş çalışanlarına tahakkuk eden ücret tutarlarına ilişkin borcu içerir. Ücretlerin ödenme tarihi, kural olarak, ne ürün, iş veya hizmet satışı anıyla ne de raporlama ayının bitiş tarihiyle örtüşmez. Sonuç olarak, raporlama ayının sonu ile belirlenen ödeme son tarihi arasındaki dönemde kuruluş bu tutarları yeni varlıklar edinmek için kullanabilir. Ürün, iş veya hizmet maliyetine dahil edilen ücret tutarlarının, alınan ödeme veya kaydedilen alacak tutarları oranında geri ödendiği varsayılmaktadır. Bu yükümlülük kategorisi, ödeme son tarihi raporlama ayının sonuna göre ertelenen iade edilebilir vergileri de içermektedir.

Ayrıca sermaye denkleminden, sermaye ve yükümlülüklerdeki herhangi bir değişikliğin, varlıkta bir artış veya azalışın eşlik etmesi gerektiği sonucu çıkar. Bilanço para biriminin değişmediği, sadece varlıkların yapısının değiştiği işlemler yapılıyorsa, yükümlülüklerin yapısının ve büyüklüğünün değişmemesi gerekir.

Temel denklemin verilen sonuçları, muhasebe kayıtlarının hazırlanması sürecinde ilgili hesapların belirlenmesinde de kullanılır.

Bilançonun sermaye denkleminden, kuruluşun öz sermayesinin büyüklüğünün belirlendiği başka bir denklem türetilebilir:

Sermaye = Varlıklar – Yükümlülükler.

Bu denklem genel olarak bir kuruluşun özsermayesinin büyüklüğünü belirlemek ve özel olarak masrafları kendisine ait olmak üzere elde edilen varlıkların değerini belirlemek için kullanılır. Bu tür mülklere kuruluşun net varlıkları denir - bu, kuruluşun kendi fonları (kayıtlı sermaye, kar ve rezervler dahil) pahasına edinilen mülktür.

Net varlıkların büyüklüğünün beyan edilen kayıtlı sermaye tutarından az olması durumunda, şirket veya ortaklık ya kayıtlı sermayeyi azaltmalı, yasal şeklini değiştirmeli ya da tasfiye edilmelidir.

İşlemlerin çift yansımasının kullanımına dayalı olarak verilerin toplanması ve ardından gruplandırılmasına denir. denge genellemesi

Bilanço genelleştirmesi, cari muhasebe kayıtlarının, gerçekleştirilen ve muhasebeye yansıyan herhangi bir ticari işlem sonucunda bilanço eşitliğini bozmayacak şekilde düzenlenmesini içerir.

Ticari işlemlerin bilançoyu nasıl etkilediğine dair örneklere bakalım. Bilançoyu etkileyen işlemler genellikle dört türe ayrılır.

Bilanço hazırlarken belirli gereksinimlerden (doğruluk, açıklık) ilerlemeniz gerekir.

Tüzel kişilik olan, sahiplik şekline bakılmaksızın ticari faaliyetlerde bulunan tüm kuruluşlar, tek bir formda bilanço düzenler. Bilanço kalemleri, Genel Muhasebenin yanı sıra çeşitli beyanlar ve sipariş günlükleri esas alınarak doldurulur.

Bileşimin veya fon kaynaklarının homojen bir kısmına bilanço kalemi denir, örneğin bilançoda tedarikçilere, bağlı ortaklıklara, bütçeye vb. olan borçlar “Borç hesapları” kalemleri altında sunulur.

Varlık ve yükümlülüklerin toplam tutarına bilanço para birimi denir. Bilanço raporlamada Form No. 1'de sunulmaktadır.

4 tür ticari işlem vardır:

1. Bilanço para biriminin sabit olduğu varlık kalemlerindeki değişiklikle karakterize edilir (+ varlık - aynı tutardaki borç, örneğin: cari hesaptan kasaya alınan para - Dt50 Kt51 ). Bu tür bir işlem akıllıca aşağıdaki denklemle temsil edilebilir: A+x-x=P

İLE Birinci türdeki işlemler, üretim sürecinde maddi varlıkların kullanımını, bitmiş ürünlerin üretimden çıkarılmasını, alacak hesaplarının geri ödenmesini, cari hesaptan nakit olarak fon alınmasını vb. içeren tüm işlemleri içerir.

2. Sabit bilanço para birimi ile borç kalemlerinde bir değişiklik ile karakterize edilir (+ borç - aynı tutardaki borç, örneğin: net kârın bir kısmının rezerv sermayeyi artırmak için tahsis edilmesine karar verildi - Dt84 Kt82 ). Bu işlem denklem olarak temsil edilebilir A=P+x-x

İLE Bu tür işlemler, ücretlerden kesinti yapılmasını, yedek fon oluşturulmasını, dağıtılmamış karlardan temettü tahakkukunu vb. içeren tüm ticari işlemleri içerir.

3. Bilançonun hem varlık hem de yükümlülüklerindeki kalemlerdeki değişikliklerle karakterize edilir.
artış tarafı (aynı tutarda + varlık + borç, örneğin:
tedarikçilerden alınan malzemeler - Dt10 Km 60 ). Bu işlem yapılabilir
denklem olarak yaz A+x=P+x

İLE Bu tür, kayıtlı sermayeye yapılan katkılar üzerinden borç karşılığında fon kredilendirilmesini, sabit varlıklarda, maddi olmayan varlıklarda amortismanın hesaplanmasını, sosyal verginin, ücretlerin hesaplanmasını, kredi alınmasını vb. içerir.