İlgili Hizmetlere İlişkin Uluslararası Standart (ISAS) 4400, Mali Bilgilere İlişkin Üzerinde Mutabakat Sağlanan Prosedürlerin Gerçekleştirilmesine İlişkin Sözleşmeler, Kalite Kontrol, Denetim ve İncelemeler, Diğer Güvence Sözleşmeleri ve İlgili Hizmet Sözleşmelerine İlişkin Uluslararası Standartlar Özeti'nin Önsözü ile birlikte okunmalıdır. .

giriiş

1. İlgili Hizmetlere İlişkin Uluslararası Standardın (ISAS) amacı, finansal bilgilerle ilgili mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasını ve finansal bilgilerin biçim ve içeriğini içeren denetimlerin yürütülmesinde denetçinin mesleki sorumluluklarına ilişkin standartlar oluşturmak ve rehberlik sağlamaktır. bu tür taahhütlerle bağlantılı olarak sunulan rapor.

"Denetçi" terimi, Uluslararası Denetim Standartları Kurulu'nun tüm resmi belgelerinde ve güvence sözleşmelerinde, hem denetim görevleriyle hem de denetçinin sağlayabileceği incelemeler, diğer güvence görevleri ve ilgili hizmetlerle ilgili olarak kullanılır. Ancak terimin bu şekilde kullanılması, incelemeyi yapan veya güvence veya ilgili hizmetleri sağlayan kişinin, işletmenin mali tablolarını mutlaka denetlemesi gerektiği anlamına gelmez.

2. Bu standart öncelikle finansal bilgi içeren görevlere yöneliktir. Ancak, denetçinin ilgili konuya ilişkin gerekli bilgiye sahip olması ve denetçinin sonuç çıkarabileceği makul kriterlerin mevcut olması koşuluyla, finansal olmayan bilgilere ilişkin denetimler yürütülürken de bu hükümlerden yararlanılabilir. Bu standardı uygularken denetçi aynı zamanda Uluslararası Denetim Standartlarında (ISA'lar) yer alan rehberlikten de yararlanabilir.

3. Üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına yönelik bir görev, finansal bilgilerin her iki unsuruna (örneğin, borçlar, alacaklar, ilişkili taraflardan yapılan satın alımlar, kuruluşun bir bölümünün geliri ve kârı), finansal tablolara (ör. örneğin bilanço) ve mali tabloların tamamı.

Üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesi için görevin amacı

4. Mutabık kalınan prosedürler sözleşmesinin amacı, denetime özgü olan ve denetçi, kuruluş ve ilgili üçüncü taraflar arasında mutabakata varılan prosedürlerin yürütülmesi ve bulguların raporlanmasıdır.

5. Denetçi yalnızca olgulara ilişkin bulguları üzerinde anlaşmaya varılan prosedürlere göre raporladığından, herhangi bir güvence ifade edilmez. Bunun yerine rapor kullanıcıları, denetçi tarafından uygulanan prosedürleri ve sağlanan yorumları bağımsız olarak değerlendirir ve denetçinin çalışmasına dayanarak kendi sonuçlarını çıkarır.

6. Prosedürlerin nedenleri hakkında bilgisi olmayan diğer taraflar sonuçları yanlış yorumlayabileceğinden, rapor yalnızca prosedürleri gerçekleştirmeyi kabul eden taraflara yöneliktir.

Mutabık kalınan prosedürlerin uygulanmasına yönelik genel katılım ilkeleri

7. Denetçi, Uluslararası Muhasebeciler için Etik Standartları Kurulu tarafından yayımlanan Muhasebeciler için Etik Kurallarına (IESBA Kuralları) uymak zorundadır. Bu tür bir görevle bağlantılı olarak denetçinin mesleki sorumluluklarını düzenleyen etik ilkeler şunlardır;

(a) dürüstlük;

(b) nesnellik;

(c) mesleki yeterlilik ve gereken özen;

(d) gizlilik;

(e) mesleki davranış;

(f) teknik standartlar.

Bağımsızlık, üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin yürütülmesine ilişkin bir görev için bir gereklilik değildir. Ancak görevin şartları veya hedefleri veya ulusal standartlar, denetçinin IESBA Kurallarının bağımsızlık gerekliliklerine uymasını gerektirebilir. Denetçi bağımsız değilse bu durum bulgu raporunda belirtilmelidir.

8. Denetçi, üzerinde mutabık kalınan prosedürlerin uygulanmasına yönelik görevi bu standarda ve görev şartlarına uygun olarak yürütür.

İş Koşullarının Tanımlanması

9. Denetçi, kuruluşun temsilcileri ve genellikle bulgu raporunun kopyalarını alacak olan diğer belirlenmiş taraflar da dahil olmak üzere herkesin, üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin izleneceği ve görev şartlarının neler olduğu konusunda net bir anlayışa sahip olmasını sağlamalıdır. Aşağıdaki konular anlaşmaya tabidir:

Uygulanan prosedürlerin ne denetim ne de inceleme olduğu ve bu nedenle herhangi bir güvence verilmeyeceği gerçeği dahil olmak üzere, görevin niteliği;

görevin belirtilen amacı;

Üzerinde mutabakata varılan prosedürlere tabi olacak mali bilgilerin belirlenmesi;

uygulanacak spesifik prosedürlerin niteliği, zamanlaması ve kapsamı;

keşfedilen gerçeklere ilişkin raporun beklenen şekli;

keşif raporunun dağıtımına ilişkin kısıtlamalar. Bu tür kısıtlamalar ile yasal gereklilikler (varsa) arasında herhangi bir çelişki olması durumunda denetçinin, söz konusu denetimi gerçekleştirmeyi reddetmesi gerekecektir.

10. Bazı durumlarda, örneğin düzenleyici kurum, sektör ve muhasebe mesleği arasında amaçlanan prosedürler üzerinde anlaşmaya varıldığı durumlarda, denetçinin, raporu alacak tüm taraflarla prosedürleri tartışma fırsatı olmayabilir. Böyle bir durumda denetçi, örneğin önerilen prosedürleri ilgili tarafların ilgili temsilcileriyle tartışabilir, onlardan alınan yazışmaları inceleyebilir veya yayınlanacak bir taslak raporu onlara iletebilir.

11. Denetçi, hem kendi çıkarlarını hem de müşterinin çıkarlarını dikkate alarak, müşteriye atamanın temel şartlarını belgeleyen bir görev mektubu sunmalıdır. Görev mektubu, denetçinin görevi kabul etme konusundaki anlaşmasını teyit eder ve görevin amacı ve kapsamı, denetçinin sorumluluklarının kapsamı ve üretilecek raporların şekli gibi konularda yanlış anlamaların önlenmesine yardımcı olur.

12. Sözleşme mektubu aşağıdaki hususları içermelidir:

Taraflarca gerçekleştirilecek ve üzerinde anlaşmaya varılacak prosedürlerin bir listesi;

Bulgular raporunun yalnızca prosedürlere onay veren belirlenmiş kişilere dağıtılacağına dair açıklama.

Ayrıca denetçi, uygun görmesi halinde hazırlayacağı bulgulara ilişkin taslak raporu da görev mektubuna ekleyebilir. Örnek bir görev mektubu bu IASB'nin Ek 1'inde verilmektedir.

Planlama

13. Denetçi, çalışmayı, görevin amacına ulaşacak şekilde planlamalıdır.

Dokümantasyon

14. Denetçi, denetimin bu IASB'ye ve görev şartlarına uygun olarak yürütüldüğünü gösteren bulgular ve kanıtlara ilişkin raporla ilgili olarak kanıt sağlamaya ilişkin tüm hususları belgelendirmelidir.

Prosedürler ve kanıtlar

15. Denetçi, toplanan kanıtları bulguların raporlanmasına temel olarak kullanarak, taraflarca üzerinde anlaşmaya varılan prosedürleri izlemelidir.

16. Mutabık kalınan prosedürlerin yerine getirilmesine yönelik bir görevin parçası olarak yürütülebilecek spesifik prosedürler şunları içerebilir:

anket ve analiz;

veri doğruluğunun yeniden hesaplanması, karşılaştırılması ve teknik olarak doğrulanması;

gözlem;

denetleme;

onaylar alıyor.

Bu IASB'nin Ek 2'sinde, mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesine yönelik bir görevin parçası olarak kullanılabilecek prosedürlerin gösterge niteliğinde bir listesini içeren örnek bir rapor verilmektedir.

Raporun hazırlanması

17. Mutabık kalınan prosedürlerin uygulanmasına ilişkin görev raporu, kullanıcının gerçekleştirilen işin niteliğini ve kapsamını anlamasını sağlayacak şekilde sözleşmenin amacı ve mutabakata varılan prosedürler hakkında yeterli ayrıntıyı içermelidir.

18. Bulgular raporu şunları içermelidir:

(başlık;

(b) Alıcının adı (genellikle üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanması için denetçiyi görevlendiren müşteri);

(c) üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulandığı belirli mali veya mali olmayan bilgilerin belirlenmesi;

(d) gerçekleştirilen prosedürlerin, alıcı tarafından kabul edilen prosedürlerle tutarlı olduğunun teyidi;

(e) sözleşmenin, üzerinde mutabakata varılan prosedürleri uygulayan sözleşmeler için geçerli olan İlgili Hizmetlere İlişkin Uluslararası Standarda veya ulusal standartlara veya yerleşik uygulamalara uygun olarak yürütüldüğüne dair bir beyan;

(f) Varsa, denetçinin işletmeden bağımsız olmadığına ilişkin bir beyan;

(g) mutabakata varılan prosedürlerin hangi amaçla yürütüldüğüne dair bir gösterge;

(h) gerçekleştirilen spesifik prosedürlerin bir listesi;

(i) Tespit edilen hata veya tutarsızlıklara ilişkin yeterli ayrıntıyı da içerecek şekilde denetçinin bulgularının bir açıklaması;

(j) Uygulanan prosedürlerin ne denetim ne de inceleme teşkil ettiğine ve bu nedenle herhangi bir güvence verilmediğine ilişkin bir beyan;

(k) Denetçinin ek prosedürler, denetimler veya incelemeler uygulaması durumunda başka hususların keşfedilip rapora dahil edilebileceğine dair bir beyan;

(l) raporun yalnızca prosedürlere rıza gösteren kişilere yönelik olduğuna dair bir beyan;

(m) geçerli olması halinde, raporun yalnızca belirli kalemler, hesaplar, kalemler veya belirli mali ve mali olmayan bilgilerle ilgili olduğuna ve bir bütün olarak işletmenin mali tablolarına uygulanmadığına ilişkin bir açıklama;

(n) raporun tarihi;

(o) denetçinin adresi;

(p) denetçinin imzası.

Bu IASB'nin Ek 2'sinde, finansal bilgilere ilişkin üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına yönelik bir görevle bağlantılı olarak hazırlanan keşif raporunun bir örneği verilmektedir.

Kamu sektörü kuruluşları için görevleri tamamlamanın özellikleri

1. Bir kamu sektörü kuruluşunun katılımının bir parçası olarak hazırlanan bir rapor, yalnızca prosedürlere rıza gösterenlere yönelik olmayıp aynı zamanda daha geniş bir yelpazedeki kişi ve kuruluşlara da dağıtılabilir (örneğin bir meclis soruşturması yürütürken). bir kamu sektörü kuruluşuna), kuruluşa veya devlet kurumuna).

2. Ayrıca, kamu sektörü kuruluşlarına yönelik sözleşmelerin önemli ölçüde farklılık gösterebileceği ve bir görevin gerçekten mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına yönelik bir görev mi, yoksa özünde mali bilgilerin denetimini mi içerdiğinin (örneğin, bir sözleşme) belirlenmesinde dikkatli olunması gerektiği de dikkate alınmalıdır. mali tablo hazırlamak).performans sonuçları).

Ek 1

Mutabık kalınan prosedürlerin uygulanmasına yönelik bir sözleşmenin şartlarına ilişkin anlaşma mektubu örneği

Bu mutabakat mektubu, bu IASB'nin 9. paragrafında yer alan hükümlerle bağlantılı olarak bir rehber olarak kullanılmak üzere tasarlanmıştır ve örnek bir mutabakat mektubu değildir. Sözleşme mektubu, belirli görevin ve koşulların gerekliliklerine uyacak şekilde değiştirilmelidir.

Denetçiyi görevlendiren müşterinin yönetim kurulunun veya diğer uygun temsilcilerinin dikkatine

Bu sözleşme mektubu, sözleşmenin şartları ve hedefleri ile sağlayacağımız hizmetlerin niteliği ve bunlarla ilgili sınırlamalar hakkındaki anlayışımızı teyit etmeyi amaçlamaktadır. Görev, mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesine yönelik sözleşmeler için geçerli olan İlgili Hizmetlere İlişkin Uluslararası Standartlara (veya ilgili ulusal standartlar veya yerleşik uygulamalara) uygun olarak gerçekleştirilecektir ve bu nedenle bunu raporumuzda belirteceğiz.

Aşağıdaki prosedürlerin uygulanması ve çalışmalarımızın sonuçlarına göre ortaya çıkan gerçeklere ilişkin bir rapor hazırlanması konusunda mutabakata vardık:

(varsa incelenecek belge ve verilerin özellikleri, iletişime geçeceğiniz kişilerin listesi ve iletişime geçeceğiniz tarafların listesi de dahil olmak üzere gerçekleştirilecek prosedürlerin niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını açıklayın) onay alın).

Gerçekleştirilecek prosedürler yalnızca size yardımcı olmayı amaçlamaktadır (amacı belirtin). Tarafımızca hazırlanan rapor başka hiçbir amaçla kullanılmamalı ve yalnızca bilginize sunulmaktadır.

Gerçekleştireceğimiz prosedürler, Uluslararası Denetim Standartlarına veya İnceleme Görevlerine ilişkin Uluslararası Standartlara (veya ilgili ulusal standartları veya yerleşik uygulamaları belirtmeye) uygun bir denetim veya inceleme teşkil etmez ve bu nedenle bunların sonuçlarına ilişkin herhangi bir güvence verilmemektedir.

Bu görevle bağlantılı olarak talep edilen her türlü veriyi, belgeyi veya diğer bilgileri bize sağlayacakları konusunda personelinizin tam desteğine ve güvenine güveniyoruz.

Gerçekleştirildikçe faturalandırılan hizmetler, teknisyenlerimizin işi tamamlamak için harcadığı süre artı genel giderlere göre fiyatlandırılacaktır. Uzmanlarımızın saatlik ücretleri, projede işgal ettikleri pozisyonların yanı sıra, kaliteli hizmet sunmak için gerekli deneyim ve becerilere de bağlıdır.

Uygulanmasını kabul ettiğimiz belirli prosedürler de dahil olmak üzere, burada belirtilen sözleşme şartlarını kabul ettiğinizi belirtmek için lütfen bu sözleşme mektubunun ekteki kopyasını imzalayıp bize gönderin.

ABC Organizasyonu adına onaylandı

(imza)

[İsim ve başlık]

Ek 2

Borç Hesapları Bulgular Raporu Örneği

Bulgular Raporu

Dikkat (denetçiyi görevlendiren kişileri belirtin)

ABC Şirketinin (tarih giriniz) itibarıyla ödenecek hesaplarıyla ilgili olarak, eklerde (bu örnekte gösterilmemiştir) ayrıntılı olarak açıklandığı şekilde aşağıdaki prosedürleri sizin tarafınızdan mutabakata varıldığı şekilde gerçekleştirdik. Sözleşme, üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesine ilişkin sözleşmeler için geçerli olan İlgili Hizmetlere İlişkin Uluslararası Standarda (veya ilgili ulusal standartları veya yerleşik uygulamaları belirtin) uygun olarak gerçekleştirildi. Bu prosedürler yalnızca borç hesapları verilerinin doğruluğunu değerlendirmenize yardımcı olmak için gerçekleştirildi ve aşağıdakileri içeriyordu:

1. ABC Organizasyon tarafından hazırlanan (tarih girin) itibarıyla bilançoda yer alan borç hesapları bakiyelerinin toplamını elde edip doğruladık ve toplamı ilgili defteri kebir hesabındaki bakiye ile karşılaştırdık.

2. Ekteki listeden büyük tedarikçilerin isimlerini (bu örnekte yok) ve (tarih belirtiniz) itibarıyla borç tutarlarını bilançodaki isim ve tutarlarla kontrol ettik.

3. Tedarikçilerden mutabakat raporları aldık veya onlardan (tarih belirtin) itibarıyla ödenmemiş bakiyeleri teyit etmelerini istedik.

4. Bu tür bilgi veya teyitleri 2. paragrafta belirtilen tutarlarla karşılaştırdık. Tutarsızlıkların olduğu durumlarda ABC'den bir mutabakat sağlamasını istedik. xxx'i aşan ödenmemiş faturaların, alacak dekontlarının ve çeklerin bir listesini belirledik ve derledik. Daha sonra alınan bu tür faturaları ve kredi notlarını ve ayrıca daha sonra ödenen çekleri tespit edip inceledik ve bunların aslında mutabakat sırasında karşılıksız olarak rapor edilmesi gerektiğini doğruladık.

Yapılan işlemlere ilişkin çıkarımlarımız aşağıda sıralanmıştır:

(a) 1. nokta için toplamanın doğru şekilde tamamlandığını ve toplam tutarın doğru olduğunu onayladık.

(b) 2. paragrafta mutabakatı yapılan tutarlar arasında hiçbir fark olmadığını teyit ettik.

(c) Madde 3 ile ilgili olarak, tüm tedarikçilere onayların verildiğini doğruladık.

(d) 4. kalem için tutarların tutarlı olduğunu ve tutarsızlıklar olması durumunda ABC'nin bir mutabakat hazırladığını ve xxx'i aşan kredi dekontları, faturalar ve ödenmemiş çeklerin, altında yer alan kalemler olarak doğru şekilde raporlandığını doğruladık. aşağıdakiler hariç tutarsızlıklar vardır:

(detay istisnaları).

Yukarıda bahsi geçen prosedürlerin Uluslararası Denetim Standartları veya İnceleme Görevlerine İlişkin Uluslararası Standartlar (veya ilgili ulusal standartlar veya geleneksel uygulamalar) uyarınca yürütülen bir denetim veya inceleme için geçerli olmadığı göz önüne alındığında, ödenecek hesaplara ilişkin (bkz. tarih).

Uluslararası Denetim Standartları veya İnceleme Görevlerine İlişkin Uluslararası Standartlar veya ilgili ulusal standartlar veya geleneksel uygulamalara uygun olarak ek prosedürler uygulamış olsaydık veya mali tabloların denetimini veya incelemesini yürütmüş olsaydık, hakkında bilmek isteyeceğiniz başka konular da belirleyebilirdik. ... bilgilendirildim.

Raporumuz yalnızca bu belgenin birinci paragrafında belirtilen amaçlar doğrultusunda ve bilginize sunulmak üzere hazırlanmış olup, başka amaçlarla kullanılamaz ve başka kişilere dağıtılamaz. Bu rapor yalnızca yukarıda belirtilen hesaplar ve kalemlerle ilgilidir ve bir bütün olarak ABC Kuruluşunun mali tabloları için geçerli değildir.

[Denetçi]

Finansal Bilgilere İlişkin Mutabakat Sağlanan Prosedürlerin Gerçekleştirilmesine İlişkin Sözleşmeler (UMS 4400): Muhasebeci için Ayrıntılar

... ; ve ilgili hizmetler 4400 “Mali bilgilerle ilgili mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına yönelik görevler”, çekinceler sırasıyla ortaya çıktı: “...

FEDERAL KURALLAR (STANDARTLAR)

DENETİM FAALİYETLERİ

(Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır)

KURAL (STANDART) N 30.

VERİM

FİNANSAL BİLGİ

giriiş

1. İlgili hizmetlerin uluslararası standartları dikkate alınarak geliştirilen denetim faaliyetlerine ilişkin bu federal kural (standart), denetimle ilgili hizmetlerin sağlanmasına - mali bilgilerle ilgili üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına - ilişkin tek tip gereklilikler belirler.

2. Bu federal denetim kuralı (standart), mali bilgilerle ilgili olarak üzerinde mutabakata varılan prosedürler uygulanırken uygulanır.

3. Bu federal denetim kuralı (standart), aşağıdaki koşulların sağlanması koşuluyla, finansal olmayan bilgilerle ilgili üzerinde mutabakata varılan prosedürler uygulanırken de uygulanabilir:

a) bir denetim kuruluşunun veya bireysel denetçinin (bundan sonra denetçi olarak anılacaktır) belirli bir konu hakkında yeterli bilgiye sahip olması;

b) Sonuçlara ulaşmanın belirli bir kriteri vardır.

4. Üzerinde mutabakata varılan prosedürler, mali bilgilerin bireysel göstergelerine (örneğin, alacak veya borç hesapları, bağlı kuruluşlardan yapılan satın alımlar, satış hacmi ve mali bilgilerin sağlanması konusunda anlaşma yapan bir kişinin bölümlerinin kârı) ilişkin olarak denetçi tarafından uygulanabilir. denetimle ilgili hizmetler), mali (muhasebe) tabloların (örneğin bir bilanço) veya bir bütün olarak mali (muhasebe) tabloların unsurlarından biri.

Mutabık kalınan prosedürleri takip etmenin amacı

mali bilgilerle ilgili

5. Mali bilgilere ilişkin mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasının amacı, denetçinin, denetçi, denetimle ilgili hizmetleri sağlamak üzere sözleşme yapan kişi ve üçüncü bir taraf arasında üzerinde mutabakata varılan denetim prosedürlerini yürütmesi ve Mali bilgilere ilişkin mutabakata varılan prosedürlerin uygulanması sırasında not edilen gerçeklere ilişkin bir rapor.

6. Denetçi yalnızca rapor sunduğu için mali (muhasebe) tabloların ve mali bilgilerin güvenilirliği konusunda görüş bildirmez. Raporun kullanıcıları, finansal bilgiler ve raporda belirtilen gerçekler üzerinde gerçekleştirilen mutabakata varılan prosedürler hakkında kendi değerlendirmelerini yapar ve rapora dayanarak kendi çıkarımlarını yaparlar.

7. Bu prosedürlerin nedenlerini bilmeyen diğer taraflar sonuçları yanlış yorumlayabileceğinden, rapor yalnızca bu prosedürlerin uygulanmasına izin veren taraflara sunulur.

Genel uygulama ilkeleri

konusunda mutabakata varılan prosedürler

finansal bilgi

8. Mali bilgilere ilişkin üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasında denetçiye rehberlik eden etik ilkeler şunlardır:

a) dürüstlük;

b) objektiflik;

c) mesleki yeterlilik ve dürüstlük;

d) gizlilik;

e) mesleki davranış;

f) Bu faaliyeti düzenleyen dokümanları takip etmek.

9. Kararlaştırılan prosedürlerin yerine getirilmesinde bağımsızlık bir gereklilik değildir. Ancak denetimin şartları veya amaçları, denetçinin bağımsızlığına ilişkin hükümlere uymasını gerektirebilir. Denetçinin bağımsız olmaması halinde bunun raporda belirtilmesi zorunludur.

10. Denetçi, bu federal denetim kuralına (standart) ve görev şartlarına uygun olarak mali bilgilerle ilgili olarak üzerinde mutabakata varılan prosedürleri uygular.

Yürütme Koşullarını Tanımlama

konusunda mutabakata varılan prosedürler

finansal bilgi

11. Denetçi, denetimle ilgili hizmetleri sağlamak üzere sözleşme yapan kişinin ve kural olarak raporun kopyalarının verileceği diğer tarafların, üzerinde mutabakata varılan prosedürler ve bunların uygulanmasına ilişkin koşullar konusunda net bir anlayışa sahip olmasını sağlar. Bu durumda onay gereklidir:

a) Uygulanan mutabakata varılan prosedürlerin bir denetim veya inceleme teşkil etmeyeceği ve bu nedenle mali tabloların ve mali bilgilerin güvenilirliği hakkında herhangi bir görüş bildirilmeyeceği gerçeği de dahil olmak üzere, mali bilgiler üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına ilişkin görevin niteliği ;

b) mali bilgilerle ilgili olarak mutabakata varılan prosedürlerin gerçekleştirilme amacı;

c) mutabakata varılan prosedürlerin uygulanacağı mali bilgilerin belirlenmesi;

d) mali bilgilerle ilgili olarak uygulanacak mutabakata varılan prosedürlerin niteliği, zamanlaması ve kapsamı;

e) raporun beklenen şekli;

f) raporun dağıtımına ilişkin kısıtlamalar (eğer bu kısıtlama Rusya Federasyonu mevzuatının gereklilikleriyle çelişiyorsa, denetçi mali bilgilerle ilgili olarak mutabakata varılan prosedürleri uygulama yükümlülüğü üstlenmemelidir).

12. Belirli durumlarda (örneğin, prosedürler üzerinde düzenleyici otoriteler, sektör ve muhasebe mesleğinin mutabakata vardığı durumlarda), denetçi, raporun sunulacağı tüm taraflarla prosedürleri tartışamayabilir. Bu durumda denetçi, örneğin ilgili taraf temsilcileriyle prosedürleri tartışabilir, bu taraflarla yapılan ilgili yazışmaları inceleyebilir veya onlara bir taslak rapor sunabilir.

13. Denetçi, mali bilgilere ilişkin mutabakata varılan prosedürlerin etkin bir şekilde yürütülmesini sağlayacak şekilde çalışmayı planlar.

14. Denetçi, raporu destekleyecek kanıtların sağlanması açısından önemli olan belgeleri tutar ve ayrıca üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin bu federal denetim kuralına (standart) ve üzerinde anlaşılan koşullara uygun olarak gerçekleştirildiğini teyit eder.

Prosedürler ve kanıtlar

15. Denetçi, mali bilgiler üzerinde mutabakata varılan prosedürleri uygular ve elde edilen kanıtları rapora temel olarak kullanır.

16. Mali bilgilerle ilgili olarak üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasında kullanılan prosedürler şunları içerebilir:

a) soruşturmalar ve analizler;

b) kayıtların doğruluğunu doğrulamak için yeniden hesaplama, karşılaştırma ve diğer eylemler;

c) gözlem;

d) muayene;

d) onayların alınması.

17. Bu federal denetim kuralının (standartının) eki, mali bilgilerle ilgili olarak üzerinde mutabakata varılan prosedürler uygulanırken gerçekleştirilebilecek örnek prosedürlerin açıklamasını içeren bir rapor örneğini sağlar.

Raporun hazırlanması

18. Rapor, kullanıcının gerçekleştirilen işin niteliğini ve kapsamını anlamasını sağlamak amacıyla, gerçekleştirilen mutabakata varılan prosedürlerin amacına ilişkin yeterince ayrıntılı bir açıklama içermelidir.

19. Rapor şunları içermektedir:

a) raporun başlığı;

b) denetçinin adı (soyadı) ve adresi;

c) muhatabın adı (kural olarak denetimle ilgili hizmetlerin sağlanması için anlaşma yapan kişi);

d) mutabık kalınan prosedürlerin gerçekleştirilmesine ilişkin spesifik mali veya mali olmayan bilgilerin bir göstergesi;

e) gerçekleştirilen prosedürler üzerinde raporun alıcısı ile mutabakata varıldığına dair bir beyan;

f) çalışmanın, mali bilgilerle ilgili olarak mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına ilişkin federal denetim kuralına (standartına) uygun olarak gerçekleştirildiğine dair bir beyan;

g) denetçinin, denetimle ilgili hizmetlerin sağlanmasına yönelik bir anlaşma yapan kişiyle ilgili olarak bağımsız olmadığına dair bir beyan (gerekirse);

h) mali bilgilerle ilgili olarak mutabakata varılan prosedürlerin uygulanma amacına ilişkin bir gösterge;

i) mali bilgilerle ilgili olarak tamamlanan mutabakata varılan prosedürlerin bir listesi;

j) Denetçi tarafından not edilen olguların açıklaması (hataların ayrıntılı açıklaması ve bunlarla ilgili yorumlar);

k) mali bilgiler üzerinde gerçekleştirilen mutabakata varılan prosedürlerin bir denetim veya inceleme teşkil etmediğine dair bir beyan (bu nedenle rapor, mali tabloların ve mali bilgilerin güvenilirliği hakkında bir görüş beyan etmez);

l) Denetçinin ek prosedürler, denetim veya inceleme uygulaması durumunda raporda açıklanması gereken diğer hususları keşfedebileceğine dair bir beyan;

m) raporun dağıtımının, uygulanan prosedürler üzerinde mutabakata varan taraflarla sınırlı olduğuna dair beyan;

o) Raporun yalnızca belirli öğeler, hesaplar, kalemler veya diğer mali ve mali olmayan bilgilerle ilgili olduğuna ve genel olarak sözleşme yapan kişinin mali (muhasebe) tablolarına uygulanmadığına dair bir beyan (gerekiyorsa). denetimle ilgili hizmetlerin sağlanması;

o) raporun tarihi;

p) imza.

20. Bu federal denetim kuralının (standartının) ekinde, mali bilgilerle ilgili olarak mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasının sonuçlarına dayalı olarak hazırlanan bir raporun örneği verilmektedir.

Başvuru

kurala göre (standart) N 30

Gerçek bir rapor örneği,

Kararlaştırılan prosedürlerin uygulanması sırasında not edildi

ödenecek hesapları kontrol etmek için

GERÇEKLERİN RAPORU,

ANLAŞILMIŞ PROSEDÜRLER SIRASINDA NOT EDİLMİŞTİR

ÖDENECEK HESAPLARI KONTROL ETMEK İÇİN

Sahibin temsilcileri (denetimle ilgili hizmetlerin sağlanması için sözleşme imzalayan kişinin diğer temsilcileri).

Ekteki kayıtlarda (bu örnekte gösterilmemiştir) belirtilen (tarihi belirtiniz) itibarıyla "YYY" kuruluşunun borç hesaplarına ilişkin olarak sizinle mutabakata varılan ve aşağıda belirtilen prosedürleri yerine getirmiş bulunmaktayız. Çalışmamız, 30 Sayılı Federal Kural (Standart) ve (üzerinde mutabakata varılan prosedürlere ilişkin görev için geçerli denetim faaliyetlerine ilişkin Federal Kuralları (Standartları) listeleyin) uygun olarak gerçekleştirildi. Prosedürler yalnızca ödenecek hesapların güvenilirliğini değerlendirmenize yardımcı olmak amacıyla gerçekleştirilmiştir ve aşağıdaki gibidir.

1. YYY itibarıyla hazırlanan (tarih belirtin) itibarıyla borçlar hesapları bilançosunun aritmetik doğruluğunu inceledik ve ayrıca toplamı, defteri kebirdeki ilgili hesabın bakiyesiyle karşılaştırdık.

2. Büyük tedarikçilerin ekteki listesini (bu örnekte gösterilmemiştir) ve (tarih belirtin) itibarıyla ilgili taraflara borçlu olunan tutarları ciro tablosunda belirtilen tutarlarla mutabakat ettirdik.

3. Tedarikçilerden teyit aldık veya (tarih belirtin) itibarıyla borcun teyit edilmesi için tedarikçilere talep gönderdik.

4. Alınan teyitleri bu raporun 2. paragrafında belirtilen tutarlarla karşılaştırdık. Tutarsızlıkların tespit edildiği tutarlarla ilgili olarak, "YYY" kuruluşuyla uzlaşma mutabakatları aldık. Alınan mutabakatlar için, her birinin tutarı XXX rubleyi aşan kaydedilmemiş faturaları ve ödeme belgelerini belirledik ve listeye dahil ettik. Raporlama tarihinden sonra alınan faturaları tespit edip inceledik ve bunların aslında mutabakatlara dahil edilmesi gerektiğini tespit ettik.

Çalışmamızın sonuçları aşağıdaki gibidir:

a) bu raporun 1. paragrafıyla ilgili olarak toplam tutarın doğru ve tutarlı hesaplandığı sonucuna vardık;

b) bu ​​raporun 2. paragrafıyla ilgili olarak, denetlenen tutarların tutarlı olduğu sonucuna vardık;

c) bu raporun 3. paragrafıyla ilgili olarak, tüm tedarikçi faturalarının muhasebeleştirildiği sonucuna vardık;

d) bu raporun 4. paragrafıyla ilgili olarak, belirtilen tutarların ya tutarlı olduğu ya da (tutarsızlıklar varsa) YYY tarafından RUR XXX'i aşan faturaları uygun şekilde belirten mutabakatların bu tür tutarsızlıkları açıklamak için hazırlandığı sonucuna vardık. takip etme:

(ayrıntılı yorum beyanı).

Bu prosedürler, federal denetim kurallarına (standartlara) uygun olarak yürütülen bir denetim veya inceleme teşkil etmediğinden, (tarih belirtin) itibarıyla ödenecek hesapların güvenilirliği hakkında bir görüş beyan etmiyoruz.

Ek prosedürler uygulamış olsaydık veya federal denetim düzenlemelerine uygun olarak mali tabloların denetimini veya incelemesini yapmış olsaydık, size rapor sunacağımız başka konuları tespit etmiş olabiliriz.

Raporumuz, bu raporun birinci paragrafında belirtilen amaçlar doğrultusunda ve ayrıca bilginize sunulmaktadır. Başka hiçbir amaçla kullanılmamalı ve başka tarafların kullanımına sunulmamalıdır. Bu rapor yalnızca yukarıda belirtilen hesapları ve kalemleri ilgilendirir ve bir bütün olarak YYY kuruluşunun mali (muhasebe) tabloları için geçerli değildir.

"XX" ay 20(XX)

Denetim kuruluşunun başkanı (diğer yetkili kişi) veya bireysel denetçi (soyadı, adı, soyadı, imzası ve pozisyonu).

Kararlaştırılan prosedürlerin (soyadı, adı, soyadı, imzası, numarası, denetçi yeterlilik belgesi türü ve geçerlilik süresi) uygulanmasına ilişkin görevin başkanı.

Denetçinin mührü.

Bilgiye ilişkin mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasının amacı, denetçinin, denetçi, denetimle ilgili hizmetlerin sağlanmasına yönelik bir anlaşma yapan kişi ve üçüncü bir taraf arasında üzerinde mutabakata varılan denetim prosedürlerini yürütmesidir. Bilgiye ilişkin mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesi sırasında not edilen gerçekler hakkında bir rapor sunmak.

Denetçi, bilgilere ilişkin mutabakata varılan prosedürleri uygular ve elde edilen kanıtları rapora temel olarak kullanır.

AI ile ilgili olarak mutabakata varılan prosedürlerin yürütülmesinde kullanılan prosedürler şunları içerebilir:

• a) soruşturmalar ve analizler;
• b) kayıtların doğruluğunu doğrulamak için yeniden hesaplama, karşılaştırma ve diğer eylemler;
• c) gözlem;
• d) muayene;
• d) onayların alınması.

Rapor, yalnızca bu prosedürlerin uygulanmasına izin veren taraflara sunulur, çünkü bu prosedürlerin gerçekleştirilme nedenlerini bilmeyen diğer taraflar, sonuçları yanlış yorumlayabilir.

Denetçi yalnızca rapor sunduğundan finansal bilgilerin güvenilirliği konusunda görüş bildirmez. Raporun kullanıcıları, finansal bilgiler ve raporda belirtilen gerçekler üzerinde gerçekleştirilen mutabakata varılan prosedürler hakkında kendi değerlendirmelerini yapar ve rapora dayanarak kendi çıkarımlarını yaparlar.

Lisans sözleşmesi kapsamındaki ödemelere ilişkin mutabakata varılan prosedürler aşağıdaki “sinyal” olaylarının meydana gelmesi üzerine tetiklenebilir:

• yeni ürünlerin üretime sokulması;
• lisanslı ürünlerle yeni pazarlara girmek;
• yeni üretim tesislerinin devreye alınması;
• lisans sahibinin bir satın alma veya birleşmeye konu olması;

• lisans sahibinin mali zorlukları var;
• muhasebe sisteminin değiştirilmesi;
• lisanslı ürünlerin satış hacimlerinin sektör ortalamasına uymaması;
• Lisans sahibinin yönetim personelindeki değişiklikler.

Ödemelerle ilgili mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesi

Lisans sözleşmesine göre iki aşamaya ayrılmıştır:

I. Analitik prosedürler

• 1. Lisans verenlerden mali tabloların ve vergi beyannamelerinin talep edilmesi ve analizi.
• 2. Tutarsızlıkları tanımlayın.
• 3. Doğrulama için lisans verenlerin listesinin belirlenmesi.

II. Ayrıntılı kontrol

• 1. Lisans verene bildirim gönderilmesi.
• 2. Lisans verenin muhasebe defterlerinin incelenmesi (Genel Muhasebe, satış ve nakit makbuz defterleri, banka hesap özetleri, kasa bantları, ödeme faturaları, fiyat listeleri, sevkıyat belgeleri).
• 3. Lisans verenin perakende satış noktalarının denetimi.
• 4. Tutarsızlıkların ve bunların nedenlerinin belirlenmesi (hesaplama hataları, sözleşme metninin yanlış yorumlanması, ürünlerin lisanslı bilgi ortamları kullanılarak üretilmesi ve satılması, ancak raporlamaya dahil edilmemesi, raporlama verilerinin kasıtlı olarak eksik belirtilmesi).

Diğer hizmetler şunları içerir:

mülk kompleksi olarak işletme satın alırken yatırım varlıklarının gerçeğe uygun değerinin değerlendirilmesi;

bilgi teknolojisinin ticari satışı durumunda pazarlama araştırması yapmak;

fikri mülkiyetin korunması konularında hukuki danışmanlık;

yeni yüksek teknoloji ürünlerinin geliştirilmesinde yatırım projelerinin hazırlanması ve analizi;

ajansın yönetim muhasebesinin otomasyonu, ajansın iç veri tabanının derlenmesi;

yatırımcılara veya alacaklılara sağlanmak üzere işletmenin yatırım varlıklarının değerine ilişkin tahmin bilgilerinin doğrulanması.

Bölüm 3 Sonuçlar

Bu bölümde, denetimin döngüsel gelişimini ve muhasebenin doğruluğunu teyit etmeye dayalı geleneksel denetim paradigmasını, bir işletmenin iş risklerinin tanımlanmasına dayanan modern risk odaklı bir paradigmaya değiştirme ihtiyacını kanıtlıyoruz. Stratejik hedeflere ulaşmayı engelleyebilir veya engelleyebilir.

Muhasebe, denetim ve analiz amacıyla “fikri varlıklar” kategorisinin teorik ve metodolojik içeriği dikkate alındığında:

• a) Fikri varlıkların modern ekonomideki yeri ve rolü belirlenir;
• b) yapay olarak yaratılmış nadir ve ayrıcalıklı özelliklerin yanı sıra ekonomik fayda sağlama yeteneği de dahil olmak üzere, varlıkları entelektüel olarak sınıflandırmak için bir kriterlerin listesi oluşturulmuştur;
• c) Kuruluşun ekonomik kaynakları olan, yaratıcı, araştırma veya buluş faaliyetlerinin sonucu olan, yapay olarak yaratılmış nadir ve ayrıcalıklı özelliklere sahip olan ve ekonomik hale getirme yeteneği olan fikri varlıkların denetim ve analiz nesnesinin tanımlanmış olması. faydalar;
• d) ayrı bir muhasebe nesneleri sınıfının (entelektüel yarı varlıklar) tahsisi ile karakterize edilen üç seviyeli bir entelektüel varlıklar sistemi tanıtıldı;
• e) fikri varlıkların denetim nesnelerinin kategoriye göre bileşimi belirlendi;
• f) “maddi olmayan duran varlıklar” ve “fikri varlıklar” kavramlarının içeriğinin karşılaştırmalı analizine dayanarak;
• g) Muhasebe ve analitik bilimlerde entelektüel varlıklara ilişkin genişletilmiş bir anlayışa geçiş ihtiyacının kanıtlanması.

Fikri varlıkların dış denetimi metodolojisini genişletmek amacıyla:

ajansın dış denetim türlerinin sınıflandırılması, denetim görevinin sonuçlarına ve çalışma konusuna ilişkin bilgilerin niteliğine (mali, mali olmayan) dayanarak denetçi tarafından sağlanan güven derecesine göre gerçekleştirildi;

Kurumun her bir dış denetim türüne ilişkin amaç, nesne, gerekçeler ve düzenleyici standartlar belirlenmiştir.

Üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanmasına yönelik bir görev, denetçinin ayrı ayrı finansal bilgi kalemleriyle (örneğin, alacaklar veya borçlar hesapları, ilişkili taraflardan yapılan satın alımlar, işletmenin bölümlerinin satışları ve karları), bir finansal tabloyla (örneğin, , bir bilanço) veya hatta tam bir paket mali tablolar.

Mutabık kalınan prosedürler sözleşmesinin amacı, denetçinin taraflar arasında mutabakata varılan denetim prosedürlerini uygulamasıdır. denetçi, konu ve ilgili herhangi bir üçüncü tarafın yanı sıra belirtilen gerçeklere ilişkin bir rapor (sonuç) sunarken.

Denetçi, üzerinde mutabakata varılan prosedürlere ilişkin belirtilen gerçekler hakkında yalnızca bir rapor (sonuç) sunduğundan, güvence beyan etmez. Bunun yerine raporun kullanıcıları, denetçi tarafından rapor edilen prosedürleri ve gerçekleri kendileri değerlendirir ve denetçinin çalışmasına dayanarak kendi sonuçlarını çıkarırlar. Rapor (sonuç) yalnızca bu tür prosedürlerin uygulanmasına izin veren taraflara sunulur, çünkü bu prosedürlerin gerçekleştirilmesinin nedenlerini bilmeyen diğer taraflar sonuçları yanlış yorumlayabilir.

Denetçi uymak zorundadır"Muhasebe Uzmanları için Etik Kurallar." Denetçinin mesleki sorumluluğunu belirleyen etik ilkeler şunlardır: dürüstlük; objektiflik; mesleki yeterlilik ve gerekli özen; gizlilik; profesyonel davranış; teknik standartlara uygunluk. Bağımsızlık, mutabakata varılan prosedürlere ilişkin bir görev için bir gereklilik değildir. Bununla birlikte, görevin şartları veya hedefleri veya ulusal standartlar, denetçinin IFAC Etik Kurallarının denetçi bağımsızlığına ilişkin gerekliliklerine uymasını gerektirebilir. Denetçi bağımsız değilse, bu durum belirtilen hususlara ilişkin raporda (sonuçta) belirtilmelidir.

Denetçi, bu BDS'ye ve görev şartlarına uygun olarak üzerinde mutabakata varılan prosedürlere ilişkin bir denetim yürütmelidir. Denetçi, kuruluş temsilcilerinin ve genellikle bulgulara ilişkin bulguların raporunun kopyalarının verileceği diğer tarafların, üzerinde mutabakata varılan prosedür ve görev şartları konusunda net bir anlayışa sahip olmasını sağlamalıdır. Anlaşma gerektiren yönler.

• - Uygulanan prosedürlerin bir denetim veya inceleme teşkil etmeyeceği ve dolayısıyla herhangi bir güvence ifade edilmeyeceği de dâhil olmak üzere, sözleşmenin niteliği.
• - Görevin belirtilen amacı.
• - Mutabık kalınan prosedürlerin uygulanacağı mali bilgilerin bir göstergesi.
• - Gerçekleştirilen prosedürlerin niteliği, zaman çerçevesi ve kapsamı.
• - Belirtilen gerçeklere ilişkin raporun (sonuç) beklenen şekli.

Belirtilen gerçeklere ilişkin raporun (sonuç) dağıtımına ilişkin kısıtlamalar. Bu kısıtlamanın çelişmesi durumunda Yasal gereklilikler nedeniyle denetçinin bu görevi üstlenmemesi gerekir.

Belirli durumlarda, örneğin düzenleyici kurumlar, sektör ve muhasebe mesleği mensupları arasında prosedürler üzerinde anlaşmaya varıldığı durumlarda denetçi, raporun sunulacağı tüm taraflarla prosedürleri tartışamayabilir. Bu durumda denetçi, örneğin ilgili tarafların ilgili temsilcileriyle uygulanan prosedürleri tartışabilir, bu taraflarla yapılan ilgili yazışmaları inceleyebilir veya onlara çalışmanın sonuçlarına ilişkin hazırlanacak bir taslak rapor (sonuç) sunabilir.

Hem kendi çıkarları hem de başkalarının çıkarları doğrultusunda Bu durumda denetçi, görevin temel şartlarını belgeleyen bir görev mektubu düzenlemelidir. Görev mektubu, denetçinin görevi kabul etme konusundaki anlaşmasını teyit eder ve görevin amaçları ve kapsamı, denetçinin sorumluluklarının kapsamı ve düzenlenen raporların şekli gibi konularda yanlış anlamaların önlenmesine yardımcı olur.

Görev mektubu şunları içerir:

• - taraflar arasında mutabakata varıldığı şekilde uygulanması gereken prosedürlerin bir listesi;
• - Olaylara ilişkin bulgulara ilişkin bir raporun dağıtımının, izlenecek prosedürleri kabul eden belirli taraflarla sınırlı olacağına ilişkin bir açıklama.

Ayrıca denetçi, belirtilen hususlara ilişkin olarak sunulacak bir taslak raporu (görüş) görev mektubuna ekleyebilir.Örnek atama mektubu Ek 1'de verilmiştir.

1. Planlama.

Denetçi, görevin verimli bir şekilde tamamlanmasını sağlayacak şekilde çalışmayı planlamalıdır.

2. Dokümantasyon.

Denetçi, denetimin bu ISA'ya ve görev şartlarına uygun olarak yürütüldüğünü gösteren kanıtlar ve olgulara ilişkin bulguların raporunu destekleyecek kanıt sağlamak için önemli olan hususları belgelendirmelidir.

3. Prosedürler ve kanıtlar.

Denetçi, üzerinde anlaşılan prosedürleri takip etmeli ve elde edilen kanıtları, belirtilen gerçeklere ilişkin bir rapora (sonuç) temel olarak kullanmalıdır. Mutabık kalınan prosedürlerin yerine getirilmesi için bir denetimde kullanılan prosedürler aşağıdakileri içerebilir:

• - soruşturmalar ve analizler;
• - kayıtların doğruluğunun yeniden hesaplanması, karşılaştırılması ve diğer kontrolleri;
• - gözlem;
• - denetleme;
• - onayların alınması.

Ek 2'de, üzerinde mutabakata varılan tipik prosedürler sözleşmesinin bir parçası olarak yürütülebilecek örnek prosedürlerin tanımını içeren örnek bir rapor (sonuç) verilmektedir.

4. Raporun hazırlanması (sonuç).

Mutabık kalınan prosedürlere ilişkin denetim raporu, denetim sırasında uygulanan mutabakata varılan prosedürlerin amacını, okuyucunun yapılan işin niteliğini ve kapsamını anlamasını sağlayacak kadar ayrıntılı bir şekilde açıklamalıdır. Belirtilen gerçeklere ilişkin rapor (sonuç) aşağıdakileri içermelidir:

• - İsim; muhatap (genellikle kararlaştırılan prosedürleri uygulaması için denetçiyi işe alan müşteri);
• - mutabakata varılan prosedürlerin uygulanacağı spesifik mali veya mali olmayan bilgilerin bir göstergesi;
• - Raporun alıcısı ile gerçekleştirilen prosedürlerin üzerinde mutabakata varıldığına dair bir beyan (sonuç); Çalışmanın, mutabakata varılan prosedürlerin yerine getirilmesine yönelik görevlerde geçerli olan Uluslararası Denetim Standardına veya ilgili ulusal standart veya uygulamalara uygun olarak yürütüldüğüne dair beyan;
• - uygun olması halinde denetçinin kuruluştan bağımsız olmadığına ilişkin bir beyan;
• - mutabakata varılan prosedürlerin hangi amaçla yürütüldüğüne dair bir gösterge;
• - gerçekleştirilen spesifik prosedürlerin listesi;
• - Bulunan hataların ve istisnaların ayrıntılı bir açıklaması da dahil olmak üzere, denetçi tarafından not edilen gerçeklerin açıklaması;
• - uygulanan prosedürlerin bir denetim veya inceleme teşkil etmediğine ve dolayısıyla bir güvence ifadesi teşkil etmediğine dair bir beyan;
• - Denetçinin ilave prosedürler, denetim veya inceleme uygulaması halinde raporda yer alması gereken başka hususları keşfedebileceğine dair bir beyan;
• - raporun (sonucun) dağıtımının prosedürlerin uygulanması konusunda mutabakata varan taraflarla sınırlı olduğuna dair bir beyan;
• - Raporun yalnızca belirli kalemler, hesaplar, kalemler veya mali ve mali olmayan bilgilerle ilgili olduğuna ve bir bütün olarak işletmenin mali tablolarına uygulanmadığına dair (gerekirse).

Ek 2, mali bilgilerle ilgili mutabakata varılan prosedürleri uygulama göreviyle bağlantılı olarak derlenen, belirtilen gerçeklere ilişkin örnek bir rapor (sonuç) içermektedir.

Üzerinde Mutabakat Sağlanan Prosedürler

Mutabık kalınan prosedürler: Denetçi, kuruluş ve muhtemelen herhangi bir üçüncü tarafça üzerinde mutabakata varılan bir testtir. Böyle bir denetimin konusu ve kapsamı ile sonuçlarının sunumunun niteliği, tarafların mutabakatı ile belirlenir ve normal bir denetim için tipik olanlardan farklı olabilir. Üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin uygulanması, denetçinin mali bilgilerin güvenilirliğine ilişkin güvence sağlamasını gerektirmez. Üzerinde mutabık kalınan prosedürlerin sonuçlarına dayanarak denetçi bir sonuç çıkarmaz, ancak mali tablo kullanıcılarının, sonuçları dikkate alarak bağımsız olarak mali tabloların güvenilirliği hakkında sonuçlar çıkarabilecekleri bir rapor hazırlar. .

"Üzerinde mutabık kalınan prosedürler" kavramı, denetçi ile denetimle ilgili hizmetleri sağlamak üzere bir anlaşma yapan kişi ve üçüncü bir taraf arasındaki denetim prosedürlerinin koordinasyonu meselesiyle ilişkilidir. Bu prosedürler şunları içerir: soruşturmalar ve analizler; kayıtların doğruluğunu doğrulamak için yeniden hesaplama, karşılaştırma ve diğer eylemler; gözlem, inceleme, doğrulama.

Bu prosedürleri uygulamadan önce denetçi müşteri ile aşağıdaki konularda mutabakata varır:

• · üzerinde mutabakata varılan prosedürleri uygularken denetçinin mali tabloların güvenilirliği hakkında görüş bildiremeyeceğini belirten görevin niteliği;
• · Mutabık kalınan prosedürlerin uygulanmasının amacı;
• · mutabık kalınan prosedürlerin uygulanması sırasında mali bilgilerin bileşimi;
• · mutabakata varılan prosedürlerin kapsamı ve bunların uygulanmasına ilişkin zaman çerçevesi;
• · rapor formatı ve dağıtımına ilişkin kısıtlamalar.

Bundan sonra, mutabakata varılan prosedürler denetçi tarafından hem bireysel göstergelerle (örneğin, satış hacmi, bölüm karı, alacak veya borç miktarı vb.) hem de mali tabloların herhangi bir unsuruyla ilgili olarak gerçekleştirilebilir ( örneğin, bir gelir tablosu ve zararlar) veya bir bütün olarak mali (muhasebe) tablolar.

Aynı zamanda denetçi, raporda üzerinde mutabakata varılan prosedürlerin hedeflerini ayrıntılı bir şekilde açıklar, böylece kullanıcılar gerçekleştirilen işin niteliğini ve kapsamını değerlendirebilir. Rapor yalnızca üzerinde mutabakata varılan prosedürleri uygulamayı kabul eden taraflara (kullanıcılara) sunulur.

Mutabık kalınan prosedürlerin uygulanması sırasında not edilen gerçeklere ilişkin denetçi raporunun son kısmının örneği (Mutabakata varılan Prosedürlere ilişkin Gerçek Bulgulara İlişkin Denetim Raporu):

“... bu prosedürler federal denetim kurallarına (standartlara) uygun olarak yürütülen bir denetim veya inceleme teşkil etmediğinden, XXX dönemi (veya XXX itibarıyla) için mali ve mali olmayan bilgilerin güvenilirliği hakkında bir görüş beyan etmiyoruz. ).

Ek prosedürler uygulamış olsaydık veya federal denetim düzenlemelerine uygun olarak mali tabloların denetimini veya incelemesini yapmış olsaydık, size rapor sunacağımız başka konuları tespit etmiş olabiliriz.

Raporumuz, bu raporun birinci paragrafında belirtilen amaçlar doğrultusunda ve ayrıca bilginize sunulmaktadır. Başka hiçbir amaçla kullanılmamalı ve başka tarafların kullanımına sunulmamalıdır. Bu rapor yalnızca yukarıda belirtilen bilgileri içermektedir...”