Влиянието на факторите върху печалбата на предприятието. Фактори, влияещи върху промените в печалбата. Накратко за понятието "печалба"

Промените в печалбата се влияят от две групи фактори: външни и вътрешни.

Вътрешни фактори измененията в печалбата се делят на основни и неосновни. Най-важният в групата основенса: брутен доход и доход от продажба на продукция (обем на продажби), себестойност на продукцията, структура на продукцията и разходите, размер на амортизацията, цена на продукцията. ДА СЕ неосновниФакторите включват фактори, свързани с нарушаване на икономическата дисциплина, като нарушения на цените, нарушения на условията на труд и изискванията за качество на продуктите и други нарушения, водещи до глоби и икономически санкции.

На външни фактори Факторите, влияещи върху печалбата на предприятието, включват: социално-икономически условия, цени на производствените ресурси, ниво на развитие на външноикономическите връзки, транспорт и природни условия.

При анализа на факторите, влияещи върху размера на печалбата, има резерви за увеличаване на печалбата на предприятието,основните са:

1. Осигуряване на растеж на производствените обеми на базата на техническо осъвременяване и повишаване на производствената ефективност.

2. Подобряване на условията за продажба на продуктите, включително чрез подобряване на разплащателните и платежните отношения между предприятията.

3. Промяна в структурата на произведените и реализирани продукти чрез увеличаване дела на по-рентабилните.

4. Намаляване на брутните разходи за производство и обращение на продукцията.

5. Установяване на реалната зависимост на нивото на цените от качеството на произвежданите продукти, тяхната конкурентоспособност, търсенето и предлагането на подобни продукти от други производители.

6. Увеличаване на печалбата от други дейности на предприятието (от продажба на дълготрайни активи, друго имущество на предприятието, валутни ценности, ценни книжа и др.).

Показатели за рентабилност

Показателите за рентабилност са относителни характеристики на финансовите резултати и ефективността на предприятието. Измерват рентабилност на предприятието от различни позиции и са групирани в съответствие с интересите на участниците в икономическия процес и пазарния обмен. Относителните показатели, получени от печалбата, позволяват да се оцени ефективността на инвестираните средства и се използват при икономически изчисления и финансово планиране. Видовете показатели за рентабилност се разделят на четири основни групи: рентабилност на предприятието, рентабилност на продуктите, рентабилност на производствените активи, възвръщаемост на капитала (активите) на предприятието.

Рентабилност на предприятието - това е показател, който е важна характеристика на факторната среда за генериране на печалбата на предприятието. Въз основа на това този показател е задължителен елемент от сравнителния анализ и оценка на финансовото състояние на предприятието.

Тази група показатели за рентабилност се формира на базата на изчисляване на нивата на рентабилност (рентабилност) въз основа на показателите за печалба, брутни разходи и брутен доход на предприятието и се изчислява като съотношение на печалбата към брутния доход или печалбата към брутния разходи.

Рентабилността на продукта може да се изчисли за всички продадени продукти и за отделните видове. В първия случай се определя като съотношението на печалбата от продажбата на продуктите към разходите за тяхното производство и обращение. Индикаторите за рентабилност за всички продадени продукти дават представа за ефективността на текущите разходи на предприятието и рентабилността на продадените продукти. Във втория случай се определя рентабилността на отделните видове продукти.

Зависи от цената, на която продуктът се продава на потребителя и разходите за този вид продукт. Рентабилността на производствените активи се изчислява като отношение на печалбата към средната годишна цена на дълготрайните активи и оборотния капитал. Този показател може да се изчисли въз основа както на облагаемата, така и на нетната печалба.

Възвръщаемостта на капитала(активи) на предприятието се определя от стойността на имуществото, с което разполага. Тази група показатели за рентабилност се формира въз основа на изчисляване на нивата на рентабилност в зависимост от промените в размера и характера на авансираните средства: всички активи на предприятието; инвестиционен капитал (собствен капитал + дългосрочни задължения); акционерен (собствен) капитал.

Несъответствието между нивата на рентабилност според тези показатели характеризира степента, в която предприятието използва заемни финансови ресурси за увеличаване на рентабилността: дългосрочни заеми и други заемни средства.

Тези показатели имат практическо приложение, тъй като отговарят на интересите на участниците в предприятието. По този начин администрацията на предприятието се интересува от възвръщаемостта (рентабилността) на всички активи (общия капитал); потенциални инвеститори и кредитори - възвръщаемост на инвестирания капитал; собственици и учредители – възвръщаемост на дяловете и др.

Тази връзка разкрива връзката между рентабилността на всички активи (или производствени активи), възвръщаемостта на продажбите и производителността на капитала (показател за оборота на производствените активи). Икономическата връзка се състои в това, че горната връзка директно показва начини за увеличаване на рентабилността: при ниска възвръщаемост на продажбите е необходимо да се стремим да ускорим оборота на производствените активи.

Възвръщаемостта на собствения (акционерния) капитал зависи от промените в нивото на рентабилност на продуктите, скоростта на оборот на общия капитал и съотношението на собствения и заемния капитал. Изследването на такива зависимости е важно за оценка на финансовото състояние на предприятието.

Когато се анализират начините за увеличаване на рентабилността, е важно да се раздели влиянието на външни и вътрешни фактори. Показатели като цена на продукт и ресурс, обем на изразходваните ресурси и обем на продукцията, печалба от продажби и рентабилност (рентабилност) на продажбите са в тясна функционална връзка и зависят от организацията и управлението на предприятието. Ето защо е важно да се контролират промените във вътрешните фактори: намаляване на материалоемкостта и трудоемкостта на продуктите, увеличаване на възвръщаемостта на дълготрайните активи и др.

Планиране на печалбата- неразделна част от финансовото планиране и важна област във финансово-икономическата дейност на предприятието. В процеса на разработване на планове за печалба е важно не само да се вземат предвид всички фактори, влияещи върху размера на възможните финансови резултати, но също така, след като са разгледани опциите за производствената програма, да се изберат тези, които осигуряват максимална печалба.

В момента, поради постоянно променящите се условия на бизнес и факта, че печалбата се определя като цяло за предприятието, на базата на обема на брутния приход, брутните разходи и амортизацията, най-подходящият метод за планиране на печалбата е аналитичният метод.

Същността на този метод е, че въз основа на действителните разходи и приходи от продажбата на продукти, известни в предходния период, се определя основната рентабилност. Например, действителните разходи през базовата година са 1300 хиляди рубли, а приходите от производство и продажба на продукти са 1800 хиляди рубли, тогава рентабилността е 27% ((1800-1300) : 1800).

Използвайки базисната рентабилност, печалбата за периода на планиране се изчислява приблизително за размера на брутния доход на периода на планиране. Например: основната рентабилност е 27%, брутният доход на предприятието през периода на планиране се очаква да бъде 2000 хиляди рубли, тогава планираната печалба ще бъде 540 хиляди рубли. (2000x0,27).

При това изчисление на планираната печалба ще се вземе предвид само влиянието на първия фактор - обемът на брутния доход.

1. Промяната (+, -) в брутните разходи през периода на планиране се изчислява поради промени в цените на суровините, материалите и други фактори на брутните разходи на предприятието на периода на планиране в сравнение с базовия период (например , +100 хиляди рубли);

2. Промяната в амортизационните такси се изчислява поради движението на дълготрайни активи и нематериални активи на предприятието, използването на ускорена амортизация (например 10 хиляди рубли);

3. Въздействието на промените в асортимента, качеството, степента на продуктите се определя въз основа на неговата рентабилност (например, чрез увеличаване на дела на по-печеливши продукти, се очаква печалбата за периода на планиране да се увеличи с 20 хиляди рубли);

4. След обосноваване на цената на продуктите за планирания период се определя влиянието на промените в цените (например поради спад на цените се очаква намаляване на печалбата с 10 хиляди рубли);

5. Влиянието върху печалбата на всички изброени фактори се определя чрез сумирането им. В нашия пример 640 хиляди рубли. (540 + 100 - 10 + 20 - 10), т.е. печалбата за периода на планиране ще бъде 640 хиляди рубли;

6. Ако вземем предвид промяната в печалбата в непродадените остатъци от готови продукти в началото и края на плановия период (например 30 хиляди рубли), тогава крайната стойност на планираната печалба ще бъде 610 хиляди рубли. (640 - 30).

Методологията за изчисляване на влиянието на факторите върху печалбата от обичайни дейности включва следните стъпки (данни от таблица 3.1):

1. Изчисляване на влиянието на фактора “Приходи от продажби”.

Изчисляването на влиянието на този фактор трябва да бъде разделено на две части. Тъй като приходите на една организация са произведение от количеството и цената на продадените продукти, първо ще изчислим въздействието върху печалбата от продажбите на цената, на която са продадени продуктите или стоките, и след това ще изчислим влиянието върху печалбата на промените във физическите маса продадени продукти.

При провеждането на факторен анализ е необходимо да се вземе предвид влиянието на инфлацията. Да приемем, че цените на продуктите през отчетния период са се увеличили средно с 19% спрямо базовия период.

След това индексът на цените

Следователно приходите от продажби през отчетния период по сравними цени ще бъдат равни на

където B" е приходите от продажби по съпоставими цени;

B1 – приходи от продажби на продукти през отчетния период.

За анализираната организация приходите в сравними цени ще бъдат:

Следователно приходите от продажба на продукти през отчетната година в сравнение с предходния период се увеличават поради увеличение на цените с 17 079,1 хиляди рубли.

Dброй стоки = B" - B0 = 89889,9 - 99017 = -9127,1 хиляди рубли.

където DВц е изменението на приходите от продажби под влияние на цената;

Влияние на цената

Намаляването на броя на продадените продукти доведе до намаляване на приходите през отчетния период с 9127,1 хиляди рубли, а общото увеличение на приходите (+7952 хиляди рубли) се дължи на увеличение на цените с 19%. В този случай увеличаването на качествения фактор блокира негативното въздействие на количествения фактор.

1.1. Изчисляване на влиянието на фактора “Цена”.

За да се определи степента на влияние на промяната на цената върху промяната в размера на печалбата от продажбата, е необходимо да се направи следното изчисление:

;

По този начин увеличението на цените на продуктите през отчетния период в сравнение с предходния период средно с 19% доведе до увеличаване на размера на печалбата от продажби с 4833,4 хиляди рубли.

1.2. Изчисляване на влиянието на фактора „Количество продадени продукти (стоки)“

Ефектът върху сумата на печалбата от продажби (PP) от промяна в количеството продадени продукти може да се изчисли, както следва:

където DPP(K) е промяната в печалбата от продажби под влиянието на фактора „количество продадени продукти“;

B1 и B0 – съответно приходите от продажби през отчетния (1) и базисния (0) период;

- рентабилност на продажбите през базовия период.

За анализираната организация:

Така влиянието се оказа негативно, т.е. В резултат на намаляване на обема на приходите, получени в сравними цени през отчетния период, размерът на печалбата от продажби намалява с 2 583 хиляди рубли, тъй като освен цената, приходите се влияят и от количеството продукти (стоки) продадено:

2. Изчисляване на влиянието на фактора „Себестойност на продадените продукти“ извършва се както следва:

където УС1 и УС0 са нивата на разходите съответно през отчетния и базисния период.

Тук трябва да внимавате, когато анализирате, тъй като разходите са фактори, които имат обратно влияние върху печалбата.Ако погледнем таблица 3.1, ще видим, че себестойността през отчетния период е намаляла с 459 хиляди рубли, а нейното ниво спрямо приходите от продажби е намаляло с 5,7%. Следователно спестяванията доведоха до увеличаване на размера на печалбата от продажбата с 6097 хиляди рубли.

3. Изчисляване на влиянието на фактора „Бизнес разходи”

За изчислението се използва формула, подобна на предишната:

където UKR1 и UKR0 са нивата на бизнес разходите съответно през отчетния и базовия период.

По този начин преразходът на търговските разходи през отчетния период и увеличаването на тяхното ниво с 4,6% доведе до намаляване на размера на печалбата от продажби с 4920,3 хиляди рубли.

4. Изчисляване на влиянието на фактора „Административни разходи”

където UUR1 и UUR0 са нивата на разходите за управление съответно през отчетния и базовия период.

Това означава, че преразходът на административните разходи през отчетния период в сравнение с предходния и увеличението на нивото им с 2,7% намалява размера на печалбата с 2888,1 хиляди рубли.

Останалите показатели - фактори от други оперативни и неоперативни дейности и извънредни - не оказват толкова съществено влияние върху печалбата, както факторите от икономическата сфера. Може обаче да се определи и тяхното влияние върху размера на печалбата. В този случай се използва методът на свързване на баланса, факторен модел на нетната печалба за отчетния период от адитивен тип.

Влиянието на фактора се определя от колона 5 в таблица 3.1 (абсолютни отклонения). Всички показатели трябва да бъдат разделени на фактори с пряко и обратно влияние по отношение на печалбата. С колко се увеличава (намалява) индикатор-фактор на “пряко действие”,печалбата се увеличава (намалява) със същата сума. Факторите на „обратното действие“ (разходите) влияят върху размера на печалбата по обратния начин.

По този начин можем да обобщим влиянието на факторите, влияещи върху печалбата от продажби и, следователно, върху печалбата за отчетния период (Таблица 3.3).

Таблица 3.3

Обобщена таблица на влиянието на факторите върху нетната печалба за отчетния период

За да управлявате печалбата, е необходимо да разкриете механизма на нейното формиране, да определите влиянието и дела на всеки фактор за нейното нарастване или спад.

Важен фактор за растежа на печалбата, който зависи от дейностите на организацията (те се наричат ​​вътрешни) е увеличаването на обема на произведените продукти в съответствие с договорните условия, намаляването на цената им, повишаването на качеството, подобряването на диапазон, повишаване на ефективността на използване на производствените активи, повишаване на производителността на труда и управленска компетентност.

Тези фактори могат да бъдат разделени на три групи: производствени, търговски, финансови.

Производствените фактори се свързват с обема на производството, неговия ритъм, материалното, научно-техническото и организационно-техническото оборудване, съответно - качествените параметри на продукта, неговия асортимент и структура и др.

Търговските фактори водят до финансови фактори и обхващат концепцията за маркетинг в широк смисъл: сключване на бизнес договори въз основа на най-внимателно проучване на настоящите и бъдещи пазарни условия, регулиране на цените на продажбите, тяхното насочване и организационна и икономическа подкрепа.

Финансовите фактори, обхващащи както приходи от продажба на продукти и услуги, така и стопански приходи от всички видове дейности, включват съответно: форми на плащане, предвидени в договора или определени своевременно; регулиране на цените, включително намаления в случай на забавяне на продажбите; привличане на банков заем или средства от централизирани резерви; прилагане на наказания; проучване и събиране на вземания, както и осигуряване на ликвидност на други активи; стимулиране и привличане на парични средства върху финансови ресурси - доходи от ценни книжа, депозити, лизинги и финансови инвестиции. Тук е важен принципът „времето е пари“: колкото по-бързо и по-пълно е получаването на дохода, толкова по-ефективна е цялата дейност.

Фигура 1 - Фактори, влияещи върху размера на печалбата

Факторите, които не зависят от дейността на организацията (външни), включват промени в държавно регулираните цени на продаваните продукти, нивото на данъците и тарифите, амортизационните норми, влиянието на природните, географските, транспортните, техническите условия върху производството и продажбата на продуктите. , както и други фактори (фигура 1). Те обаче могат да окажат значително влияние върху печалбите.

Вътрешните фактори се делят на производствени и непроизводствени. Производствените фактори характеризират наличието и използването на средства и предмети на труда, трудови и финансови ресурси. От своя страна производствените фактори се делят на екстензивни и интензивни.

Екстензивните фактори включват фактори, които отразяват обема на производствените ресурси, например промени в броя на служителите, цената на дълготрайните активи, тяхното използване във времето (промени в продължителността на работния ден, коефициент на смяна на оборудването и др.), както и непродуктивно използване на ресурси (разходи за материали за дефекти, загуби поради отпадъци).

В процеса на осъществяване на стопанската дейност на предприятието, свързана с производството, продажбата на продукти и реализирането на печалба, тези фактори са тясно свързани помежду си.

Производствените фактори влияят върху печалбата чрез система от общи показатели, които отразяват, от една страна, обема и ефективността на използване на авансираните средства, т. средства, участващи изцяло в създаването на продукти, и, от друга страна, количеството и ефективността на използване на тяхната консумирана част, участваща във формирането на разходите.

Елемент на напредналите фондове, участващи в процеса на създаване на продукти, също е живият труд, характеризиращ се със система от показатели, основните от които са наличието на трудови ресурси и ефективността на тяхното използване.

Едни и същи елементи на производствения процес, а именно средствата на труда, предметите на труда и трудът, се считат, от една страна, за основни фактори за управление на обема на промишленото производство, а от друга страна, като фактори, които определят производствените разходи. Размерът и темпът на нарастване на печалбата зависят от същите фактори на производството, които го влияят чрез система от показатели за обема на промишленото производство и производствените разходи. Трябва да се отбележи, че отделните компоненти на производствените разходи (амортизация, материални разходи или заплати) и видовете авансирани фондове (цена на основен и оборотен капитал, трудови ресурси) под въздействието на едни и същи фактори могат да се променят по различен начин, понякога в обратна посока. , и имат различно въздействие върху печалбите. Например, едно предприятие може да постигне намаляване на производствените разходи, като същевременно увеличи печалбите. Ако има нерационално използване на основен и оборотен капитал, например, ако има неизползвано оборудване, то ще има излишни запаси.

Непроизводствените фактори включват: организация на продажбите на продукти, доставка на инвентар, организация на икономическата и финансова работа, екологични дейности, социални условия на труд и живот на служителите в предприятието.

Изброените фактори влияят върху печалбата не пряко, а чрез обема на продадените продукти и разходите, следователно, за да се определи крайният финансов резултат, е необходимо да се сравни цената на обема на продадените продукти и цената на разходите и използваните ресурси в производството.

За да се вземат съзнателно и целенасочено организационни, технически и икономически и управленски решения за увеличаване на печалбите, е необходимо на първо място да се класифицират факторите за растеж на печалбата и параметрите, чиято количествена оценка ни позволява да оценим тяхното влияние върху това процес.

Всички фактори могат да бъдат разделени на външни (екзогенни) и вътрешни (ендогенни).

Външните включват:

пазарни и пазарни фактори (диверсификация на дейностите на организацията, повишаване на конкурентоспособността при предоставянето на услуги, организиране на ефективна реклама на нови видове продукти, ниво на развитие на външноикономическите връзки, промени в тарифите и цените на доставените продукти и услуги в резултат на това) на инфлацията);

икономически, правни и административни фактори (данъчно облагане; законови актове, укази и наредби, регулиращи дейността на организацията, държавно регулиране на тарифите и цените).

Вътрешни фактори означават:

материално-технически (използване на прогресивни и икономически предмети на труда, използване на производствено технологично оборудване, модернизация и реконструкция на материално-техническата база на производството);

организационно-управленски (разработване на нови, по-модерни видове продукти и услуги, разработване на стратегия и тактика за дейността и развитието на организацията, информационна подкрепа за процесите на вземане на решения);

икономически фактори (финансово планиране на дейността на организацията, анализ и търсене на вътрешни резерви за увеличаване на печалбата, икономическо стимулиране на производството, данъчно планиране);

социални фактори (повишаване на квалификацията на работниците, подобряване на условията на труд, организиране на оздравяване и отдих на работниците).

Обемът на продажбите на продукта зависи от търговската продукция и балансите на готовата продукция. Салдата на готовата продукция могат да бъдат два вида: салда на склад и стоки, изпратени, но все още неплатени. Премахването на излишните остатъци от готови продукти и получаването на плащане за изпратени стоки са резерв за увеличаване на печалбите поради обемите на продажбите.

Увеличаването на печалбите в резултат на производствената дейност дава възможност на предприятието да спечели средства за производствено и социално развитие, материални стимули и това става функция на самото предприятие. В същото време увеличаването на печалбата в предприятието означава и увеличение на вноските в държавния бюджет.

Много предприятия разработват и внедряват научно-технически иновации и получават лицензи за тях. В условията на развиващи се пазарни отношения, а с тях и конкуренция, предприятията предпочитат да не ги продават. Въпреки това, отказът да се предоставят лицензи за производство на други предприятия не винаги е правилната стъпка. Лишава предприятията, внедрили иновации, от големи приходи от продажбата на лицензи. В условията на ожесточена конкуренция, производителите могат да провеждат свои собствени изследвания и разработки до степента, която им е необходима, за да подобрят значително свойствата на своите продукти и да ги направят по-конкурентоспособни. В резултат на това обемът на продажбите на продуктите на притежателя на лиценза може да намалее или да се увеличи в зависимост от търсенето на продукта и съответно печалбите ще намалеят или се увеличат.

Един от начините за увеличаване на рентабилността на Orbita LLC според мен е точното и навременно изпълнение на договорните задължения за доставка на продукти. Отклонението от тях е гаранция за загуби. В това предприятие е необходимо да се въведат правни звена, чиято основна задача е навременното събиране на глоби от доставчици, транспортни и други организации, които са нарушили задълженията си.

Намаляването на производствените разходи е най-важният фактор за нарастване на печалбата. Намаляването на производствените разходи най-пълно отразява спестяванията на материални, трудови и финансови ресурси, с които разполага предприятието. Максималното мобилизиране на резервите за намаляване на производствените разходи е важно условие за ефективното функциониране на предприятието.

Също така според мен е необходимо да се въведе механизъм за контрол на разходите за дейността на Орбита LLC, което включва на първо място засилване на борбата с непродуктивните и нерационални разходи, търсене на по-икономични решения, идентифициране на резерви за намаляване на разходите на производство и продажба на продукти.

До голяма степен размерът на получената печалба зависи от това колко рационално и икономично се използват материалните ресурси в производството. Намаляването на размера на общите разходи за материали за единица продукция осигурява намаляване на нейните разходи, в които делът на разходите за материали е много значителен. Намаляването на разходите за материали увеличава печалбите. Освен това, като се има предвид текущата връзка между нивото на разходите за материали и размера на печалбата, намаляването на разходите за материали в индустрията с 1% увеличава печалбите с повече от 3%.

Пестеливото използване на материалните ресурси е важно условие за намаляване на производствените разходи. С увеличаване на мащаба на производството, когато възвръщаемостта от всеки процент намаление на разходите за материали се увеличава, техните спестявания стават все по-важни.

Известно е, че в момента има остър проблем с намирането на източници на финансиране за ускоряване на социално-икономическото развитие на страната. В тази връзка спестяването на материални разходи може да служи като важен резерв за увеличаване на печалбите. Спестяването на 1% от артикулите на труда е 4 пъти по-ефективно от спестяването на капиталови инвестиции и 2,2 пъти по-ефективно от спестяването на трудови ресурси.

Дейността на всяко търговско дружество е насочена към печалба. Основните фактори, влияещи върху печалбата, са обемът, асортиментът, себестойността на продадените продукти и разходите за продажбата им. Анализирането на тези фактори ще помогне на компанията да идентифицира слабостите, да подобри рентабилността на продажбите и да подготви бизнес план за продажби.

ФАКТОРЕН АНАЛИЗ: ОБЩИ ХАРАКТЕРИСТИКИ И МЕТОДИ НА ПОВЕДЕНИЕ

Факторният анализ е метод за цялостно и систематично изследване на влиянието на отделните фактори върху размера на крайните показатели. основна целизвършването на такъв анализ е да се намерят начини за увеличаване на рентабилността на компанията.

Факторният анализ ви позволява да определите общата промяна в печалбата през текущия период по отношение на предходния (базисен) период или промяната в показателите за действителна печалба по отношение на плана, както и влиянието върху тези промени на следните фактори:

• обем на продажбите на продукта;
• себестойност на продадените продукти;
• продажни цени;
• гама от продадени продукти.

По този начин с помощта на факторния анализ е възможно да се установи обемът на продажбите, себестойността или продажната цена, което ще увеличи печалбата на компанията, а факторният анализ на гамата от продадени продукти ще позволи да се идентифицира продуктът, който се продава най-добре и продуктът, който е най-малко търсен.

Показателите за факторен анализ се вземат от счетоводството. Ако се анализират резултатите за годината, се използват данните от Образец № 2 „Отчет за финансовите резултати”.

Факторният анализ може да се извърши:

1) по метода на абсолютните разлики;

2) по метода на верижните замествания.

Математическа формула за модела на факторния анализ на печалбата от продажби:

PR = Vпродукт × (C - Сединици),

където PR е печалба от продажби (планирани или основни);

Vпродукция - обемът на продажбите на продукти (стоки) във физически количества (парчета, тонове, метри и др.);

C—продажна цена за единица продадена продукция;

Сединица - цена на единица продадена продукция.

Метод на абсолютната разлика

Факторният анализ се основава на математическата формула PR (печалба от продажби). Формулата включва три анализирани фактора:

• обем на продажбите във физически единици;
• цена;
• себестойност на една единица продажба.

Нека разгледаме ситуации, които влияят на печалбата. Нека определим промяната в печалбата поради всеки фактор. Изчислението се основава на последователната замяна на планираните стойности на факторните показатели с техните отклонения и след това с действителното ниво на тези показатели. Представяме формули за изчисление за всяка ситуация, която е оказала влияние върху печалбата.

Ситуация 1. Въздействие на обема на продажбите върху печалбата:

ΔPR обем = Δ Vпродукт × (план C - Сединици план) = ( Vпрод. факт - Vпрод. план) × (план C - Сединици план).

Ситуация 2. Въздействие на продажната цена върху печалбата:

ΔPR цена = Vпрод. факт × ΔC = Vпрод. факт × (C факт - C план).

Ситуация 3. Въздействие на единичните разходи върху печалбата:

ΔPR Сединица = Vпрод. факт × (-Δ Сединици) = Vпрод. факт × (-( Сединици факт - Сединици план)).

Метод на верижно заместване

Използвайки този метод, те първо отчитат влиянието на един фактор, докато останалите остават непроменени, след това втория и т.н. За основа се взема същата математическа формула на модела на факторния анализ на печалбата от продажби.

Нека идентифицираме влиянието на факторите върху размера на печалбата.

Ситуация 1. Промяна в обема на продажбите.

PR1 = Vпрод. факт × (план C - Сединици план);

ΔPR обем = PR1 - PR план.

Ситуация 2. Промяна в продажната цена.

PR2 = Vпрод. факт × (C факт - Сединици план);

ΔPR цена = PR2 - PR1.

Ситуация 3. Промяна в цената продажби на единица.

ДР Сединица = Vпрод. факт × (C факт - Сединици факт);

ΔPR Сединица = PR3 - PR2.

Конвенции, използвани в дадените формули:

PR план - печалба от продажби (планирана или основна);

PR1 - печалба, получена под въздействието на фактора промяна в обема на продажбите (ситуация 1);

PR2 - печалба, получена под въздействието на фактора за промяна на цената (ситуация 2);

PR3 - печалба, получена под въздействието на фактора промяна в себестойността на продажбите на единица продукция (ситуация 3);

ΔPR обем - размерът на отклонението на печалбата при промяна на обема на продажбите;

ΔPR цена - размерът на отклонението на печалбата при промяна на цената;

ΔП Сединица - размерът на отклонението на печалбата, когато цената на единица продадени продукти се промени;

Δ Vпродукция - разликата между действителния и планирания (основен) обем на продажбите;

ΔЦ - разликата между действителната и планираната (базисна) продажна цена;

Δ Сединица - разликата между действителната и планираната (базова) себестойност на единица продадена продукция;

Vпрод. факт - действителен обем на продажбите;

Vпрод. план - планиран обем на продажбите;

T plan - планирана цена;

C fact - действителна цена;

Сединици план - планирана себестойност на единица продадена продукция;

Сединици факт - себестойността на единица продадена продукция е действителна.

Бележки

1. Методът на верижното заместване дава същите резултати като метода на абсолютната разлика.
2. Общото отклонение на печалбата ще бъде равно на сумата от отклонения под въздействието на всички фактори, за които се извършва факторен анализ.

ФАКТОРЕН АНАЛИЗ НА ПЕЧАЛБАТА ОТ ПРОДАЖБИТЕ

Нека направим факторен анализ на печалбата от продажби с помощта на Excel. Първо ще сравним действителните и планираните показатели в Excel таблици, след което ще изградим диаграма и графика, които ясно ще показват резултатите и отклоненията от направения факторен анализ.

В Excel можете да създадете стандартна таблица с план-факт, състояща се от няколко блока: от лявата страна на таблицата в колоната ще има името на индикатора, в центъра - данни с план и факт, отдясно страна - отклонението (в абсолютни и относителни стойности).

ПРИМЕР 1

Организацията продава валцувани метални изделия. Непреките разходи се разпределят към себестойността на продадените стоки, тоест се формира пълната себестойност на продукцията. Нека проведем факторен анализ на печалбите от продажби по два начина (методът на абсолютните разлики и методът на верижните замествания) и да определим кой от показателите има най-голямо влияние върху печалбата на компанията.

Планираните показатели се вземат от бизнес плана за продажби, действителните показатели се вземат от финансови отчети (формуляр № 2) и счетоводство (отчети за продажби във физически единици).

Данните за финансовите резултати на дружеството (реални и планирани) са представени в табл. 1.

От данните в табл. 1 следва, че действителният обем на продажбите е по-нисък от планирания с 10,1 хиляди тона, продажната цена е по-висока от планираната с 0,15 хиляди рубли. В същото време размерът на действителните приходи е по-малък от планирания с 276,99 хиляди рубли, а себестойността на продажбите, напротив, е по-висока от планираната с 1130 хиляди рубли. Всички горепосочени фактори намаляват реалната печалба спрямо планираната. 1404.78 хиляди. търкайте.

Е. В. Акимова, одитор

Материалът е публикуван частично. Можете да го прочетете изцяло в списанието

Най-важният компонент на индикатора за печалба на организацията е печалбата от продажби. Ето защо в процеса на анализ е важно да се оцени влиянието на факторите, които са повлияли върху формирането на печалбата от продажби. Този показател се изчислява по формулата

Където R r -приходи от продажби; Н-приходи от продажба на продукти (работи, услуги) без ДДС, акцизи и др.; С-разходи за производство на продукти (работи, услуги) на пълна себестойност.

Промените в печалбата от продажби възникват под влияние на обема на продажбите и разходите, които от своя страна зависят от промените в:

• продажни цени на продуктите;
• структура на продукта;
• цени за материали и тарифи за услуги.

Икономическата литература предлага множество варианти на методи за факторен анализ на печалбите от продажби. Прилагането на тези техники се основава на информацията, съдържаща се в отчета за доходите, като се използват аналитични счетоводни данни.

Нека представим методология за формално изчисляване на влиянието на факторите върху печалбата от продажби.

1. Изчисляване на общата промяна в печалбата от продажби (AP):

Където R (-печалба за отчетната година, хиляди рубли; P 0 -печалба от предходната година.

2. Изчисляване на влиянието върху печалбата на промените в обема на продажбите (AP t):

къде Н% -процентно увеличение на обема на продажбите, изчислено по формулата

Където н()0 - приходи за отчетния период в цени на предходния, хиляди рубли; N 0- приходи от предходния период, хиляди рубли; q Q , q x -количество продадена продукция съответно през предходния и отчетния период, бр.; p 0, p x -цена на единица продукция съответно през предходния и отчетния период, руб.

За да изчислите приходите от отчетния период в цени от предходния, можете да използвате индекса на цените по формулата

Където 1 r- ценови индекс.

следователно

Невъзможно е да се изчисли ценовият индекс въз основа на отчета за финансовите резултати поради липса на информация. Изчислява се по счетоводни данни.

Възможно е да се изчисли приходите от отчетния период в цени от предходния период чрез директно изчисление, т.е. чрез умножаване на количеството продадени продукти през отчетния период от съответния асортимент по цените на базисния период, сумиране на получените продукти за всички видове продукти:

3. Изчисляване на влиянието върху печалбата на промените в продажните цени на продадените продукти (kR 2 U-

Където N x -приходи за отчетния период, хиляди рубли.

Изчислението се основава на индекса на цените под формата на разликата между числителя и знаменателя на формулата.

4. Изчисляване на въздействието върху печалбата на промените в разходите за продукта (AP 3):

Където S l?0 - общата цена на продадените продукти за отчетния период по цени и условия на предходния, хиляди рубли; С]- общата цена на продадените продукти за отчетния период, хиляди рубли; 50 , s x- общите разходи за единица продукция съответно през предходния и отчетния период, rub.

Такова изчисление може да се извърши като цяло въз основа на общия размер на разходите за производство и продажба на продукти, работи, услуги, както и да се оцени отделно въздействието на производствените, управленските и търговските разходи.

• 5. Изчисляване на влиянието върху печалбата на промените в структурата на продажбите
• (LR 4):

Където R ( o - печалба от продажби, получена въз основа на обема и структурата на продадените продукти през отчетния период и цените и разходите за предходния, хиляди рубли.

6. Изчисляване на общото влияние на факторите, равно на общата промяна в печалбата от продажби (AR):

Нека разгледаме дадения метод за факторен анализ на печалбата от продажби въз основа на информация от отчета за финансовите резултати на PJSC Confectioner, както и данни от специално изчисление (Таблица 3.9).

Таблица 3.9

Първоначални данни за анализ на печалбата от продажби, хиляди рубли.

Промяната в печалбата от продажби възлиза на 214 620 хиляди рубли.

Изчисляване на увеличението на печалбата от продажби (AP):

Въз основа на данните, дадени в табл. 3.9 определяме степента на влияние върху печалбата на следните фактори:

1. Увеличаване на обема на продажбите поради увеличаване на броя на продадените продукти.

Цените на продуктите през отчетния период се повишават средно с 10.8% спрямо предходния. След това индексът на цените

Следователно приходите през отчетния период в сравними цени ще бъдат равни на

Темпът на нарастване на обема на продажбите в цените от предходния период ще бъде

Печалбата от предходната година се коригира с този темп на растеж и се разделя на 100%:

Въздействието на промените в обема на продажбите върху увеличението на печалбата от продажби възлиза на +15 582 хиляди рубли.

2. Промени в продажните цени на продуктитесе определя като разлика между отчетените приходи по действителни цени и цени от предходната година:

Поради продажбата на продукти на по-високи цени печалбата от продажби се увеличи с +811 408 хиляди рубли.

Получената стойност отразява увеличението на цените в резултат на инфлацията. Анализът на счетоводните данни ще разкрие причините и степента на завишени (намалени) цени във всеки конкретен случай (по вид стоки, продукти, работи, услуги).

3. Промяна в себестойността на продадените стокипоради промени в договорните цени на отчетната година за суровини, материали, тарифи за енергия, транспорт и др. Влиянието на себестойността на продадените продукти върху размера на печалбата се определя чрез сравняване на действителните пълни разходи за отчетната година с действителния обем на продажбите за отчетната година, но по себестойност за предходната година.

Съществува обратна връзка между нивото на разходите и печалбата: намаляването на себестойността на продукцията води до увеличаване на размера на печалбата и обратно. Това се дължи на факта, че размерът на печалбата се определя като разликата между себестойността на стоките, продуктите, работите, услугите, продадени на цени на едро, и тяхната пълна себестойност:

Поради увеличение на себестойността на продадените продукти с 607 756 хил. Рубли. печалбата е намаляла с 607 756 хиляди рубли.

Чрез задълбочаване на анализа на промените в общата себестойност на продадената продукция е възможно да се детайлизира влиянието на отделните видове разходи - производствени, търговски и административни:

а) въздействието на промените в производствените разходи:

Поради увеличение на производствените разходи с 607 221 хиляди рубли. печалбата от продажби намалява с тази сума, т.е. този фактор имаше отрицателно въздействие в размер на 607 221 хиляди рубли;

б) въздействието на промените в бизнес разходите:

Поради намаляване на търговските разходи печалбата от продажби се увеличи с 1602 хиляди рубли;

в) въздействието на промените в разходите за управление:

Този фактор намали печалбата от продажби с 2137 хиляди рубли.

Общото влияние на отделните видове разходи беше

4. Промяна в приходите поради структурни промени в състава на продуктите. За да се изчисли влиянието на този фактор, печалбата от предходната година се коригира с темпа на нарастване на приходите, оценен по продажните цени от предходната година и се сравнява с печалбата от продажби, получена въз основа на обема и структурата на продадените продукти в отчета период, цени и разходи за предходната година:

Общото отклонение на печалбата възлиза на 214 620 хиляди рубли. (1 377 476 - 1 162 856), което се балансира от сумата на факторните влияния:

Изчисленията на влиянието на факторите върху промените в печалбата от продажби на стоки, продукти, работи и услуги в сравнение с предходната година могат да бъдат обобщени (Таблица 3.10).

Таблица 3.10

Влияние на факторите върху изменението на печалбата от продажби

Както се вижда от таблицата, ценовите фактори оказват най-голямо влияние върху промяната в печалбата от продажби. Поради увеличението на продажните цени печалбата от продажби се увеличи с 811 408 хиляди рубли.

Увеличението на средната цена на сладкарските изделия на PJSC Confectionery през отчетната година с 10,8% в сравнение с предходната година се дължи на икономически причини: намаляване на потребителското търсене, повишаване на цените на основните суровини на сладкарската промишленост, и девалвация на рублата.

В резултат на нарастващите цени и тарифи за закупени суровини, материали, гориво, електроенергия и услуги на трети страни производствените разходи се увеличиха, което доведе до намаляване на печалбата от продажби в размер на 607 756 хиляди рубли. Влияние оказа рязката промяна в цените на основните суровини от сладкарския бранш на хранително-вкусовата промишленост - захарта и какаовите зърна. Делът на разходите за захар в общите разходи за суровини е 25-30%, за какаови зърна - 20-25%. Следователно дори лека промяна в цените на тези видове суровини оказва значително влияние върху себестойността на продукцията.

Цените на какаовите зърна са доста нестабилни поради ограниченото предлагане на какаови зърна на международния пазар. В допълнение, периодично нестабилните политически ситуации в основните страни износителки оказват допълнителен натиск върху световните цени на какаото.

Когато анализирате печалбите от продажби, можете да оцените влиянието на инфлацията. Инфлационната премия се изчислява, променяйки както приходите, така и разходите на организацията.

Въздействието на инфлацията върху печалбите от продажби възниква по два начина поради:

• увеличенията на цените и тарифите за продадени продукти, стоки, работи, услуги увеличават приходите и печалбата от продажби;
• повишаване на цените и тарифите за закупени материали, суровини, гориво, електроенергия, услуги на трети страни, увеличаване на производствените разходи и, следователно, намаляване на печалбите

от продажбите.

За една организация е за предпочитане, ако поради повишаването на цените на продуктите й се покрият увеличените разходи за производство и дистрибуция.

Нивото на цените на основните продукти (сладкарски изделия) на PJSC "Сладкар" се променя до голяма степен в съответствие с инфлационните процеси. Нивелиращият ефект от високите темпове на инфлация се упражнява от сравнително кратък период на продажба на продукта, характерен за дейността на сладкарските предприятия.

Поради увеличаването на обема на продажбите бяха получени само 7,26% (15 582/214 620) допълнителна печалба, влиянието на структурните промени беше незначително.

Общият размер на печалбата (загубата) от продажбите на стоки (работа, услуги) на предприятието се разглежда като сумата от сумата на печалбата (загубата) от продажбите в продуктови области. Печалбите (загубите) от продажби в продуктови области са фактори в общата печалба (загуба) от продажби на организацията. Такъв факторен анализ ни позволява да сравним рентабилността на различни продуктови линии и да направим подходящи заключения относно коригирането на пазарната стратегия на организацията.