Planiranje aktivnosti interne revizije. Sprovođenje aktivnosti interne revizije

Danas je koncept „interne revizije“ postao široko rasprostranjen u poslovanju. Mnoga velika preduzeća i kompanije radije stvaraju vlastite službe i odjele interne revizije, obučavajući svoje zaposlenike. Osim toga, na tržištu rada postoji stalno rastuća potražnja za stručnjacima koji posjeduju relevantna znanja i imaju međunarodnu diplomu.

Poslovi interne revizije u preduzeću

Interna revizija u preduzeću je aktivnost koja ima za cilj davanje objektivnih i nezavisnih saveta i garancija za unapređenje delatnosti preduzeća. Svrha interne revizije je procijeniti rizike, pronaći načine za njihovo smanjenje, ali i povećati profitabilnost poslovnih procesa.

Konsultacije revizora uključuju procjenu, analizu i izvještavanje o produktivnosti i pouzdanosti procesa. Oni su upućeni direktno administraciji organizacije.

Glavni zadaci interne revizije u preduzeću:

provjera sistema interne kontrole radi utvrđivanja stepena efikasnosti odjeljenja;
razvoj integrisanog sistema upravljanja rizicima, analiza njegovog rada, kao i kreiranje mjera za njihovo smanjenje;
kontrolu poštivanja principa korporativnog upravljanja.

Potreba za uvođenjem interne revizije

IN U poslednje vreme U Rusiji je fokus na razdvajanju funkcija upravljanja i vlasništva nad poslovanjem. Vlasnici sprovode jednu opštu strategiju razvoja organizacije i upravljaju glavnim pravcima, a po pravilu angažuju top menadžere za rešavanje malih i svakodnevnih problema. U ovom slučaju preduzeće koristi alat za praćenje stanja – internu ili eksternu reviziju. Omogućava vlasnicima da dobiju potpunu i objektivnu procjenu aktivnosti cijele organizacije.

Za sprovođenje interne revizije u ruske kompanije uticalo ništa manje saveznog zakona“O računovodstvu” od 06.12.2011. Prema članu 19, od početka 2013. godine apsolutno svi privredni subjekti moraju sprovoditi internu kontrolu ekonomska aktivnost.

Kontrolna lista za internu reviziju

Kontrola računovodstva i upravljačkog računovodstva, kao i drugih oblasti poslovanja, treba da se odvija u apsolutno svim preduzećima. Međutim, važno je znati o karakteristikama ovog postupka. Svi procesi moraju pratiti jedan drugog na uredan način. Zato što se upravo zahvaljujući poštovanju ovog zahtjeva mogu izbjeći mnoge greške i problemi prilikom obavljanja revizije od strane regulatornih tijela. Ispunjavanje kontrolne liste uvelike pojednostavljuje proces. Veoma je teško preuveličati njegovu ulogu.

Šta trebate znati o kontrolnoj listi

Ovaj dokument se sastoji od liste detaljnih pitanja u vezi revizije koja se sprovodi. Kontrolna lista nema poseban format utvrđen zakonom. Međutim, potrebno je pridržavati se nekih pravila prilikom sastavljanja i popunjavanja. To je ono što će smanjiti vjerovatnoću problema tokom procesa revizije.

Zapravo, uz pomoć kontrolne liste, možete riješiti prilično veliki broj pitanja i zadataka ne samo tokom revizije, već i tokom tekućih aktivnosti poduzeća. Ovaj dokument se može koristiti razne organizacije, regulatorne institucije i njihovi službenici.

Koristeći kontrolnu listu možete riješiti sljedeće probleme:

pravilno planirati reviziju u skladu sa zakonskim propisima;
vršiti posrednu i selektivnu kontrolu, efikasno upravljati vremenom;
osigurava da se važni dijelovi revizije ne propuste;
je jedno od sredstava pamćenja;
pojednostavljuje reviziju;
uz njegovu pomoć, revizija je sveobuhvatna, strukturirana i holistička, itd.

Zakonski akt koji reguliše pripremu ovog dokumenta, je Savezni zakon br. 307 od 30. decembra 2008. godine “O revizorskim aktivnostima”.

Može se naći primjer kontrolne liste za internu reviziju.

Interna revizija QMS-a

QMS - sistem upravljanja kvalitetom - jedan od delova celokupnog sistema menadžmenta kompanije, koji je kreiran da obezbedi i kontroliše stabilnost privredne delatnosti, Visoka kvaliteta i minimiziranje troškova proizvodnje proizvoda ili pružanja usluga.

Prema QMS-u struktura dokumentacije je sledeća:

zahtjevi kvaliteta (priručnik za kvalitet);
ciljevi i politike u oblasti kvaliteta proizvoda i usluga;
potrebni dokumentirani procesi;
pravilnik o radu, uputstva za rad;
kvalitetne zapise.

Revizija sistema upravljanja kvalitetom nije regulisana ni saveznim ni međunarodnim zakonodavstvom. Stoga ne postoje obavezni zakonodavne norme, kojima se utvrđuje postupak i pravila za sprovođenje revizije sistema kvaliteta u preduzeću. Ovo se objašnjava dobrovoljnom željom organizacije da sertifikuje sisteme kvaliteta. A sav posao koji prati izgradnju i implementaciju sistema kvaliteta je takođe dobrovoljna inicijativa.

Shodno tome, organizacije koje obavljaju QMS revizije mogu obavljati svoje aktivnosti bez dodatnih licenci ili drugih dozvola. Štaviše, ovi dokumenti nisu potrebni za obavljanje interne revizije. Uprkos tome postoje posebna pravila, koji regulišu sprovođenje revizija QMS-a. Na primjer, ISO 19011:2011, koji se zove “Smjernice za reviziju sistema upravljanja”. Može se koristiti za internu i eksternu reviziju.

Nalog o sprovođenju interne revizije

Nalog za sprovođenje interne revizije je interni dokument koji sastavlja rukovodilac kompanije i utvrđuje:

datumi revizije;
grupa internih revizora i stručnjaka odgovornih za njegovu implementaciju;
obezbjeđivanje uslova za obavljanje interne revizije;
kontrolu nad revizijom.

Kako postati specijalista interne revizije

Svakim danom raste potražnja za stručnjacima koji su sposobni da vrše internu kontrolu preduzeća. Ali zahtjevi za njima su također sve veći. Moraju imati znanja finansijski sektor, razumiju interne kontrole i korporativno upravljanje, poznaju nacionalne i međunarodnim standardima internu reviziju, kao i razumijevanje specifičnosti aktivnosti koje je potrebno analizirati.

Online obuka dolazi u pomoć uvijek zauzetim finansijskim profesionalcima. Online kursevi vam omogućavaju da učite bez prekida vaše glavne aktivnosti, kod kuće ili na poslu u zgodnom i udobnom okruženju poznatim uslovima. Kvaliteta učenje na daljinu, nije inferioran, a često i nadmašuje svoje kolege sa punim radnim vremenom, zahvaljujući angažovanju visokokvalifikovanih nastavnika, modularni sistem kurs, online testovi i mnogo više.

Diplome i sertifikati iz interne revizije

Da biste stekli diplomu koja potvrđuje kvalifikacije iz oblasti interne revizije, treba da izaberete međunarodni program inostrani institut. Danas ruski stručnjaci imaju pristup takvim programima kao što su IPFM, IFA, ICFM i CIA.

Proces interne revizije sadrži četiri faze (div. Slika 15.4), od kojih je jedna planiranje.

Planiranje je važna faza rada internog revizora. Revizor mora planirati svoj rad kako bi reviziju obavio ispravno i na vrijeme. Planovi se izrađuju uzimajući u obzir poslovanje preduzeća, njegov računovodstveni sistem i postojeće interne kontrole. Svrha planiranja revizije je koncentrirati pažnju revizora na njena najvažnija područja i identificirati probleme koje treba detaljnije provjeriti. Planiranje pomaže revizoru da pravilno organizuje svoj rad i nadgleda rad asistenata koji učestvuju u reviziji, kao i da koordinira rad koji obavljaju drugi revizori i stručnjaci drugih profesija.

Plan može biti propraćen potrebnim komentarima o organizaciji inspekcije i koordinaciji rada osoblja preduzeća i revizora. Komentari sadrže svrhu revizije, opis glavnih metoda i tehnika koje će koristiti revizori (anketa, inspekcija, zapažanje, upiti, prilagođeno skeniranje, ispitivanje, verifikacija dokumentacije, analitičko skladište itd.). Program revizije se zasniva na planu u kojem se utvrđuju rad, radna dokumentacija i izvršioci revizijskih postupaka.

Neophodno je pažljivo pratiti vrijeme utrošeno na rad revizije kako bi se osiguralo da se ono koristi najefikasnije.

Da bi izvršio plan, revizor mora pripremiti pisani program revizije. Program revizije- ovo je dokument koji sadrži: zadatak revizije za određeni objekat (sistemi kontrole određenih poslovnih transakcija, stanja na računovodstvenim računima, ciklus poslovnih transakcija i sl.); procedure potrebne za obavljanje dodijeljenih zadataka; obim i vrijeme njihove implementacije.

Danas se u poslovnim krugovima često ističe važnost kvalitetne interne revizije za implementaciju kvalitetnog upravljanja kompanijom u cjelini. Tako je Evropska komisija izdala u julu 1996. Zelenu knjigu „o ulozi, položaju i obavezama revizora u zemljama koje pripadaju Evropskoj uniji“. Kaže: „Kompanije sa slabom internom revizijom neće ispuniti odgovornost davanja dovoljno značajnih informacija revizorskom odboru. Evaluacije učinka informacioni sistemi upravljanje kompanijom i procjenu sistema interne kontrole treba vršiti na kontinuiranoj osnovi.

Kvalitet interne revizije definiše takve osnovne koncepte kao što su profesionalna kompetencija i usklađenost sa profesionalnim standardima (tehničkim i etičkim) prilikom izvještavanja o nalazima interne revizije ili pružanja drugih usluga.

Prvi korak u osiguravanju visokog kvaliteta rada odjela interne revizije je uključivanje aktivnosti kontrole kvaliteta u proces interne revizije. Iako su specifični smjerovi svakog pojedinačnog odjela interne revizije prema dokumentaciji, upotreba praktična pomagala, konsultacije i pregled, kao i način na koji se zahtijevaju da se implementiraju, u velikoj mjeri zavise od veličine organizacijske strukture i stil ili filozofija poslovnog upravljanja, svaki od ovih elemenata mora biti prisutan u ovoj ili onoj mjeri.

Kvalitet interne revizije sastoji se od mnogih elemenata, kombinovanih u zavisnosti od njihovog sadržaja i svrhe u odgovarajućim komponentama. Pokazatelji kvaliteta, u zavisnosti od prirode zadataka koji se rješavaju u ocjenjivanju usklađenosti sastavnih elemenata i kvaliteta dijelova ili cijelog procesa, mogu se klasificirati prema nizu karakteristika: sadržaj; izvori obrazovanja; potpunost sigurnosti; ispituje se ocjena usklađenosti i kvaliteta komponenti procesa; svrha i način izražavanja.

Upravljanje službom interne revizije obezbjeđuje sprovođenje organizacionih i izvršnih mjera po određenom modelu, tzv. model upravljanja internom revizijom:

postavljanje ciljeva(postizanje određenog nivoa očuvanja resursa, povećanje kapitala, itd.);

planiranje- izbor sredstava za postizanje cilja, utvrđivanje potrebnih kvalifikacija revizora, izrada planova, rasporeda, priprema radne dokumentacije, priprema odgovarajućeg regulatornog okvira;

organizacija- obezbjeđivanje potrebnih resursa, administrativna regulativa, odabir, testiranje, obuka kadrova, utvrđivanje postupka za obavljanje kontrolnih poslova, generalizacija i implementacija rezultata inspekcijskog nadzora;

upravljanje osobljem- izdavanje naloga, razvoj sopstvenih standarda interne revizije. Takvi standardi mogu biti organizacioni status službe interne revizije, zahtjevi za kompetentnost interne revizije, odnosi sa korisnicima usluga, obuka službenika odjeljenja, planiranje i provođenje interne revizije, vrste završnih dokumenata na osnovu rezultata interne revizije, procedure za saopštavanje rezultata interne revizije zainteresovanim stranama i naknadno postupanje odeljenja interne revizije, regulisanje prava i odgovornosti internog revizora, kriterijumi i pokazatelji kvaliteta rada internih revizora. Upravljanje također uključuje implementaciju moderne tehnike i tehnologije revizije, izrada programa i planova za obavljanje revizija, utvrđivanje računovodstva rada službe, organizovanje dokumentarne podrške za upravljanje i implementaciju donete odluke, kontrola za efektivna upotreba radno vrijeme revizora;

koordinacija- koordinacija kontrolnih aktivnosti sa odjeljenjima preduzeća, pružanje konsultantskih usluga njima, obezbjeđivanje interakcije sa eksternom revizijom i drugim predstavnicima za finansijsku kontrolu, koordinacija planova, programa, rasporeda;

kontrolu- razvoj metoda i organizacije kontrole kvaliteta rada revizora, praćenje i analiza efektivnosti inspekcija i utvrđivanje rezervi za unapređenje rada, povećanje efektivnosti kontrolnih aktivnosti, održavanje kontakata sa odjeljenjima nakon interne revizije.

Jedna od glavnih i značajnih razlika između interne revizije je ta što se ona mora provoditi kao pažljivo unaprijed planiran proces (a ne spontan). Preventivna priroda interne revizije je važan psihološki faktor. To znači da je svaka revizija planirana, a osoblje odjela vrši reviziju, saopštava vrijeme, predmet i kriterije revizije kako bi se revizorima pružio potreban nivo povjerenja i eliminisala mogućnost da osoblje odstupi od pružanja i demonstracije svih potrebnih podaci. Neočekivane interne revizije mogu ometati proizvodne aktivnosti. Postoje dvije opcije za obavljanje poslova internih revizora: horizontalni model i vertikalni model.

Horizontalni model koristi se za provjeru usklađenosti poseban tip aktivnosti ili procesni zahtjevi sistema upravljanja i evaluacija njihove efektivnosti i efikasnosti.

Vertikalni model koristi se za provjeru usklađenosti aktivnosti pojedinog odjela kompanije. Istovremeno, potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da je horizontalni model radno intenzivniji i dugotrajniji, ali i značajniji, budući da u vidno polje uključuje aktivnosti na sučeljima različitih odjela i službena lica uključena u ispunjavanje uslova za predmet inspekcije. Osim toga, horizontalni pregled „razbija” komunikacijske barijere između odjeljenja i podstiče učesnike u sistemu upravljanja da međusobno komuniciraju.

Najvažnija faza u sprovođenju interne revizije je planiranje. Planiranje je, kao i svaka faza revizije, dokumentovano. Razmotrimo dokumente koji se koriste u fazi planiranja i mogu se razviti u preduzeću. Glavni dokument koji koristi rukovodilac službe je godišnji Program, koji odobrava rukovodilac preduzeća (Tabela 15.1).

Tabela 15.1

PROGRAM INTERNE REVIZIJE

Program treba izraditi uzimajući u obzir status i značaj aktivnosti i procesa. Primarnu važnost treba dati ključnim aktivnostima i procesima koji odlučujuće utiču na uspeh kompanije i postizanje njenih ciljeva, kao i kritičnim aktivnostima i procesima, čija nepravilna implementacija u određenom vremenskom periodu može predstavljati stvarnu ili potencijalnu opasnost za kompaniju.

Tipični procesi koji se mogu klasificirati kao ključni su proučavanje potražnje, očekivanja potrošača, upravljanje kupovinom, interakcija s potrošačima, prodaja proizvoda, obuka i kompetentnost osoblja.

Ključni procesi se rangiraju pomoću ekonomskih ili stručna procjena uticaj pojedinačni procesi on konačni rezultati posao.

Kritično smatraju se procesi čija nepravilna organizacija ili nepoštovanje zahtjeva za koje može predstavljati stvarnu ili potencijalnu opasnost za efikasnost aktivnosti. Ovi procesi zahtijevaju hitnu intervenciju u vidu korektivnih ili preventivnih radnji i moraju biti pod posebnom kontrolom. Svaki poslovni proces može pasti u kategoriju kritičnih zbog različitih internih razloga.

Na osnovu godišnji program revizija se sastoji kalendarski raspored revizija, i plan za svaku pojedinačnu ili složenu reviziju. Na osnovu godišnjeg programa revizije, za svaku reviziju se izrađuje Plan interne revizije, uzimajući u obzir potrebu za resursima (Tabela 15.2).

Plan mora kvalificirati objekt revizije kako organizacijski (revizija odjela, grupe odjela, itd.) tako i funkcionalno (revizija finansija, marketinga, itd.).

Tabela 15.2 PLAN INTERNE REVIZIJE (za konkretan objekat)

Rukovodilac službe interne revizije dužan je izraditi i plan razvoja službe interne revizije (u daljem tekstu - SBA). Na osnovu i uzimajući u obzir plan revizije i plan razvoja usluga, a budžet službe interne revizije. Sadrži listu troškova neophodnih da bi se osigurala implementacija plana revizije i razvojnog plana. Budžet takođe treba da predvidi mogućnost obavljanja neplaniranih inspekcija i angažovanja stručnjaka trećih strana za sprovođenje inspekcija.

Kada se pripremate za internu reviziju, morate:

1. Članovi grupe: upoznati se sa planom i jasno definisati granice inspekcije, analizirati svu dokumentaciju i materijale u vezi sa svojim nadležnostima kako bi se identifikovala najznačajnija pitanja koja su predmet stručnog razgovora sa osobljem jedinice.

2. Glavnom revizoru: dobiti od SBA sve dokumente navedene u planu prema kojima se inspekcijski nadzor treba izvršiti, kao i dokumente koji se odnose na predmet inspekcijskog nadzora: organizaciono-administrativni, opisi poslova, mape procesa, njihovi detaljni opisi, matrice za raspodjelu odgovornosti i ovlaštenja, itd.; izvršiti potrebne grupne zadatke i zakazati reviziju; pripremiti upitnik; obezbijediti revizorima radni materijal - kontrolne upitnike, dnevnike revizora, obrasce protokola o neusklađenosti, itd.

Upitnik- upitnik sa listom pitanja za zaposlene u odjeljenju u kojem se vrši revizija. Odgovori se koriste za preliminarnu procjenu subjekta revizije. Pitanja u upitniku treba da budu zasnovana na kriterijumima revizije i da obuhvataju njihove najznačajnije delove, da budu formulisana koncizno, nedvosmisleno, u određenom redosledu i da daju nedvosmislen odgovor.

Kontrolna lista- unaprijed sastavljenu, sistematizovanu listu pitanja, čiji odgovori omogućavaju revizoru, direktno tokom revizije, da dobije informaciju o stepenu usklađenosti stanja lokacije revizije sa utvrđenim zahtjevima. Pitanja treba postaviti na način da odgovori omoguće revizoru da sveobuhvatno i korektnu prezentaciju o objektu.

Revizorski dnevnik- dnevnik ili obrazac u koji revizor bilježi činjenice, rezultate intervjua i druge informacije prikupljene tokom revizije. Unosi u dnevnik su osnova za donošenje odgovarajućih odluka (tabela 15.3).

Tabela 15.3

PRIMJER OBRASCA REVIZORSKOG DNEVNIKA

Kriterijumi

Lista pitanja

Stvarno stanje

Međunarodni standardi za profesionalnu praksu interne revizije (IPSIA) zahtijevaju razvoj plana interne revizije zasnovanog na riziku, posebno na osnovu formalne procjene rizika koja se sprovodi najmanje jednom godišnje.

Kanonski pristup.

Naravno, kanonski pristup se može nazvati pristupom koji se zasniva na postojećoj procjeni rizika. Na ovoj stranici postoji prilično web stranica na kojoj ću pokazati pristupe kreiranju plana rada interne revizije za godinu.

Dakle, postoji registar rizika sa izračunatim matematičkim očekivanjima tekućeg i rezidualnog rizika. Morate početi sa rangiranjem rizika za internu reviziju.

Prva stvar koju treba odrediti je koje matematičko očekivanje treba koristiti za rangiranje rizika. Moje mišljenje je da se treba rangirati prema trenutnom. Logika je otprilike sljedeća: menadžment će uvijek insistirati da „da, kod nas je sada sve loše (ili, dobro, sve je dobro), ali će u bliskoj budućnosti biti gore (pa, ili će postati još bolje) .” Kao što praksa pokazuje, bliska budućnost ne dolazi uvijek brzo (na kraju krajeva, trajanje ljudski život je beznačajan u smislu vremena postojanja univerzuma, a na ovoj skali bliska budućnost je 100 godina). Stoga je plan inspekcijskog nadzora sačinjen na osnovu postojećeg matematičko očekivanje. Ali teoretski, dopuštam situaciju u kojoj se plan revizije sastavlja na osnovu matematičkog očekivanja zaostalih rizika i promjene u delti između matematičkog očekivanja tekućeg i rezidualnog rizika. Logika potonjeg je revizija efektivnosti napora koje ulaže menadžment

Prilikom određivanja intenziteta rada nema potrebe da se vodi računa o brzini donošenja odluka od strane menadžmenta. Ako je određeni rukovodilac uzeo pauzu od tri sedmice zbog godišnjeg odmora, osoba iz odjela interne revizije mora biti zauzeta nečim drugim. Da, postoje različiti psihološki tipovi, a i među internim revizorima. Osećam da što više stvari moram da uradim, to više i uradim. Možda je to samo moja posebnost: stres nekima pomaže, a drugima sputava. Ali čini se da je otpornost na stres potrebna za sva slobodna radna mjesta.

Planiranje.

Neki očigledni savjeti za planiranje.

Savjet #1. Ukoliko se tokom godine planiraju velike promjene u krivuljama procesa, preporučljivo je zakazati reviziju za januar-februar (jasan primjer iz gornjeg programa je revizija trenutni sistem nabavke).

Savjet #2. Ako je menadžment naznačio datum izvršenja 33. marta, onda je preporučljivo započeti reviziju izvršenja procesa 34. marta.

Savjet #3. Ne planirajte poslovna putovanja za jul-avgust. Naravno, izleti ljeti su mnogo zanimljiviji nego zimi (iako mi je zimi ugodnije jer se ne smoči od znoja). Ali karte i drugi smještaj su mnogo jeftiniji u februaru ili novembru. Ne govorimo o neplaniranim zadacima – ovdje, ako nešto treba, potrebno je odmah.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

3. Normativne reference

ISO 9000:2005 – „Sistemi upravljanja kvalitetom. Osnove i vokabular."

ISO 9001:2008 – „Sistem upravljanja kvalitetom. Zahtjevi".

ISO 19011:2002 – “Smjernice za reviziju sistema upravljanja kvalitetom i/ili okolišem.”

4. Termini, skraćenice i simboli

Termini i definicije:

Revizija (verifikacija) je sistematski, nezavisan i dokumentovan proces pribavljanja revizijskih dokaza i objektivnog vrednovanja u cilju utvrđivanja stepena ispunjenosti dogovorenih kriterijuma (ISO 9000:2005).

Revizor je osoba koja je pokazala lične kvalitete i kompetencije potrebne za obavljanje revizije (ISO 9000:2005).

Grupa revizora - jedan ili više revizora koji vrše reviziju uz pomoć (ako je potrebno) tehničkih stručnjaka.

Korišćene skraćenice:

DP – dokumentirana procedura

QMS – sistem upravljanja kvalitetom

Legenda:

Operacije procesa račvanja/spajanja

5. Opis procesa

5.1 Osnove

Revizija QMS-a u KPMS-u se sprovodi sa ciljem:

utvrđivanje nivoa usklađenosti QMS-a sa zahtjevima standarda ISO 9001:2008;
utvrditi nivo usklađenosti QMS-a sa zahtjevima internih regulatornih dokumenata.

Revizija se može izvršiti planirana (na osnovu godišnjeg plana revizije) i vanplanirana (na osnovu naloga generalni direktor).

Učestalost zakazanih revizija treba da bude najmanje jednom u šest mjeseci.

Službenik za kvalitet je odgovoran za organizaciju revizija.

Glavni revizor je odgovoran za provođenje revizije.

Godišnji plan interne revizije izrađuje se i odobrava najkasnije do 20. decembra. Godišnji plan interne revizije izrađuje službenik za kvalitet. Prilikom planiranja internih revizija QMS-a to je predviđeno obavezna provera svaki od odjela, svaki od procesa i svaki od zahtjeva ISO 9001:2008.

Prije početka svake revizije izrađuje se plan revizije. Raspored se izrađuje nedelju dana pre datuma revizije.

Za obavljanje interne revizije iz redova zaposlenih u kompaniji imenuju se vodeći revizor, revizori i tehnički stručnjaci. Kandidature glavnog revizora i revizora utvrđuje Komesar za kvalitet. Imenovanje glavnog revizora i revizora vrši se po nalogu generalnog direktora za kadrove. U nalogu može biti naznačeno trajanje termina. Ako rok nije određen, smatra se da je vodeći revizor (revizori) imenovani na neodređeno vrijeme i gube status revizora samo na osnovu naloga generalnog direktora o imenovanju novog glavnog revizora (revizora) ili po otpuštanju iz kompanije.

Tehnički stručnjaci se dodjeljuju (ako je potrebno) za svaku reviziju na preporuku glavnog revizora. Imenovanje tehničkih stručnjaka vrši se kako bi organizacija izvršila internu reviziju.

Prilikom sastavljanja plana revizije, raspodjela revizora i tehničkih stručnjaka po objektima inspekcije treba isključiti mogućnost da oni vrše inspekciju jedinica u kojima rade revizori i tehnički stručnjaci.

Potreba za internom revizijom je već postala uobičajena za srednje i velike organizacije. Mala preduzeća ne provode uvijek revizije zbog manjeg obima procesa rada, ali nekima od njih takva kontrola može donijeti mnogo koristi. O poboljšanju procesa, planiranju i pripremi pročitajte u ovom članku. Ovdje ćete također pronaći informacije o provođenju interne revizije u preduzeću, koristeći primjer.

Program i raspored interne revizije

Planiranje inspekcije je jedan od veoma važnih važne faze priprema. U ovom trenutku potrebno je procijeniti ukupan obim posla, odrediti raspored i vrijeme revizije, izraditi program kontrole, odabrati odgovarajuću metodologiju i prvo identifikovati najproblematičnije jedinice. Takođe, u fazi planiranja, preporučljivo je pokušati uzeti u obzir potencijal vanjski faktori uticaj.

Program interne revizije izrađuje se zajedno sa planom. Najčešće, program ima ličnu formu koja najviše vodi računa važni aspekti predmet kontrole u određenom preduzeću. Ovaj dokument opisuje sve nijanse revizorskih aktivnosti i uključuje sljedeće točke:

Osnovna svrha sprovođenja interne revizije.
Područje primjene.
Definicije i skraćenice.
Informacije o dodatnim dokumentima.
Spisak odgovornih za prijavu.
Opis procesa revizije.
Raspored i učestalost kontrolnih provjera.
Priprema detaljan plan revizija.
Priprema potrebnih dokumenata.
Redoslijed prikupljanja informacija.
Nijanse pripreme završnih izvještaja.

Nalog za sprovođenje interne revizije (uzorak)

Nalog za sprovođenje interne revizije - 1

Nalog za sprovođenje interne revizije - 2

Kada internu reviziju obavlja treća kompanija, ugovor se mora dodati na nalog. Samo na osnovu ovog dokumenta moguće je potpisati ugovor o provođenju VA.

Pravila i postupak za obavljanje interne revizije su opisani u nastavku.

Sprovođenje interne revizije QMS-a u cilju usklađivanja sa ISO 9001 prikazano je u ovom videu:

Pravila

Postoje određeni međunarodni i ruski standardi za obavljanje internih revizija. U isto vrijeme, nije zakonski zabranjeno razvijanje vlastitih internih VA pravila. Glavni dio savezni standardi odnosi se na aktivnosti revizora trećih strana, regulišući njihov rad kako bi se osigurao kvalitet pruženih usluga.

Istovremeno, standardi interne revizije koje je kreirala određena kompanija ne mogu biti u suprotnosti sa saveznim i međunarodnim pravilima. Bez obzira na nivo pravila, sva su podijeljena u nekoliko blokova. Od toga, 3 su obavezna:

Blok br. 1 odražava nijanse organizacionih i ekonomskih aktivnosti revizora.
Blok br. 2 precizira odgovornosti revizora, način pribavljanja revizijskih dokaza i proceduru za donošenje zaključaka.
Blok br. 3 sadrži pravila za izbor metoda, dokumentaciju i uputstva za rad.

Važno je shvatiti da je za dobijanje pouzdanih podataka iz revizije neophodno imati strukturu revizije sa jasnim pravilima. Samo sistematizovane aktivnosti prema određenim standardima mogu pokazati jasne rezultate.

Korak po korak korake

Na prvi pogled, sprovođenje interne revizije je prilično jednostavno. Ovaj postupak uključuje samo 3 koraka:

Preliminarna priprema.
Prikupljanje revizijskih dokaza.
Registracija rezultata inspekcije.

Često se ove faze nazivaju: pripremna, radna i završna. Eliminacija ili zanemarivanje bilo koje faze lišava unutrašnje slušanje svakog smisla.

U fazi pripreme potrebno je planirati i prikupiti potrebne podatke, dokumente i razne informacije o objektu kontrole.
Radna faza uključuje direktnu primjenu odabranih metoda kontrole, provođenje testova, traženje dokaza i dokumentovanje provedenih aktivnosti.
On završna faza sumiraju se rezultati revizije, vrši se analiza revizije i završava izrada dokumentacije.

Rezultati implementacije

Svi rezultati VA moraju biti u dokumentiranom obliku za naknadno proučavanje. Najčešće se pod dokumentima podrazumijevaju manji obrasci. Ukazuje ne samo na informacije o otkrivenim nedostacima, već i na predložene načine za njihovo otklanjanje. Takođe, rezultati interne revizije nužno odražavaju potencijalne načine poboljšanja efikasnosti radnih procesa.
Pored sastavljanja izvještaja i druge revizorske dokumentacije, neophodna je još jedna procedura. Važno je unaprijed razjasniti kriterijume za efektivnost rada inspektora i po završetku interne revizije analizirati kvalitet izvršene kontrole.
Često ovi kriterijumi uključuju usklađenost sa navedenim vremenskim okvirom inspekcije, prisustvo potpunih i jasnih komentara na sve proučavane tačke i naznaku potencijalnih problema u budućnosti. Također je potrebno analizirati aktivnosti revizora na usklađenost sa propisima o inspekciji i pravilnu upotrebu razne metode kontrole. Drugi kriterijum je dostupnost, potpunost i blagovremenost dostavljanja dokumentacije o obavljenom nadzoru.

Prilikom provođenja interne revizije veliku ulogu igra njena priprema (i ne zaboravite!). Bez pravilno sprovedenog pripremnog dela to je nemoguće kvalitetan rad inspektori. Jedinstveni sistem nema revizije, svaka kompanija samostalno kombinuje metode kontrole, tako da se isplati Posebna pažnja obratiti pažnju na pripremu, sam pregled i analizu efikasnosti rada.

Sprovođenje interne revizije sistema upravljanja opisano je u ovom videu: