Митнически рискове в профил и изглед отпред. Характеристика на транспортните, търговските, политическите, валутните, митническите рискове и рисковете при международните плащания

45. Система за управление на риска при митнически контрол на стоки и превозни средства.

Определяне на стратегия за митнически контрол въз основа на мерки за оценка на риска. Митническият риск като вид икономически риск. Класификация на митническите рискове. Методи за оценка на митническите рискове. Анализът на риска като основа за организиране на митнически контрол. Цели и предназначение на системата за управление на риска. Принципът на избирателност при митнически контрол на стоки. Методика за идентифициране и анализ на рисковете в митническото дело.Внедряванесистеми за управление на рискапри упражняване на митнически контролотделни митнически процедури.

Понастоящем повечето световни митнически служби използват система за управление на риска (наричана по-долу RMS) при извършване на митнически контрол. Определянето на стратегията за митнически контрол е поверено на Федералната митническа служба. Основата на системата за управление на риска е Концепцията за системата за управление на риска в митническата служба на Руската федерация (Заповед на Държавния митнически комитет на Русия от 26 септември 2003 г. № 1069). Концепцията установява основните понятия, цели, принципи на изграждане и управление, както и елементи на системата за управление на риска.

Митническите органи използват техники за анализ на риска, за да определят стоките, превозните средства, документите и лицата, които да бъдат проверени, както и обхвата на тази проверка. Рисковият профил всъщност е криминологична и криминалистична характеристика на извършено или потенциално престъпление, доведена до висока степен на специфичност, включваща мерки за превенция и пресичане.

Митническият риск като вид икономически риск.

Практика за анализ на риска в митническо делопоказва, че това е непрекъснат процес на събиране, обобщаване и аналитично изучаване на информация, насочен към прогнозиране, идентифициране, предотвратяване и пресичане на митнически нарушения и осигуряване на приемането на ефективни управленски решения. Информационното осигуряване при внедряване на метода за анализ на риска безспорно е от голямо значение и изисква автоматизиран подход при използването му за целите на оперативната митническа работа в реално време.

Митнически риск- вероятността от неспазване на митническото законодателство на Руската федерация

Установеният риск е факт, т.е. известен риск, когато вече е извършено нарушение на законодателството на Руската федерация и митническите власти имат информация за този факт.

Потенциален риск е риск, който не се е проявил, но са налице условията за възникването му.

Рисковите стоки са стоки, транспортирани през митническата граница на Руската федерация и за които са идентифицирани рискове или съществуват потенциални рискове.

По този начин рискът в митниците се отнася до вероятността от незаконни действия на участниците във външноикономическата дейност, които могат да доведат до загуби или щети за търговията, индустрията или обществото на дадена държава при внос или износ на стоки и услуги.

От икономическа гледна точка значителни рискове крие валутното регулиране, недостига на мита и такси и др.

Класификация на митническите рискове

Митническите власти носят следните рискове:

неразумно забавяне на контрола;

неразумно забавяне на обработката;

отказ за обяснениеили тълкуват изискванията на документите и процедурите;

корупция.

партньорипредприятия:

некоректност на партньорите в рамките на сделката;

фалшифициране на документи и стоки;

използване на незаконни схеми за укриване на мита;

използването на незаконни схеми за извличане на доходи от митнически процедури; и т.н.

Методи за оценка на митническите рискове

Оценката на риска най-общо трябва да се разбира като:

Оценка на риска по отношение на опасностите, на които може да бъде изложен; - степента и вероятността от щети в резултат на излагане на такива опасности; - процес на ликвидация и минимизиране на загубите; оценка на риска- системно определяне на възможността за възникване на риск и последици от нарушения на митническото законодателство митнически съюзако се появи;

· специфични обозначения.

Статистически методи за оценка на митническите рискове

Аналитичните методи играят жизненоважна роля оценкириск, позволяващ не само измерване на риска, но и оценка и подчертаване на основните фактори, моделиране и прогнозиране на различни ситуации.

Анализът на риска като основа за организиране на митнически контрол.

анализ на риска- систематично използване на информацията, налична на митническите органи, за определяне на обстоятелствата и условията за възникване на рискове, тяхното идентифициране и оценка на вероятните последици от неспазване на митническото законодателство на Митническия съюз. Рисковете са разделени на два вида: идентифицираниИ потенциал;

Целта на анализа е:

· създаване на условия за повечето отпотокът от стоки преминава през границите безпрепятствено;

· същевременно осигурява плащането на мита;

· осигуряване на интересите на участниците във външнотърговската дейност (търговски и политически събития, защита на потребителите, опазване на културното наследство и околната среда);

· осигуряване на спазването на данъчните закони и разпоредби в областта на статистиката.

Разграничават се следните етапи на анализ на риска:

1) Идентифициране на рисковата зона

Например група или тип участници във външноикономическата дейност (състав, област на дейност, репутация, платежоспособност).

2) Изследване на риска

Крайната цел е осигурена. Например: контрабанда, укриване на митнически контрол, нарушаване на забрани и ограничения, непълно плащане на мита и данъци.

3) Установяване на рискови индикатори

Те са от следните видове:

индикатори за риск, свързани със стоките: количество стоки, митническа стойност, страна на произход, класификация на продукта и др.

рискови индикатори, свързани с външнотърговските участници:

4) Оценка на риска.

Има вероятност да бъде извършено нарушение или престъпление. Оценката може да се извърши:

· чрез установяване на висок, среден и нисък риск;

· задания числови стойности(1,2, ..., n,) с различна степен на риск;

· специфични обозначения.

5) Изготвяне на рисков профил.

Рисковият профил включва следните елементи:

Описание на рисковата зона;

Проучване и оценка на риска и неговите показатели;

Необходими мерки за контрол;

Време за контрол;

Резултати от контрола;

Оценка на извършените дейности.

Крайният резултат е разработването на подходяща процедура за контрол (например: избор на стоки за допълнителна проверка на документите, определящи произхода й), конкретни технологии за контрол, базирани на наличните ресурси в персонал, оборудване, софтуер и др. След това контролът се концентрира в така наречените „рискови зони“, където е най-вероятно извършването на престъпления.

Цели и предназначение на системата за управление на риска

Целите на прилагането на системата за управление на риска са:

1) осигуряване, в рамките на компетентността на митническите органи, мерки за защита на националната (държавната) сигурност, живота и здравето на хората и опазването на околната среда;

2) фокусиране върху зони с висок риск и осигуряване на по-ефективно използване на наличните ресурси;

3) идентифициране, прогнозиране и предотвратяване на нарушения на митническото законодателство на митническия съюз и (или) законодателството на държавите-членки на митническия съюз:

имащ устойчив характер;

свързани с укриване на мита и данъци в значителни размери;

подкопаване на конкурентоспособността на стоките от митническия съюз;

засягащи други видове контрол, чието прилагане е поверено на митническите органи;

4) ускоряване на митническите операции при движение на стоки през митническата граница.

Основни задачисистемите за управление на риска са:

· създаване на единно информационно пространство, което осигурява функционирането на РМС;

· разработване на методи (програми) за идентифициране на рисковете;

· идентифициране на потенциални и записване на идентифицираните рискове;

· установяване на причините и условията за извършване на митнически нарушения;

· оценка на възможните щети при потенциални рискове и щети при идентифицирани рискове;

· определяне на възможността за предотвратяване или минимизиране на рисковете, както и идентифициране на необходимите ресурси и разработване на предложения за тяхното оптимално разпределение;

· разработване и прилагане на методи за оценка на ефективността на предприетите мерки;

· контрол върху практическото изпълнение на мерките за предотвратяване или минимизиране на рисковете;

· оценка на ефективността на прилаганите мерки за управление на риска и коригиране на управленските решения;

Принципът на избирателност при митнически контрол на стоки

При извършване на митнически контрол митническите органи трябва да изхождат от принципа на селективност и като правило да се ограничават само до онези форми на митнически контрол, които са достатъчни, за да гарантират спазването на митническото законодателство на Руската федерация. При избора на форми на митнически контрол трябва да се използва система за управление на риска.

Принципът на селективност означава, че не е необходимо да се извършва пълен контрол, т.е. проверка на всички стоки. Изборът на формата на митнически контрол обаче е изключително право на митническите органи. Този принцип е в съответствие с международната практика, основана на разпоредбите на Международната конвенция за опростяване и хармонизиране на митническите процедури на Световната митническа организация (Конвенция от Киото; изменена през 1999 г.), съгласно която митническият контрол обикновено се ограничава до необходимия минимум за осигуряване на съответствие с митническото законодателство.

Същност и класификация на външнотърговските рискове

SM 2.6. Рискове във външнотърговската дейност и тяхното застраховане

1. Същност и класификация на външнотърговските рискове.

2. Характеристика на транспортните, търговските, политическите, валутните, митническите рискове и рисковете при международните плащания.

3. Методи за застраховане на риска във външноикономическата дейност.

4. Особености на самоосигуряването.

5. Методи за транспортно застраховане и условия за застраховане на товари във външнотърговската дейност.

Когато навлизат на чужд пазар, предприемачите са изправени пред определени рискове, които присъстват през цялата дейност на предприятието (фирмата). Под рискразбира възможната опасност от загуби, произтичащи от спецификата на определени природни явления и дейности на човешкото общество. Рискът е историческа и икономическа категория.

С развитието на цивилизацията възникват стоково-паричните отношения и рискът се превръща в икономическа категория.

Отрицателни (загуба, повреда, загуба);

Нула;

Положително (печалба, полза, печалба).

Рискът може да се управлява, т.е. могат да се използват различни мерки за прогнозиране на настъпването на рисково събитие до известна степен и да се предприемат мерки за намаляване на степента на риска.

Проблемът с управлението на риска и преодоляването на несигурността съществува във всеки сектор на икономиката, което обяснява неговата постоянна актуалност. Всеки икономически субект на всяко ниво неизбежно се сблъсква с извънредни ситуации, непланирани или непредвидени събития, на които е необходимо да се реагира адекватно, за да не се понесат загуби.

Условия за възникване на риска- това е рискова ситуация, появата на която винаги е придружена от три взаимосвързани условия: наличие на несигурност, избор на алтернативи, способност да се оцени вероятността от настъпване на избраните резултати. Нивото на риск се влияе от много фактори: обеми на финансово-стопанските дейности; професионална тренировкаспециалисти от предприятието; стил на ръководство и квалификация на персонала; общ концептуален подход към дейностите в контекста на промените в нормативната и правната система; разнообразие от дейности на предприятието; степен на компютъризация на дейностите; надеждност на системата за вътрешен контрол; честота на смяна на лидерството и личностни характеристики на лидерите; броя на нестандартните операции за дадена фирма, бизнес средата.

Ефективността на организацията за управление на риска до голяма степен се определя от класификацията на риска. Под класификация на риска необходимо е да се разбере разпределението на риска в конкретни групи според определени характеристики, за да се постигнат поставените цели.

Ориз. 1. Класификация на рисковете, свързани с външнотърговската дейност

Всички рискове са разделени на две групи: такива, които зависят от дейността на предприятието, или вътрешни, и такива, които не зависят от дейността на предприятието, или външни. Основната разлика между тях е, че предприятието е в състояние да повлияе на първата група рискове, тоест да предприеме мерки за премахване на източниците на тези рискове. Предприятието не може да повлияе на втората група рискове, тъй като тяхното възникване практически не зависи от неговите усилия. Съответно трябва да се използват различни методи за управление на тези рискове, които са различни по произход.

За борба с вътрешните рискове се използват добре познати методи на управление. Например, за да се елиминират рисковете от аварии и пожари, се използват мерки за безопасно производство и мерки за предотвратяване на пожари. За да се намалят рисковете от неизпълнение на планираните цели за обем и качество на продуктите, се разработват подходящи организационни и технологични мерки, включително система за текущо и оперативно планиране, система за управление на качеството и други подобни мерки, насочени към създаване на система при предприятие, което предотвратява неизпълнение на планираните цели навреме и подходящо качество на продукта. За намаляване на други вътрешни рискове се разработват и адекватни мерки, чийто основен критерий е тяхната ефективност, т.е. съотношението на резултата (намаляване на загубите или увеличаване на печалбите) към разходите за тяхното прилагане.

В световната стопанска практика има следните видоверискове:

1) производство, т.е. е свързано с прякото производство на търговски продукти и възниква при рязко увеличаване или намаляване на размера на производството, неочаквани разходи, привличане на нови инвестиции, усвояване на иновации и др.

2) търговски. Възниква в процеса на продажба на стоки и услуги, рязка промяна в търсенето, повишаване на разходите за стоки, развитие на нови видове търговия и др.

3) финансов риск. Този риск е постоянно налице, тъй като всяко предприятие осъществява своите финансови отношения с банки и други кредитни институции, а финансите му са въплътени в ценни книжа. Дейността на банките от своя страна зависи от колебанията в цените на ценните книжа, лихвените проценти по заемите, инфлацията, колебанията на обменния курс и др.

Когато бизнес субектите навлязат на световните индустриални пазари, тези видове рискове могат да бъдат модифицирани и значително интензифицирани, предимно под влиянието на външната среда. В резултат на това в световната търговия се появяват следните видове рискове:

1) икономически и правни рискове. Те са свързани с национални различия в законите и другите разпоредби, които регулират външноикономическата дейност;

2) политическите рискове са свързани с промени в политическата ситуация в дадена страна. Например идването на власт на ново правителство и въвеждането от него на ограничения върху износа, вноса, ембарго върху стоки и др.;

3) реални международни рискове. Тези рискове са свързани с действията на международни икономически и финансови организации, които въвеждат нови условия на търговия, международни стандарти, режими на забранителни или насърчителни мерки в международната търговия;

И накрая, в самата външна търговия на всяка страна, особено по време на експортно-импортни сделки, тяхното сключване и изпълнение, възникват следните рискове:

1) рискът от неизпълнение на условията на международния договор (време за доставка, несъответствие в количеството, качеството и др.);

2) рискът от неизпълнение на задълженията по взаимни плащания или така нареченият кредитен риск;

3) валутен риск, възникващ във връзка с постоянни колебания на валутните курсове;

4) рискът при продажбите е свързан с колебания в търсенето на експортни и вносни стоки в страната или в отделен сегмент на външния пазар;

5) ценови риск възниква поради постоянно променящите се световни цени;

6) търговският риск се изразява в нечестност или неплатежоспособност на населението на страната вносител и загуба на печалба;

7) производствено-техническият риск е свързан с невъзможността за използване на лицензи, патенти, ноу-хау, закупени на световния пазар, в производството или невъзможността за правилно настройване на закупеното оборудване.

Рисковете могат да бъдат класифицирани и според последствията.

* приемлив риск е рискът от решение, в резултат на което компанията е изправена пред загуба на печалба, ако не бъде изпълнена; в рамките на тази зона бизнес дейността запазва своята икономическа жизнеспособност, т.е. възникват загуби, но те не надвишават очакваната печалба;

* критичен риск е риск, при който компанията е изправена пред загуба на приходи; с други думи, зоната на критичния риск се характеризира с опасност от загуби, които очевидно надвишават очакваната печалба и в краен случайможе да доведе до загуба на всички средства, инвестирани от предприятието в проекта;

* катастрофичен риск - риск, при който настъпва несъстоятелността на предприятието; загубите могат да достигнат стойност, равна на имущественото състояние на предприятието. В тази група се включва и всеки риск, свързан с пряка опасност за човешкия живот или възникване на екологични бедствия.

Класификацията на транспортните рискове е дадена за първи път от Международната търговска камара в Париж през 1919 г. и е унифицирана през 1936 г. Понастоящем различните транспортни рискове се класифицират по степен и отговорност в четири групи: E, F, C, D.

Група Евключва една ситуация - когато доставчикът (продавачът) държи стоките в собствени складове (ExWorks). Рискът се поема от доставчика, докато стоката не бъде приета от купувача. Рискът за транспортиране от обекта на продавача до крайната дестинация вече се поема от купувача.

· EXW. Ex Works (посочено място): стоки от склада на продавача.

Група Fсъдържа три конкретни ситуации на прехвърляне на отговорност и съответно рискове:

FCA. Франко превозвач (посочено място): стоките се доставят на превозвача на клиента. Означава, че рискът и отговорността на продавача се прехвърлят върху купувача в момента на доставката на стоката на уговореното място;
F.A.S. Безплатно до кораба (посочено пристанище за товарене): стоките се доставят до кораба на клиента. Означава, че отговорността и рискът за стоките преминават от доставчика към купувача определени по споразумениепристанище;
FOB. Безплатно на борда (посочено пристанище за товарене): стоките се изпращат до кораба на клиента. Означава, че продавачът се отказва от отговорност, след като стоките са били разтоварени от кораба.

Група Свключва ситуации, при които износителят или продавачът сключват договор за транспортиране с купувача, но не поемат никакъв риск. Това са следните конкретни ситуации:

CFR. Разходи и товари (посочено пристанище на местоназначение): стоките се доставят до пристанището на клиента (без разтоварване);
CIF. Цена, застраховка и товар (посочено пристанище на местоназначение): стоките са застраховани и доставени до пристанището на клиента (без разтоварване). Означава, че в допълнение към задълженията, както в случая с CFR, продавачът осигурява и заплаща застраховка срещу рискове по време на транспортиране;
CPT. Превозът е платен до: Артикулът се доставя на превозвача на клиента на посочената дестинация. Означава, че продавачът и купувачът споделят рисковете и отговорностите. В определен момент (обикновено някаква междинна транспортна точка) рисковете напълно се прехвърлят от продавача към купувача;
C.I.P. Превоз и застраховка платени до (посочена дестинация): стоките са застраховани и доставени на превозвача на клиента на посочената дестинация. Това означава, че рисковете преминават от продавача към купувача в определена междинна точка на транспортиране, но освен това продавачът осигурява и заплаща разходите за застраховка на стоките.

Последната група термини D означава, че всички транспортни рискове падат върху продавача. Следните конкретни ситуации попадат в тази група:

· DAP (Delivered at Point): доставка до местоназначението.

· DAT. Доставено на терминал: доставка на терминала. Износните плащания се поемат от продавача, а вносните плащания се поемат от купувача. Терминалът се намира на границата, трябва да посочите името на терминала.

· DDP. Доставено с платено мито (посочена дестинация): стоките се доставят на клиента, освободени от мита и рискове.

Трябва да се отбележи, че в националната икономическа литература търговският риск често се идентифицира с предприемаческия риск, но търговският риск е един от видовете предприемачески риск.

Търговски риске риск, който възниква в процеса на продажба на стоки и услуги, произведени или закупени от предприемач.

Търговските рискове възникват поради следните основни причини:

намаляване на обема на продажбите в резултат на спад в търсенето или нуждата от продукт, продаван от търговска фирма, изместването му от конкурентни продукти, въвеждането на ограничения върху продажбите;
увеличаване на покупната цена на стоките в процеса на изпълнение на бизнес проект;
неочаквано намаляване на обемите на покупките в сравнение с планираните, което намалява мащаба на цялата операция и увеличава разходите за единица обем продадени стоки (поради условно фиксирани разходи);
загуба на стоки;
загуба на качество на продукта по време на обращение (транспортиране, съхранение), което води до намаляване на цената му;
увеличаване на разходите за дистрибуция в сравнение с планираните в резултат на плащането на глоби, неочаквани мита и удръжки, което води до намаляване на печалбата на търговската фирма.

Търговският риск включва:

риск, свързан с продажбата на стоки (услуги) на пазара;
риск, свързан с транспортирането на стоки (транспорт);
рискът, свързан с приемането на стоки (услуги) от купувача;
риск, свързан с платежоспособността на купувача;
риск от форсмажорни обстоятелства.

Политически риск- вероятността някои политически фактори (взети или невзети решения, събития и т.н.) да повлияят негативно на резултатите от бизнеса.

Политически риск във външната търговия- извънредни действия на чужди държави и политически събития в чужбина, които правят невъзможно длъжникът да изпълни договорните условия или водят до загуби, конфискация или повреда на стоки, принадлежащи на износителя.

Износителят може да покрие политически риск, като използва потвърдени документални акредитиви или като кандидатства за покритие от агенции за експортно кредитиране

Целта на оценката на политическите рискове е да се намалят възможните загуби за предприемачите.

Анализът на политическия риск се използва предимно за чуждестранни инвеститори

Валутен риск- това е рискът от загуба при покупка и продажба на чуждестранна валута при различни курсове.

Валутният риск или валутният риск е свързан с интернационализацията на банковия пазар, създаването на транснационални (съвместни) предприятия и банкови институции и диверсификацията на техните дейности и представлява възможността за парични загуби в резултат на колебания в обменните курсове .

В същото време промените в обменните курсове на валутите една спрямо друга възникват поради множество фактори, например: поради промени във вътрешната стойност на валутите, постоянен поток парични потоциот страна на страна, спекулации и т.н.

Съществува следваща класификациявалутни рискове:

1. Оперативен валутен риск - свързан е основно с търговски операции, както и с парични транзакции за финансови инвестиции и изплащане на дивиденти (лихви). Както паричният поток, така и нивата на печалба са изложени на оперативен риск. Този риск може да се дефинира като възможност за недостиг на печалби или загуби в резултат на прякото въздействие на промените на обменния курс върху очакваните парични потоци

2. Транслационен (разчетен или балансов) валутен риск. Неговият източник е възможността за несъответствия между активи и пасиви, деноминирани във валутите на различни страни. Например, ако компания от Обединеното кралство има дъщерно дружество в САЩ, тя има активи, които са деноминирани в щатски долари. Ако компания от Обединеното кралство няма достатъчно пасиви в щатски долари, за да компенсира стойността на тези активи, тогава компанията е изложена на риск. Обезценяването на щатския долар спрямо стерлинги ще намали балансовата стойност на активите на дъщерното дружество, тъй като балансът на компанията майка ще бъде деноминиран в стерлинги.

3. Икономическият обменен риск се определя като вероятността от неблагоприятни ефекти от промените в обменния курс върху икономическата позиция на компанията, например вероятността от намаляване на обема на търговията или промени в цените на компанията за фактори на производство и готова продукция спрямо останалите цени на вътрешния пазар.

4. Скрити рискове. Например местен доставчик може да използва вносни суровини, а компания, използваща такъв доставчик, е косвено изложена на оперативен риск, тъй като увеличението на разходите на доставчика за суровини в резултат на обезценяването на местната валута би принудило този доставчик да увеличи цените. Друг пример би бил вносител, който получава фактура в своята местна валута и установява, че цените се коригират от неговия задграничен доставчик, за да отразят промените в обменния курс, за да се гарантира, че цените остават постоянни във валутата на доставчика.

Митнически риск- вероятността от неспазване на митническото законодателство. Възможните им видове:

Включването на дружество, участващо във външнотърговска дейност, в рискови профили в рамките на системата за управление на риска в митниците, с последващо приемане от митниците на мерки за минимизиране на рисковете
Договорът или конкретната доставка на стоки по договора попада в рисковите профили на митниците, с последващо приемане от митниците на мерки за минимизиране на рисковете
Отказ на митницата да приеме договора и (или) документите за митническо оформяне
Забрана от митниците за внос или износ на стоки
Забавяне на митническото оформяне с допълнителни разходи за съхранение на стоки в склад за временно съхранение, преиздаване на документи, разделяне на пратката на отделни стоки според техните видове и (или) наименования и др.
Проверка на стоки на митница, с допълнителни разходи за товарене и разтоварване на стоки, възстановяване представянеотворени пакети и др.
Промяна от митницата на кода по ХС на стоки, декларирани от участник в външноикономическата дейност, с увеличение на начислените мита
Корекция на декларираната митническа стойност на стоките с увеличение на начислените митни сборове
Митнически изисквания към външнотърговските участници да представят допълнителни документи
Отказ на митниците да предоставят тарифни преференции на участниците във външната търговия
Отказ на митниците да предоставят облекчения по ДДС на участниците във външната търговия
Спиране на освобождаването на стоки при внос без разрешението на притежателя на авторските права на търговски марки върху стоките
Задържане на стоки поради несъответствие на стоките с информацията в документите за изпращане относно броя на пакетите, тяхното етикетиране, наименование, тегло и (или) обем на стоките, с налагане на глоба и (или) конфискация на стоки
Глоба за невярно деклариране на стоки с евентуална конфискация на стоки
Глоба за неспазване на забрани и ограничения за внос на стоки (непредоставяне на сертификати, представяне на неверни сертификати)
Глоба за нарушаване на условията за съхранение на стоки в склад за временно съхранение с възможна конфискация на стоки
Глоба за неизпълнение на задължението за репатриране на валута
Глоба за всяко нарушение на правилата за счетоводство и отчитане на валутни транзакции (правила за издаване на паспорти на транзакции)
Глоба на превозвача за превоз на стоки над разрешеното натоварване на ос с последващо събиране на тази глоба от външнотърговския участник - собственик на товара
Митнически проверки и ревизии след вдигане на стоките, с допълнително начисляване на мита

Основни рискове, които възникват за международни плащанияи начини за тяхното намаляване:

1.Кредит рискът, свързан с неспособността или нежеланието на купувача да плати. Най-големият възможен риск е при международните споразумения, тъй като предприемането на правни действия срещу неизправен длъжник в друга държава изисква повече пари и време и е по-малко вероятно да успее, отколкото в случай на местен длъжник.

Средствата за намаляване на този риск включват:

използване на акредитив;
получаване на парични депозити;

2.Чуждестранна валута рискът е свързан с промени в обменните курсове, които могат да повлияят неблагоприятно на позицията на износителя и вносителя. Стойността на национална валута при бъдещо плащане в чуждестранна валута зависи от обменния курс между двете валути (особено когато обменните курсове се влияят от пазарните сили).

Начините за намаляване на този риск включват:

използване на форуърд валутно хеджиране;
използване на фючърси на пазара на опции;
издаване на фактури във вашата собствена валута или във валута със стабилна стойност (долар, британски лири, йени, евро);
договорна разпоредба - корекцията на цената се извършва на базата на условни промени в обменния курс.

3.Регионален рискът е причинен от политически или икономически събития, които се случват в страната на вносителя и които са причинили постоянно или спешно спиране на плащанията към продавача. Регионалният риск включва и риска от неконвертируемост: невъзможност на собственика на валутата на дадена страна да я конвертира във валута на друга държава поради ограничение, наложено от правителството.

Средствата за намаляване на този риск включват:

използване на потвърден акредитив;
получаване на застрахователно покритие за експортни кредити.

Началото на прилагането на селективен митнически контрол в нашата страна беше консолидирането в Митническия кодекс на Руската федерация (TC RF), който влезе в сила на 1 януари 2004 г., съответната норма, която е посочена в член 358. От този момент Федералната митническа служба на Русия започна да администрира методологията за прилагане на системата за управление на риска (RMS). ) върху организацията на митническия контрол, използвайки ведомствени заповеди

Така през 2004 г. е разработена първата базова технология за използване на RMS, която регламентира действията на митническите служители при въвеждане на изцяло нов за тях подход към митническия контрол. По-късно, в резултат на известно „отричане“ на предварително разработената нормативна база, беше публикувана актуализирана „Инструкция за действията на митническите служители при изготвянето и разглеждането на проекти на рискови профили, прилагането на рискови профили по време на митнически контрол, тяхното актуализиране и анулиране”, одобрено със Заповед на Федералната митническа служба на Русия № 11 от 11 януари 2008 г.

Резултатът обаче беше само актуализирана и усъвършенствана технология за действията на митническите служители при прилагане на RMS. Всъщност през 2011 и 2013 г. се случи същото. Имам предвид Заповед № 1186 на Федералната митническа служба на Русия от 26 юни 2013 г., според която цял специално създаден отдел за рискове и оперативен контрол започва да се занимава с проблемите на RMS в митническото управление.

От гореизложеното следва, че през всичките предходни години споменатата по-горе Инструкция се е развивала само в ключ към изясняване и задълбочаване на описанието на действията на митническите служители при прилагане на RMS. Самата технология на използването му беше коригирана и променяна със завидна последователност. Това се случи през 2013-2014 и 2016 г.

В резултат на това въпросът се оказа толкова регламентиран и претрупан, че е изключително трудно дори за опитни специалисти да разберат същността му от първо и дори второ четене. Така текстът на Инструкция № 1186 (2013) има 117 листа, Инструкция № 778 (2014) - 78 листа, Инструкция № 1000 (2016) - 93 листа. Освен това тези документи са толкова преплетени един с друг, че няма да стигнете веднага до същността.

Ако погледнете внимателно, настоящите технологии за организиране на митнически контрол с помощта на RMS всъщност представляват някакви инструкции за работа в офиса в рамките на RMS, нищо повече. В същото време е почти невъзможно да ги счупите. Разбира се, за да се организира работата на митническите органи в тази посока и да се автоматизира този процес, е необходима някаква регулация, но в сегашните условия тази технология просто трябва да се развива в други посоки.

Управлението на риска е систематична работа по разработването и практическото прилагане на мерки за предотвратяване и минимизиране на рисковете, оценка на ефективността на тяхното прилагане и контрол на прилагането на определени митнически процедури и операции. Това включва непрекъснато актуализиране, анализ и ревизия на информацията, с която разполагат митническите органи.

В същото време управлението на риска е основният основен принцип на съвременните методи за митнически контрол. Този метод дава възможност за оптимално използване на ресурсите на митническите органи, без да се намалява ефективността на митническия контрол, и освобождава повечето участници във външноикономическата дейност (ВЕД) от ненужен бюрократичен надзор.

Процедурите, базирани на управление на риска, осигуряват контрол върху митническото освобождаване в зоните, където съществува най-голям риск, позволявайки по-голямата част от стоките и лицата да преминават през митницата относително свободно.

Целта на RMS е да създава модерна системамитническа администрация, осигуряваща осъществяването на ефективен митнически контрол, основан на принципа на селективност, въз основа на оптималното разпределение на ресурсите на митническата служба в най-важните и приоритетни области на работа на митническите органи за предотвратяване на нарушения на митническото законодателство на Руската федерация . На първо място, говорим за тези, които са устойчиви; свързани с укриване на мита и данъци в значителни размери; подкопават конкурентоспособността на местните производители; засягат други важни интереси на държавата, чието налагане и защита е поверено на митническите органи.

Ние не се съгласихме

Един от въпросите, който не се разбира от всички участници във външноикономическата дейност, е понятието „рисков профил“. Най-общо може да се характеризира като съвкупност от информация за рисковата зона и рисковите индикатори. Това е своеобразна инструкция за прилагане на необходимите мерки за предотвратяване или минимизиране на възможния риск. В зависимост от територията рисковият профил е разделен на три вида приложение: общоруско, регионално и зонално.

Позволете ми да поясня, че рисковият профил на хартиен носител се отнася до регулаторни правни актове или правни актове на Федералната митническа служба на Русия, включително одобрени целеви технологии за митнически контрол, извършвани при прилагане на мерки за регулиране на митническата тарифа, спазване на законодателството за определяне на митническата стойност, валутно законодателство, правилно изчисляване на митата, плащания, които включват указания за необходимостта митническите органи да прилагат специфични форми на митнически контрол или комбинация от тях с цел минимизиране на рисковете.

Сега трябва да говорим откровено за структурата и „конструкцията“ на отдела за риск и оперативен контрол на Федералната митническа служба на Русия. Спомням си добре момента, в който се сформира първият отдел – отдел, чиито специалисти постепенно развиха практиката за работа с рискове. На негова основа след известно време беше създаден цял отдел с персонал от 78 души. С течение на времето във всички митнически органи на страната числеността на звената, участващи в RMS, достигна почти 500 души.

Трябва да се признае, че първоначално ръководството на отдела имаше желание да поеме възможно най-много правомощия, включително тези, които не са пряко свързани с използването на RMS. Предполагаше се, че това ще осигури пълен контрол на всички основни митнически процеси. Това се вижда от наименованията на отделите: контрол върху оборота на акцизни стоки, контрол на митническата стойност, контрол на страната на произход на стоките и прилагане на митническите ставки.

Постепенно такава тромава структура стана неуправляема и неефективна. Логичният резултат беше ликвидацията на отдела и прехвърлянето на неговите функции, заедно с персонала, към Аналитичния отдел на Федералната митническа служба на Русия. вярно това решениеВремето ще покаже. В същото време RMS набираше скорост, определяйки основните насоки на своята дейност, а по-късно тази роля беше възложена на направлението „митническа стойност“.

Това е естествено, тъй като митническата служба винаги е считала за свой приоритет митническата стойност, която, така да се каже, представлява нашето руско, митническо и бюджетно ВСИЧКО. Освен това във всички области: финансови, административни, управленски и т.н. В крайна сметка, основното за нашите митничари през цялото време е бил и остава планът на Негово Величество за набиране на средства за бюджета на страната.

На някакъв етап от развитието на митническата администрация, по отношение на „контрол на митническата стойност“, понятията „контрол на разходите“ бяха заменени от „формиране на стойност“; сега вероятно никой няма да каже. Да, това вече няма значение. Законодателят е дал право да контролира митниците, което означава, че има право. Митниците контролират предписаните й направления и изглежда всичко е в рамките на делегираните от законодателя права. Но какво не е наред? Защо днес почти всяка трета декларация за стоки (DT) подлежи на корекция на митническата стойност (CVA), защо съдиите са затрупани с искове от чуждестранни търговски участници, които не са съгласни с това?

Често причината е, че митническият инспектор, проверявайки представения метод за определяне на митническата стойност, първоначално нарушава самата процедура. Така, ако външнотърговски участник декларира митническата стойност, определена по първия метод, тогава инспекторът по правило не е съгласен с това и предлага да се използва шестият (резервен) метод, като по този начин лишава външнотърговския участник от възможността да сам избере подходящия метод.

С това инспекторът нарушава процедурата, а външнотърговският участник регистрира стоката и заплаща митото, след което веднага подава жалба в съда. Съдията, когато разглежда делото, незабавно установява нарушение на процедурата и взема своята страна. Според Върховния съд през първата половина на 2015 г. митниците са загубили 75% от споровете, инициирани от вносители относно допълнителни такси поради промяна в кода по ХС или корекция на митническата стойност.

Бюджетът все още е основен

Каква е причината за това състояние на нещата? Днес никой не спори, че митниците трябва да превеждат данъци, такси и мита в бюджета. Освен това, това трябва да се направи своевременно и в пълен размер.

Съществува обаче принципна разлика в разбирането на израза „пълен обем“, именно в това се състои „класовият конфликт на интереси“. Митниците оценяват „пълния обем“ въз основа на целта на годишния план и бизнесът изхожда или се опитва да продължи от данъчната основа, цената на стоките и направените разходи.

Тук все още си струва да се признае, че природата на текущия руски бизнес като цяло все още е структурирана така: защо да плащате там, където не е нужно. Това не е защото бизнесът ни е толкова лош и социално неориентиран, а точно обратното – защото освен собствените си проблеми трябва да решава и проблеми и въпроси, за които отговаря държавата, чрез нейните оторизирани регулаторни органи, и с пари, които всъщност бизнесът прехвърля в бюджета под формата на данъци.

Очевидно това е причината настоящата идеология на RMS по отношение на „възможно подценяване на митническата стойност“ да съществува изключително и само под формата на профили на риска на разходите, тоест ценови нива (разходни показатели), препоръчани от митниците. Така че вносителят има избор: или се регистрирате на цена, определена от митниците, или стоите и чакате, докато разберете, че данъците трябва да се плащат не върху цената на сделката, а върху стойността, предложена от митническите власти. От своя страна собствениците на стоките предпочитат да използват най-надеждния и прост митнически метод: представят на декларатора изискване за плащане на гаранция, която като правило е малко по-висока от реалната стойност на стоките.

Понякога може да бъде болезнено да чуете отрицателни отзиви за работата на RMS не само от участници във външнотърговската дейност, но често и от самите митнически служители. Трябва също така да се признае, че някои големи руски транснационални компании, които извършват значителен обем на вноса на стоки в страната и осигуряват притока на сериозни инвестиции в нейната икономика, практически нямат опростения по отношение на митническите операции и митническия контрол.

При сегашната RMS вносителите дори нямат основание да се свържат с Федералната митническа служба на Русия, за да разгледат възможността за включването им в така наречения зелен сектор. Факт е, че нямаме универсална процедура за кандидатстване. Трябва да се отбележи, че добра алтернатива в този смисъл е институцията на оторизираните икономически оператори (ОИО).

Той дава възможност за прилагане на специални опростявания, като завършване на транзитната процедура на мястото на ОИО; освобождаване на стоки преди подаване на митническа декларация; извършване на митнически операции, свързани с освобождаването на стоки директно на нейна територия; временно складиране на стоки под митнически контрол в собствени складове без вписване в регистъра на складодържателите за временно складиране.

Изброените процедурни предимства позволяват на ОИО да спести не само време, но и значителни финансови ресурси, свързани с митническите разходи. Те обаче все още не са отразени в схемата на RMS, което от своя страна все още прави тази институция непривлекателна и неефективна за използване от участниците във външнотърговската дейност.

В същото време световната практика за администриране на „зеления сектор“ на митническия контрол използва статута на ОИО като основен критерий за прилагане на селективност на митническия контрол. Налага се заключението, че като се има предвид настоящото развитие на външнотърговската дейност, прилаганата система за организиране на митнически контрол с помощта на RMS не отговаря напълно на съвременните реалности и международния опит в развитието на митническите администрации.

За коригиране на настоящата ситуация е необходимо качествено да се промени и усъвършенства съществуващата система за митническа администрация RMS, както по отношение на методологията, така и по отношение на автоматизацията на нейното приложение. Създаването на неравнопоставени условия за бизнес, скрити корупционни възможности, съмнителна ефективност и липса на прозрачност в отношенията с участниците във външноикономическата дейност са определени недостатъци на сегашната RMS технология.

С една дума, имаме нужда от RMS не от миналото, а от настоящия век, базирано на система за „изкуствен интелект“, а не на решенията на отделни митнически служители. Убеден съм, че избягването на човешкия фактор ще помогне и за премахването на корупцията.

Несъмнено основната задача на митническата служба днес е да осигури еднаквото прилагане на RMS на цялата територия на Евразийския икономически съюз. Трябва да се признае, че с началото на функционирането на своя предшественик - Митническия съюз - Федералната митническа служба на Русия се опита да разработи унифицирани подходи към прилагането на RMS, както и да обедини рисковите показатели на използваните рискови профили в митническите служби на страните от съюза. Създаденият механизъм за взаимодействие обаче, за съжаление, все още е много формален. Този проблем явно ще бъде преместен в средносрочен план.

Клавдий КОРНЯКОВ, водещ изследовател в Научноизследователския институт RTA, кандидат на икономическите науки, доцент

"Митнически новини"

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http://www.allbest.ru/

ВЪВЕДЕНИЕ

В съвременните условия управлението на риска е обща система от организационни и икономически дейности във всяка област на икономическата дейност, включително в областта на международната търговия. управление на риска при митнически контрол

Преходът на Русия към пазарна икономика доведе до появата на широк спектър от рискове, пред които е изправен всеки стопански субект. В същото време рисковете, свързани с митническото администриране на външната търговия, оказват значително влияние върху развитието на националната икономика.

Актуалността на тази тема се определя от факта, че основните направления на съвременната руска външнотърговска политика са развитието на външнотърговските отношения, осигуряването на икономическите интереси на Русия и държавното регулиране на външнотърговската дейност. Съществена роля в прилагането на тази област играе мониторингът на спазването на разпоредбите на митническото законодателство, който се осъществява чрез система за управление на риска.

В тази връзка използването на чуждестранни практики за управление на риска в митническия бизнес стана важно за разработването и внедряването на система за управление на риска в дейността на Федералната митническа служба на Русия, тъй като осигури формирането на модерна система за митническа администрация , изградена върху прилагането на принципа на селективност на митническия контрол и ефективност, положително разпределение на силите и средствата на митническите органи.

Системата за управление на риска в митниците позволява да се постигне приемлив баланс между насърчаването на външнотърговската дейност и регулаторния контрол при отклонение от тоталния митнически контрол.

По правило рисковете от ненадеждна декларация, подценяване на теглото и стойността на стоки с умишлено неправилно посочен код съгласно стоковата номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз (TN FEA CU) с цел занижаване на сумата или укриването на мита попада в обхвата на системата за управление на риска. Ето защо е толкова важно по време на анализа и оценката на риска да се идентифицират както специфични рискови области, така и възможни мерки за минимизиране на риска.

Митниците, като всяка друга организация, трябва да управляват своите рискове. Това изисква систематично прилагане на процедури за управление, предназначени да намалят подобни рискове, за да се гарантира, че те изпълняват задачите си с възможно най-голяма ефективност и ефикасност. Тези процедури включват идентифициране, анализиране, оценка, третиране, наблюдение и преглед на рисковете, които могат да повлияят на изпълнението на тези задачи.

По правило основните усилия на Федералната митническа служба на Русия са съсредоточени върху анализирането на процесите на митническите операции и митническия контрол и публикуването на рискови профили в ключови области на митническия контрол. Прилагането на мерки за минимизиране на рисковете се изразява по-специално в постигането от митническите органи на следните стойности на индикатора: така през 2011 г. са администрирани 102 рискови профила, разработени в рамките на системата за управление на риска (RMS) в област на контрол на митническата стойност (49% от общите рискови профили, разработени от Федералната митническа служба на Русия). Те включват 5987 CU FEACN кода, които покриват 66% от цялата гама стоки, 76% от общия стойностен обем и 78% от общия физически обем на внесените стоки. При прилагане на всички рискови профили, разработени от Федералната митническа служба на Русия, са идентифицирани 3,4 хиляди декларации за стоки, от които при прилагане на рискови профили, разработени в областта на контрола на митническата стойност, са идентифицирани около 600 хиляди декларации за стоки. В резултат на прилагането на общоруските профили на риска от разходи във федералния бюджет бяха допълнително събрани 15,9 милиарда рубли, което е 73,9% от сумата на допълнително събраните мита в резултат на корекции на митническата стойност на стоките за всички рискови профили, разработени от Федералната митническа служба на Русия.

Обект на изследването е митническият контрол на стоки и превозни средства.

Предмет на изследването е използването на RMS при митнически контрол.

Целта на тази курсова работа е да се проучат теоретичните и методологичните основи на управлението и анализа на риска като ефективен механизъм за ускоряване на митническото освобождаване и подобряване на качеството на митническия контрол.

За постигане на поставената цел бяха поставени и решени следните задачи:

Разглеждане на теоретичните основи на системата за управление на риска;

Анализ на приложението на системата за управление на риска и нейната роля в митническите органи;

Анализ на основните проблеми при прилагането на система за управление на риска при митнически контрол и оформяне.

Курсовата работа се състои от въведение, две глави, пет раздела, заключение и списък на използваните източници, като първата глава е посветена на теоретичните основи, а втората глава предоставя анализ на практическата дейност на митническите органи.

1. ТЕОРЕТИЧНИ ОСНОВИ НА УПРАВЛЕНИЕТО НА РИСКА В МИТНИЧЕСКАТА ДЕЙНОСТ

1.1 Концепцията за рисковете в митническата дейност

През 1999 г. Конвенцията от Киото предвижда за първи път на световно ниво опростяване на митническия контрол, използвайки принципа за оценка на риска, разработен под егидата на СМО (Световната митническа организация). Преди това в европейските страни се извършваше само селективен контрол, тоест 10-15% от общия търговски поток беше щателно инспектиран. Така се появи система за митнически контрол, при която митническите служители трябва предварително да знаят кой товар, в кои направления и в какви обеми трябва да бъде проверен. Важен момент е използването на автоматизация и информационни технологии по този въпрос.

Създадената в руската митническа служба система на четири нива на управление (FTS на Русия, регионални митнически управления, митници и митнически пунктове), обединени в единна информационна мрежа, създава условия за изграждане на ефективна система за управление на риска (наричана по-долу RMS).

Основни понятия, използвани в системата за управление на риска:

Рискът е вероятността от неспазване на митническото законодателство на Руската федерация.

Анализът на риска е систематичното използване на информацията, с която разполагат митническите органи, за определяне на причините и условията за възникване на рискове, тяхното идентифициране и оценка възможни последствиянеспазване на митническото законодателство на Руската федерация. Рисковете се разделят на два вида: идентифицирани и потенциални. Установеният риск е факт, т.е. известен риск, когато вече е извършено нарушение на законодателството на Руската федерация и митническите власти имат информация за този факт. Потенциален риск е риск, който не се е проявил, но са налице условията за възникването му.

Прикритите стоки са стоки, които с разумна степен на вероятност могат да бъдат декларирани (декларирани) вместо рискови стоки.

Обекти на анализ:

Стоки под митнически контрол или освободени за свободно обращение на митническата територия на Руската федерация;

Превозни средства, използвани в международния транспорт за платен превоз на хора или за платен или безплатен индустриален или търговски транспорт на стоки;

Информация, съдържаща се в транспортни (транспортни), търговски и митнически документи;

Информация, съдържаща се в договори за международна покупко-продажба на външнотърговска сделка, а при едностранни външноикономически сделки - други документи, изразяващи съдържанието на тези сделки;

Дейности на лица, действащи в качеството, достатъчно в съответствие с гражданското и (или) митническото законодателство на Руската федерация за извършване на правно значими действия от собствено имесъс стоки под митнически контрол;

Дейност на митнически брокери (представители), собственици на складове за временно съхранение и митнически складове, както и превозвачи, включително митнически;

Резултати от прилагане на формуляри за митнически контрол;

Митници.

Зоната на риск са отделни групирани обекти на анализ, по отношение на които е необходимо прилагането на отделни форми на митнически контрол или тяхната комбинация, както и повишаване на ефективността на качеството на митническата администрация.

Индикаторите за риск са определени критерии с предварително зададени параметри, отклонението от които позволява избор на обект на контрол.

Оценката на риска е систематично определяне на вероятността от възникване на риск и последствията от нарушения на митническото законодателство, ако това се случи.

Рисковият профил е съвкупност от информация за рискови области, рискови индикатори, както и инструкции за прилагане на необходимите мерки за предотвратяване или минимизиране на риска. В зависимост от региона на приложение рисковият профил по вид е разделен на общоруски, регионален и зонален.

Очевидно е, че ако в резултат на анализа на документи, информация и друга информация, достъпна за митническите органи на различни нива, бъдат идентифицирани потенциални рискове, Федералната митническа служба на Русия издава правен акт, който одобрява рисковия профил, който е основата за приложение определени формимитнически контрол по отношение на определени стоки или лица. След това рисковият профил се предоставя на вниманието на длъжностните лица, извършващи митническо оформяне и митнически контрол, и им служи като пряка индикация за прилагане на определени форми на митнически контрол. Управлението на риска е систематична работа по разработването и практическото прилагане на мерки за предотвратяване и минимизиране на рисковете, оценка на ефективността на тяхното прилагане, както и контрол върху прилагането на митнически процедури и митнически операции, осигуряващи непрекъснато актуализиране, анализ и ревизия на информацията. на разположение на митническите власти.

RMS трябва да стане един от основните компоненти в работата по привеждане на процедурите за митнически контрол в Руската федерация в съответствие с критериите за качество на митническата администрация, предвидени от стандартите на Световната търговска организация СТО

1) намаляване на времето за митническо освобождаване;

2) прозрачност и предвидимост на работата на митническите органи за участниците във външноикономическата дейност;

3) партньорски подход в отношенията между митническите органи и участниците във външноикономическата дейност.

В митническата сфера рисковите ситуации не могат да бъдат избегнати, поради което идентифицирането и управлението на рисковете е задължителна и важна част от работата на митническите служители, които осигуряват успешното функциониране на митническата система като цяло. От гледна точка на митническото правоприлагане най-очевидните прояви на рискове са: контрабанда на наркотици; превоз на контрабандни стоки; риск от непълно изпълнение на работната програма на оперативното звено, други.

1.2 Структура, елементи и принципи на RMS

Прилагането на система за управление на риска включва изпълнението от длъжностни лица на редица последователни операции, които са посочени в заповедта на Федералната митническа служба от 26 юни 2012 г. № 1186 „За одобряване на инструкции за действията на митническите служители при прилагане на система за управление на риска.“

1. Инструкцията установява реда за действие на митническите служители при: - разработване на проекти на рискови профили; - разработване на процедури за извършване на анализ на риска с основно използване на математически и статистически методи и минимална употребаекспертни методи (наричани по-нататък целеви методи за идентифициране на рискове); - преглед и съгласуване на проекти на рискови профили и целеви методи за идентифициране на рисковете; - утвърждаване на рискови профили и целеви методи за идентифициране на рисковете, както и довеждането им до знанието на митническите органи; - идентифициране на рисковете, съдържащи се в рисковите профили; - прилагане на мерки за минимизиране на рисковете в съответствие с рисковите профили и мерки за минимизиране на рисковете, прилагани от служители на митнически пунктове независимо, без да се посочва в рисковия профил; - регистриране на резултатите от прилагането на мерки за минимизиране на рисковете; - прилагане на целеви методи за идентифициране на рисковете; - промяна на рисковата област на съществуващи рискови профили, изключване от рисковата зона, срока на валидност на рисковите профили и друга информация, съдържаща се в рисковия профил (наричано по-нататък актуализиране на рискови профили); - анулиране на рискови профили; - актуализиране (отмяна) на целеви методи за идентифициране на рисковете; - взаимодействие между структурните звена при разработване на проекти на рискови профили и целеви методи за идентифициране на рисковете.

Длъжностните лица от поделенията на митническите органи, изброени в Класификатора на структурните поделения, за целите на анализа и идентифицирането на рисковете използват целеви методи за идентифициране на рискове и експертни методи за идентифициране на рискове, както и: - източници на информация - информация за възможни нарушение или основателни предположения, че декларираната информация за стоки и превозни средства международен транспортса ненадеждни.

При анализ на информационни ресурси се използват информационни и софтуерни инструменти на Единната автоматизирана информационна система на митническите органи, системи за управление на бази данни, системи за бързо (включително визуално) разработване на приложения, както и общ системен и приложен софтуер.

При използване на самостоятелно разработени софтуерза целите на анализа и идентифицирането на рисковете, описание на софтуерните алгоритми, програмен код, описание на структурите на използваните бази данни и класификатори на регулаторна и справочна информация се изпращат до координационното звено на Федералната митническа служба на Русия.

Кодове на технологични операции на специален софтуерен инструмент, който осигурява прилагането на RMS, в който се идентифицират рисковете и като се вземе предвид, че се формира рисковата област на рисковите профили, както и съответствието на технологичните операции с митническите процедури, митническите операции и особеностите на движение през митническата граница на митническия съюз и извършването на митнически операции по отношение на отделни категории продукти.

При извършване на митнически контрол с помощта на RMS, упълномощените служители на митническия пункт извършват следните действия: - проверяват митническата декларация (включително документите, използвани като декларация за стоки) и други документи, представени за митнически операции, както и предварителна информация за идентифициране на рисковете; - идентифициране на рисковете, включително съдържащите се в рисковите профили; - прилага мерки за минимизиране на рисковете, съдържащи се в рисковите профили, ако рисковете са идентифицирани в съответствие с подточка 2 от тази клауза. Освен това, ако се установи риск в съответствие с рисковия профил по отношение на отделни стоки, декларирани в митническата декларация, тогава прилагането на мерки за минимизиране на риска към тях не възпрепятства по-нататъшни проверки, митнически операции и освобождаване на други стоки, декларирани в митническата декларация същата митническа декларация и за която не е установен риск; - прилага мерки за минимизиране на рисковете, без да ги посочва в рисковия профил, чийто списък е даден в Приложение № 13 към Указанията, обозначено с „Без PR”; - попълва Доклада или Дневника за регистриране на резултатите от прилагането на мерки за минимизиране на рисковете (наричан по-нататък Дневник) в случаите и по начина, установен с Инструкциите и в съответствие с правилата за попълване на Доклада и Бордови дневник, съобщен от Федералната митническа служба на Русия; - при наличие на информация за разработване на проект за спешен рисков профил по отношение на декларираните стоки, предприемат мерки, насочени към осигуряване на проверка на стоките, документите и информацията, в рамките на сроковете за освобождаване на стоките до изготвянето на спешния рисков профил получена или информация от координиращото звено е призната за неподходяща за проекта за спешен профил на риска.

Упълномощените служители на митническия пост, въз основа на резултатите от прилагането на мерки за минимизиране на рисковете (както и когато вземат решение да не идентифицират риск или да не прилагат мерки в съответствие с разпоредбите на Инструкциите), в зависимост от технологичната операция, попълват изготви отчет и дневник.

Докладът и дневникът се генерират в в електронен форматс помощта на специален софтуерен инструмент.

В отчета и дневника се посочват кодове като резултати от прилагане на мерки за минимизиране на риска в съответствие с Класификатора на резултатите от прилагане на мерки за минимизиране на риска.

За да се гарантира принципът на селективност на митническия контрол, Федералната митническа служба на Русия одобрява рискови профили, които определят прилагането на мерки за минимизиране на рисковете: - в случай, че упълномощени служители на митнически пункт, извършващи митнически операции и извършващи митнически контрол , идентифицира информация за възможно нарушение и (или) разумни предположения или съответни заключения, че декларираната информация за транспортирани стоки и превозни средства за международен транспорт е ненадеждна; - в случай, че правоприлагащите звена на митническите органи идентифицират информация за възможно нарушение на митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация; - ако необходимостта от прилагане на форми на митнически контрол е предвидена от митническото законодателство на Митническия съюз, законодателството на Руската федерация относно митническите въпроси и правните актове на Федералната митническа служба на Русия; - в случай, че служители на Федералната митническа служба на Русия (RTU, митниците) по време на инспекционните дейности на митническите органи идентифицират информация за възможно нарушение на митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация; - базиран на използването на генератор на произволни числа.

Отговорните звена за наблюдение на функционирането на рисковите профили текущо анализират ефективността на рисковите профили, наблюдават тяхното прилагане и спазването на установената процедура за регистриране на резултатите от прилагането на мерки за минимизиране на рисковете, изготвят предложения за актуализиране (отмяна), както и осигурява единен подход към прилагането на рискови профили и съответствие на тяхното съдържание с нормативните актове.

Ръководителите на митнически постове, митнически служби и RTU осигуряват незабавно уведомяване на Централната информационна и техническа митническа администрация по начина, установен от Федералната митническа служба на Русия за факти на неправилна работа (грешки) на специални софтуерни инструменти за идентифициране на рискове, съдържащи се в риск профили

Въз основа на първата глава можем да заключим, че рискът е елемент на несигурност, който може да повлияе на дейността на конкретен икономически субект или на извършването на всяка икономическа сделка.

Рискът играе голяма роля в митническия бизнес. Управлението на риска е основен принцип на съвременните методи за митнически контрол. Този метод дава възможност за оптимално използване на ресурсите на митническите органи, без да се намалява ефективността на митническия контрол, и освобождава повечето участници във външноикономическата дейност от ненужен бюрократичен контрол. Процедурите, базирани на управление на риска, позволяват контрол на митническото оформяне в зони, където съществува най-голям риск, позволявайки по-голямата част от стоките и лицата да преминават през митницата относително свободно.

Като цяло системата за управление на риска е предназначена да улесни значително прилагането на принципите за насърчаване на външната търговия и диференциран подход към участниците във външнотърговската дейност (ССТ). Появяват се допълнителни възможности за стимулиране и подпомагане на добросъвестни и законосъобразни предприемачи чрез намаляване или премахване на някои форми на митнически контрол, което позволява ускоряване на външнотърговския оборот и намаляване на свързаните с това материални и времеви разходи на участниците във външната търговия.

2. АНАЛИЗ НА ПРИЛОЖЕНИЕТО НА RMS ПРИ МИТНИЧЕСКИ КОНТРОЛ НА СТОКИ И ПРЕВОЗНИ СРЕДСТВА

2.1 Етапи на анализ на риска в митническата дейност

Анализът на риска е сигурен Комплексен подходза решаване на всеки проблем, набор от действия, обща методология, която позволява най-оптималното използване на наличните ресурси във всяка област. Анализът на риска в митниците е събитие, което дава възможност да се организира ефективен, централизиран и единен митнически контрол на цялата територия и да го доведе до съпоставими резултати.

„Анализът на риска“ по отношение на митническата зона е първата част от триетапен процес, който включва също извършване на проверки и оценка на резултатите от контрола.

Целта на анализа е:

Създаване на условия по-голямата част от търговския поток да преминава през границите безпрепятствено;

В същото време гарантира плащането на митата;

Гарантиране на интересите на участниците във външнотърговската дейност (търговски и политически събития, защита на потребителите, опазване на културното наследство и околната среда);

Гарантиране на спазването на данъчните закони и статистическите разпоредби.

Разграничават се следните етапи на анализ на риска:

1) Идентифициране на рисковата зона

Например група или вид външнотърговски участници.

2) Изследване на риска. Крайната цел е осигурена. Например: контрабанда, укриване на митнически контрол, нарушаване на забрани и ограничения, непълно плащане на мита и данъци.

3) Установяване на рискови индикатори

Те са от следните видове:

рискови индикатори, свързани със стоките:

количество стоки, митническа стойност, страна на произход, класификация на продукта и др.

рискови индикатори, свързани с външнотърговските участници:

4) Оценка на риска.

Има вероятност да бъде извършено нарушение или престъпление. Оценката може да се извърши:

Чрез идентифициране на висок, среден и нисък риск;

Присвояване на числени стойности (1,2, ..., n,) на различни степени на риск;

Специфични обозначения.

5) Изготвяне на рисков профил.

Рисковият профил включва следните елементи:

Описание на рисковата зона;

Проучване и оценка на риска и неговите показатели;

Необходими мерки за контрол;

Време за контрол;

Резултати от контрола;

Оценка на извършените дейности.

Крайният резултат е разработването на подходяща контролна процедура (например: избор на стока за допълнителна проверка на документи, определящи нейния произход), конкретни технологии за контрол, базирани на наличните ресурси в персонал, оборудване, софтуер и др.

Например през миналата 2012 г. имаше 199 общоруски, регионални и зонални профила на риска. В района на действие

Ярославската митница идентифицира 109 различни рискови профила, една трета от които са спешни рискови профили. Така през изминалия период под въздействието на различни рискови профили са попаднали 4362 пратки със стоки, което е 25,7% от общия брой подадени декларации за стоки на митницата.

Въз основа на резултатите от прилагането на директни мерки за минимизиране на рисковете през 2012 г. служители на ярославската митница събраха допълнителни митнически плащания в размер на 7,8 милиона рубли (корекции на митническата стойност). Бяха взети 17 решения за класифициране на стоки, размерът на допълнителните мита възлиза на 2,9 милиона рубли. Образувани са 10 дела за административни нарушения по чл. 16.2.1 и 16.2.2 от Кодекса за административните нарушения на Русия (недеклариране или невярно деклариране на стоки). Делът на внесените пратки, подлежащи на митническа проверка, е 4% (684 митнически проверки с близо 17 000 декларации за стоки).

Важна задача в рамките на работата със система за управление на риска е разработването на ефективни и достатъчни мерки за предотвратяване на евентуални случаи на невярно деклариране. Въз основа на резултатите от тази аналитична работа през изминалата 2012 г. отделът за прилагане на системата за управление на риска разработи 32 спешни профила на риска и извърши 21 корекции на митническата стойност в размер на 1 милион 680 хиляди рубли. Образувани са 3 дела за административно нарушение по член 16.2.2 от Кодекса за административните нарушения на Русия, взети са 3 решения относно класификацията на стоките, сумата на събраните допълнителни мита възлиза на 350 хиляди рубли.

2.2 Методи за управление на рисковете, свързани с неверни декларации

При митническото оформяне на стоки най-голям дял заемат рисковете, свързани с недостоверно деклариране на информация за продукта, а именно: недостоверно деклариране на стойността или количеството на стоките, умишлено използване на код, който не отговаря на описанието на стоките. продукт, ненадеждна декларация за страната на произход на стоките (за вносни стоки).

Традиционно рисковете от ненадеждна декларация в контекста на стоките във Федералната митническа служба на Руската федерация се оценяват въз основа на сравнение на данни за износа и вноса на страните търговски партньори. Освен това частично е използван и друг метод - косвена оценка на износа и вноса на базата на балансови отношения. Всеки от тези методи има определени предимства и недостатъци, което не позволява да се разглежда всеки от тях поотделно като пълноправен методологичен подход за идентифициране и оценка на разглежданите рискове. Съществен проблем е и липсата на необходимите статистически данни за текущия период поради значително „изоставане” на действителните статистики във времето. Например, извършването на реално сравнение на данните от митническата статистика на външната търговия със страните търговски партньори е възможно само за период от време, изоставащ днес с поне 5-6 месеца. В същото време, когато се вземат решения за митнически контрол, е необходимо да се вземат предвид краткосрочните перспективи на посоките и мащаба на фалшивите декларации, т.е. изисква се прогноза за рискови показатели в стоков контекст с време за изпълнение от поне 1 година.

Така, въз основа на практическите нужди, е необходим цялостен приложен инструментариум, включващ методи за обобщена оценка по различни начини на съществуващите рискове от ненадеждно деклариране и многовариантно прогнозиране на текущата ситуация, което не може да бъде приложено без използването на вероятностни методи за оценка и иконометрично моделиране.

Основните методи за оценка на такива рискове са:

Методология за оценка на сенчестия внос и износ на Русия с помощта на метода на „огледалната“ статистика,

Метод за определяне на методологичния праг за нивото на ненадеждно деклариране на стоки, оценен въз основа на данни от руската митническа статистика за външната търговия и статистически данни за външнотърговските потоци на страните търговски партньори на Русия.

Методология за оценка на сенчестия внос на Русия по метода на баланса, като се използват данни на Росстат за производството и потреблението на стоки в страната,

Интегриран подход за оценка на рисковете от ненадеждно деклариране на стоки, базиран на обобщаване на регистриран внос от Русия с оценки на вноса, получени въз основа на метода на „огледалната“ статистика и балансовия метод;

Иконометричен модел за оценка и прогнозиране на рисковете от ненадеждна декларация за внос.

В момента, за да се оцени нивото на ненадеждното деклариране на стоки в руската митническа служба, се използва така нареченият метод на „огледална“ статистика, който се състои в извършване на сравнителен анализ на външнотърговските стокови потоци на Русия според митническата статистика на Русия външната търговия и външната търговска статистика на страните на своите търговски партньори. Въпреки това не трябва недвусмислено да се твърди, че несъответствията в данните на митническата статистика за външната търговия и статистиката на страните търговски партньори са риск, тъй като в допълнение към субективните фактори съществуват редица обективни причини, които допринасят за такива несъответствия. Те включват следните методологични характеристики на отчитането на стоките:

Използване на различни системи за отчитане на данни. Въпреки че ООН препоръчва използването на обща система за отчитане на данни (въпреки че ООН не твърди това обща системасчетоводството е най-доброто), някои страни използват специална счетоводна система;

Несъответствие в методиката за определяне на статистическа стойност (условия за доставка на стоките FOB и CIF, националното законодателство);

Използване на различни методи за преобразуване в счетоводна валута;

Разлики в периодите на включване на данни, свързани с една и съща транзакция, в статистиката за износ и внос на търговски партньори;

Разлики в дефиницията на страна партньор;

Разлики в продуктовите класификации.

Не всички изброени причини за методологични несъответствия се нормализират лесно. Нормализирането на големината на несъответствията, дължащи се на методологични причини, се усложнява от високата детайлност на рисковете от ненадеждно деклариране на стоки (продукт - държава, държава - продукт). За да се определи нивото на методологичния праг за разлики, се разглеждат два варианта за изчисляване на методологичния праг за разлики: чрез изчисляване и нормализиране на всяка възможна методологична причина за конкретен продукт от определена страна, а също и чрез осредняване на нивото на методологичните разлики за конкретен продукт и всички страни за пет години („средно за пет години“). Трябва да се отбележи, че най-точният и разумен вариант без съмнение е първият вариант. Основният недостатък на този вариант обаче е невъзможността за директно аритметично изчисление по определени методологични причини (например като се вземат предвид външнотърговските потоци на „трети“ страни, чиито обеми са доста значителни за някои страни и стоки). Това до голяма степен поставя под въпрос целостта на стойността на методологичния праг за невярно деклариране на стоки, който от своя страна определя големината на риска от самото невярно деклариране на стоки.

За да се „избегне“ невъзможността за изчисляване на всички методологични причини, се предлага метод за „петгодишна средна стойност“ за оценка на методологичния праг на несъответствията. Основава се на предположението, че за определен продукт, внесен от определена страна износител за Русия, трябва да има несъответствия в данните с други страни, които също съдържат методологичен компонент, чиято стойност може да се адаптира към руския внос на този продукт от тази конкретна страна износител.

2.3 Основни проблеми и перспективи за използване на система за управление на риска при митнически контрол на стоки и превозни средства

Една от задачите, които се решават в рамките на управлението в митническата система, е управлението на риска. Тази задача не е изолирана, отделна от повечето други управленски функции. В същото време, тъй като рисковете присъстват на всички фази и етапи на митническата дейност, функцията за управление на риска не изчезва до изпълнението и контрола на решенията.

Управлението на риска е определен обем от знания и набор от процедури и технологии за минимизиране на рисковете в митническата дейност.

Вземането на решение е волеви акт за формиране на последователност от действия, водещи до постигане на цел, въз основа на трансформацията на първоначалната информация и идеи за текущата ситуация. Рискът при решение е характеристика на решение, взето от субект в ситуация, в която са възможни алтернативи, които съдържат много резултати, има несигурност относно конкретен резултат или поне един от резултатите е опасен.

Опасностите за митническия орган (като субект) са съвкупност от явления, чието осъществяване може да причини вреда на държавата, изразяваща се в превозването на забранени стоки през митническите граници, причинявайки големи финансови, материални и екологични щети на интересите на предметът.

Дейностите по управление на риска включват следните основни направления (етапи):

1. Идентифициране (откриване) на риска.

2. Оценка на риска.

3. Избор на метод и мерки (инструменти) за управление на риска.

4. Превенция и контрол на риска.

5. Рисково финансиране.

6. Оценка на резултатите.

Идентифицирането включва анализиране на всички видове рискове, независимо дали са под ваш контрол или не. Целта на това е да се състави списък на възможните рискове, които могат да окажат влияние върху работата на дадена организация. След съставянето на списък с рискове е необходимо да се определят случаите, когато тези рискове могат да възникнат.

Може да се използва за идентифициране на рисковете различни начини: Контролни данни, практика и регистрационни файлове, диаграми и мозъчна атака. Идентифицирането на риска помага не само да се получи представа къде може да възникне рисково събитие, но и да се разбере естеството на риска, т.е. дали може да се контролира и контролира или контролът е малко вероятен.

Методите за идентифициране и оценка на риска обикновено се наричат анализ на риска. Етапът на избор на метод и мерки за управление на риска е изключително важен. „Метод“ има по-широко значение от „мярка“. В рамките на избрания метод могат да се използват специфични мерки (инструменти). Има четири основни метода за управление на риска:

премахване;

Профилактика и контрол;

Застраховка;

Абсорбция.

Елиминирането на риска всъщност означава забрана за даден вид дейност (продукт) или такова значително (радикално) преобразуване на дейността, след което този риск се елиминира.

Превенция и контрол на риска - организиране на дейности по такъв начин, че участниците в този процес да могат да максимизират влиянието върху рисковите фактори и да имат възможност да намалят вероятността от нежелано събитие; контролът на риска включва набор от мерки, насочени към ограничаване на загубите в случай на настъпване на нежелано събитие.

Рисковата застраховка е метод, който ви позволява да намалите щетите, възникващи в хода на дейността, чрез финансова компенсация от застрахователни фондове.

Поглъщането на риска е начин на провеждане на дейност, при който щетата при материализиране на риска пада изцяло върху неговия участник(и). Този метод за управление на риска обикновено се използва в случаите, когато вероятността от риск е ниска или щетите в случай на възникването му нямат силно отрицателно въздействие върху участниците в дейността.

Осиновяване правилното решениеслужи като ключ към успеха на дейностите на всеки вземащ решения, тъй като намалява степента на риск и ви позволява да получите висок краен резултат.

Както разбрахме в предишните глави, анализът на риска и „управлението“ се основават на информация. В началния етап информацията е необработена информация, която все още не е анализирана. След като информацията е анализирана за установяване на тенденции или ако е получена по специфичен начин, проверена и използвана в конкретна ситуация, тя се нарича разузнаване.

Информацията може да се класифицира, както следва:

Оперативна информация (ориентации) - информация, въз основа на която е необходима незабавна намеса без допълнителни проверки и допълнително разследване;

Тактическа информация - анализирана информация за осигуряване на мерки за контрол, планиране и провеждане на оперативно-издирвателни дейности, свързани със стоковите потоци, превозните средства и участниците във външнотърговската дейност (превозвачи, собственици на складове за временно съхранение, организации);

Стратегическа информация - структурирана информация за методи и общи тенденции, разположена в специални бази данни.

Най-важно място в тези видове информация заемат оперативните ориентири. Фактическият анализ на риска е развитие на анализа на оперативната среда, като се вземат предвид динамично променящите се фактори и въздействието върху тях. Рисковите фактори за анализ могат да включват:

Данни за юридически и физически лица, извършили нарушения при движение на стоки през митническата граница на Руската федерация;

Митническо законодателство и митнически документи;

География на товаропотоците;

Стоки (нехарактерни товари за страната износител, определена продуктова група стоки, извънсезонни стоки и др.);

Превозни средства, контейнери;

Новоучредена фирма изпращач/получател;

Митническа стойност;

Страната на заминаване с най-голям брой нарушения.

Проучването на проблемите на управлението и анализа на риска показва необходимото подобрение и иновации в работата на митническите органи. И такава иновация може да бъде ефективно използванеинформационни системи. Това се обяснява с факта, че с помощта на информационните системи става възможно да се извършват анализи на риска и да се вземат решения по-правилно и бързо.

Информационната система за управление на риска (RMIS) е метод за подобряване на митническия контрол. Целта му е да даде възможност за извършване на митнически контрол в случаите, когато има по-висока от средната заплаха от нередности или контрабанда, в интерес на по-голямата ефективност на митниците.

AIST-RT21 - комплексно разпределено автоматизирано Информационна система, която обслужва всички етапи на митническото оформяне на ниво поща, митница и RTU. В същото време AIST-RT21 е както вертикално, така и хоризонтално разпределена система. Разделянето на вертикалните нива на системата прави възможно реалното разпределение на компетентността за управление, контрол и решаване на проблеми в организацията. Хоризонталните връзки на системата позволяват да я наречем не само административен, но и териториално разпределен комплекс, действащ в целия регион на страната.

Трябва да се вземат предвид следните изисквания:

Всички операции по анализ на риска трябва да се записват;

Информацията трябва да се получава в реално време;

По-нататъшно митническо освобождаване трябва да бъде разрешено само след съгласувано решение.

Максималното използване на информационните технологии е един от най-важните областиизползване на техники за анализ на риска в интегрирана митническа система. Функционалните задачи на софтуерния продукт трябва да бъдат общи както за такива макротехнологични обекти като митници или регионални митнически администрации, така и за митнически постове или специални аналитични групи и включват:

Използване на нормативна и справочна информация, поддържана от интегрираната система AIST-RT21;

Предоставяне на групова обработка на данни;

Осигуряване на достъп до мрежата и до базите данни на аналитичната група към ОРО или други поделения на митническия орган;

Организиране на достъп до софтуерния продукт на база персонални пароли;

Редактиране, промяна и актуализиране на информация;

Търсене по критерии за риск (държава, продукт, юридическо лице и др.);

Потребителско персонализиране на полета за операции за печат и запис.

Важен момент при разработването на софтуерен продукт е компетентната, удобна и ефективна компилация общ изгледпрозорци на менюто. Прозорецът на програмата може да съдържа три функционални бутона в лентата с менюта:

действия;

регистри;

Информация за програмата.

Методологията за анализ на риска изисква реорганизация или създаване на нови информационни бази данни на местно ниво на отделните митнически управления. Практиката на ЕС показва, че значителна част от контрабандата, свързана с превоз на автомобили и други случаи на нарушение на митническите правила, се пресича чрез използването на техники за „анализ на риска“ в процеса на митнически контрол.

По този начин управлението и анализът на риска е инструмент, който може да помогне за справяне с рискови ситуациии бъдете сигурни, че решениеоптимално и ви позволява да използвате максимално наличните ресурси, а също така дава увереност, че всички слабости на оперативната работа са известни и са взети необходимите мерки за тях, тъй като целта на управлението на риска е да се предприемат мерки за елиминиране на възможен риск или минимизиране на последствията от него.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

След като са отбелязани теоретичните основи на системата за управление на риска, трябва да се отбележат и резултатите от нейното практическо приложение.

По този начин, според данни за 2009 г., най-голяма ефективност при прилагането на системата за управление на риска е постигната в митницата на Ярославъл, където се извършва митническото оформяне на стоките, превозвани с железопътен транспорт. Въз основа на генерираните рискови профили в отдела са извършени 183 митнически проверки, в резултат на които са установени 104 административни нарушения. Ефективността на митническите проверки за 2008 г. е 56,83%, докато през 2007 г. тази цифра е едва 3,6%.

Като цяло в митниците, с въвеждането на система за управление на риска, ефективността на проверките през 2008 г. се увеличи 9 пъти спрямо предходната година.

Резултатът от внедряването на системата за анализ и управление на риска в митническите органи на Руската федерация беше:

Повишаване ефективността на дейностите по митнически контрол, в частност на митническата проверка (от 0,6% през 2005 г. на 4,7% през 2009 г.);

Оптимизиране на разходите за сили и средства, използвани от митническите органи при извършване на митнически контрол, както и намаляване на броя на извършваните митнически проверки (от 7,6% през 2005 г. на 1,6% през 2009 г.).

И така, външноикономическата дейност и преди всичко външната търговия са свързани с движението през митническата граница на страната, както законно, така и лицастоки и превозни средства, подлежащи на митнически контрол.

Законодателят ясно определи формите и реда, по който се извършва митническият контрол, както и принципите, в съответствие с които се осъществява този контрол. Въз основа на световния опит в провеждането на митнически контрол Русия подписа Международната конвенция за опростяване и хармонизиране на митническите процедури (Конвенцията от Киото), която предвижда използването на система за анализ и управление на риска при осъществяване на митнически контрол.

С въвеждането на тази система тоталният митнически контрол беше заменен със селективен контрол. Това даде възможност да се увеличи потокът от стоки през митническата граница на Руската федерация със същите технически и човешки ресурси, но същевременно намаляване на разходите за време. RMS също предотвратява незаконното движение на стоки през митническата граница на Митническия съюз, влияе върху ефективността на митническия контрол и пълнотата на събиране на митата.

Но в светлината на текущите събития в руската външна политика, а именно желанието на Русия да се присъедини към Световната търговска организация, можем спокойно да кажем, че унификацията на руското законодателство няма да приключи дотук, особено в областта на митниците.

Ефективното управление на риска е от съществено значение за съвременните митници и осигурява средствата за постигане на подходящия баланс между улесняването на търговията и регулаторния контрол. Принципите за управление на риска могат да се прилагат от всички администрации, независимо дали използват автоматизирани системи или не, стига да приемат стратегии, които съдържат ключовите елементи на основан на риска подход за съответствие.

За да управляват ефективно рисковете, администрациите трябва ясно да разбират естеството на рисковете, за да постигнат целите си и да се развиват практически методисмекчаване на подобни рискове. И накрая, трябва да има силен ангажимент от най-високите нива на организацията за подкрепа на прехода към основан на риска подход към спазването.

Така в работата беше дадена концепцията за система за управление на риска. Показана е необходимостта от използването му. Както и основните принципи в изграждането и механизма на функциониране. Въз основа на такъв анализ, наред със значителен брой положителни аспекти (по-голяма прозрачност, предвидимост на митническото обслужване, ограничаване на правата на инспектора по време на митнически контрол, което ясно намалява възможността за злоупотреба със служебно положение), не е трудно за идентифициране на една от слабостите в настоящото приложение на RMS.

Тази страна е монополът на Федералната митническа служба на Русия върху одобряването на рискови профили, което, като се има предвид огромният мащаб на нашата страна и доста ниското техническо оборудване на отделните митнически органи (което по правило е по-ниско, толкова по-голямо разстоянието от Москва), прави тази система доста „тромава“. Когато тези фактори се наслагват един върху друг (времева разлика, разстояние от федералния център, проблеми с електронните комуникационни канали), ще бъде трудно бързо да се блокират периодично възникващите канали за контрабанда на стоки към и от Русия.

СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНИТЕ ИЗТОЧНИЦИ

1. Митнически кодекс на Митническия съюз: официален. текст: от 2 юни 2010 г. - Москва: Издателска къща "Проспект", 2010. - 192 с.

2.Международна конвенция за опростяване и хармонизиране на митническите процедури: влязла в сила за Руската федерация // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 08.08.2011г. - чл.5.

3. Инструкции за действията на митническите служители при подготовката и разглеждането на проекти на рискови профили, прилагането на рискови профили по време на митнически контрол, тяхното актуализиране и отмяна: заповед на Федералната митническа служба на Русия [от 11 януари 2008 г. № 11 ] // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 2009. - чл. 43.

4. За одобряване на стандартен регламент за отдела за прилагане на системата за управление на митническия риск: заповед на Федералната митническа служба [от 16 септември 2005 г. № 871] // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 2005. - чл. 12.

5. За одобряване на процедурата за взаимодействие при прилагане на системата за управление на риска: заповед на Федералната митническа служба [от 17 август 2005 г. № 751] // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 2005. - чл. 23.

6. Относно прилагането на рискови профили: писмо на Федералната митническа служба [от 5 март 2005 г. № 14-14/6786] // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 2005. - чл. 23.

7. За одобряване на инструкциите за действията на митническите служители при прилагането на системата за управление на риска: заповед на Федералната митническа служба [от 26 юни 2013 г. N 1186] // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 2013. - чл. 23.

8. Халипов С.В. Митнически контрол: административно-правен анализ: Учебник. ръководство - М.: Митници. RU. - 2005. - Чл.263.

9. Митнически контрол: Учебник. / Под общ изд. В.А. Шамахова. - М .: Софт Пъблишинг. - 2006. - Чл.288.

10. Халипов С.В. Митническо право: Учебник. - 2-ро изд., преработено. и допълнителни, - М.: Зеркало-М. - 2005 г. -Св. 416.

11.Андриашин Х.А., Свинухов В.Г., Балакин В.В. Митническо право: Учебник. - М: Учителю. - 2008. - Член 372.

12. Gamidullaev S. N. Управление на риска в социално-икономическите системи: митнически аспекти. - Санкт Петербург: Издателство ISEP RAS. - 2006. - Чл.165

13. Гранатуров В.М. Икономически риск: същност, методи за измерване, начини за намаляване: Учебник - М.: Бизнес и услуги. - 2004. - Член 332.

14. Боков В.В., Забелин П.В., Федцов В.Г. Бизнес рискове и хеджиране в местни и чуждестранни икономики: Учебник. - М., Издателство ПРИОР. -2007. - чл.248.

15. Ершов A.D., Kopaneva P.S. Информационна подкрепа за управление в митническата система: Монография - Санкт Петербург: Знание. - 2002.- Чл.412.

Публикувано на Allbest.ru

...

Подобни документи

Системата за управление на риска и нейната роля в митническите органи като механизъм за ускоряване на митническото оформяне и подобряване качеството на митническия контрол. Анализ на основните проблеми при прилагането на система за управление на риска при митнически контрол и оформяне.

курсова работа, добавена на 03.04.2008 г

Характеристика на основните етапи на митническия контрол на стоки и превозни средства. Теоретични основи и методи за управление на риска в областта на митниците. Проблеми и перспективи при използване на система за управление на риска. Информационна система.

курсова работа, добавена на 11.12.2008 г

Теоретичен и методически основианализ на управлението на риска като ефективен механизъм за ускоряване на митническото оформяне и подобряване на качеството на митническия контрол. Концепцията за рисковете в митническата дейност, структура и принципи на системата за управление.

курсова работа, добавена на 13.01.2010 г

Характеристики на митническото оформяне и митническия контрол на товарни превозни средства. Експертиза на товарни автомобили. Проблеми, свързани с идентифицирането и класифицирането на стоки от позиция 8704 от стоковата номенклатура на външноикономическата дейност, внесени на територията на Руската федерация.

дисертация, добавена на 26.04.2012 г

Проблеми на идентификацията и класификационните характеристики на товарните превозни средства. Особености на митническото оформяне и митническия контрол на стоки и превозни средства. Митнически преглед при митнически контрол на стоки и превозни средства.

курсова работа, добавена на 09.01.2014 г

Правила за внос и износ на стоки през митническата граница. Организация на митническия контрол върху движението на стоки и превозни средства. Процедурата за митническо оформяне и контрол. Движение на стоки от физически лица за лични нужди.

тест, добавен на 15.01.2015 г

Същност на класическата и некласическата теория на риска. Митнически понятияуправление и анализ на риска, обекти, цели на прилагане на системата за управление на риска при митнически контрол на стоки и превозни средства. Законодателно регулиране на тази област.

курсова работа, добавена на 29.08.2014 г

Митническа проверка на стоки като форма на митнически контрол. Система за управление на риска. Процедурата за извършване на митническа проверка на стоки и превозни средства. Характеристики на технически средства, използвани при митническа проверка на стоки.

курсова работа, добавена на 24.12.2014 г

Насоки и основни промени в митническия контрол и деклариране. Системата за митнически контрол на съвременния етап. Анализ на процедурата за извършване на митнически контрол. Приложение на технологията за дистанционно освобождаване. Технологии на митническата администрация.

теза, добавена на 12/02/2012

Система за управление на риска: характеристики и принципи на изграждане. Елементи на тази система. Методи за управление на рисковете, свързани с неверни декларации. Анализ на прилагането на система за управление на риска при митническо оформяне и контрол на стоки.

Глава 18 от Митническия кодекс на Митническия съюз „Система за управление на риска“ регламентира целите, обектите и дейностите на митническите органи при оценката на управлението на риска.

Митническа система за управление на риска.

Федералната митническа служба, за да систематизира контрола върху процеса на митническо оформяне, прие така наречената система за управление на риска (RMS). Рисковите профили, разработени с помощта на тази система, се наричат митнически рискове. Рискови профили - DSP на митническите органи.
Митническите служби са принудени да извършват митнически контрол въз основа на селективност, следователно целта на RMS е да осъществи ефективен митнически контрол, основан на принципа на селективност, въз основа на оптималното разпределение на ресурсите на митническата служба на Руската федерация.

Всички рискове са свързани с допълнителни митнически проверки - документални, под формата на проверка на стоки, включително използване на
специални средства или с вземане на проби и образци.

Основните насоки на работа на митническите органи за предотвратяване на нарушения на митническото законодателство на Руската федерация:
. нарушения, които са постоянни;
. нарушения, свързани с укриване на мита и данъци в значителни размери;
. нарушения, които подкопават конкурентоспособността на местните производители;
. нарушения, засягащи други важни интереси на държавата, чието изпълнение е поверено на митническите органи (например попълване на бюджета).

RMS се основава на стандартите на СТО, което гарантира:
. намаляване на времето за митническо освобождаване;
. прозрачност и предвидимост на работата на митническите органи за участниците във външноикономическата дейност;
. партньорски подход в отношенията между митническите органи и участниците във външноикономическата дейност.

Източници на информация, използвани за идентифициране на рисковете:
. различни бази данни на митническите органи;
. оперативна информация;
. жалби и жалби от граждани и юридически лица;
. информация от други държавни агенции;
. СРЕДСТВА ЗА МАСОВА ИНФОРМАЦИЯ;
. резултати от служебни проверки, оперативно-издирвателни дейности;
. информация, предоставена от участници във външнотърговска дейност на доброволна основа;
. законодателни актове и правни актове;
. Интернет.

Механизмът на действие на RMS включва:
. определяне на рисковата зона, свързана с вероятността от извършване на престъпление;
. определяне на критерии, които служат като инструмент за избор на обект на контрол;
. наличието на рисков профил въз основа на статистическа информация, събрана от FCS.
Ефективността се постига чрез засилване на аналитичната работа и взаимодействие на всички структурни звена, участващи в митническия контрол.

Рисковете при внос се базират на анализ на пазарите за вносни продукти. Анализира се не само митническата стойност на стоките, но и самите стоки, производители и търговски марки, външнотърговски договори и товарителни документи, дейността на външнотърговските участници и митнически представители.

Профили на митническите рискове и основни обекти на външнотърговските рискове:

. разходни показатели (цена за единица стока, статистическа митническа стойност в щатски долари за 1/kg нето тегло на стоката);
. тегловни показатели (разлика между нето и бруто тегло);
. номенклатура на стоките (замяна на кода на стоката от стоковата номенклатура на външноикономическата дейност и кодовете на стоковата номенклатура на външноикономическата дейност, свързани с групи „риск“ или „покритие“);
. произход на стоките (замяна на страната на произход на стоките, съответствие на маркировките върху самите стоки и тези, декларирани при декларирането);
. участници във външнотърговска дейност (чуждестранни доставчици от офшорни държави и организации, които пренасят стоки през нощта през границата на Митническия съюз);
. възможността за поставяне на контрабандни, наркотични и психотропни вещества сред стоките и др.

Цена на продукта и митнически рискове.

Основната роля се отдава на рисковете за икономическата сигурност - това са рискове, свързани с неплащане на мита (занижаване на митническата стойност, подмяна на страната на произход или кода на продукта, неправилно име на продукта, следване на адреса на не- съществуващ стопански субект).
Цената на стоките и рисковете според митническите кодове за по-голямата част от често внасяните стоки се прилагат от RMS под формата на таблици с кодове на стоковата номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз с контролни показатели за цената на стоките ($ /kg), ориентирани по страна и регион, а също и в някои случаи по марка и състав на стоките.
Разходните рискове при митническо оформяне са постоянната работа на митническите органи за анализиране на външни източници на средни цени за вносни стоки (борсови цени, ценови листи и др.), с подробни митнически кодове по държави и региони. Всяка година списъците с митнически кодове се увеличават и стойностите на тези показатели се увеличават на базата на щатски долари за нетен килограм стоки.

За да потвърдите митническата стойност (данъчната основа на стоките), ви предлагаме да разберете предварително статистическите цени за вашите стоки и да ги сравните с митническите рискови профили.

Рискове на митницата.

Ценовите рискове са така наречените „проходни цени на митницата“ или „митническа решетка“, информационен и помощен инструмент за работата на митническите служители, който трябва да помогне за идентифициране на възможни нарушения на митническото законодателство.
Стоки с митническа стойност под референтната стойност $/kg подлежат на инструкции и нареждания за „изработване” на рисковия профил, специална процедура за митническо освобождаване с допълнителни мерки за митнически контрол за минимизиране на този риск.

Съществуващи мерки за минимизиране на митническия риск:
. митническа проверка на стоки, превозни средства за международен транспорт и контейнери чрез системи за проверка и проверка;
. митническа проверка на стоки (5 ÷ 100%);
. вземане на проби и проби от стоки (митнически преглед на стоки);
. Осиновяване структурни подразделениямитнически решения при проверка на митническа декларация по номенклатурата на продуктите (допълнителни документи за описанието на стоките и решение за класифициране съгласно кода на CU на стоковата номенклатура на външноикономическата дейност от отдела на тази митница);
. вземане на решения от структурни подразделения на митниците при проверка на митническа декларация в посока на контрол на митническата стойност (допълнителни документи, чийто списък се определя в зависимост от условията и характеристиките на всяка конкретна външнотърговска сделка);
Основни допълнителни документи: ценови листи на производителя на вносни стоки, експортна митническа декларация на страната на изпращане, документи за плащане на вносни стоки, извлечение от счетоводна декларация за приемане на стоките за данъчно отчитане.
. изискване на допълнителни документи и информация с цел проверка на информацията, съдържаща се в митническите документи;
. издаване на изискване към декларатора да представи оригинални документи, потвърждаващи данните, посочени в декларацията за стоки на хартиен носител;
. освобождаване на стоки в съгласие с началника на митническия пункт.

Разходите ще бъдат ли включени в митническата декларация?
под рисковия профил или декларираната митническа стойност ще бъде по-висока от показателите за митнически контрол.

Препоръчително е да знаете това предварително за всеки митнически код.

Допълнителни документи за митническа проверка.
Съгласно Приложение 3, „към процедурата за контрол на митническата стойност на стоките“, от Решение на Комисията на Митническия съюз № 376 от 20 септември 2010 г. „Относно процедурите за деклариране, наблюдение и коригиране на митническата стойност на стоките“ , се създава списък с допълнителни документи и информация, които могат да бъдат поискани от митническия орган при извършване на допълнителна проверка:
1. Ценоразписи на производителя на вносни стоки или негово търговско предложение.
2. Информация за цената на внесените стоки в отправната страна: износна митническа декларация от отправната страна (ако попълването й е предвидено в отправната страна) и нейния заверен превод.
3. Информация за цената на внесените стоки в контекста на търговски марки (марки), модели, артикули, ако тази информация не е посочена във външнотърговското споразумение (заявление, спецификация), проформа фактура (фактура).
4. Опаковъчни списъци.
5. Счетоводни документи за получаване на стоки.
6. Споразумения за доставка на оценени, идентични, еднородни стоки за продажбата им на единната митническа територия на Митническия съюз.
7. Информация, обясняваща причините продавачът да предостави отстъпки на купувача за конкретна партида стоки, тяхната стойност, ако такива отстъпки са предвидени във външнотърговско споразумение, но не са количествено определени.
8. Оферти, поръчки, ценови листи на продавачи на оценяваните, идентични, еднородни стоки, както и стоки от същия клас или вид (ако има такива).
9. Документи и информация за физическите характеристики, качеството и репутацията на пазара на вносните стоки и влиянието им върху ценообразуването.
10. Документи и информация за транспортиране и претоварване на стоките (при транспортиране с няколко вида транспорт).
11. Документи и информация, потвърждаващи изграждането, строителството, монтажа, монтажа, поддръжката или техническата помощ, извършена след пристигането на стоките, които се оценяват на единната митническа територия на Митническия съюз (разчети и график за монтажни и пускателни работи, сертификати за извършена работа и т.н.) във връзка с такива оценени (внесени) стоки като промишлени инсталации, машини или оборудване.
12. Документи за уреждане на искове от страните по външноикономическа сделка относно несъответствието между цената на действително доставените стоки и стойността на договора (фактурата) поради отклонение в количеството и (или) качеството на доставените стоки от количеството и качеството, въз основа на които е определена договорната (фактурната) стойност на стоката.
13. Документи, потвърждаващи, че връзката между продавача и купувача не е повлияла на цената на сделката с вносни стоки, по-специално:
документи, съдържащи информация за притежаваните от декларатора дялове с право на глас на организации на държави-членки на Митническия съюз и чужди държави;
документи, в съответствие с които е извършено митническото деклариране на идентични или хомогенни стоки, чиято митническа стойност е определена по метода, основан на стойността на транзакцията на внесените стоки при продажбата им за износ на единната митническа територия на Митническия съюз към купувачи, които не са свързани лица с продавача;
документи, в съответствие с които е извършено митническото деклариране на идентични или подобни стоки, чиято митническа стойност е определена по метода на изваждане;
документи, в съответствие с които е извършено митническото деклариране на идентични или подобни стоки, чиято митническа стойност е определена по метода на добавяне;
Документи, показващи, че цената на артикул е определена по начин, който е в съответствие с обичайните практики за ценообразуване на въпросната индустрия или с начина, по който цената е определена за продажби на независими купувачи.
14. Други документи и информация, включително получени от декларатора от други лица, включително лица, свързани с производството, движението и продажбата на вносни стоки.

Списъкът не е затворен и деклараторът и митническият инспектор могат да направят нещо
предоставят или изискват допълнително.