Jika seorang warga negara mengundurkan diri, majikan membuat penyelesaian penuh dengannya. Undang-undang mengizinkan Anda menerima kompensasi liburan yang tidak terpakai.

Pembaca yang budiman! Artikel ini membahas tentang solusi tipikal masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Namun aturan tersebut juga berlaku sebaliknya. Jika seorang warga negara pergi berlibur tanpa bekerja jumlah yang dibutuhkan hari, pengurangan liburan pada saat pemecatan dapat dilakukan.

Untuk memahami semua fitur prosedur ini, ada baiknya Anda membiasakan diri dengan informasi terbaru tentang topik tersebut terlebih dahulu.

Informasi Umum

Setelah bekerja selama enam bulan di satu tempat kerja, seseorang berhak mengambil cuti tahunan yang dibayar.

Menurut standar yang ditetapkan, durasi istirahat tidak boleh kurang dari 28 hari.

Dalam beberapa situasi, Anda bisa pergi berlibur lebih awal. Liburan berbayar diberikan sampai akhir enam bulan dengan persetujuan para pihak. Kemungkinan ini diabadikan dalam Bagian 3 Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Jika cuti diberikan terlebih dahulu sebelum bekerja selama 12 bulan, pada saat pemecatan majikan berhak menahan sebagian dari Uang.

Faktanya adalah bahwa pembayaran liburan dibayarkan kepada spesialis sebelum liburan diperoleh sepanjang tahun.

Perundang-undangan

Prosedur pemberian cuti dan semua masalah yang terkait dengannya diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Menurut ketentuan yang tertuang dalam peraturan yang berlaku, cuti dapat diberikan sewaktu-waktu jika tidak bertentangan dengan kebutuhan produksi.

Oleh peraturan umum Untuk mendapatkan hak cuti berbayar berikutnya, Anda harus bekerja setidaknya selama enam bulan.

Namun, setelah pergi berlibur setelah sertifikasi 6 bulan yang disyaratkan, spesialis tersebut hanya bekerja selama 2 minggu dengan istirahat yang dibayar. Spesialis harus mengerjakan bagian kedua selama enam bulan tersisa. Seluruh liburan dapat diselesaikan dalam waktu 11 bulan.

Undang-undang saat ini tidak melarang pemberian cuti lebih awal dari 6 bulan. Pada tahun-tahun berikutnya, liburan dapat dijadwalkan pada awal tahun atau periode lain.

Jika seseorang meninggalkan suatu jabatan sebelum bekerja pada waktu yang telah dibayar sebelumnya, pemberi kerja dapat memperoleh kembali uang yang diberikan sebagai uang liburan. Kemungkinan serupa diabadikan dalam .

Perlu diingat bahwa menahan kompensasi liburan pada saat pemecatan adalah hak majikan, bukan kewajiban. Hanya dia yang bisa mengambil keputusan. Pendapat karyawan tidak diperhitungkan.

Kapan larangan tersebut berlaku?

Jika karyawan memutuskan untuk berhenti bekerja di perusahaan, pemberi kerja memiliki kesempatan untuk mengembalikan uang untuk hari-hari tidak bekerja.

Namun, menurut undang-undang saat ini, terdapat kasus-kasus khusus yang tidak dapat ditahan. Mereka bergantung pada.

Uang liburan tidak dapat dikembalikan jika karyawan meninggalkan perusahaan karena:

• atau penghentian kegiatan pengusaha perorangan;
• wajib militer ke dalam jajaran Angkatan Bersenjata RF atau awal dinas alternatif;
• ketidakmungkinan melanjutkan kegiatan karena adanya surat keterangan dokter;
• kematian salah satu pihak dalam kontrak;
• perubahan pemilik organisasi.

Ada alasan lain yang melarang pemotongan liburan pada saat pemecatan. Anda dapat mengetahui daftar pastinya dengan mengacu pada peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini.

Pengurangan liburan pada saat pemecatan

Prosedur ini mungkin memiliki sejumlah fitur tergantung pada nuansa situasi saat ini.

Untuk mengetahui cara melanjutkan, ada baiknya Anda membiasakan diri dengan sejumlah kasus umum di mana pemotongan liburan dapat dilakukan.

Kompensasi untuk yang tidak terpakai

Dalam praktiknya, situasi mungkin terjadi ketika pengurangan terjadi pada saat pemecatan. Hal ini biasanya terjadi jika dana yang dikreditkan kepada karyawan berlebih.

Undang-undang saat ini tidak melarang perusahaan meminta karyawannya mengembalikan modal.

Namun sesuai aturan, uang tersebut harus disetorkan secara sukarela ke meja kas perusahaan.

Untuk yang tidak terpakai

Pengurangan liburan pada saat pemecatan dilakukan dengan mempertimbangkan batasan yang ditetapkan dalam Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Menurut ketentuan peraturan perundang-undangan, besarnya pemotongan tidak boleh melebihi 20% dari upah yang diberikan.

Aturan tersebut berlaku meskipun karyawan itu sendiri setuju untuk memberikan kontribusi dalam jumlah yang lebih besar.

Namun, undang-undang mengizinkan seorang spesialis untuk secara sukarela membayar lebih dengan menyetor uang ke kasir perusahaan atau menyetor dana ke rekening bank perusahaan.

Jika pekerja tidak mau melakukannya sendiri, majikan dapat mencoba meminta dana tersebut melalui pengadilan. Namun praktek arbitrase sangat kontroversial mengenai masalah ini.

Untuk belajar

Tidak ada larangan dalam undang-undang untuk menghindari pemotongan dana cuti pelajar. Biasanya, prosedur tersebut dilakukan jika karyawan tersebut memutuskan untuk berhenti selama masa studinya. Ada anggapan bahwa dalam situasi ini terdapat penggunaan cuti belajar yang tidak tepat.

Majikan menerima hak untuk menuntut pengembalian uang liburan secara sukarela dari karyawan. Jika terjadi penolakan, majikan dapat mengajukan permohonan ke pengadilan.

Namun, mendapatkan kembali uang tersebut selama proses persidangan cukup bermasalah. Putusannya bergantung pada nuansa individu dari situasi saat ini.

Namun, statistik menunjukkan bahwa dalam banyak kasus, lembaga pemerintah berpihak pada pekerja.

Faktanya, Kode Ketenagakerjaan hanya mengatur kemungkinan pemotongan cuti tahunan yang dibayar. Informasi tentang liburan yang diberikan sehubungan dengan studi tersedia di perbuatan hukum absen.

Bagaimana cara menghitung jumlah kelebihan dana?

Tata cara penghitungan besaran potongannya tidak rumit. Awalnya ditentukan jangka waktu karyawan tidak bekerja.

Prosedurnya dilakukan sesuai rumus: Od = 28/12 x Ms, dimana:

• Ganjil – jumlah hari libur kerja;
• Ms adalah jumlah bulan bekerja untuk mencapai masa liburan.

Kemudian besar kecilnya pengurangan itu sendiri ditentukan. Untuk menyelesaikan prosedur ini, Anda perlu mengetahui rata-rata gaji harian karyawan yang diputus kerja samanya.

Indikatornya harus sama dengan saat menghitung pembayaran lainnya pada saat pemecatan. Tidak perlu menghitungnya secara terpisah secara khusus untuk menentukan retensi.

Jangka waktu perhitungannya adalah 12 bulan sebelum hari raya. Jika tidak dikerjakan seluruhnya, maka penghasilan rata-rata harian ditentukan berdasarkan masa kerja sebenarnya selama karyawan tersebut bekerja.

Pajak

Jika pemotongan cuti pada saat pemutusan hubungan kerja dilakukan, semua pembayaran dan biaya wajib harus dibayar.

Majikan harus menyumbangkan dana untuk membayar:

• iuran asuransi sosial;
• pajak penghasilan;
• iuran kepada Dana Pensiun;
• pajak pendapatan pribadi;

Jika pemberi kerja gagal melakukan satu atau lebih pembayaran, hal ini akan dianggap sebagai pelanggaran.

Bagaimana cara melakukannya tanpa menahan?

Menurut undang-undang saat ini, pada tahun 2019, pemotongan untuk cuti yang tidak merupakan pendapatan adalah hak, bukan kewajiban, dari pemberi kerja.

Jika dia tidak mau mengembalikan uangnya, dia dapat memutuskan kerjasama dengan karyawan tersebut dengan syarat standar.

Apa yang harus dilakukan jika karyawan tersebut tidak setuju untuk kembali?

Statistik menunjukkan bahwa terkadang perselisihan dengan karyawan muncul selama proses retensi. Dasarnya biasanya adalah jumlah yang ingin dikembalikan oleh perusahaan.

EA. Shapoval, pengacara, PhD. N.

Cara menghitung dan memperhitungkan hutang karyawan untuk hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan

Kebetulan seorang karyawan berhenti sebelum akhir tahun kerja, yang mana dia telah mengambil cuti sebelumnya. Dalam kebanyakan kasus, Anda dapat menahan karyawan yang mengundurkan diri sejumlah uang liburan untuk hari-hari tidak bekerja. Dan Seni. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Untuk melakukan ini, cukup bagi manajer untuk memotong jumlah ini dari uang yang harus dibayarkan kepada karyawan pada pembayaran akhir. Persetujuan karyawan tidak diperlukan untuk ini.

Namun ada batasannya - Anda dapat menahan tidak lebih dari 20% dari jumlah yang dibayarkan kepada karyawan secara langsung S Seni. 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Jika utang karyawan lebih besar, ia dapat melunasinya dengan sukarela.

Jika dia tidak setuju untuk mengembalikan kelebihan pembayaran liburan, yang tidak dapat ditahan pada saat pemecatan, Anda dapat mencoba memulihkannya di pengadilan. e Seni. 1102, Seni. 1109 KUH Perdata Federasi Rusia. Atau maafkan karyawan tersebut atas hutangnya dan tidak menahan apapun darinya.

Kami menghitung jumlah utangnya

LANGKAH 1. Tentukan jumlah hari libur yang tidak bekerja

* Apabila pekerja pada bulan kerja terakhir bekerja kurang dari setengahnya, maka bulan tersebut tidak perlu diperhitungkan, dan jika ia bekerja setengah atau lebih dari setengah bulan tersebut, maka bulan tersebut dibulatkan menjadi satu bulan penuh A klausul 35 Peraturan tentang cuti reguler dan tambahan, disetujui. NKT Uni Soviet 30/04/30 No.169; Seni. 423 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Ingatlah bahwa jumlah hari libur tidak bekerja yang Anda dapatkan dapat dibulatkan ke bilangan bulat terdekat. Hal ini tidak dilarang oleh Kode Perburuhan Rusia F Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 7 Desember 2005 No.4334-17. Namun Anda hanya dapat membulatkannya untuk kepentingan karyawan tersebut, dan karena Anda melakukan pemotongan, misalnya, 2,33 dibulatkan menjadi 2 hari kalender th Pasal 8, 9 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

LANGKAH 2. Hitung jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan

Saat menghitung, Anda akan memerlukan informasi tentang penghasilan rata-rata berdasarkan apa yang Anda bayarkan kepada karyawan untuk liburan. Anda sudah memiliki informasi ini.

Saat menghitung, Anda tidak dapat mengambil penghasilan harian rata-rata pada saat pemecatan.

Jika ternyata karyawan tersebut memiliki hari libur tidak bekerja lebih banyak dari pada durasi liburan terakhir (misalnya ada 10 hari, dan liburan terakhir berlangsung 7 hari), maka Anda perlu meningkatkan informasi tentang pendapatan rata-rata untuk sebelumnya. liburan. Oleh karena itu, sebagian hutang karyawan (selama 7 hari) dihitung berdasarkan pendapatan rata-rata pada liburan terakhir, dan sebagian lagi (selama 3 hari) dihitung berdasarkan pendapatan rata-rata pada liburan sebelumnya.

Situasinya akan menjadi lebih rumit jika, selama liburan karyawan, organisasi secara keseluruhan (atau organisasi). satuan struktural) upah meningkat. Dalam hal ini, sebagian gaji liburan dinaikkan dengan faktor yang meningkat dari saat kenaikan sampai dengan akhir liburan A klausul 16 Peraturan tentang kekhususan tata cara penghitungan upah rata-rata, disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 Desember 2007 No.922.

Artinya, menurut kalender dari hari terakhir liburan, Anda perlu menghitung jumlah hari libur yang tidak bekerja dan menentukan berapa hari yang jatuh pada periode setelah hari kenaikan gaji, dan berapa sebelum tanggal ini (jika ada hari seperti itu). Misalnya, karyawan tersebut mendapat cuti dari tanggal 18 Juli hingga 7 Agustus. Hari tidak bekerja - 12. Kenaikan gaji terjadi pada 1 Agustus. Maka banyaknya hari libur tidak bekerja setelah promosi adalah 7.

Tercermin dalam akuntansi dan pelaporan pajak

Pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah uang liburan yang sebelumnya dibayarkan kepada karyawan; asuransi premium untuk dana ekstra-anggaran. Besarnya uang liburan itu sendiri sudah termasuk dalam pengeluaran untuk keperluan pajak penghasilan. Dan kini ternyata sebagian gaji liburan dibayarkan kepada karyawan tersebut secara berlebihan. Apa yang harus dilakukan dengan pajak dan iuran? Bagaimana cara memperbaikinya?

Dalam beberapa kasus yang tercantum dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, pemotongan uang liburan untuk hari libur yang tidak bekerja dilarang. Misalnya saja pada saat pemutusan hubungan kerja kontrak kerja sehubungan dengan wajib militer seorang pegawai untuk dinas militer pada ayat 1 bagian 1 seni. 83, Seni. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Katakanlah segera bahwa hutang kepada majikan untuk hari-hari libur yang tidak bekerja timbul bukan karena cuti yang diberikan kepada pekerja itu melanggar hukum, tetapi karena pekerja itu berhenti sebelum akhir tahun kerja dimana ia diberikan cuti. Ke Pasal 122, 123 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Oleh karena itu, pada saat pemberian cuti, uang cuti telah dibayarkan secara sah - tidak ada kesalahan. Dan tidak koreksi selama masa liburan dalam akuntansi pajak tidak perlu melakukannya. Segala penyesuaian yang timbul sehubungan dengan pemotongan gaji liburan yang belum merupakan pendapatan dari karyawan sekarang atau pengampunan jumlah tersebut akan diperhitungkan selama masa pemecatan.

Menutup hutang

Pertama, mari kita pertimbangkan situasi ketika Anda menahan hutang dari gaji karyawan selama penyelesaian akhir, atau dia sendiri yang menyetor jumlah ini ke meja kas organisasi.

Kemudian baik jumlah uang liburan yang dikembalikan karyawan maupun jumlah premi asuransi yang diperoleh secara berlebihan harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional pada bulan pemberhentian karyawan tersebut. Inilah yang disarankan oleh Kementerian Keuangan Rusia untuk dipertimbangkan: Dan Seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 3 Desember 2009 No. 03-03-05/224.

Bagaimana dengan pajak penghasilan pribadi? Lagi pula, ketika membayar uang liburan, pajak yang dipotong dari karyawan lebih dari yang diperlukan. Ternyata sekarang kita perlu mengembalikan sebagian pajaknya? Begitukah dan bagaimana cara mengisi surat keterangan penghasilan perorangan dengan menggunakan Formulir No. 2-NDFL Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 17 November 2010 No. -7-3/611@ dalam situasi kami, kami diberitahu oleh Kementerian Keuangan Rusia.

Dari sumber resmi

Wakil Kepala Departemen Perpajakan Penghasilan Pribadi Kementerian Keuangan Rusia

“ Apabila majikan menahan uang cuti untuk hari libur yang tidak bekerja pada saat pemecatan, maka dalam daftar akuntansi pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi dan sertifikat 2-NDFL, data jumlah uang liburan yang dibayarkan kepada karyawan dan jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari mereka pada bulan pembayaran gaji liburan tidak perlu disesuaikan. Dan pada bulan pemecatan, baik dalam register maupun dalam sertifikat 2-NDFL, Anda harus mencerminkan jumlah yang diperoleh karyawan selama pembayaran terakhir, dikurangi bagian dari pembayaran liburan untuk hari libur tidak bekerja yang ditahan oleh majikan. Dalam hal ini, besarnya pajak penghasilan orang pribadi dari pembayaran terakhir kepada pekerja harus dikurangi dengan jumlah pajak penghasilan pribadi dari bagian uang cuti untuk hari libur tidak bekerja yang dipotong oleh majikan.

Setelah majikan memutuskan untuk menahan pembayaran liburan X Seni. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia, ia harus memberitahukan secara tertulis kepada pegawai tersebut selambat-lambatnya 10 hari kerja bahwa pajak penghasilan orang pribadi dipotong secara berlebihan dari jumlah uang cuti untuk hari libur yang tidak bekerja. Dan karyawan tersebut harus menulis permohonan pengembalian kelebihan yang dipotong dan ditransfer ke anggaran NDF L ayat 1 seni. 231 Kode Pajak Federasi Rusia.

Namun, pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan tidak perlu ditransfer ke rekening karyawan. Dengan jumlah tersebut, Anda cukup mengurangi utang pajak penghasilan pribadi karyawan tersebut, dihitung dari pembayaran terakhir kepadanya.”

Jika tidak ada potongan (standar, properti) yang diberikan kepada karyawan, maka semuanya sederhana.

Namun jika karyawan tersebut diberikan potongan pajak penghasilan pribadi, perhitungannya akan lebih rumit.

Mari kita lihat contoh spesifiknya.

Contoh. Perhitungan jumlah hutang untuk hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan

/ kondisi / Karyawan tersebut dipekerjakan pada tanggal 1 September 2010. Dari tanggal 3 Mei hingga 31 Mei 2011, ia diberikan cuti tahunan yang dibayar untuk tahun pertama kerja (28 hari kalender). Selama liburannya, ia mendapat uang liburan sebesar RUB 19.047,62.

Gaji untuk paruh kedua Juni 2011, yang diperoleh karyawan setelah pembayaran akhir, adalah 10.476,19 rubel.

Pengurangan pajak penghasilan pribadi karyawan tidak diberikan.

/ solusi / Algoritma tindakannya adalah sebagai berikut.

LANGKAH 1. Kami menentukan jumlah hari libur kalender yang tidak bekerja, dengan mempertimbangkan fakta bahwa pada saat pemecatan karyawan tersebut telah bekerja di organisasi selama 10 bulan:

28 hari – (28 hari / 12 bulan x 10 bulan) = 28 hari. – (2,33 hari x 10 bulan) = 4,66 hari.

LANGKAH 2. Kami menghitung jumlah hutang yang harus dibayar seorang karyawan untuk hari libur yang tidak bekerja:

gosok 19.047.62 / 28 hari x 4,66 hari = 3170,07 gosok.

Pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini adalah 412 rubel. (RUB 3.170,07 x 13%).

Artinya, utang pegawai tanpa pajak penghasilan orang pribadi adalah:

gosok 3.170,07 – 412 gosok. = 2758,07 gosok.

LANGKAH 3. Kami mendefinisikan batas ukuran pemotongan gaji pada pembayaran akhir. Besarnya tidak termasuk pajak penghasilan orang pribadi yang menjadi dasar penetapannya adalah:

gosok 10,476.19 – (RUB 10.476,19 x 13%) = Rp 9.114,19

Jumlah maksimum yang dapat dipotong dari seorang karyawan adalah:

9114,19 gosok. x 20% = 1822,84 gosok.

Ternyata hanya jumlah tersebut yang bisa dipotong dari gaji karyawan, meski utang karyawan (RUB 2.758,07) lebih besar.

Manajer memutuskan untuk tidak menagih sisa hutangnya dari karyawan tersebut.

LANGKAH 4. Kami menentukan jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan:

gosok 10,476.19 – 1822,84 gosok. – (RUB 10,476.19 – RUB 1,822.84) x 13% = RUB 7,528.35

Sekarang mari kita bicara tentang premi asuransi. Pembayaran liburan untuk seorang karyawan dibayar dalam jumlah yang lebih besar dari yang diperlukan. Akibatnya, basis kontribusi terlalu tinggi. Namun, seperti yang telah kami sampaikan, semua penyesuaian akan kami lakukan pada periode saat ini - pada masa pemecatan SAYA Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 28 Mei 2010 No.1376-19.

Artinya, Anda tidak perlu menghitung ulang premi asuransi selama masa pembayaran liburan.

Karena pemotongan pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan, karyawan akan menerima lebih sedikit uang pada penyelesaian akhir. Dan pada jumlah yang dikurangi inilah Anda akan membebankan premi asuransi. S ayat 1 seni. 11, seni. 17 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ “Tentang Premi Asuransi…”.

Jadi, dalam contoh yang dibahas di atas, dasar penghitungan premi asuransi adalah 8653,35 rubel. (RUB 10,476.19 – gosok 1,822.84). Berdasarkan jumlah inilah jumlah iuran yang masih harus dibayar untuk bulan Juni 2011 harus ditampilkan dalam pelaporan yang dipersonalisasi pada formulir SZV-6-2 untuk paruh pertama tahun 2011.

Tetapi jika jumlah pembayaran yang diperoleh karyawan pada kuartal pemecatan kurang dari jumlah yang terutang untuk hari libur tidak bekerja, maka Anda harus melakukan penyesuaian. pelaporan yang dipersonalisasi itu sebabnya karyawan itu pada Surat Dana Pensiun tanggal 19 Mei 2011 No.08-26/5404. Dana Pensiun memberi tahu kami cara melakukannya dengan benar.

Dari sumber resmi

Wakil Manajer Cabang Dana Pensiun Federasi Rusia untuk Moskow dan Wilayah Moskow

“Jika dalam periode penagihan (pelaporan) pemberi kerja menahan pembayaran liburan untuk hari libur tidak bekerja yang diperoleh pada periode pelaporan sebelumnya, maka dapat timbul jumlah akrual tambahan yang negatif.

Dalam hal ini, informasi korektif dihasilkan dalam formulir SZV-6-1 atau SZV-6-2 untuk periode di mana karyawan diberikan cuti, dan diserahkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia bersama dengan informasi awal dari akuntansi yang dipersonalisasi untuk periode pelaporan di mana pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan dipotong dari karyawan.

Dalam hal ini, jumlah yang tertera pada formulir ADV-6-2 harus sama dengan jumlah yang diperhitungkan pada perhitungan terakhir di formulir RSV-1 disetujui Atas Perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 12 November 2009 No.894n, diserahkan kepada Dana Pensiun. Tidak perlu melakukan perubahan terhadap perhitungan premi asuransi RSV-1 yang telah disampaikan sebelumnya.”

Perlu diketahui bahwa hanya iuran yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun yang perlu disesuaikan pada periode dimana karyawan mengambil cuti terlebih dahulu. Tidak ada penyesuaian yang diperlukan untuk kontribusi yang dibayarkan.

Contoh. Refleksi dalam pelaporan yang dipersonalisasi tentang jumlah negatif akrual tambahan untuk kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun ketika mengurangi hutang dari seorang karyawan

Besaran iuran pensiun untuk membiayai bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja adalah 26%.

Simonov A.A. mengambil cuti terlebih dahulu pada kuartal pertama tahun 2011. Premi asuransi yang diperoleh dan dibayarkan selama periode ini berjumlah 15.000 rubel. Atas perintah manajer, pada saat pemecatan, jumlah pembayaran liburan untuk hari libur yang tidak bekerja harus dipotong darinya.

Gaji untuk 1 hari kerja di bulan Juli adalah 1000 rubel, pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan adalah 1500 rubel. Artinya, sebagai akibat dari pemotongan hutang dari karyawan, jumlah kontribusi tambahan untuk bulan Juli akan menjadi negatif: -130 rubel. ((1000 gosok – 1500 gosok.) x 26%).

Untuk semua karyawan lainnya (kecuali A.A. Simonov) pada kuartal ketiga tahun 2011, premi asuransi sebesar 25.000 rubel dibebankan. Dan 24.870 rubel dibayarkan pada kuartal ketiga. (25.000 rubel – 130 rubel).

/ solusi / Formulir asli SZV-6-2 untuk 9 bulan tahun 2011 akan terlihat seperti ini.

R E E S T R
informasi tentang iuran asuransi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk asuransi pensiun wajib dan masa asuransi tertanggung

Jenis informasi:

Formulir perbaikan SZV-6-2 triwulan I tahun 2011 akan diisi sebagai berikut.

Premi asuransi selama tiga bulan terakhir (enam bulan tahun 2010) periode pelaporan bagi tertanggung

Informasi tentang informasi korektif (pembatalan):

Saat mengisi pelaporan yang dipersonalisasi dengan cara ini, informasi tentang kontribusi yang diperoleh untuk kuartal ketiga menurut ADV-6-2 (mendapatkan 25.000 rubel, akrual tambahan korektif negatif - 130 rubel) akan bertepatan dengan informasi dalam formulir RSV-1.

Kami mengampuni hutangnya

Pejabat pajak menganggap pengeluaran dalam bentuk jumlah uang liburan yang belum merupakan pendapatan tidak dapat dibenarkan secara ekonomi Dan Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 30 Juni 2008 No. 20-12/061148. Oleh karena itu, jika Anda tidak ingin berdebat dengan mereka, maka Anda perlu mengurangi dasar pajak penghasilan selama masa pemberhentian sebesar jumlah uang liburan yang belum merupakan pendapatan. Pada saat yang sama, baik pajak penghasilan pribadi, premi asuransi, maupun pelaporannya tidak perlu disesuaikan. Selain itu, premi asuransi yang diperoleh dari pembayaran yang tidak diperhitungkan dalam perpajakan laba dapat diperhitungkan dalam beban pajak X Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 April 2010 No.03-03-05/85.

Jumlah utang harus selalu dihitung jika karyawan memiliki hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan. Namun jika utangnya tidak terlalu besar dan Anda tidak ingin menagihnya dari karyawan tersebut (jika hanya karena alasan Anda tidak ingin melakukan penyesuaian akuntansi), Anda bisa melakukan ini. Untuk sementara, Anda hanya perlu melupakan utangnya. Artinya, tidak boleh ditagih dari pegawainya, tetapi utangnya juga tidak boleh diampuni. Dan setelah 3 tahun, hutang ini dapat dianggap tidak ada harapan th Seni. 196, paragraf 1, pasal. 1102 KUH Perdata Federasi Rusia, dan Anda tidak perlu menyesuaikan apa pun lagi.

Waktu untuk berlibur sudah berlalu, namun masalah yang terkait dengannya mungkin muncul di kemudian hari - misalnya, jika karyawan yang mengundurkan diri mengambil liburannya “sebelumnya”. Dalam hal ini, majikan berhak menahan jumlah hari libur yang tidak bekerja. Persoalannya, peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini (pajak dan ketenagakerjaan) belum sepenuhnya mengatur masalah ini. Berkaitan dengan hal tersebut, saat ini terdapat perbedaan pandangan baik mengenai tata cara pemungutan jumlah yang dipotong maupun mengenai masalah perpajakan terkait. LP memahami masalahnya. Fomicheva, auditor, anggota Kamar Konsultan Pajak Federasi Rusia ( [dilindungi email]), dan ahli metodologi dari 1C memberi tahu kami cara mencerminkan operasi terkait di 1C:Enterprise.

BUKH.1S sekarang ada di messenger Telegram! Anda dapat bergabung dengan saluran tersebut melalui tautan: https://t.me/buhru (atau dial @buhru di bilah pencarian di Telegram).

Memberikan liburan berikutnya terlebih dahulu

Hubungan antara pekerja dan majikan diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Hak untuk menggunakan cuti pada tahun pertama kerja timbul bagi karyawan setelah enam bulan bekerja terus menerus di organisasi ini.

Cuti untuk tahun kerja kedua dan berikutnya dapat diberikan kapan saja sepanjang tahun kerja sesuai dengan prosedur pemberian cuti tahunan yang dibayar yang ditetapkan dalam organisasi tertentu (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Baca lebih lanjut tentang pemberian liburan dan pendaftarannya. Pembayaran liburan seorang karyawan harus dihitung sesuai dengan aturan umum yang ditetapkan dalam Pasal 139 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Tanpa membahas secara rinci aturan untuk menghitung pendapatan rata-rata untuk pembayaran liburan, kami hanya mencatat bahwa sesuai dengan edisi baru Kode Perburuhan Federasi Rusia, mulai 6 Oktober 2006, pesanan baru perhitungannya. Periode penagihan adalah 12 bulan kalender sebelum hari libur (sekarang tiga), dan jumlah rata-rata hari kerja bulanan adalah 29,4 (sekarang 29,6). 12 bulan kalender (Pasal 139 Kode Perburuhan Federasi Rusia) sebelum periode perhitungan liburan akan diambil sebelum hari pertama bulan pergi berlibur.

Baca lebih lanjut tentang perubahan undang-undang ketenagakerjaan.

Jadi, seorang karyawan dapat menerima cuti bukan pada waktu kerja sebenarnya, tetapi “sebelumnya”. Dan sebagian dari gaji liburan yang dibayarkan kepadanya akan menjadi uang muka pekerjaan yang akan datang Di dalam organisasi.

Hak majikan untuk menahan hutang untuk liburan tidak bekerja

Setelah pemutusan kontrak kerja dengan seorang karyawan, majikan berkewajiban untuk membayar karyawan tersebut seluruh jumlah yang harus dibayarkan kepadanya pada hari pemecatannya, termasuk untuk semua liburan yang tidak digunakan (Pasal 140 dan 127 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, jika pekerja mempunyai hutang kepada majikan, majikan mempunyai hak untuk menahan, pertama, jumlah yang disetujui oleh pekerja untuk dipotong, dan kedua, jumlah yang dapat dipotong tanpa persetujuan pekerja, yaitu , berdasarkan “surat undang-undang”. Jika seorang pekerja berhenti sebelum akhir tahun kerja dimana ia telah menerima cuti tahunan yang dibayar sebelumnya, pemberi kerja berhak untuk menahan dari gajinya sejumlah hari libur tidak bekerja, kecuali untuk kasus tertentu(Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Pemotongan untuk hari-hari ini tidak dilakukan jika karyawan tersebut diberhentikan karena sejumlah alasan yang ditentukan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Tujuan pemotongan uang cuti dari gaji pekerja adalah untuk melunasi utangnya kepada pemberi kerja, karena jumlah tersebut tidak diperoleh pekerja. Mereka diberikan kepada karyawan dengan syarat penyelesaian selanjutnya, tetapi kepada karyawan keadaan ini tidak mematuhi. Karena dia, setelah menerima uang yang bukan merupakan pendapatan, menjadi kaya secara tidak adil, dan majikan yang mengeluarkannya menderita kerugian.

Ketentuan umum Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia membatasi pemotongan untuk memberikan jaminan penghidupan bagi karyawan. Dinyatakan bahwa pemotongan gaji melebihi 20 persen untuk setiap pembayaran gaji tidak diperbolehkan. Aturan ini hanya akan berlaku untuk upah, dan pembayaran lain yang tidak terkait dengan remunerasi tenaga kerja dan akrual yang bersifat kompensasi dan insentif yang menyertainya tidak akan tunduk pada pembatasan ini.

Menurut pendapat penulis, pembatasan yang diatur dalam norma ini ketika dipotong untuk liburan tidak bekerja tidak boleh diterapkan. Pembuat undang-undang, sebagai berikut dari paragraf 5 bagian 2 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia, tidak membatasi majikan pada batas persentase apa pun, tetapi dengan jelas menunjukkan diperbolehkannya menahan hutang sebesar seluruh hari tidak bekerja. Artinya, norma khusus paragraf 5 bagian 2 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia berlaku, dan bukan norma umum (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Namun keputusan terakhir, tentu saja, tetap berada di tangan pengadilan masalah ini klarifikasi resmi akan dikeluarkan otoritas yang kompeten negara bagian.

Pelunasan hutang karyawan yang mengundurkan diri kepada majikan dimungkinkan dari semua pembayaran, kecuali dana yang pemotongannya tidak dilakukan sesuai dengan norma-norma Kode Perburuhan Federasi Rusia atau undang-undang lainnya. Pembayaran tersebut mencakup berbagai manfaat untuk asuransi sosial, jumlah kompensasi atas kerugian yang ditimbulkan pada karyawan dan pembayaran lain yang ditargetkan yang tidak berhubungan langsung dengan kuantitas, kualitas dan kondisi kerja karyawan.

Dalam hal terjadi perselisihan mengenai besarnya jumlah yang harus dibayarkan kepada pekerja pada saat pemecatan, maka pemberi kerja wajib membayar jumlah yang tidak dipermasalahkan oleh pekerja pada hari pemecatan (bagian 2 pasal 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia). ). Perbandingan teks paragraf 5 bagian 2 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia dan bagian 3 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak memungkinkan untuk membuat keputusan tentang kemungkinan periode retensi . Oleh karena itu, dalam praktiknya, dalam hal pemotongan liburan, ketentuan Bagian 3 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak berlaku.

Pada saat yang sama, mungkin ada kasus di mana pemotongan gaji liburan yang belum merupakan pendapatan dari seorang karyawan secara teoritis diperbolehkan, tetapi secara praktis tidak dapat dilakukan - misalnya, ketika karyawan tersebut tidak memiliki jumlah yang harus dibayar atau jumlahnya tidak mencukupi. Di sinilah pendapat para ahli berbeda secara diametris. Beberapa orang berpendapat bahwa memungut kelebihan pembayaran kepada karyawan melalui pengadilan dalam kasus seperti itu tidak dapat diterima. Untuk memastikan kebenarannya, para pendukung pandangan ini merujuk pada paragraf 3 Pasal 2 Aturan tentang liburan reguler dan tambahan, yang disetujui oleh Komisaris Rakyat Uni Soviet pada tanggal 30 April 1930 (selanjutnya disebut Aturan tentang Liburan). Dikatakan bahwa " jika majikan yang mempunyai hak untuk menahan, sebenarnya tidak dapat melunasinya sama sekali atau sebagian pada saat pelunasan (misalnya karena jumlah yang harus dibayar pada saat pelunasan tidak mencukupi), maka penagihan lebih lanjut (melalui pengadilan) tidak dilakukan.".

Ketentuan ini dinyatakan tidak berlaku di wilayah Federasi Rusia berdasarkan perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 3 Maret 2005 No.190. Namun, perintah itu sendiri dikembalikan tanpa pertimbangan oleh Kementerian Kehakiman Rusia (lihat surat Kementerian Kehakiman Rusia tertanggal 31 Maret 2005 No. 01/2337-VYA). Oleh karena itu, perintah tersebut tidak dipublikasikan di " Koran Rossiyskaya". Dan berdasarkan paragraf 10 Keputusan Presiden Federasi Rusia tanggal 23 Mei 1996 No. 763, dokumen tersebut dalam hal ini dianggap sebagai tindakan yang belum berlaku. Sayangnya, Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia atau Kementerian Tenaga Kerja Rusia tidak mau repot-repot memberikan penjelasan resmi tentang norma undang-undang ketenagakerjaan yang ambigu tersebut.

Namun, rujukan pada Aturan Liburan dalam hal ini adalah melanggar hukum, karena diterapkan sejauh tidak bertentangan dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia (Bagian 1 Pasal 423 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Prioritas Kode Perburuhan Federasi Rusia di atas norma perundang-undangan lainnya ditetapkan oleh Pasal 5 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Pengacara lain percaya bahwa jika ilegalitas tindakan seorang karyawan yang berhenti dan tidak mengganti uang organisasi untuk hari libur yang tidak bekerja terbukti, pemulihan jumlah ini melalui pengadilan sangat mungkin dilakukan. Memang, sesuai dengan Bagian 2 Pasal 248 dan 391 Kode Perburuhan Federasi Rusia, kerugian yang diderita majikan dapat dipulihkan dari karyawan di pengadilan. Dan penolakan karyawan untuk secara sukarela mengembalikan jumlah tersebut dapat dianggap sebagai perilaku ilegal dan menyebabkan kerugian materiil dan kerugian bagi pemberi kerja. Omong-omong, konsep kerugian sebagai istilah khusus tidak diungkapkan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, dan Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak mengizinkan analogi dengan cabang hukum lainnya. Oleh karena itu, untuk menentukannya sebaiknya simak kamus penjelasan Bahasa Rusia.

Kami menarik perhatian pada kata-kata Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang menyatakan bahwa pemotongan oleh pemberi kerja “dapat dilakukan” dan tidak “harus dilakukan”. Ini adalah hak majikan, bukan tanggung jawabnya. Oleh karena itu, jika jumlah pemotongan tidak mencukupi, pemberi kerja akan mengganti jumlah tersebut melalui pengadilan atau menolak melakukan pemotongan.

Versi baru Pasal 240 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa pemilik properti organisasi atau pembuat undang-undang dapat membatasi hak majikan untuk menolak memulihkan kerugian dari seorang karyawan (Pasal 240 Kode Perburuhan Federasi Rusia) . Namun tidak ada perubahan yang dilakukan pada Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengenai hak-hak majikan.

Akankah majikan, dalam praktiknya, memulihkan kelebihan pembayaran liburan melalui pengadilan? Majikan, dengan praktik pembayaran gaji “abu-abu” saat ini, mempunyai cara lain untuk menahan utangnya.

Dan dengan pekerjaan pengadilan saat ini, dalam hal pembayaran upah “putih”, majikan kemungkinan besar akan menggunakan haknya untuk tidak menagih jumlah yang tidak dibayar oleh karyawan di pengadilan.

Meringkas apa yang telah dikatakan, ketika memutuskan apakah akan memotong jumlah pembayaran liburan yang diterima untuk hari libur tidak bekerja dari gaji karyawan yang mengundurkan diri, pemberi kerja harus berpedoman pada hal-hal berikut.

1. Seorang karyawan berhak atas cuti dasar yang dibayar selama 28 hari hanya jika ia bekerja untuk majikan selama tahun kerja secara terus-menerus atau kumulatif (Pasal 121 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika seorang karyawan pergi berlibur “lebih awal” sesuai dengan Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia (yaitu, ketika dia pergi berlibur bukan pada waktu sebenarnya bekerja, tetapi lebih awal), sebagian dari pembayaran liburan dibayarkan kepada dia akan menjadi kemajuan untuk pekerjaan yang akan datang dalam organisasi. Uang muka ini apabila terjadi pemberhentian seorang pegawai sebelum akhir tahun kerja yang telah ia gunakan cuti tahunan, dapat dikembalikan.

2. Jika pekerja tidak berhak atas apa pun atau penghasilan yang diperoleh tidak cukup untuk melunasi utangnya, ia harus diundang secara resmi untuk secara sukarela mengganti kelebihan jumlah yang diterimanya.

Seorang karyawan tidak dapat dipaksa untuk menyetor sejumlah uang tunai ke meja kas organisasi, termasuk dengan menunda pengeluarannya buku kerja, pendaftaran pemecatan, dll. Atas keterlambatan apa pun dalam menyelesaikan prosedur pemecatan, majikan memikul tanggung jawab keuangan sesuai dengan Pasal 234 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Jika seorang karyawan secara sukarela (tetapi tanpa paksaan) siap menyetor uang tunai ke meja kas organisasi, maka hal itu dicatat dalam akuntansi sesuai urutan yang ditentukan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Oktober 2004 No. 07-05 -13/10 (lihat di bawah).

3. Jika pekerja menolak untuk membayar utangnya secara sukarela, maka pemberi kerja dapat menolak menagih utang tersebut atau mengambil tindakan hukum.

Penolakan majikan untuk melakukan pemotongan pada masing-masing kasus tertentu harus dibenarkan. Jika terjadi klaim pemeriksaan pajak Dalam hal mengecilkan basis pajak untuk pajak penghasilan, Anda harus melindungi diri Anda sendiri dengan hak pemotongan pajak oleh pemberi kerja, dan alasan penolakannya (misalnya, karena jumlah yang tidak mencukupi dan keengganan untuk terlibat dalam proses hukum).

Sekilas, semuanya jelas. Tetapi kesulitan bagi akuntan dimulai ketika prosedur perhitungan sudah berdasarkan poin 1. Untuk mengetahui berapa banyak karyawan harus kembali ke majikan, perlu untuk menentukan terlebih dahulu jumlah hari yang dia gunakan (yaitu, tanpa bekerja). pengalaman memberinya hak untuk berlibur). Hari liburan dapat dihitung dengan berbagai cara. Lagi pula, kami telah mengatakan bahwa hak cuti seorang karyawan timbul setelah 11 bulan bekerja, bulan kerja kedua belas adalah liburan itu sendiri. Misalnya, pada saat pemberhentian, karyawan tersebut telah bekerja selama 5 bulan masa kerja. Setuju bahwa (28 - 28/12 x 5) sama sekali tidak sama dengan (28 - 28/11 x 5). Lalu 28/12 itu 2,33 atau 2 hari?

Bagi seorang akuntan dan karyawan, ini adalah uang dan biaya tertentu. Karena pembuat undang-undang tidak menganggap perlu untuk memberikan perincian apa pun mengenai hal ini dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, dan Aturan untuk menghitung pendapatan rata-rata hanya berbicara tentang menghitung jumlah harian, kami akan dipandu oleh yang lama dan dirancang dengan baik. dokumen yaitu Peraturan Liburan. Dan meskipun dampak dari dokumen ini sendiri, seperti yang telah kami katakan, menimbulkan beberapa keraguan, tidak ada yang menghalangi Anda untuk menggunakan metodologi yang dikembangkan di dalamnya dan mengkonsolidasikannya ke dalam metodologi Anda sendiri. kebijakan akuntansi.

Pertama, paragraf 29 Aturan Liburan menyatakan bahwa kompensasi proporsional untuk liburan yang tidak digunakan dibayarkan untuk liburan yang berlangsung selama 24 hari kerja dan untuk liburan bulanan - sebesar pendapatan rata-rata dua hari untuk setiap bulan. Tentu saja aturan ini berlaku jika hari libur dihitung dalam hari kerja, namun sebaliknya aturan ini juga berlaku jika hari libur bersifat bulanan. Sekarang liburan dihitung dalam hari kalender (Pasal 115 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Tapi kita bisa bicara tentang aturan pembulatan saja, 2,33 adalah 2 jika dibulatkan ke bilangan bulat terdekat.

Kedua, ayat 28 Peraturan Cuti menyatakan bahwa pekerja yang diberhentikan karena sebab apapun yang telah bekerja pada pemberi kerja tertentu selama sekurang-kurangnya 11 bulan, dengan memperhatikan masa kerja yang memberikan hak cuti, menerima kompensasi penuh. Oleh karena itu, jika seorang pekerja mempunyai masa kerja 11 bulan, maka hak cutinya dianggap telah timbul ukuran penuh, dan Anda tidak perlu menahan apa pun selama 1 bulan tidak dikerjakan. Sebenarnya, Pasal 121 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa waktu liburan berikutnya termasuk dalam masa kerja karyawan. perusahaan ini dan diperhitungkan saat menghitung pembayaran liburan.

Apakah itu mengikuti dari aturan ini, bahwa penyebut dalam perhitungannya harus 11 bulan? Tidak, paragraf 29 Aturan Liburan memberikan contoh penghitungan kompensasi untuk liburan yang tidak merupakan pendapatan, yang selanjutnya penyebutnya harus 12 bulan kerja. Dan pada bagian 2 ayat 29 terdapat contoh penghitungan pemotongan, yang juga menyatakan bahwa penyebut pemotongan juga harus mencantumkan 12 bulan:

Ketiga, ayat 35 Aturan Cuti mengatur bahwa ketika menghitung bulan penuh dimana seorang karyawan berhak cuti, bulan yang belum bekerja penuh dibulatkan. Sisa hari yang melebihi bulan penuh dibulatkan menjadi bulan penuh sesuai aturan pembulatan:

• surplus kurang dari setengah bulan tidak termasuk dalam perhitungan,
• surplus yang berjumlah paling sedikit setengah bulan dibulatkan ke bulan penuh terdekat.

Tentu saja, setengah bulan tidak sepenuhnya akurat. Sebulan bisa memiliki 28, 30 dan 31 hari. Jadi ambil rata-rata 30 atau 31 hari per bulan? Permasalahan akan timbul setelah 15 hari kerja karyawan tersebut. Jika kita ambil bulan yang 30 hari, maka bulan tersebut dibulatkan menjadi 1, jika 31 maka menjadi 0.

Keempat, apakah perlu menghitung hari ini ketika menahan liburan tidak bekerja? pendapatan rata-rata pada saat pemberhentian atau haruskah rata-rata harian yang diterima pada saat menghitung cuti pada saat pemberiannya diterapkan?

Menurut penulis, pendapatan rata-rata baru tidak dihitung.* Momen penerapannya tercantum dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia. Khususnya kalkulus gaji rata-rata(Pasal 139 Kode Perburuhan Federasi Rusia) diatur ketika membayar liburan dan membayar kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan. Dalam hal ini, pengurangan dilakukan (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia) dari jumlah yang diterima di muka, hak yang tidak dimiliki karyawan. Oleh karena itu, jumlah kelebihan pembayaran uang ditentukan berdasarkan pendapatan rata-rata yang menjadi dasar perhitungan pembayaran liburan sebelumnya.

Catatan:
* Menurut ahli metodologi perusahaan 1C, pendapatan rata-rata baru harus dihitung karena ini adalah peristiwa baru, dan bukan penghitungan ulang pembayaran liburan “lama”, yang dihitung dan diperoleh dengan cukup wajar.

Perpajakan atas jumlah yang dipotong untuk liburan tidak bekerja

Masalah tersulit bagi seorang akuntan ketika melakukan pemotongan untuk liburan tidak bekerja adalah masalah penghitungan ulang pajak penghasilan pribadi (NDFL) dan pajak sosial terpadu (UST).

Mari kita cari tahu apakah pajak penghasilan pribadi perlu dihitung ulang.

Pajak pendapatan pribadi

Objek pajak penghasilan orang pribadi adalah penghasilan yang diterima wajib pajak (Pasal 209 KUHP).

Menurut Pasal 53 Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak adalah biaya, karakteristik fisik atau lainnya dari objek perpajakan. Dalam menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi, seluruh penghasilan wajib pajak diperhitungkan. Jika ada pemotongan yang dilakukan atas penghasilan wajib pajak atas perintah, keputusan pengadilan atau badan lain, maka pemotongan tersebut tidak mengurangi dasar pengenaan pajak (klausul 1 Pasal 210 Kitab Undang-undang Pajak).

Di sinilah pendapat para ahli mulai berbeda. Pembuat undang-undang tidak merinci apa yang dimaksud dengan pemotongan atas perintah wajib pajak atau pejabat yang berwenang.

Menurut penulis, pembuat undang-undang yang dimaksud dengan perintah pengadilan atau badan lain adalah situasi ketika seorang pekerja harus membayar tunjangan, ganti rugi atas kerugian materil yang diderita majikan, dan lain-lain dari penghasilan bersihnya.Pembayaran tersebut tentu saja tidak mengurangi kena pajak pekerja. penghasilan. Artinya, teks tersebut berbicara tentang pemotongan atas perintah karyawan itu sendiri atau badan yang berwenang. Dan majikan bukanlah suatu badan, melainkan suatu badan agen pajak sesuai dengan pajak penghasilan pribadi.

Di sisi lain, pemotongan untuk liburan tidak bekerja juga disebut pemotongan berdasarkan Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Omong-omong, dikatakan juga bahwa majikan mempunyai hak untuk menahan hutang atas uang muka yang belum dibayar yang dikeluarkan karena upah; pembayaran uang muka yang tidak terpakai dan tidak dapat dikembalikan untuk perjalanan bisnis.

Tidak ada yang meragukan bahwa jika utang tidak dilunasi, jumlah tersebut akan menjadi penghasilan karyawan, pajak penghasilan pribadi dipotong dari mereka pada waktu yang tepat. Apakah uang muka yang dikembalikan kepada pemberi kerja dianggap sebagai pendapatan karyawan? Lagi pula, jika kita berangkat dari definisi konsep pendapatan yang diterima dan kata-kata dalam ayat 1 Pasal 210 Kode Pajak, bahwa jumlah ini tidak dipotong atas perintah karyawan atau badan yang berwenang.

Meskipun karyawan tersebut mempunyai hak untuk menggunakan liburan, namun nyatanya liburan tersebut tidak dikerjakan olehnya. Artinya sebagian uang cuti telah diterima karyawan terlebih dahulu dan besarnya penghasilannya harus disesuaikan. Majikan, dengan mengurangi kelebihan pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan dari gaji terakhir karyawan, mengurangi penghasilan kena pajak yang diterimanya. Pajak penghasilan pribadi tidak boleh dipotong dari jumlah yang dikembalikan, pajak harus dipotong dari jumlah sisa penghasilan setelah dipotong. Mengikuti logika tersebut, maka perlu dilakukan penyesuaian pajak penghasilan orang pribadi pada saat pemberhentian pegawai.

Jika akrual terakhir tidak cukup untuk menahan kelebihan pembayaran, dan pekerja dengan sukarela melunasi utangnya, maka ia harus menyetorkan jumlah utangnya dikurangi pajak penghasilan pribadi yang diatribusikan ke meja kas. Dalam situasi ini, kami menyarankan agar karyawan tersebut mengisi permohonan yang ditujukan kepada pimpinan organisasi dengan persetujuan untuk mengembalikan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan dari penghasilan yang tidak diterimanya (klausul 1 Pasal 231 Kode Pajak. Federasi Rusia).

Apakah perlu menghitung ulang pendapatan pada periode ketika karyawan menerima pembayaran liburan di muka? Tidak, tidak perlu. Apabila seorang pekerja menerima penghasilan berupa upah, maka tanggal penerimaan sebenarnya dari penghasilan itu diakui sebagai hari terakhir bulan di mana penghasilan itu diperoleh (ayat 2 Pasal 223 Kitab Undang-undang Pajak). Oleh karena itu, pada saat pembayaran uang liburan, organisasi dengan benar menahan dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi seluruh jumlah uang liburan yang diperoleh dan diterima oleh karyawan pada periode pelaporan ini.

Jadi, dalam kedua kasus tersebut, organisasi (agen pajak) memotong pajak penghasilan pribadi dari pegawai (wajib pajak) sebesar penghasilan yang diterimanya dalam jangka waktu tertentu secara akrual.

UST

Haruskah pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja mengurangi basis pajak berdasarkan UST? Objek perpajakan bagi organisasi yang melakukan pembayaran kepada karyawan adalah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh berdasarkan kontrak kerja (klausul 1 Pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah pembayaran ini adalah basis pajak (klausul 1 pasal 237 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengecualian dari basis pajak diatur dalam Pasal 238 Kode Pajak Federasi Rusia, di antaranya kami memperhatikan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan pada saat pemecatan seorang karyawan (ayat 1, ayat 1, Pasal 238 Kode Pajak Rusia Federasi).

Ada dua sudut pandang tentang masalah penghitungan pajak sosial terpadu sebesar uang muka liburan yang dikembalikan. Masing-masing dari mereka dikaitkan dengan interpretasi langsung dari istilah “pemotongan” (seperti dalam situasi dengan pajak penghasilan pribadi). Artinya, pilihan akuntan akan bergantung pada keputusan apa yang diambilnya dalam dilema: pendapatan atau pembayaran apa yang diterima karyawan - dalam jumlah penuh atau dipotong dengan potongan. Jadi, ada dua opsi untuk dipilih:

1. Pemotongan pajak mengurangi basis pajak sosial terpadu.
2. Pemotongan tidak mengurangi dasar pengenaan pajak, karena tidak disebutkan secara langsung dalam Pasal 238 KUHP sebagai pengecualian terhadap dasar pengenaan pajak.

UST yang diperoleh dari pembayaran yang diterima sebelumnya (serta kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib) harus dihitung ulang (dipulihkan, diimbangi dengan pembayaran saat ini). Awalnya, organisasi harus membayar pajak sosial terpadu pada hari pembayaran dilakukan (Pasal 242 Kode Pajak Federasi Rusia) dari seluruh jumlah pembayaran liburan yang diperoleh karyawan di muka untuk waktu tidak bekerja.

Saat menghitung gaji terakhir karyawan yang mengundurkan diri, organisasi juga harus menghitung UST dari seluruh jumlah gaji untuk periode pelaporan, dikurangi pemotongan yang dilakukan. Dia berhak membebankan UST pada jumlah pembayaran yang lebih kecil dan dengan demikian menyesuaikan basis pajak. Penyesuaian UST dilakukan sebagai berikut:

• selisihnya ditentukan antara jumlah pajak yang dihitung berdasarkan dasar pengenaan pajak, dihitung berdasarkan akrual sejak awal masa pajak sampai dengan pemberhentian pegawai (dengan memperhitungkan pemotongan gaji pada hari libur tidak bekerja), dan jumlah pembayaran uang muka bulanan yang dibayarkan untuk periode ini;
• jika selisihnya positif, maka jumlah pajak yang bersangkutan harus dibayar tepat waktu;
• jika selisihnya negatif, maka kelebihan pembayaran tersebut diperhitungkan dalam pembayaran pajak yang akan datang.

Versi ini, yang cenderung disukai sebagian besar ahli, juga didukung oleh pengecualian dari basis pajak berdasarkan Pajak Sosial Terpadu atas jumlah yang diperoleh karyawan untuk liburan yang tidak digunakan. Bagaimanapun, pengurangan liburan yang tidak digunakan tercermin dalam kaitannya dengan situasi penghitungan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.

Jika pajak sosial terpadu tidak disesuaikan, tetapi utangnya dipotong, ternyata karyawan tersebut “diberkahi” dengan pajak sosial terpadu dan iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, yang diperoleh dari jumlah pendapatan yang sebenarnya tidak diterima (akibatnya menahan). Kelebihan pembayaran pajak sosial terpadu dihasilkan, yang jumlahnya dihapuskan sebagai biaya yang mengurangi keuntungan organisasi. Saat menyesuaikan Pajak Sosial Terpadu, tidak ada kelebihan pembayaran pajak dan tunggakan pajak penghasilan.

Akuntansi pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja

Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan dalam surat No. 07-05-13/10 tanggal 20 Oktober 2004 bagaimana mencerminkan operasi pemotongan utang untuk liburan dalam akuntansi. Itu dikhususkan untuk mempertimbangkan situasi ketika seorang karyawan menyetorkan hutang ke mesin kasir secara sukarela. Dalam surat tersebut, Kementerian Keuangan memberikan tautan ke paragraf 11 Petunjuk Tata Cara Penyusunan dan Penyampaian laporan keuangan, disetujui atas perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 22 Juli 2003 No. 67n, seolah-olah menerapkan aturan koreksi kesalahan dalam penyesuaian biaya. Masalah revisi pajak tidak dipertimbangkan.

Debit 20, 23, 25, 26, 44 dan akun biaya produksi lainnya Kredit 70.

Akun pengeluaran yang digunakan adalah akun yang memperhitungkan pembayaran liburan yang masih harus dibayar sebelumnya.

Jumlah dana yang disumbangkan oleh karyawan ke mesin kasir harus mencerminkan:

Debit 50 Kredit 70.

Kementerian Keuangan memperhatikan tanggal koreksi kesalahan akuntansi. Dalam situasi normal, entri untuk memperbaiki kesalahan dibuat pada bulan periode pelaporan saat kesalahan ditemukan. Jika penyesuaian berkaitan dengan tahun sebelumnya, maka penyesuaian tersebut harus tercermin dalam entri pada tanggal 31 Desember tahun sebelumnya jika perhitungan tahun lalu belum diserahkan.

Dari sudut pandang metodologi akuntansi, posisi Kementerian Keuangan Rusia mengenai penyesuaian biaya tampaknya benar. Namun analogi dengan koreksi kesalahan patut dipertanyakan. Kelebihan uang yang diperoleh pada saat liburan bukan merupakan kesalahan siapa pun; pekerja berhak menerimanya; ia menerimanya di muka menurut aturan umum hukum. Kemungkinan besar, Kementerian Keuangan Rusia ingin pengusaha merumuskan jumlah pengeluaran dalam tahun pelaporan dengan lebih tepat.

Bayangkan seorang karyawan berhenti pada bulan Maret, neraca tahun lalu belum disampaikan, mengapa perlu menyesuaikan biaya liburan tahun lalu dengan entri pada tanggal 31 Desember? Memang, pada bulan Januari, Februari dan Maret, karyawan tersebut masih mendapatkan senioritas, yang memberinya hak untuk berlibur. Memecah pengurangan menjadi penyesuaian untuk tahun sebelumnya dan 3 bulan pada tahun berjalan, tentu saja, ideal dari sudut pandang akuntansi pengeluaran, tetapi memakan waktu bagi seorang akuntan. Oleh karena itu, akuntan kemungkinan besar akan membalikkan seluruh jumlah biaya pada bulan Maret dari akun biaya. Namun dalam praktik audit penulis, ia juga menjumpai “aerobatik” dari seorang akuntan.

Mari kita lihat perhitungan pemotongan menggunakan contoh digital.

Contoh

Karyawan tersebut berhenti pada tanggal 26 Agustus 2006 sesuka hati. Pada bulan Mei 2006, beliau menggunakan cuti tahunan selama 28 hari kalender untuk tahun kerja dari 12 November 2005 sampai dengan 11 November 2006. Penghasilan harian rata-ratanya untuk membayar liburan di bulan Mei berjumlah 900 rubel.
Untuk hari kerja pada bulan Agustus 2006, karyawan tersebut masih harus dibayar gaji dalam jumlah 20.000 rubel.
Pada hari pemecatannya, Yakovlev bekerja pada tahun kerja (dari 12 November 2005 hingga 26 Agustus 2006) selama 9 bulan 15 hari. Menurut aturan pembulatan, ini adalah 10 bulan yang memberikan hak berlibur (jika rata-rata bulan dianggap 30 hari).

Kami menghitung hari “liburan” yang tidak bekerja.

Jika pekerja tersebut telah bekerja selama 11 bulan secara bulat, maka majikan tidak akan memungut apapun darinya. Karyawan tersebut bekerja selama 10 bulan, kami menghitung proporsinya, yang penyebutnya adalah 12 bulan kerja.

Perhitungan hari libur yang diperoleh seorang karyawan:

28 hari kalender : 12 bulan dalam satu tahun kerja x 10 bulan kerja = 23,33 atau 23 hari kalender.

Pemotongan harus dilakukan 5 hari sebelumnya (28 - 23).

Kami mengalikan 5 hari tidak bekerja dengan penghasilan harian rata-rata pada saat menghitung liburan penuh sebesar 900 rubel. Kami membalikkan jumlah yang diterima dari biaya:

Debit 20 atau akun pengeluaran lainnya Kredit 70 - 20.000 gosok. - upah yang diperoleh untuk bulan Agustus; Debit 20 Kredit 70 - 4.500 gosok. (pembalikan merah) - pembayaran di muka untuk liburan yang tidak bekerja ditahan (5 hari x 900).

Sekarang bayangkan dalam contoh kita karyawan tersebut berhenti pada bulan Februari. Neraca tahun lalu belum disampaikan. Gaji terakhir karyawan dihitung untuk bulan Februari dan pada tanggal ini hutang untuk hari libur yang tidak bekerja dipotong darinya. Jadi apa, renungkan operasi ini melalui 91 akun atau 31 Desember tahun lalu? Ternyata berapa banyak keputusan yang harus diambil seorang akuntan selama operasi yang tampaknya biasa saja. Banyak sekali kemungkinan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan yang muncul karena tidak adanya kejelasan dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini. Dan berapa banyak kemungkinan klaim dari pekerja dan pengawas.

Hanya ada satu jalan keluar - untuk menggambarkan algoritma perhitungan yang digunakan dalam organisasi tertentu dan melampirkannya pada kebijakan akuntansi atau peraturan lokal organisasi mengenai masalah ini.

Akuntansi di 1C:Perusahaan untuk pengurangan liburan yang tidak bekerja

Mari kita lihat contoh bagaimana operasi pengembalian uang liburan yang belum merupakan pendapatan diformalkan dalam program ekonomi perusahaan 1C menggunakan contoh konfigurasi "gaji" untuk 1C:Enterprise versi 7.7 dan 8. Perhatikan bahwa para ahli metodologi perusahaan 1C menganut dari sudut pandang yang mana ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi, jumlah pengurangan untuk hari libur tidak bekerja tidak diperhitungkan, dan pajak (pajak penghasilan pribadi, pajak sosial terpadu) tidak dihitung ulang. Dengan menggunakan mekanisme standar program, Anda diasuransikan terhadap klaim dari otoritas pajak. Oleh karena itu, program ini ditujukan untuk wajib pajak yang “berhati-hati”. Namun mereka yang siap mempertahankan posisinya di pengadilan akan dapat merefleksikan pengembalian pajaknya menggunakan operasi “manual”. Kami juga akan membicarakan cara melakukan ini lebih lanjut.

"1C: Gaji dan Manajemen Personalia 8"

Contoh 1

Pada tanggal 22 Mei 2006, karyawan N.N. Nikolaev diberhentikan atas permintaannya sendiri. Dari tanggal 6 Maret hingga 20 Maret 2006, ia diberikan cuti selama 14 hari kalender “sebelumnya”.
N.N. Nikolaev dipekerjakan oleh organisasi tersebut pada 17 Januari 2006 dan bekerja selama 4 bulan 5 hari pada tanggal pemecatan, menggunakan 14 (dari 28) hari kalender dari cuti berbayar berikutnya di bulan Maret.

Untuk menghitung pengurangan hari libur tidak bekerja dalam konfigurasi "Gaji dan Manajemen Personalia", gunakan dokumen "Perhitungan pada saat pemecatan karyawan suatu organisasi" (lihat Gambar 2).

Kami akan melakukan pemotongan untuk hari libur yang digunakan tetapi tidak dikerjakan.

Jumlah hari libur tidak bekerja ditentukan sebagai berikut:

• sampai akhir tahun penggunaan liburan, masih tersisa 7 bulan 25 hari (dari 23/05/06 sampai 16/01/07), yang dibulatkan menjadi 8 bulan;
• jumlah hari libur karena tidak bekerja adalah 28/12 x 8 = 19 hari;
• tidak termasuk hari-hari yang tidak terpakai liburan, kita mendapat masa liburan bekas tapi tidak dikerjakan selama 19 hari. - 14 hari = 5 hari

Ketika kotak centang "Simpan uang muka yang digunakan" dicentang, kami akan menunjukkan "Prosedur perhitungan" "menurut hari kalender" dan jumlah hari - 5.

Berdasarkan hasil perhitungan gaji bulan Mei 2006, kami akan membuat slip gaji bagi karyawan yang diberhentikan (lihat Gambar 3).

Dalam “Kartu UST Perorangan”, pengurangan hari libur tidak bekerja juga tidak mempengaruhi basis akrual.

Di kolom 2 pada Mei 2006, basisnya akan sama dengan 18.190 rubel.

Jika pengguna memutuskan untuk mengembalikan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dan menganggap bahwa pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja mengurangi basis pajak berdasarkan Pajak Sosial Terpadu, maka dalam konfigurasi standar dokumen yang dimasukkan sebelumnya “Akrual liburan untuk karyawan organisasi” harus dibalik. Lalu masukkan yang baru, dengan jumlah hari libur yang diubah. Jumlah akrual liburan baru akan dihasilkan dengan memperhitungkan hari libur yang tidak dikerjakan.

"1C: Gaji dan Personil 7.7"

Di "1C: Gaji dan Personalia 7.7", ketika memberhentikan seorang karyawan, Anda harus membuat dokumen "Perintah Pemberhentian" dan mencentang kotak di atribut "Pengurangan cuti yang tidak dapat dinegosiasikan".

Berdasarkan dokumen “Perintah Pemberhentian”, kita akan memasukkan dokumen “Akrual Liburan”, dengan jenis perhitungan “Pengurangan hari libur tidak bekerja”.

Berdasarkan slip gaji bulan Mei 2006, dari penghasilan karyawan N.N. Nikolaev dipotong untuk hari libur tidak bekerja, yang tidak mempengaruhi jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung.

Dalam “Kartu UST Perorangan”, akrual untuk bulan Mei tidak dikurangi dengan jumlah potongan untuk liburan tidak bekerja.

Jika pengguna memutuskan untuk mengembalikan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dan menganggap bahwa pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja mengurangi basis pajak untuk Pajak Sosial Terpadu, maka dalam konfigurasi standar dokumen “Akrual Liburan” yang dimasukkan sebelumnya harus digunakan dan menggunakan Tombol “Benar” di dokumen koreksi, atur tanggal akhir liburan dengan mempertimbangkan masa tidak bekerja.

Setelah menyelesaikan penghitungan pada kartu pajak "1-NDFL", utang pajak yang terutang kepada agen pajak akan sebesar pajak penghasilan pribadi yang dihitung ulang.

Pada saat yang sama, dalam “Kartu UST Perorangan” basis akrual juga dihitung dengan mempertimbangkan penyesuaian dokumen.

Sebagai penutup, saya ingin sekali lagi menarik perhatian pembaca pada kenyataan bahwa saat ini terdapat beberapa sudut pandang mengenai permasalahan yang dibahas dalam artikel ini, karena belum ada penjelasan terkait dari badan yang berwenang. Oleh karena itu, setelah menerima sudut pandang ini atau itu, Anda harus siap mempertahankannya - dan sekarang Anda memiliki argumen.

Sebelum kita mulai membahas masalah pemotongan hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan, saya ingin menjelaskan apa yang dimaksud dengan hari tidak bekerja, bagaimana hal tersebut dipertimbangkan dan apa hak dan kewajiban yang dimiliki pemberi kerja.

Jadi, menurut Bagian 2 Seni. 122 Kode Tenaga Kerja Di Federasi Rusia, hak awal atas cuti tahunan diberikan kepada seorang karyawan yang pengalaman kerjanya di suatu perusahaan adalah 6 bulan.

Bagi pekerja golongan tertentu, hak ini timbul lebih awal dari jangka waktu 6 bulan yang ditentukan. Misalnya, suami atau isteri seorang anggota militer dapat mengambil cuti bersamaan dengan cuti isterinya, meskipun ia telah bekerja selama beberapa bulan (Pasal 11, Pasal 11 Undang-Undang “Tentang Status…” tanggal 27 Mei 1998 Nomor 76-FZ). Untuk informasi tentang situasi di mana cuti diberikan sebelumnya, lihat artikel Durasi cuti dasar tahunan yang dibayar.

Mungkin ada situasi ketika seorang karyawan yang bekerja paruh waktu menggunakan seluruh liburannya untuk melawannya dan kemudian berhenti. Dalam hal ini, ia mempunyai hari-hari tidak bekerja tetapi dibayar, dimana majikan berhak menahan pembayarannya.

Dasar dari pernyataan ini adalah:

1. Gugus kalimat 5 jam 2 sdm. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang menurutnya majikan berhak menahan liburan yang digunakan sebelumnya pada saat pemecatan.
2. Klausul 28 peraturan, disetujui. NKT Uni Soviet tanggal 30 April 1930 No. 169 (selanjutnya disebut peraturan No. 169), yang mengatur tata cara pembayaran hari libur yang tidak terpakai kepada pegawai yang mengundurkan diri. Menurut norma ini, pembayaran penuh terjadi setelah bekerja selama 11 bulan. Jika masa kerja kurang, perhitungannya dilakukan secara proporsional dengan bulan kerja.

Cara menghitung uang muka liburan

Tata cara penghitungan uang liburan dan santunan liburan yang tidak digunakan diatur dalam peraturan yang telah disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 Desember 2007 No.922.

Skema penghitungan pembayaran ini serupa: keduanya memiliki variabel yang sama, yang nilainya ditentukan oleh persyaratan yang sama (misalnya, pendapatan rata-rata dalam kedua kasus mencakup semua gaji dan bonus yang diterima dari pemberi kerja tertentu).

Pembayaran liburan di muka adalah pembayaran yang diterima melebihi jumlah yang disyaratkan oleh masa kerja, yang dapat dikembalikan. Mereka dihitung menggunakan rumus berikut:

Dr = (Dio - Dpo) × SDZ,

dimana: Dr adalah utang pegawai;

Dio - hari libur yang digunakan;

Dpo - hari libur yang menjadi hak karyawan karena masa kerjanya;

SDZ - penghasilan harian rata-rata.

Contoh

Ivanov I.I., yang mulai melaksanakan tugas pekerjaannya pada tanggal 3 April 2017, setelah 7 bulan mengambil cuti penuh selama 28 hari, di mana ia menulis surat pengunduran diri atas kemauannya sendiri.

Berapa hari libur yang diterimanya dimuka, berapa hari majikan berhak menuntut pengembalian uang cuti? Mari kita hitung:

1. Pada saat pergi berlibur, Ivanov I.I. memiliki pengalaman kerja selama 7 bulan. Secara teoritis, jika dia tidak memanfaatkan liburan tersebut, majikan harus membayar kompensasi sebesar 7× 2,33 = 16,31 hari. Artinya, Ivanov memiliki hak tanpa syarat atas 16,31 hari pembayaran.
2. Sisa hari dihitung sebagai berikut: 28 - 16.31 = 11.69. Hari-hari ini telah disediakan sebelumnya. Majikan berhak melakukan pemotongan pada saat pemecatan atas cuti yang diberikan sebelumnya sebesar 11,69 hari.

Pengurangan liburan yang digunakan di muka pada saat pemecatan: fitur

Kekhasan pemotongan hutang seorang pegawai yang timbul sehubungan dengan cuti terlebih dahulu antara lain sebagai berikut:

1. Keadaan inilah yang menjadi dasar dikeluarkannya perintah pemotongan gaji untuk menutup utang. Persetujuan tertulis dari karyawan terhadap hal ini tidak diperlukan, tetapi tidak boleh ada ketidaksetujuannya dengan penerapan pemotongan tersebut (Bagian 3 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
2. Tidak lebih dari 20% dari jumlah total dipotong dari gaji (Bagian 1 Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Sisa utangnya dapat dibayar oleh karyawan secara sukarela ke meja kas perusahaan (putusan banding Pengadilan Negeri Lipetsk tanggal 3 April 2013 dalam perkara No. 33-810/2013).

Pada saat yang sama, terdapat kedudukan hukum yang memperbolehkan pemotongan lebih dari 20% dari gaji untuk melunasi hutang (putusan banding Pengadilan Daerah Chelyabinsk tanggal 31 Maret 2015 dalam perkara No. 11-3194/2015 ).

1. Pengurangan tersebut dapat dilakukan apabila pemecatan terjadi atas permintaan pekerja, atas persetujuan para pihak, karena berakhirnya kontrak dan dalam keadaan lain yang tidak ditentukan dalam ayat. 4 jam 2 sdm. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
2. Di pengadilan, hutang (biaya liburan) untuk liburan yang diberikan di muka tidak ditagih (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 12 September 2014 dalam kasus No. 74-KG14-3).
3. Majikan dapat menahan 20% untuk melunasi utangnya, termasuk kompensasi atas yang tidak terpakai cuti tambahan, yang menjadi hak karyawan karena bahaya, tingkat keparahan dan kondisi kerja khusus, karena pembayaran liburan juga merupakan gaji (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 07.02.2012 No. 11709/11) .

Bagaimana agar liburan tetap disediakan sebelumnya

Berdasarkan hal di atas, kami akan merumuskan algoritma tindakan majikan untuk menahan pembayaran liburan di muka pada saat pemecatan seorang karyawan:

1. Hitung jumlah hari libur yang diberikan tetapi tidak dikerjakan dan, pada saat yang sama, jumlah kelebihan pembayaran liburan.
2. Peringatkan karyawan tentang jumlah pemotongan yang akan datang. Sejauh mana hal ini akan dilakukan, 20% atau lebih, ditentukan oleh ketua, karena telah disebutkan di atas bahwa posisi peradilan mengenai masalah ini tidak jelas.
3. Mengeluarkan perintah untuk menahan dari jumlah yang dihitung demi pembayaran hutang yang timbul sebagai akibat dari liburan yang diberikan tetapi tidak dikerjakan.
4. Pada hari kerja terakhir, lakukan penyelesaian penuh dengan karyawan yang mengundurkan diri.

Ada kemungkinan bahwa jumlah yang dipotong tidak sepenuhnya menutupi utang (hal ini sangat mungkin terjadi jika hanya 20% atau kurang yang dipotong dari jumlah pelunasan). Maka majikan mempunyai 2 pilihan:

• mencapai kesepakatan dengan mantan karyawan atas kontribusi sukarela atas jumlah yang hilang ke meja kas perusahaan (atau ke rekening gironya);
• menghapuskan (memaafkan) suatu hutang.

Dalam kasus apa tidak mungkin untuk memotong hari libur yang tidak bekerja?

Situasi ketika pengurangan untuk liburan tidak bekerja tidak dilakukan tercantum dalam paragraf. 4 jam 2 sdm. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Pemecatan ini disebabkan oleh:

• penolakan karyawan untuk pindah ke pekerjaan lain yang diberikan kepadanya oleh majikan karena kesehatannya yang memburuk;
• pemberi kerja tidak mempunyai pekerjaan yang memenuhi persyaratan surat keterangan kesehatan untuk memindahkan pekerja ke sana;
• likuidasi pengusaha perorangan, organisasi;
• melakukan tindakan rutin untuk mengurangi jumlah personel;
• perubahan pemilik perusahaan (aturan ini hanya berlaku untuk badan eksekutif dan kepala akuntan);
• wajib militer seorang karyawan untuk dinas militer;
• pengangkatan kembali mantan karyawan ke posisi ini dengan keputusan Rostrud atau pengadilan;
• pengakuan oleh dewan medis atas cacat total pekerja tersebut;
• meninggalnya pekerja atau pemberi kerja - pengusaha perorangan atau orang lain;
• bencana, bencana alam, atau situasi darurat lainnya.

Dengan demikian, pengurangan liburan pada saat pemecatan tidak selalu memungkinkan. Pembatasan ditetapkan berdasarkan alasan penghentian hubungan kerja dan jumlah kemungkinan pengurangan. Tidak mungkin menagih hutang liburan yang diberikan terlebih dahulu melalui pengadilan.

Pengurangan hari libur tidak bekerja pada saat pemecatantidak selalu dilakukan oleh pemberi kerja dan tidak seluruhnya. Mengapa ini terjadi dan bagaimana menghitung jumlah pengurangan dengan benar, Anda akan belajar dari materi kami.

Selama liburannya, dia menerima tawaran pekerjaan yang lebih menguntungkan dan segera setelah kembali dari liburan, dia keluar dari pabrik.

Jadi, pada saat pemecatannya, P.N. Ptichkin hanya memperoleh setengah dari cuti resminya: 14 hari (6 bulan × 28 hari / 12 bulan), dan menggunakan seluruh 28 hari tersebut. Ada 14 hari libur yang tidak dikerjakan pada saat pemecatan (28 - 14).

Karena karyawan tersebut menerima seluruh uang liburan sebelum pergi berlibur, pada saat pemecatan ia mempunyai hutang kepada perusahaan selama 14 hari liburan yang telah dibayar di muka.

PENTING! Hak untuk berlibur untuk tahun kerja pertama timbul setelah enam bulan bekerja di organisasi (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Liburan selanjutnya dikeluarkan sesuai dengan jadwal yang telah disetujui.

Apa akibat dari kurangnya jadwal liburan di suatu perusahaan, simak materinya .

Hak dan kewajiban "Liburan".

Setelah pemutusan hubungan kerja, pemberi kerja harus melakukan banyak tindakan wajib yang diatur oleh undang-undang ketenagakerjaan. Diantaranya adalah kewajiban untuk memberikan kepada karyawan segala yang diperolehnya pada saat pemecatan.

Pembayaran liburan merupakan salah satu elemen penyelesaian akhir dengan karyawan yang mengundurkan diri. Komposisinya tergantung pada berapa hari liburan yang telah terakumulasi dan apakah karyawan telah menggunakan haknya untuk berlibur pada periode berjalan (Pasal 127 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Untuk informasi tentang keadaan yang mempengaruhi perhitungan hari libur pada saat pemutusan kontrak kerja, lihat materi .

Selain kewajiban ini, pemberi kerja berhak menahan sejumlah uang muka liburan dari pendapatan karyawan yang mengundurkan diri (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Hak ini tidak dapat digunakan dalam semua kasus. Jika pemecatan seorang karyawan terjadi atas dasar yang tercantum dalam Art. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tidak mungkin untuk menahan kelebihan pembayaran liburan darinya. Misalnya, larangan retensi tersebut berlaku dalam situasi pemecatan karena pengurangan staf atau penutupan perusahaan, serta dalam kasus lain yang ditentukan oleh undang-undang.

Selain itu, pemberi kerja dapat menangani utang karyawan dengan cara yang berbeda. Kita akan membicarakan hal ini di bagian berikutnya.

Apakah mungkin dilakukan tanpa potongan?

Anda dapat menghindari pemotongan dengan menandatangani perjanjian pengampunan hutang. Mengampuni hutang seorang pegawai berarti tidak mempermasalahkan adanya hutang dan tidak menuntut pelunasannya.

Dalam kehidupan sehari-hari, penyelesaian utang antara individu dengan memaafkannya, tidak ada akibat bagi kedua belah pihak yang bertransaksi. Dalam situasi dimana salah satu pihak bertindak kesatuan, pengampunan utang memerlukan dokumen tambahan dan juga memerlukan penyesuaian terhadap kewajiban perpajakan.

Pada awal prosedur pengampunan hutang liburan, Anda perlu membuat dokumen yang mencerminkan keinginan para pihak untuk melunasi hutang tersebut. Dokumen tersebut dapat berupa perjanjian pengampunan utang atas kelebihan pembayaran liburan.

Penyusunan dokumen tersebut serupa dengan perjanjian serupa yang dibuat dalam kegiatan usaha normal. Setelah judul dokumen dicantumkan tanggal dan tempat pembuatannya, diikuti oleh para pihak dalam perjanjian dan teks utamanya. Ini mungkin berisi konten berikut:

“...Majikan membebaskan pekerja dari pembayaran utang selama 14 hari libur tidak bekerja sejumlah 10.025 (sepuluh ribu dua puluh lima) rubel, yang timbul sehubungan dengan pemecatannya berdasarkan klausul 3, bagian 1, pasal. 77 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia hingga akhir tahun kerja, di mana ia menggunakan cuti tahunan yang dibayar…”

Unsur terakhir dari perjanjian adalah rincian dan tanda tangan para pihak.

Baca tentang langkah selanjutnya pengampunan hutang atas pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan di bagian selanjutnya.

Nuansa pajak pengampunan uang muka liburan

Perjanjian pengampunan utang yang ditandatangani oleh para pihak secara otomatis memicu penyesuaian pajak terkait dengan peristiwa ini.

Bagi seorang karyawan, penghitungan ulang kewajiban perpajakan tidak menimbulkan kerugian materiil - pajak atas penghasilannya dalam bentuk hutang yang diampuni sudah dipotong pada saat ia dibayar uang liburan. Perubahan status jumlah yang diterima dari uang cuti menjadi bonus dari pemberi kerja (pengampunan hutang) tidak berdampak pada kewajiban pajak penghasilan orang pribadi.

Apa yang harus dilakukan dengan pajak penghasilan pribadi jika karyawan secara sukarela melunasi hutang uang muka liburan, lihat materi .

Situasi majikannya berbeda. Sehubungan dengan “tindakan itikad baik” terhadap karyawan tersebut, pajak penghasilan harus dihitung ulang. Dalam hal ini, perlu untuk mengecualikan dari pengeluaran jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan (klausul 1 Pasal 252, klausul 49 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Pejabat pajak menganggap pengeluaran tersebut tidak dapat dibenarkan secara ekonomi (surat dari Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 30 Juni 2008 No. 20-12/061148).

Berkenaan dengan jumlah premi asuransi liburan yang belum merupakan pendapatan yang masih harus dibayar, perlu dicatat bahwa tidak ada alasan untuk penghitungan ulang - premi tersebut diperoleh dalam kerangka hubungan kerja. Legalitas penyertaannya dalam beban perpajakan tidak dipermasalahkan oleh pejabat Kementerian Keuangan (surat tertanggal 23 April 2010 No. 03-03-05/85).

Metodologi untuk menghitung uang muka liburan

Jika majikan tidak cenderung bermurah hati dan memaafkan jumlah yang tidak diterima karyawan, departemen akuntansi harus bekerja keras. Algoritme perhitungannya mencakup langkah-langkah berikut:

• menentukan jumlah hari libur tidak bekerja;
• klarifikasi informasi tentang pendapatan rata-rata harian;
• perhitungan besarnya uang muka liburan.

Tentukan jumlah hari libur yang tidak dikerjakan. Untuk perhitungannya kami menggunakan rumus:

CD no = CD io - [CD HAI / 12 bulan × KM],

KD no dan KD io - masing-masing jumlah hari libur, tidak dikerjakan dan digunakan;

KD HAI— durasi liburan berikutnya;

KM - jumlah bulan kerja di perusahaan ini.

Misalnya, selama bekerja, seorang pegawai suatu perusahaan tidak menggunakan sebagian hari liburnya secara penuh, tetapi pada tahun kerja sebelum diberhentikan, liburannya sepenuhnya sesuai dengan jadwal liburan. Akibatnya, pada saat pemecatannya, ia mendapat gaji liburan “dua arah”: belum dibayar untuk periode sebelumnya (15 hari) dan uang muka untuk tahun berjalan yang belum selesai (10 hari). Dalam situasi ini, majikan, alih-alih memotong hari libur yang tidak bekerja, wajib memberikan kompensasi kepada karyawan untuk hari-hari yang tidak digunakan.

Jika pada periode-periode sebelumnya karyawan tersebut tidak menggunakan hari liburnya secara tidak lengkap, maka berdasarkan hasil tahap perhitungan ini, jumlah hari libur yang tidak bekerja adalah 10, dan untuk menghitung uang muka liburan, akuntan harus melanjutkan ke hari berikutnya. langkah algoritma perhitungan.

Kami mengklarifikasi informasi tentang penghasilan dan menghitung pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan.

Tahap ini tidak hanya dikaitkan dengan perhitungan, tetapi juga dengan klarifikasi informasi yang tersedia. Akuntan harus memberikan informasi tentang pendapatan harian rata-rata, yang menjadi dasar pembayaran hari libur kepada karyawan. Indikator ini sudah dihitung sebelumnya (sebelum karyawan pergi berlibur).

Besarnya uang cuti pada masa liburan tidak bekerja (∑O nd) dihitung berdasarkan jumlah hari libur tidak bekerja (CD no) dan rata-rata penghasilan harian (AD) dengan rumus:

∑O dan = CD tapi × barat laut.

Penyesuaian tambahan diperlukan apabila pada masa istirahat karyawan seluruh karyawan perusahaan mendapat kenaikan gaji. Tanggal acara ini sangat penting - periode liburan dihitung darinya, yang pembayarannya harus disesuaikan dengan faktor yang meningkat.

Urutan tindakan dalam situasi ini adalah sebagai berikut: hari tidak bekerja dihitung sejak tanggal berakhirnya liburan, dan ditentukan berapa hari yang jatuh dalam jangka waktu setelah kenaikan gaji (dan berapa sebelum peristiwa ini). Penghasilan harian rata-rata untuk periode ini akan berbeda karena penerapan faktor penyesuaian.

Jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan akan dihitung menggunakan rumus yang rumit:

∑O dan = CD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ 1,

KD 0 dan KD 1 - hari libur tidak bekerja sebelum dan sesudah kenaikan gaji;

SZ 0 dan SZ 1 - penghasilan harian rata-rata, dihitung untuk pembayaran liburan dan masing-masing ditingkatkan satu faktor.

Contoh perhitungan uang muka hari raya

Manajer Breeze LLC, R.N. Gavrilov, mengundurkan diri setelah menggunakan tahun ini liburan durasi standar (28 hari). Pada saat pemutusan hubungan kerja dengan karyawan tersebut, akuntan Breeze LLC memiliki informasi berikut:

• jumlah hari libur yang diterima sebelumnya dari majikan - 12;
• Penghasilan harian rata-rata untuk menghitung pembayaran liburan adalah 1.120 rubel.

Ketentuan tambahan:

• ketika karyawan sedang berlibur, perusahaan menaikkan gaji - kenaikan tersebut terjadi pada tanggal 20 Mei dan mempengaruhi seluruh tim kerja;
• Liburan R.N. Gavrilov berakhir pada 30 Mei;
• gaji karyawan sebelum dan sesudah kenaikan adalah 25.000 dan 28.000 rubel. masing-masing.

Spesialis akuntansi memulai perhitungan dengan menentukan hari libur tidak bekerja yang jatuh pada periode setelah kenaikan gaji. Dari 12 hari libur lanjutan, periode setelah kenaikan adalah 11 hari (dari 20 hingga 30 Mei); hari istirahat tidak bekerja, dibayar tanpa memperhitungkan faktor kenaikan, berjumlah 1 hari (12 - 11).

Akuntan melakukan perhitungan berikut menggunakan rumus dari bagian sebelumnya:

∑O dan = 1 hari × 1,120 gosok. + 11 hari × = 14.918,40 gosok.

Pada saat pemecatan R.N. Gavrilov, jumlah ini sebesar utangnya kepada majikan seperti yang diterima, tetapi belum diselesaikan.

Kami akan memberi tahu Anda di bagian selanjutnya berapa banyak hutang ini yang akan dikembalikan kepada pemberi kerja.

Untuk informasi tentang perubahan pengaturan cuti, lihat .

Pengurangan untuk liburan yang digunakan pada saat pemecatan

Besarnya uang cuti yang tidak dikerjakan oleh pegawai dan jumlah yang dapat dipotong dari penghasilannya yang diperoleh dari hasil perhitungan tidak selalu sama.

PENTING! Jumlah pemotongan dibatasi oleh hukum (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia) dan berjumlah 20% dari pendapatan yang diterima karyawan. Dalam beberapa kasus, diperbolehkan untuk melebihi batas yang ditetapkan hingga jumlah yang tidak melebihi setengah dari pendapatan yang diterima.

Perlu diingat bahwa selain pembayaran liburan di muka, karyawan mungkin memiliki kewajiban lain (berdasarkan perintah eksekusi, sehubungan dengan kompensasi atas kerusakan, dll.). Kemudian mereka, bersama dengan uang muka liburan, tidak boleh melebihi batas jumlah pemotongan yang ditentukan.

Akuntan perlu mencari tahu bagian mana dari jumlah gaji liburan yang belum merupakan pendapatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan karyawan. Jika dia tidak mempunyai potongan lain, dan jumlah uang liburan yang diterima di muka kurang dari 1/5 dari jumlah yang diterima pada saat pemecatan, tidak ada masalah yang timbul - uang muka liburan dapat dipotong seluruhnya.

Jika ditetapkan oleh Art. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembatasan tersebut tidak mengizinkan majikan untuk mengganti seluruh jumlah yang ditentukan, Anda dapat mencoba melakukan hal berikut:

• meminta pekerja untuk secara sukarela melunasi sisa utangnya;
• mengajukan permohonan kepada otoritas kehakiman untuk menyelesaikan masalah pengumpulan (Pasal 382-383 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
• maafkan sisa hutangnya.

Masing-masing metode ini memiliki nuansa tersendiri. Misalnya, pelunasan utang secara sukarela memerlukan penghitungan ulang pajak penghasilan pribadi, dan pengampunan utang menyebabkan penyesuaian kewajiban pajak penghasilan.

Cara yudisial untuk menyelesaikan masalah ini, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, tidak selalu berpihak pada pemberi kerja. Misalnya dalam putusan banding Mahkamah Agung Republik Karelia tanggal 11 Januari 2013 No. 33-111/2013, pengadilan membela kepentingan majikan, dan dalam keputusan Presidium Pengadilan Daerah Rostov tanggal 15 September 2011 No. 44g-109 tentang hal serupa masalah ini, sudut pandang sebaliknya diungkapkan.

Cari tahu apa yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia mengenai pemotongan gaji dari ini.

Hasil

Pengurangan cuti tidak bekerja pada saat pemecatan dilakukan dari jumlah pembayaran akhir yang diterima oleh karyawan. Di beberapa legislatif kasus-kasus yang telah ditetapkan pemotongan tersebut tidak diperbolehkan atau dibatasi.