Planung interner Revisionsaktivitäten. Durchführung interner Revisionstätigkeiten

Heute ist der Begriff „Interne Revision“ in der Wirtschaft weit verbreitet. Viele große Unternehmen und Unternehmen ziehen es vor, eigene interne Revisionsdienste und -abteilungen einzurichten und ihre Mitarbeiter zu schulen. Darüber hinaus besteht auf dem Arbeitsmarkt ein stetig wachsender Bedarf an Fachkräften, die über entsprechende Kenntnisse und einen internationalen Abschluss verfügen.

Aufgaben der Internen Revision im Unternehmen

Die interne Revision eines Unternehmens ist eine Tätigkeit, die darauf abzielt, objektive und unabhängige Beratung zu bieten und eine Verbesserung der Aktivitäten des Unternehmens zu gewährleisten. Der Zweck der internen Revision besteht darin, Risiken zu bewerten, Wege zu deren Reduzierung zu finden und darüber hinaus die Rentabilität von Geschäftsprozessen zu steigern.

Die Auditorenberatung umfasst die Beurteilung, Analyse und Berichterstattung über die Produktivität und Zuverlässigkeit von Prozessen. Sie richten sich direkt an die Verwaltung der Organisation.

Die Hauptaufgaben der Internen Revision im Unternehmen:

Überprüfung interner Kontrollsysteme zur Feststellung des Effizienzniveaus der Abteilungen;
Entwicklung eines integrierten Risikomanagementsystems, Analyse seiner Funktionsweise sowie Schaffung von Maßnahmen zu deren Reduzierung;
Kontrolle über die Einhaltung der Corporate-Governance-Grundsätze.

Die Notwendigkeit, eine interne Revision einzuführen

IN In letzter Zeit In Russland liegt der Schwerpunkt auf der Trennung der Funktionen von Management und Unternehmenseigentum. Die Eigentümer setzen eine allgemeine Strategie für die Entwicklung der Organisation um und verwalten die Hauptrichtungen. In der Regel stellen sie Top-Manager ein, um kleine und alltägliche Probleme zu lösen. In diesem Fall nutzt das Unternehmen ein Tool zur Überwachung des Sachverhalts – interne oder externe Revision. Es ermöglicht den Eigentümern eine vollständige und objektive Beurteilung der Aktivitäten der gesamten Organisation.

Implementierung der internen Revision in Russische Unternehmen nicht weniger beeinflusst das Bundesgesetz„Zur Buchhaltung“ vom 06.12.2011. Gemäß Artikel 19 müssen ab Anfang 2013 absolut alle Wirtschaftssubjekte eine interne Kontrolle durchführen Wirtschaftstätigkeit.

Checkliste für die interne Revision

Die Kontrolle des Rechnungswesens und des Management Accounting sowie anderer Geschäftsbereiche sollte in absolut allen Unternehmen erfolgen. Es ist jedoch wichtig, die Besonderheiten dieses Verfahrens zu kennen. Alle Prozesse müssen geordnet aufeinander folgen. Denn gerade durch die Einhaltung dieser Anforderung können viele Fehler und Probleme bei der Durchführung einer Prüfung durch Aufsichtsbehörden vermieden werden. Das Ausfüllen einer Checkliste vereinfacht den Prozess erheblich. Es ist sehr schwierig, seine Rolle zu übertreiben.

Was Sie über die Checkliste wissen müssen

Dieses Dokument besteht aus einer Liste detaillierter Fragen zum durchgeführten Audit. Die Checkliste hat kein gesetzlich vorgeschriebenes spezifisches Format. Beim Erstellen und Ausfüllen müssen jedoch einige Regeln beachtet werden. Dadurch wird die Wahrscheinlichkeit von Problemen während des Auditprozesses verringert.

Tatsächlich können Sie mit Hilfe einer Checkliste eine ganze Reihe von Problemen und Aufgaben nicht nur während des Audits, sondern auch während der laufenden Aktivitäten des Unternehmens lösen. Dieses Dokument darf verwendet werden verschiedene Organisationen, Regulierungsinstitutionen und ihre Beamten.

Mithilfe der Checkliste können Sie folgende Probleme lösen:

die Prüfung entsprechend den gesetzlichen Vorschriften korrekt planen;
führen Sie eine Zwischen- und selektive Kontrolle durch und führen Sie ein effektives Zeitmanagement durch.
stellt sicher, dass wichtige Teile der Prüfung nicht übersehen werden;
ist eines der Erinnerungsmittel;
vereinfacht die Prüfung;
Mit seiner Hilfe ist die Prüfung umfassend, strukturiert und ganzheitlich usw.

Rechtsakt, der die Zubereitung regelt dieses Dokuments, ist das Bundesgesetz Nr. 307 vom 30. Dezember 2008 „Über die Prüfungstätigkeit“.

Ein Beispiel für eine Checkliste für die interne Revision finden Sie hier.

Internes Audit des QMS

QMS - Qualitätsmanagementsystem - einer der Bestandteile des gesamten Unternehmensmanagementsystems, das geschaffen wurde, um die Stabilität der Wirtschaftstätigkeit sicherzustellen und zu kontrollieren, Gute Qualität und Minimierung der Kosten für die Herstellung von Produkten oder die Bereitstellung von Dienstleistungen.

Der Aufbau der Dokumentation ist laut QMS wie folgt:

Qualitätsanforderungen (Qualitätshandbuch);
Ziele und Richtlinien im Bereich der Qualität von Produkten und Dienstleistungen;
erforderliche dokumentierte Prozesse;
Verfahrensvorschriften, Arbeitsanweisungen;
Qualitätsaufzeichnungen.

Die Prüfung von Qualitätsmanagementsystemen ist weder durch Bundes- noch durch internationale Gesetzgebung geregelt. Daher gibt es keine verpflichtenden Angaben gesetzgeberische Normen, die das Verfahren und die Regeln für die Durchführung einer Prüfung der Qualitätssysteme im Unternehmen festlegen. Dies erklärt sich aus dem freiwilligen Wunsch der Organisation, Qualitätssysteme zu zertifizieren. Und auch alle Arbeiten, die mit dem Aufbau und der Umsetzung eines Qualitätssystems einhergehen, sind eine freiwillige Initiative.

Folglich können Organisationen, die QMS-Audits durchführen, ihre Tätigkeiten ohne zusätzliche Lizenzen oder andere Genehmigungen ausüben. Und noch mehr: Diese Dokumente werden für die Durchführung eines internen Audits nicht benötigt. Trotzdem gibt es sie Sonderregeln, die die Durchführung von QMS-Audits regeln. Zum Beispiel ISO 19011:2011, die „Leitlinien für die Prüfung von Managementsystemen“ heißt. Es kann für interne und externe Audits eingesetzt werden.

Anordnung zur Durchführung eines internen Audits

Ein Auftrag zur Durchführung eines internen Audits ist ein internes Dokument, das vom Unternehmensleiter erstellt wird und Folgendes festlegt:

Termine der Prüfung;
eine Gruppe interner Prüfer und Spezialisten, die für die Umsetzung verantwortlich sind;
Bereitstellung von Bedingungen für die Durchführung einer internen Revision;
Kontrolle über die Prüfung.

So werden Sie zum Internen Revisionsspezialisten

Mit jedem Tag wächst der Bedarf an Spezialisten, die in der Lage sind, die interne Steuerung eines Unternehmens durchzuführen. Aber auch die Anforderungen an sie steigen. Sie müssen über Kenntnisse verfügen Finanzsektor, interne Kontrollen verstehen und Unternehmensführung, kennen nationale und internationale Standards interne Revision und verstehen die Besonderheiten der Aktivitäten, die analysiert werden müssen.

Online-Schulungen kommen den vielbeschäftigten Finanzfachleuten zu Hilfe. Mit Online-Kursen können Sie bequem und bequem zu Hause oder am Arbeitsplatz lernen, ohne Ihre Haupttätigkeit zu unterbrechen vertraute Bedingungen. Qualität Fernunterricht, ist seinen Vollzeitkollegen nicht unterlegen und übertrifft diese oft, da hochqualifizierte Lehrkräfte beteiligt sind, modulares System Kurs, Online-Tests und vieles mehr.

Diplome und Zertifikate in der Internen Revision

Um ein Diplom zu erhalten, das Qualifikationen im Bereich der Internen Revision bestätigt, sollten Sie sich entscheiden Internationales Programm ausländisches Institut. Heute haben russische Spezialisten Zugang zu Programmen wie IPFM, IFA, ICFM und CIA.

Der interne Auditprozess umfasst vier Phasen (div. Abb. 15.4), von denen eine die Planung ist.

Die Planung ist ein wichtiger Arbeitsschritt des Internen Prüfers. Der Prüfer muss seine Arbeit planen, um die Prüfung korrekt und rechtzeitig abzuschließen. Die Pläne werden unter Berücksichtigung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens, seines Rechnungswesens und bestehender interner Kontrollen erstellt. Der Zweck der Prüfungsplanung besteht darin, die Aufmerksamkeit des Prüfers auf die wichtigsten Bereiche zu lenken und Probleme zu identifizieren, die genauer geprüft werden sollten. Die Planung hilft dem Prüfer, seine Arbeit richtig zu organisieren und die Arbeit der an der Prüfung beteiligten Assistenten zu überwachen sowie die Arbeit anderer Prüfer und Spezialisten anderer Berufe zu koordinieren.

Dem Plan können die erforderlichen Anmerkungen zur Organisation der Inspektion und Koordinierung der Arbeit des Unternehmenspersonals und der Prüfer beigefügt werden. Die Kommentare enthalten den Zweck des Audits, eine Beschreibung der wichtigsten Methoden und Techniken, die von Auditoren verwendet werden (Umfrage, Inspektion, Beobachtung, Untersuchungen, benutzerdefinierten Scan, Prüfung, dokumentarische Überprüfung, analytisches Lager usw.). Das Prüfungsprogramm basiert auf dem Plan, in dem die Arbeit, Arbeitsdokumente und Ausführenden der Prüfungsverfahren festgelegt werden.

Es ist notwendig, die für die Prüfungsarbeit aufgewendete Zeit sorgfältig zu überwachen, um sicherzustellen, dass sie möglichst effektiv genutzt wird.

Zur Umsetzung des Plans muss der Prüfer ein schriftliches Prüfprogramm erstellen. Auditprogramm- Dies ist ein Dokument, das Folgendes enthält: eine Prüfungsaufgabe für ein bestimmtes Objekt (Kontrollsysteme für bestimmte Geschäftsvorfälle, Salden auf Buchhaltungskonten, Zyklus von Geschäftsvorfällen usw.); Verfahren, die zur Ausführung der zugewiesenen Aufgaben erforderlich sind; Volumen und Zeitpunkt ihrer Umsetzung.

Heutzutage wird in Wirtschaftskreisen häufig die Bedeutung einer qualitativ hochwertigen internen Revision für die Umsetzung eines qualitativ hochwertigen Managements des gesamten Unternehmens betont. So veröffentlichte die Europäische Kommission im Juli 1996 ein Grünbuch „über die Rolle, Stellung und Pflichten des Abschlussprüfers in den Ländern der Europäischen Union“. Darin heißt es: „Unternehmen mit einer schwachen internen Revision werden ihrer Verantwortung, dem Prüfungsausschuss ausreichend aussagekräftige Informationen zur Verfügung zu stellen, nicht nachkommen.“ Leistungsbewertungen Informationssysteme Die Führung des Unternehmens und die Bewertung der internen Kontrollsysteme sollten fortlaufend erfolgen.

Die Qualität der internen Revision definiert solche Grundkonzepte wie professionelle Kompetenz und Einhaltung professioneller Standards (sowohl technischer als auch ethischer Art) bei der Berichterstattung über interne Revisionsergebnisse oder der Bereitstellung anderer Dienstleistungen.

Der erste Schritt zur Sicherstellung einer hohen Qualität der Arbeit der Internen Revision ist die Einbeziehung von Qualitätskontrollaktivitäten in den Internen Revisionsprozess. Obwohl die spezifischen Anweisungen jeder einzelnen internen Revisionsabteilung gemäß der Dokumentation, der Verwendung praktische Hilfsmittel Die Art und Weise, wie Beratung und Prüfung durchgeführt werden, hängt maßgeblich von der Größe ab organisatorische Struktur und dem Stil oder der Philosophie der Unternehmensführung muss jedes dieser Elemente in einem gewissen Ausmaß vorhanden sein.

Die Qualität der Internen Revision besteht aus vielen Elementen, die je nach Inhalt und Zweck in den entsprechenden Komponenten zusammengefasst werden. Qualitätsindikatoren können je nach Art der zu lösenden Aufgaben bei der Beurteilung der Einhaltung der Bestandteile und der Qualität von Teilen oder des gesamten Prozesses nach einer Reihe von Merkmalen klassifiziert werden: Inhalt; Bildungsquellen; Vollständigkeit der Gewissheit; die Beurteilung der Konformität und Qualität der Prozesskomponenten wird untersucht; Zweck und Ausdrucksweise.

Die Leitung des Internen Revisionsdienstes sieht die Umsetzung organisatorischer und exekutiver Maßnahmen nach einem bestimmten Modell vor, dem sogenannten Managementmodell der Internen Revision:

Ziele setzen(Erreichung eines bestimmten Maßes an Ressourcenschonung, Kapitalerhöhung usw.);

Planung- Auswahl der Mittel zur Zielerreichung, Festlegung der erforderlichen Qualifikationen der Prüfer, Erstellung von Plänen, Zeitplänen, Erstellung der Arbeitsdokumentation, Erstellung des entsprechenden Regulierungsrahmens;

Organisation- Bereitstellung der erforderlichen Ressourcen, Verwaltungsvorschriften, Auswahl, Prüfung, Schulung des Personals, Festlegung des Verfahrens zur Durchführung von Kontrolltätigkeiten, Verallgemeinerung und Umsetzung der Inspektionsergebnisse;

Personalmanagement- Auftragserteilung, Entwicklung eigener interner Revisionsstandards. Solche Standards können der organisatorische Status des Internen Revisionsdienstes, Anforderungen an die Kompetenz der Internen Revision, Beziehungen zu Dienstnutzern, Schulung der Abteilungsmitarbeiter, Planung und Durchführung der Internen Revision, Arten von Abschlussdokumenten auf der Grundlage der Ergebnisse der Internen Revision sein, Verfahren zur Übermittlung der Ergebnisse der internen Revision an die Stakeholder und Folgemaßnahmen der internen Revision, Regelung der Rechte und Pflichten des internen Prüfers, Kriterien und Indikatoren für die Qualität der Arbeit der internen Prüfer. Zum Management gehört auch die Umsetzung moderne Techniken und Prüfungstechnologien, Erstellung von Programmen und Plänen für die Durchführung von Prüfungen, Festlegung der Abrechnung der Arbeit des Dienstes, Organisation der dokumentarischen Unterstützung für Verwaltung und Umsetzung Entscheidungen getroffen, Kontrolle für effektiver Einsatz Arbeitszeiten der Wirtschaftsprüfer;

Koordinierung- Koordinierung der Kontrollaktivitäten mit den Unternehmensbereichen, Bereitstellung von Beratungsdiensten für diese, Sicherstellung der Interaktion mit der externen Revision und anderen Vertretern der Finanzkontrolle, Koordinierung von Plänen, Programmen und Zeitplänen;

Kontrolle- Entwicklung von Methoden und Organisation der Qualitätskontrolle der Arbeit der Prüfer, Überwachung und Analyse der Wirksamkeit von Inspektionen und Identifizierung von Reserven zur Verbesserung der Arbeit, Steigerung der Wirksamkeit von Kontrollaktivitäten, Aufrechterhaltung der Kontakte mit Abteilungen nach einem internen Audit.

Einer der wichtigsten und wesentlichen Unterschiede zwischen der internen Revision besteht darin, dass sie als sorgfältig vorgeplanter Prozess (und nicht spontan) durchgeführt werden muss. Der präventive Charakter der Internen Revision ist ein wichtiger psychologischer Faktor. Dies bedeutet, dass jedes Audit geplant wird und die Abteilungsmitarbeiter bei der Prüfung den Zeitpunkt, den Gegenstand und die Kriterien des Audits mitteilen, um den Prüfern das erforderliche Maß an Vertrauen zu geben und die Möglichkeit auszuschließen, dass Mitarbeiter von der Bereitstellung und dem Nachweis aller erforderlichen Maßnahmen abweichen Daten. Unerwartete interne Audits können die Produktionsaktivitäten beeinträchtigen. Für die Durchführung der Arbeit der Internen Revision gibt es zwei Möglichkeiten: ein horizontales Modell und ein vertikales Modell.

Horizontales Modell dient der Überprüfung der Konformität ein eigener Typ Aktivitäts- oder Prozessanforderungen an Managementsysteme und Bewertung ihrer Wirksamkeit und Effizienz.

Vertikales Modell Wird verwendet, um die Einhaltung der Aktivitäten eines einzelnen Unternehmensbereichs zu überprüfen. Dabei ist zu beachten, dass das horizontale Modell zwar arbeitsintensiver und zeitaufwändiger, aber auch bedeutsamer ist, da es die Aktivitäten an den Schnittstellen verschiedener Abteilungen ins Blickfeld rückt Beamte, die an der Erfüllung der Anforderungen für den Inspektionsgegenstand beteiligt sind. Darüber hinaus „abbaut“ die horizontale Überprüfung Kommunikationsbarrieren zwischen Abteilungen und ermutigt die Teilnehmer des Managementsystems, miteinander zu interagieren.

Der wichtigste Schritt bei der Durchführung eines internen Audits ist die Planung. Die Planung wird ebenso wie jede Phase des Audits dokumentiert. Betrachten wir die Dokumente, die in der Planungsphase verwendet werden und im Unternehmen entwickelt werden können. Das vom Leiter des Dienstes verwendete Hauptdokument ist das vom Leiter des Unternehmens genehmigte Jahresprogramm (Tabelle 15.1).

Tabelle 15.1

INTERNES AUDITPROGRAMM

Das Programm sollte unter Berücksichtigung des Status und der Bedeutung von Aktivitäten und Prozessen entwickelt werden. Vorrangige Bedeutung sollte Schlüsselaktivitäten und -prozessen beigemessen werden, die einen entscheidenden Einfluss auf den Erfolg des Unternehmens und die Erreichung seiner Ziele haben, sowie kritischen Aktivitäten und Prozessen, deren unsachgemäße Umsetzung zu einem bestimmten Zeitpunkt ein Problem darstellen kann eine tatsächliche oder potenzielle Gefahr für das Unternehmen darstellt.

Typische Prozesse, die als Schlüsselprozesse eingestuft werden können, sind die Untersuchung der Nachfrage, der Verbrauchererwartungen, des Einkaufsmanagements, der Interaktion mit Verbrauchern, des Produktverkaufs sowie der Schulung und Kompetenz des Personals.

Schlüsselprozesse werden nach ökonomischen oder wirtschaftlichen Gesichtspunkten eingestuft Expertenbewertung beeinflussen einzelne Prozesse An endgültige Ergebnisse Geschäft.

Kritisch Es werden Prozesse betrachtet, deren unsachgemäße Organisation oder Nichteinhaltung der Anforderungen eine tatsächliche oder potenzielle Gefahr für die Effizienz der Tätigkeiten darstellen kann. Diese Prozesse erfordern ein sofortiges Eingreifen in Form von Korrektur- oder Vorbeugemaßnahmen und müssen einer besonderen Kontrolle unterliegen. Jeder Geschäftsprozess kann aus verschiedenen internen Gründen in die Kategorie „kritisch“ fallen.

Basierend Jahresprogramm Prüfung besteht Kalenderplan der Audits, und einen Plan für jedes einzelne oder komplexe Audit. Basierend auf dem jährlichen Auditprogramm wird für jedes Audit ein interner Auditplan unter Berücksichtigung des Ressourcenbedarfs entwickelt (Tabelle 15.2).

Der Plan muss den Prüfgegenstand sowohl organisatorisch (Prüfung einer Abteilung, Abteilungsgruppe etc.) als auch funktional (Prüfung von Finanzen, Marketing etc.) qualifizieren.

Tabelle 15.2 INTERNER AUDITPLAN (für eine bestimmte Einrichtung)

Der Leiter des Internen Revisionsdienstes muss außerdem einen Entwicklungsplan für den Internen Revisionsdienst entwickeln (im Folgenden: SBA). Basierend auf und unter Berücksichtigung des Auditplans und des Serviceentwicklungsplans, a Budget des Internen Revisionsdienstes. Es enthält eine Liste der notwendigen Ausgaben, um die Umsetzung des Prüfungsplans und des Entwicklungsplans sicherzustellen. Das Budget sollte auch die Möglichkeit vorsehen, außerplanmäßige Inspektionen durchzuführen und externe Sachverständige mit der Durchführung von Inspektionen zu beauftragen.

Wenn Sie sich auf ein internes Audit vorbereiten, müssen Sie:

1. Gruppenmitglieder: Machen Sie sich mit dem Plan vertraut und definieren Sie die Grenzen der Inspektion klar. Analysieren Sie alle Dokumente und Materialien zu seinen Verantwortlichkeiten, um die wichtigsten Probleme zu identifizieren, die einer qualifizierten Diskussion mit dem Personal der Einheit unterliegen.

2. An den Hauptrevisor: von der SBA alle im Plan festgelegten Unterlagen erhalten, nach denen die Prüfung durchgeführt werden soll, sowie Unterlagen im Zusammenhang mit dem Prüfungsgegenstand: organisatorische und administrative, Berufsbeschreibungen, Prozesslandkarten, deren detaillierte Beschreibungen, Matrizen zur Verteilung von Verantwortlichkeiten und Befugnissen usw.; Nehmen Sie die erforderlichen Gruppenzuweisungen vor und planen Sie das Audit. einen Fragebogen vorbereiten; Stellen Sie den Prüfern Arbeitsmaterialien zur Verfügung – Kontrollfragebögen, Prüferprotokolle, Formulare für Nichteinhaltungsprotokolle usw.

Fragebogen- ein Fragebogen mit einem Fragenkatalog für Mitarbeiter der Abteilung, in der das Audit durchgeführt wird. Die Antworten dienen dazu, eine vorläufige Beurteilung des geprüften Themas vorzunehmen. Die Fragen im Fragebogen sollten auf den Prüfkriterien basieren und deren wesentlichste Teile abdecken, prägnant, eindeutig und in einer bestimmten Reihenfolge formuliert sein und eine eindeutige Antwort ermöglichen.

Checkliste- eine vorab zusammengestellte, systematisierte Liste von Fragen, deren Antworten es dem Prüfer ermöglichen, direkt während des Audits Informationen über den Grad der Übereinstimmung des Zustands des Auditstandorts mit den festgelegten Anforderungen zu erhalten. Fragen sollten so gestellt werden, dass die Antworten dem Prüfer eine umfassende und umfassende Beurteilung ermöglichen korrekte Darstellungüber das Objekt.

Journal des Wirtschaftsprüfers- ein Tagebuch oder Formular, in dem der Prüfer die Fakten, Ergebnisse von Interviews und andere während der Prüfung gesammelte Informationen aufzeichnet. Journaleinträge sind die Grundlage, um entsprechende Entscheidungen zu treffen (Tabelle 15.3).

Tabelle 15.3

BEISPIELFORMULAR EINES PRÜFERJOURNALS

Kriterien

Liste der Fragen

Tatsächlicher Zustand

Die International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (IPSIA) verlangen die Entwicklung eines risikobasierten internen Revisionsplans, der insbesondere auf einer formellen Risikobewertung basiert, die mindestens einmal im Jahr durchgeführt wird.

Kanonischer Ansatz.

Natürlich kann man den kanonischen Ansatz als einen Ansatz bezeichnen, der auf einer bestehenden Risikobewertung basiert. Auf dieser Seite gibt es eine ganze Website, auf der ich Ansätze zur Erstellung eines Arbeitsplans für die interne Revision für das Jahr zeige.

Es gibt also ein Risikoregister mit berechneten mathematischen Erwartungen zum aktuellen und Restrisiko. Sie müssen damit beginnen, die Risiken für die interne Revision einzustufen.

Zunächst muss festgelegt werden, welche mathematische Erwartung zur Einstufung der Risiken verwendet werden soll. Meiner Meinung nach muss man sich an der aktuellen Rangfolge orientieren. Die Logik lautet ungefähr wie folgt: Das Management wird immer darauf bestehen: „Ja, bei uns ist jetzt alles schlecht (oder, nun ja, alles ist gut), aber in naher Zukunft wird es schlimmer (naja, oder es wird sogar noch besser)“ .“ Wie die Praxis zeigt, kommt die nahe Zukunft nicht immer schnell (schließlich die Dauer). Menschenleben ist im Hinblick auf die Existenzzeit des Universums unbedeutend, und auf dieser Skala beträgt die nahe Zukunft 100 Jahre). Daher wurde der Inspektionsplan auf Basis des aktuellen Standes erstellt mathematische Erwartung. Aber theoretisch erlaube ich eine Situation, in der der Prüfungsplan sowohl auf der Grundlage der mathematischen Erwartung der Restrisiken als auch der Änderung des Deltas zwischen der mathematischen Erwartung des aktuellen und des Restrisikos erstellt wird. Die Logik des Letzteren besteht darin, die Wirksamkeit der vom Management unternommenen Anstrengungen zu überprüfen

Bei der Bestimmung der Arbeitsintensität muss die Entscheidungsgeschwindigkeit des Managements nicht berücksichtigt werden. Wenn eine bestimmte Führungskraft urlaubsbedingt eine dreiwöchige Pause eingelegt hat, muss die Person aus der Internen Revision mit etwas anderem beschäftigt sein. Ja, es gibt verschiedene psychologische Typen, auch unter Internen Prüfern. Ich habe das Gefühl, je mehr Dinge ich tun muss, desto mehr werde ich erledigen. Vielleicht ist das einfach meine Besonderheit: Stress hilft manchen Menschen und behindert andere. Aber Stressresistenz scheint für alle offenen Stellen erforderlich zu sein.

Terminplanung.

Einige offensichtliche Planungstipps.

Tipp Nr. 1. Wenn im Laufe des Jahres große Änderungen der Prozesskurven geplant sind, empfiehlt es sich, das Audit für Januar-Februar zu planen (ein klares Beispiel aus dem oben genannten Programm ist das Audit). aktuelles System Beschaffung).

Tipp #2. Wenn das Management den 33. März als Ausführungsdatum angegeben hat, ist es ratsam, mit dem Prozessausführungsaudit am 34. März zu beginnen.

Tipp #3. Planen Sie keine Geschäftsreisen für Juli-August. Natürlich sind Ausflüge im Sommer viel interessanter als im Winter (obwohl es für mich im Winter angenehmer ist, weil man nicht vom Schweiß nass wird). Aber Tickets und andere Unterkünfte sind im Februar oder November deutlich günstiger. Wir sprechen hier nicht von außerplanmäßigen Aufgaben – wenn etwas benötigt wird, wird es sofort benötigt.

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3. Normative Verweise

ISO 9000:2005 – „Qualitätsmanagementsysteme. Grundlagen und Wortschatz.

ISO 9001:2008 – „Qualitätsmanagementsystem. Anforderungen".

ISO 19011:2002 – „Leitfaden für die Prüfung von Qualitäts- und/oder Umweltmanagementsystemen.“

4. Begriffe, Abkürzungen und Symbole

Begriffe und Definitionen:

Audit (Verifizierung) ist ein systematischer, unabhängiger und dokumentierter Prozess zur Beschaffung von Auditnachweisen und deren objektiver Bewertung, um den Grad der Erfüllung vereinbarter Kriterien zu bestimmen (ISO 9000:2005).

Ein Auditor ist eine Person, die die zur Durchführung eines Audits erforderlichen persönlichen Qualitäten und Kompetenzen nachgewiesen hat (ISO 9000:2005).

Gruppe von Prüfern - ein oder mehrere Prüfer, die das Audit mit der Unterstützung (falls erforderlich) technischer Spezialisten durchführen.

Verwendete Abkürzungen:

DP – dokumentiertes Verfahren

QMS – Qualitätsmanagementsystem

Legende:

Prozessvorgänge verzweigen/zusammenführen

5. Prozessbeschreibung

5.1 Grundlagen

Das QMS-Audit bei KPMS wird mit dem Ziel durchgeführt:

den Grad der Konformität des QMS mit den Anforderungen der Norm ISO 9001:2008 bestimmen;
Bestimmen Sie den Grad der Übereinstimmung des QMS mit den Anforderungen interner Regulierungsdokumente.

Das Audit kann planmäßig (basierend auf dem jährlichen Auditplan) und außerplanmäßig (basierend auf der Bestellung) durchgeführt werden Generaldirektor).

Die Häufigkeit geplanter Audits sollte mindestens alle sechs Monate betragen.

Der Qualitätsbeauftragte ist für die Organisation von Audits verantwortlich.

Der leitende Auditor ist für die Durchführung von Audits verantwortlich.

Der jährliche interne Revisionsplan wird spätestens am 20. Dezember entwickelt und genehmigt. Der jährliche interne Auditplan wird vom Qualitätsbeauftragten entwickelt. Bei der Planung interner Audits des QMS wird darauf geachtet obligatorische Kontrolle jede der Abteilungen, jedes der Prozesse und jede der Anforderungen der ISO 9001:2008.

Vor Beginn jedes Audits wird ein Auditplan erstellt. Der Zeitplan wird eine Woche vor dem Audittermin erstellt.

Zur Durchführung interner Audits werden aus dem Kreis der Mitarbeiter des Unternehmens ein leitender Wirtschaftsprüfer, Wirtschaftsprüfer und Fachspezialisten ernannt. Über die Kandidaturen des leitenden Auditors und der Auditoren entscheidet der Qualitätsbeauftragte. Die Ernennung des leitenden Prüfers und der Prüfer erfolgt auf Anordnung des Generaldirektors für Personal. In der Bestellung kann die Dauer des Termins angegeben werden. Wird der Zeitraum nicht angegeben, gelten die leitenden Prüfer als auf unbestimmte Zeit bestellt und verlieren ihren Status als Prüfer nur auf der Grundlage einer Anordnung des Generaldirektors zur Ernennung eines neuen leitenden Prüfers (Prüfers). oder bei Entlassung aus dem Unternehmen.

Auf Empfehlung des leitenden Auditors werden jedem Audit (falls erforderlich) technische Spezialisten zugewiesen. Die Ernennung technischer Spezialisten erfolgt im Auftrag der Organisation zur Durchführung eines internen Audits.

Bei der Erstellung eines Auditplans soll durch die Verteilung der Auditoren und Fachspezialisten auf die Prüfobjekte ausgeschlossen werden, dass diese die Einheiten inspizieren, in denen Auditoren und Fachspezialisten arbeiten.

Der Bedarf an internen Audits ist für mittlere und große Unternehmen bereits alltäglich geworden. Kleine Unternehmen führen aufgrund des geringeren Umfangs der Arbeitsprozesse nicht immer Audits durch, für einige von ihnen könnte eine solche Kontrolle jedoch viele Vorteile bringen. Lesen Sie in diesem Artikel, wie Sie den Prozess, die Planung und die Vorbereitung verbessern können. Hier finden Sie auch Informationen zur Durchführung eines internen Audits in einem Unternehmen anhand eines Beispiels.

Internes Auditprogramm und Zeitplan

Die Planung einer Inspektion gehört zu den ganz großen wichtige Etappen Vorbereitung. Zu diesem Zeitpunkt ist es notwendig, den gesamten Arbeitsumfang zu bewerten, den Zeitplan und die Fristen für das Audit festzulegen, ein Kontrollprogramm zu erstellen, eine geeignete Methodik auszuwählen und zunächst die problematischsten Einheiten zu identifizieren. Auch bei der Planung empfiehlt es sich, Potenziale zu berücksichtigen externe Faktoren Auswirkungen.

Zusammen mit dem Plan wird das interne Auditprogramm erstellt. Meistens hat das Programm eine persönliche Form, die am meisten berücksichtigt wichtige Aspekte unterliegen der Kontrolle in einem bestimmten Unternehmen. Dieses Dokument beschreibt alle Nuancen der Tätigkeit des Prüfers und enthält die folgenden Punkte:

Der Hauptzweck der Durchführung eines internen Audits.
Anwendungsgebiet.
Definitionen und Abkürzungen.
Informationen zu weiteren Dokumenten.
Liste der für den Antrag Verantwortlichen.
Beschreibung des Auditprozesses.
Zeitplan und Häufigkeit der Kontrollkontrollen.
Vorbereitung Detaillierter Plan Prüfung.
Vorbereitung notwendiger Unterlagen.
Reihenfolge der Informationssammlung.
Nuancen der Erstellung von Abschlussberichten.

Auftrag zur Durchführung eines internen Audits (Muster)

Auftrag zur Durchführung einer internen Revision – 1

Anordnung zur Durchführung einer internen Revision – 2

Bei der Durchführung eines internen Audits durch ein Drittunternehmen ist dem Auftrag eine entsprechende Vereinbarung beizufügen. Nur auf Grundlage dieses Dokuments ist es möglich, einen Vertrag zur Durchführung einer VA abzuschließen.

Im Folgenden werden die Regeln und Verfahren zur Durchführung der internen Revision beschrieben.

Die Durchführung eines internen Audits des QMS zur Einhaltung der ISO 9001 wird in diesem Video gezeigt:

Regeln

Es gibt bestimmte internationale und russische Standards für die Durchführung interner Audits. Gleichzeitig ist es gesetzlich nicht verboten, eigene interne VA-Regeln zu entwickeln. Hauptteil Bundesnormen betrifft die Tätigkeit externer Prüfer und regelt deren Arbeit zur Sicherstellung der Qualität der erbrachten Dienstleistungen.

Gleichzeitig dürfen die von einem bestimmten Unternehmen erstellten internen Revisionsstandards nicht im Widerspruch zu bundesstaatlichen und internationalen Vorschriften stehen. Unabhängig von der Regelebene sind sie alle in mehrere Blöcke unterteilt. Davon sind 3 obligatorisch:

Block Nr. 1 spiegelt die Nuancen der organisatorischen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern wider.
Block Nr. 2 legt die Verantwortlichkeiten der Prüfer, die Art und Weise, wie Prüfungsnachweise erlangt werden, und das Verfahren zum Ziehen von Schlussfolgerungen fest.
Block Nr. 3 enthält Regeln zur Methodenauswahl, Dokumentation und Arbeitsanweisungen.

Es ist wichtig zu verstehen, dass eine Auditstruktur mit klaren Regeln erforderlich ist, um zuverlässige Daten aus einem Audit zu erhalten. Nur systematisierte Aktivitäten nach bestimmten Standards können eindeutige Ergebnisse zeigen.

Schritt für Schritt

Auf den ersten Blick ist die Durchführung eines internen Audits recht einfach. Dieses Verfahren umfasst nur 3 Schritte:

Vorläufige Vorbereitung.
Sammlung von Prüfungsnachweisen.
Registrierung der Inspektionsergebnisse.

Oft werden diese Phasen als Vorbereitungs-, Arbeits- und Abschlussphase bezeichnet. Durch die Eliminierung oder Vernachlässigung einer dieser Phasen wird dem inneren Zuhören jegliche Bedeutung genommen.

In der Vorbereitungsphase ist es notwendig, die notwendigen Daten, Dokumente und diversen Informationen zum Kontrollgegenstand zu planen und zu sammeln.
Die Arbeitsphase umfasst die direkte Anwendung ausgewählter Kontrollmethoden, die Durchführung von Tests, die Suche nach Beweisen und die Dokumentation der durchgeführten Aktivitäten.
An letzte Stufe Die Ergebnisse des Audits werden zusammengefasst, eine Analyse des Audits durchgeführt und die Erstellung der Dokumentation abgeschlossen.

Ergebnisse der Umsetzung

Alle VA-Ergebnisse müssen für eine spätere Untersuchung in dokumentierter Form vorliegen. In den meisten Fällen handelt es sich bei Dokumenten um kleinere Formulare. Es enthält nicht nur Informationen über die festgestellten Mängel, sondern auch die vorgeschlagenen Möglichkeiten zu deren Beseitigung. Darüber hinaus spiegeln die Ergebnisse des internen Audits zwangsläufig mögliche Möglichkeiten zur Verbesserung der Effizienz von Arbeitsabläufen wider.
Neben der Erstellung von Berichten und anderen Prüfungsunterlagen ist ein weiteres Vorgehen erforderlich. Es ist wichtig, die Kriterien für die Wirksamkeit der Arbeit der Inspektoren im Vorfeld zu klären und nach Abschluss des internen Audits die Qualität der durchgeführten Kontrollen zu analysieren.
Zu diesen Kriterien gehören häufig die Einhaltung des angegebenen Inspektionszeitraums, das Vorliegen vollständiger und klarer Kommentare zu allen untersuchten Punkten sowie ein Hinweis auf mögliche zukünftige Probleme. Darüber hinaus ist es erforderlich, die Tätigkeit der Prüfer auf Einhaltung der Prüfvorschriften zu analysieren und richtige Verwendung verschiedene Kontrollmethoden. Ein weiteres Kriterium ist die Verfügbarkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Dokumentation der durchgeführten Inspektion.

Bei der Durchführung eines internen Audits spielt dessen Vorbereitung eine große Rolle (und vergessen Sie das nicht!). Ohne einen ordnungsgemäß durchgeführten Vorbereitungsteil ist dies nicht möglich Qualitätsarbeit Inspektoren. Einheitliches System Es gibt keine Prüfung, jedes Unternehmen kombiniert unabhängig Kontrollmethoden, es lohnt sich also Besondere Aufmerksamkeit Achten Sie auf die Vorbereitung, die Inspektion selbst und die Analyse der Arbeitseffizienz.

Die Durchführung eines internen Audits des Managementsystems wird in diesem Video beschrieben: