Αποζημίωση κινητών επικοινωνιών σε εργαζόμενο. Εντολή για αποζημίωση για κινητές επικοινωνίες

Είναι δυνατόν να συμπεριληφθεί η αποζημίωση (αποζημίωση) για επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας ως έξοδα μείωσης του φόρου εισοδήματος και θα θεωρηθεί αυτή η πληρωμή εισόδημα εργαζομένων για τον υπολογισμό των φόρων μισθών. Ο υπάλληλος συνάπτει συμφωνία με τον πάροχο τηλεπικοινωνιών ανεξάρτητα· η κάρτα SIM και το τηλέφωνο ανήκουν στον υπάλληλο. Λεπτομέρειες δεν θα δοθούν από τους εργαζόμενους. Έχουμε συντάξει εντολή για το όριο θέσεων, πρόσθετες συμφωνίες στη σύμβαση εργασίας και με ένδειξη στο καταστατικό της επιχείρησης σχετικά με την αποζημίωση των κινητών επικοινωνιών

Για να παρέχετε στους υπαλλήλους κινητές επικοινωνίες, μπορείτε να αποζημιώσετε τους υπαλλήλους για το κόστος των κλήσεων για επαγγελματικούς σκοπούς από την προσωπική τους κινητό τηλέφωνο. Τα ποσά των εν λόγω αποζημιώσεων δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλιστικές εισφορές. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, η αποζημίωση για έξοδα για επαγγελματικές κλήσεις από προσωπικό τηλέφωνο μπορεί να συμπεριληφθεί σε άλλα έξοδα. Επιπλέον, αυτές οι δαπάνες πρέπει να είναι οικονομικά αιτιολογημένες και τεκμηριωμένες. Ο κατάλογος των εγγράφων που επιβεβαιώνουν την παραγωγική φύση των τηλεφωνικών συνομιλιών δεν ορίζεται από το νόμο. Οι φορείς ελέγχου συνιστούν να επιβεβαιωθεί η φύση της παραγωγής τηλεφωνικές συνομιλίεςτα ακόλουθα έγγραφα:

εντολές του επικεφαλής του οργανισμού σχετικά με την έγκριση του καταλόγου των εργαζομένων που χρησιμοποιούν προσωπικά τηλέφωνα;

γραπτές συμφωνίες για τη χρήση προσωπικών τηλεφώνων από εργαζόμενους στην εργασία·

λεπτομερείς λογαριασμούς φορέων εκμετάλλευσης κινητής τηλεφωνίας·

περιγραφές θέσεων εργασίας που δηλώνουν κατά την εκτέλεση των καθηκόντων που ένας εργαζόμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει τις κινητές επικοινωνίες·

αιτήσεις από υπαλλήλους για επιστροφή εξόδων για επίσημες κλήσεις από προσωπικά τηλέφωνα·

αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν ότι ο αριθμός τηλεφώνου που χρησιμοποιείται ανήκει στον εργαζόμενο.

Ελλείψει λεπτομερών συνομιλιών, είναι δυνατό αμφιλεγόμενα ζητήματααπό τις φορολογικές αρχές για τη νομιμότητα και εγκυρότητα των δαπανών αυτών. Ταυτόχρονα, υπάρχει και ένα θετικό πρακτική αρμπιτράζπρος όφελος των φορολογουμένων. Σε κάθε περίπτωση, αν δεν υπάρχει λεπτομέρεια κλήσης, να ορίζεται στα εσωτερικά έγγραφα του οργανισμού η υποχρέωση των εργαζομένων να συντάσσουν αναφορές για επαγγελματικές κλήσεις που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του μήνα από προσωπικό κινητό τηλέφωνο.

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του συστήματος Glavbukh

Για να παρέχει σε έναν εργαζόμενο κινητές επικοινωνίες, ένας οργανισμός μπορεί όχι μόνο να συνδεθεί με τον ίδιο τον πάροχο κινητής τηλεφωνίας, αλλά και να αποζημιώσει τους υπαλλήλους για το κόστος των κλήσεων από το προσωπικό τους κινητό τηλέφωνο.

Είδη πληρωμών

Όταν χρησιμοποιεί το δικό του κινητό τηλέφωνο για εργασία, ένας εργαζόμενος έχει το δικαίωμα να λαμβάνει δύο είδη πληρωμών:

επιστροφή του κόστους των επαγγελματικών κλήσεων.*

εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση (υπόθεση «και» ρήτρα 2, μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ, επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία Αυγούστου 6, 2010 Νο. 2538-19);

εισφορές για ασφάλιση κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών (παράγραφος 10, υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ).*

ΒΑΣΙΚΟ: φόρος εισοδήματος

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε αποζημίωση για έξοδα για επαγγελματικές κλήσεις από προσωπικό τηλέφωνο ως μέρος άλλων εξόδων (). Τα έξοδα πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένα και τεκμηριωμένα (Ρήτρα 1, άρθρο 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).*

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο της αυτοτέλειας, τότε η φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί καθώς λαμβάνονται αιτήσεις και έγγραφα από υπαλλήλους που επιβεβαιώνουν το κόστος των επίσημων διαπραγματεύσεων (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, διαγράψτε τα έξοδα μόνο μετά την πραγματική πληρωμή της αποζημίωσης (ρήτρα 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ΒΑΣΗ: αποδεικτικά στοιχεία

Κατάσταση: ποια έγγραφα επιβεβαιώνουν την παραγωγική φύση των συνομιλιών ενός υπαλλήλου σε ένα κινητό τηλέφωνο. Ο οργανισμός αποζημιώνει τους εργαζόμενους για το κόστος των κλήσεων από το προσωπικό τους κινητό τηλέφωνο

Ο κατάλογος των εγγράφων που επιβεβαιώνουν την παραγωγική φύση των τηλεφωνικών συνομιλιών δεν ορίζεται από το νόμο. Παρόλα αυτά, τα δικαστήρια τείνουν να πιστεύουν ότι ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να αποδείξει τη σύνδεση μεταξύ του κόστους πληρωμής για τις υπηρεσίες επικοινωνίας και των παραγωγικών του δραστηριοτήτων (βλ., για παράδειγμα, ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 19 Ιανουαρίου, 2009 Αρ. KA-A40/12732-08, Περιοχή Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 4 Μαΐου 2005 Αρ. F04-2733/2005 (10928-A27-40) και Περιφέρεια Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 27 Μαΐου 2005 Αρ. F02-2300/05-S1).

Ο επικεφαλής λογιστής συμβουλεύει: υπάρχουν επιχειρήματα που επιτρέπουν στους οργανισμούς να λαμβάνουν υπόψη το κόστος πληρωμής για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας χωρίς λεπτομερή τιμολόγια κατά τη φορολόγηση. Είναι οι εξής.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει κατάλογο υποχρεωτικών εγγράφων που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την επιβεβαίωση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Επιπλέον, το γεγονός των δαπανών μπορεί να επιβεβαιωθεί με οποιοδήποτε έγγραφο, ακόμη και έμμεσα υποδεικνύοντας αυτό (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ούτε η φορολογική νομοθεσία, ούτε η νομοθεσία για τις επικοινωνίες, ούτε η λογιστική νομοθεσία περιέχουν απαιτήσεις για υποχρεωτική αποκωδικοποίηση των συνομιλιών που πραγματοποιούνται, λήψη λεπτομερών τιμολογίων και σύνταξη αναφοράς για κάθε κλήση. Επιπλέον, το περιεχόμενο των διαπραγματεύσεων αποτελεί νομικά προστατευμένο επικοινωνιακό μυστικό (). Αυτό σημαίνει ότι ο οργανισμός δεν είναι υποχρεωμένος να επιβεβαιώσει την παραγωγική φύση αυτών των δαπανών αναφέροντας λεπτομερώς τους λογαριασμούς.

1. Πώς να επιβεβαιώσετε την εγκυρότητα των δαπανών για κυψελοειδείς επικοινωνίες.

2. Πώς να καταχωρήσετε τη χρήση προσωπικών τηλεφώνων και καρτών SIM από υπαλλήλους για επαγγελματικούς σκοπούς.

3. Με ποια σειρά αντικατοπτρίζονται τα έξοδα κινητής τηλεφωνίας στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική;

Τα έξοδα για υπηρεσίες επικοινωνίας είναι ένα από αυτά τα είδη δαπανών που έχει σχεδόν κάθε οργανισμός και μεμονωμένος επιχειρηματίας. Επιπλέον, ένα ολοένα και μεγαλύτερο μερίδιο αυτού του κόστους καταλαμβάνεται από υπηρεσίες κινητής τηλεφωνίας. Και αυτό δεν προκαλεί έκπληξη, επειδή οι επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας ή κινητής τηλεφωνίας σάς επιτρέπουν να επιλύετε προβλήματα εργασίας πολύ πιο γρήγορα και για ορισμένους εργαζόμενους, η χρήση σταθερού τηλεφώνου είναι απλά αδύνατη. Έτσι, για παράδειγμα, χωρίς κινητά τηλέφωνα κατά την εκτέλεση εργασιακή δραστηριότηταΕίναι απαραίτητο για εργαζόμενους με ταξιδιωτικό χαρακτήρα εργασίας, καθώς και των οποίων η εργασία περιλαμβάνει συχνά επαγγελματικά ταξίδια. Ως εκ τούτου, οι εργοδότες έρχονται αντιμέτωποι με την ανάγκη να παρέχουν στους υπαλλήλους τους κυψελοειδείς επικοινωνίες, και να το κάνουν με τρόπο που να λαμβάνει υπόψη τα συμφέροντα των εργαζομένων και τα δικά τους, αποφεύγοντας παράλληλα αξιώσεις από τις φορολογικές αρχές. Διαβάστε το άρθρο για το πώς να το κάνετε αυτό.

Η παροχή στους υπαλλήλους κινητής επικοινωνίας είναι δυνατή με δύο επιλογές:

• Εταιρικές επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας: ο εργοδότης συνάπτει συμφωνία με τον πάροχο κινητής τηλεφωνίας και οι εργαζόμενοι λαμβάνουν κάρτες SIM που ανήκουν στον εργοδότη για χρήση.

• Επιστροφή εξόδων εργαζομένων για επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας: κάθε εργαζόμενος συνάπτει συμφωνία με έναν πάροχο κινητής τηλεφωνίας για λογαριασμό του και χρησιμοποιεί μια προσωπική κάρτα SIM για επαγγελματικές κλήσεις.

Η επιλεγμένη μέθοδος (ή ο συνδυασμός αυτής), καθώς και όλες οι βασικές προϋποθέσεις για τη χρήση των κυψελοειδών επικοινωνιών από τους εργαζόμενους για επαγγελματικούς σκοπούς, πρέπει να καθορίζονται στην τοπική κανονιστική πράξη. Ένα τέτοιο έγγραφο θα μπορούσε να είναι, για παράδειγμα, Κανονισμοί για την παροχή κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους.

Στη φορολογική λογιστική, τα έξοδα για υπηρεσίες κινητής τηλεφωνίας, συμπεριλαμβανομένης της πληρωμής αποζημίωσης σε εργαζομένους για έξοδα κινητής επικοινωνίας, αποδεκτότόσο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (ρήτρα 25, ρήτρα 1, άρθρο 264), όσο και στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ρήτρα 18, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με γενικός κανόναςΟι δαπάνες για τις κυψελοειδείς επικοινωνίες πρέπει να είναι οικονομικά αιτιολογημένες και τεκμηριωμένες. Επιπλέον, η διαδικασία τεκμηρίωσης τέτοιων δαπανών εξαρτάται άμεσα από τη μέθοδο παροχής κινητής τηλεφωνίας στους εργαζόμενους.

Εταιρικές επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας

Για να επιβεβαιώσετε τα έξοδα για εταιρικές επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας, θα χρειαστείτε τα εξής: τεκμηρίωση(Αριθμ. 03-03-06/1/378 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών 23 Ιουνίου 2011):

• συμφωνία με φορέα εκμετάλλευσης κινητής τηλεφωνίας·
• τιμολόγιο για τις παρεχόμενες υπηρεσίες·
• κατάλογος θέσεων εργαζομένων που χρησιμοποιούν κυψελοειδείς επικοινωνίες για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων που έχουν εγκριθεί από τον επικεφαλής του οργανισμού. Ο καθορισμένος κατάλογος θέσεων μπορεί να κατοχυρωθεί με ξεχωριστή σειρά ή να καθορίζεται στους Κανονισμούς για την παροχή κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους.

Σε ορισμένες περιπτώσεις απαιτούνται επίσης τα ακόλουθα:

• τιμολόγιο - για φορολογούμενους ΦΠΑ με σκοπό την έκπτωση του ΦΠΑ «εισροών» (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή για τις υπηρεσίες ενός φορέα εκμετάλλευσης κινητής τηλεφωνίας - για οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εκτός από τα παρατιθέμενα έγγραφα, οι φορολογικοί επιθεωρητές συχνά ζητούν πρόσθετα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την οικονομική δικαιολογία των δαπανών για υπηρεσίες κινητής τηλεφωνίας:

• περιγραφές θέσεων εργασίας εργαζομένων που χρησιμοποιούν κυψελοειδείς επικοινωνίες, ως επιβεβαίωση ότι η χρήση κυψελοειδών επικοινωνιών είναι απαραίτητη για την εκτέλεση των καθηκόντων τους·
• συμβάσεις εργασίας (συλλογική σύμβαση) με εργαζομένους, οι οποίες καθορίζουν τις προϋποθέσεις παροχής κυψελοειδών επικοινωνιών ή παρέχουν σύνδεση με τη σχετική τοπική πράξη (Κανονισμοί για την παροχή κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους).
• λεπτομέρειες λογαριασμών για υπηρεσίες επικοινωνίας, που αναφέρουν τους αριθμούς τηλεφώνου όλων των συνδρομητών με τους οποίους διεξήχθησαν διαπραγματεύσεις, ως επιβεβαίωση ότι οι διαπραγματεύσεις ήταν εργασιακού και όχι προσωπικού χαρακτήρα.

Όσον αφορά τη λεπτομερή περιγραφή των λογαριασμών για υπηρεσίες κινητής τηλεφωνίας, ο υποχρεωτικός χαρακτήρας ενός τέτοιου εγγράφου είναι διφορούμενος. Το Υπουργείο Οικονομικών σε ορισμένες επιστολές αναφέρει ότι απαιτούνται λεπτομέρειες (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Ιανουαρίου 2009 Αρ. 03-03-07/2, ημερομηνία 5 Ιουνίου 2008 Αρ. 03-03-06/1 /350, με ημερομηνία 27 Ιουλίου 2006 Αριθ. 03-03- 04/3/15). Ωστόσο, τα δικαστήρια στις περισσότερες περιπτώσεις δεν θεωρούν την έλλειψη λεπτομέρειας ως βάση για τη μη αποδοχή δαπανών για κυψελοειδείς επικοινωνίες για φορολογική λογιστική (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Μόσχας της 22ας Ιουνίου 2010 Αρ. KA-A40/6056 -10, με ημερομηνία 29 Ιανουαρίου 2010 αριθμ. ΚΑ-Α40/14759-09- 2, ΦΑΣ ΠΟ της 23ης Μαΐου 2008 στην υπ’ αριθμ. Α55-10554/07 υπόθεση). Βασικά, τα δικαστήρια αναφέρονται στο γεγονός ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει απαίτηση για υποχρεωτική επιβεβαίωση των εξόδων επικοινωνίας με λεπτομερές τιμολόγιο. Επιπλέον, η λεπτομέρεια περιέχει μόνο αριθμούς τηλεφώνου, ωστόσο, δεν αποκαλύπτει τη φύση και το περιεχόμενο της συνομιλίας (επαγγελματική ή προσωπική).

! Σημείωση:Εάν αποφασίσετε να «αντισταθμίσετε τον εαυτό σας» και να επιβεβαιώσετε την εγκυρότητα των δαπανών για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας αναλύοντας τους λογαριασμούς, θα πρέπει να έχετε υπόψη σας ότι εάν υπάρχει λεπτομέρεια, σίγουρα θα αποτελέσει αντικείμενο ελέγχου από τις φορολογικές αρχές. Να γιατί τα στοιχεία δεν χρειάζεται απλώς να επισυνάπτονται στο τιμολόγιο, αλλά να ελέγχονται πραγματικάκαι να κόψει όλες τις προσωπικές συνομιλίες (δηλαδή οι αμοιβές για αυτές δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στα φορολογικά έξοδα). Συνιστάται να αντικατοπτρίζεται το γεγονός ότι τα στοιχεία έχουν επαληθευτεί, για παράδειγμα, τοποθετώντας ένα σημάδι στο ίδιο το έγγραφο, αναφέροντας την ημερομηνία και την υπογραφή του υπεύθυνου προσώπου.

Λογιστική για τηλέφωνα και κάρτες SIM

Με την «εταιρική» επιλογή παροχής κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους, οι κάρτες SIM με τηλεφωνικούς αριθμούς «συνδεδεμένους» ανήκουν στον εργοδότη και εκδίδονται στους εργαζομένους για χρήση. Ωστόσο, οι κάρτες SIM από μόνες τους, όπως γνωρίζετε, δεν λειτουργούν: χρειάζεστε τηλέφωνα (ή άλλες συσκευές). Και εδώ, κατά κανόνα, χρησιμοποιείται μία από τις δύο επιλογές:

• τα τηλέφωνα αγοράζονται από τον εργοδότη και δίνονται στους εργαζόμενους για χρήση.
• οι εργαζόμενοι χρησιμοποιούν προσωπικά τηλέφωνα. Σε αυτή την περίπτωση, οι εργαζόμενοι μπορεί να αμείβονται, ή.

Μια τρίτη επιλογή συναντάται συχνά: ο οργανισμός δεν έχει δικά του κινητά τηλέφωνα και η χρήση των προσωπικών τηλεφώνων των εργαζομένων δεν επισημοποιείται με κανέναν τρόπο. Ταυτόχρονα, το κόστος των κυψελοειδών επικοινωνιών λαμβάνεται τακτικά υπόψη με βάση τα τιμολόγια που εκδίδονται από τον φορέα εκμετάλλευσης. Σε αυτή την περίπτωση, η νομιμότητα της αποδοχής δαπανών για κυψελοειδείς επικοινωνίες πιθανότατα θα αμφισβητηθεί από τους φορολογικούς επιθεωρητές. Ωστόσο, οι φορολογούμενοι έχουν την ευκαιρία να αποδείξουν την υπόθεσή τους. Πρώτον, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει απαίτηση για την υποχρεωτική διαθεσιμότητα τηλεφώνων για την αναγνώριση των εξόδων επικοινωνίας (άρθρο 25 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεύτερον, τα δικαστήρια έχουν συμμετάσχει πολλές φορές στο πλευρό των φορολογουμένων, επιβεβαιώνοντας τη νομιμότητα της αποδοχής δαπανών για κυψελοειδείς επικοινωνίες για φορολογική λογιστική ακόμη και ελλείψει τηλεφώνου (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 24ης Απριλίου 2007 σε περίπτωση Α56-33529/2006· Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 21 Ιουλίου 2005 αριθ. Κι όμως, για να μην δοθεί επιπλέον λόγος για παράπονα στους εφοριακούς, λογικό είναι να φροντίσουμε για την τεκμηρίωση της χρήσης κινητών τηλεφώνων από τους εργαζόμενους.

Όσον αφορά τις κάρτες SIM, το κόστος απόκτησής τους μπορεί να αντικατοπτρίζεται:

• ως μέρος των υλικών δαπανών (ρήτρα 3, ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 254, ρήτρα 5, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν το τέλος σύνδεσης είναι μεγαλύτερο από το ποσό που πιστώθηκε στον λογαριασμό ως προκαταβολή, τότε η διαφορά θα είναι το κόστος της κάρτας SIM.
• εάν ολόκληρο το ποσό που καταβλήθηκε κατά τη σύνδεση πιστωθεί στον λογαριασμό, τότε το κόστος της κάρτας SIM είναι μηδενικό και το καταβληθέν ποσό λαμβάνεται υπόψη ως προκαταβολή για υπηρεσίες επικοινωνίας.

Δεδομένου ότι οι κάρτες SIM είναι ιδιοκτησία του εργοδότη και μεταβιβάζονται στους εργαζομένους για προσωρινή χρήση, καλό είναι να τηρείτε εκτός ισολογισμού λογιστική των καρτών SIM με αναλυτικά στοιχεία σε αριθμούς τηλεφώνου και εργαζομένων.

! Σημείωση: Η μεταφορά της κάρτας SIM (και του τηλεφώνου) στον υπάλληλο πρέπει να είναι τεκμηριωμένη. Για το σκοπό αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη διαδικασία που έχει θεσπιστεί στον οργανισμό για την τεκμηρίωση της κυκλοφορίας αγαθών ή να αναπτύξετε και να εγκρίνετε ειδικές μορφές πρωτογενών εγγράφων, για παράδειγμα, ένα αρχείο καταγραφής έκδοσης τηλεφώνων και καρτών SIM σε υπαλλήλους. Η τεκμηρίωση της μεταφοράς καρτών SIM σε υπαλλήλους χρησιμεύει ως απόδειξη ότι ένας συγκεκριμένος υπάλληλος χρησιμοποιεί έναν συγκεκριμένο αριθμό τηλεφώνου και εάν τεθούν όρια στα έξοδα κινητής επικοινωνίας, αυτό θα είναι η βάση για τη συλλογή από τον εργαζόμενο του ποσού που υπερβαίνει το όριο.

Θέτοντας όρια στις δαπάνες κινητών τηλεφώνων

Εάν παρέχονται στους υπαλλήλους εταιρικές κυψελοειδείς επικοινωνίες, ο οργανισμός δεν έχει την ευκαιρία να πληρώσει επιλεκτικά τον πάροχο για το κόστος των υπηρεσιών: θα πρέπει να πληρώσει ολόκληρο το ποσό που αναφέρεται στο τιμολόγιο, για το οποίο "μίλησαν" οι εργαζόμενοι. Επομένως, για να μην πληρώνουν υπερβολικά για προσωπικές συνομιλίες των εργαζομένων, τις περισσότερες φορές τίθενται όρια στα έξοδα για κυψελοειδείς επικοινωνίες ή χρησιμοποιούν απεριόριστο τιμολόγιο.

• Απεριόριστο τιμολόγιο

Η απεριόριστη χρέωση έχει ένα σημαντικό πλεονέκτημα: δεν χρειάζεται να ελέγχετε το ύψος των εξόδων των εργαζομένων, καθώς η χρέωση για τις υπηρεσίες επικοινωνίας είναι σταθερή και δεν εξαρτάται από τον αριθμό και τη διάρκεια των κλήσεων (χρέωση συνδρομής). Επιπλέον, όπως εξήγησε το Υπουργείο Οικονομικών, η πληρωμή για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας με απεριόριστη χρέωση δεν εμποδίζει να ληφθούν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Ιουνίου 2011 Αρ. 03 -03-06/1/378).

Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, είναι πιο κερδοφόρο για τους οργανισμούς να χρησιμοποιούν ένα τιμολόγιο με βάση το χρόνο, και αυτό, με τη σειρά του, συνεπάγεται τον καθορισμό ορίων στα έξοδα κινητής επικοινωνίας για τους εργαζόμενους. Εάν δεν τεθούν τέτοια όρια, μπορεί να εξαλειφθούν όλα τα οφέλη από τη χρήση μιας χρονικής χρέωσης μεγάλο ποσό«έξτρα» κλήσεις και, κατά συνέπεια, «έξτρα» έξοδα.

• Θέτοντας όρια

Το γεγονός της θέσπισης ορίων για τα έξοδα κινητής τηλεφωνίας για τους υπαλλήλους, καθώς και το ύψος αυτών των ορίων, πρέπει να καθοριστεί με ξεχωριστή εντολή του διευθυντή ή στους κανονισμούς για την παροχή κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους και να γνωστοποιηθεί στους εργαζόμενους που χρησιμοποιούν εταιρική κινητή διαβιβάσεις.

Παρά το γεγονός ότι ο καθορισμός ορίων είναι πρωτίστως ένα εσωτερικό μέτρο που στοχεύει στην πειθαρχία των εργαζομένων, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι για τους επιθεωρητές η ύπαρξη ορίων σημαίνει μόνο ένα πράγμα: Το κόστος για κυψελοειδείς επικοινωνίες που υπερβαίνουν αυτά τα όρια είναι οικονομικά αδικαιολόγητο για τον οργανισμό, και, κατά συνέπεια, δεν γίνονται δεκτοί για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

Φυσικά, τα όρια εξόδων επικοινωνίας που τίθενται για τους εργαζόμενους θα πρέπει να είναι όσο το δυνατόν πιο κοντά στο πραγματικό κόστος. Αλλά και αυτό δεν εγγυάται ότι δεν θα ξεπεραστούν τα όρια. Οταν υπάλληλος που υπερβαίνει το όριο που έχει καθοριστεί γι' αυτόνκόστος για κυψελοειδείς επικοινωνίες, είναι δυνατές οι ακόλουθες επιλογές:

1. Η υπέρβαση του ορίου προκαλείται από επιχειρηματικές ανάγκες (για παράδειγμα, χρήση κινητής τηλεφωνίας σε επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό, κ.λπ.).

Σε αυτήν την περίπτωση, είναι λογικό να γίνει εφάπαξ αύξηση στο όριο των εξόδων κινητής τηλεφωνίας για έναν συγκεκριμένο υπάλληλο. Η αύξηση του ορίου πρέπει να τεκμηριώνεται με την έκδοση κατάλληλης εντολής από τον διευθυντή (η βάση μπορεί να είναι μια δήλωση ή σημείωμα από τον υπάλληλο που αναφέρει τους λόγους για την υπερβολική δαπάνη, καθώς και λεπτομέρειες του τιμολογίου για υπηρεσίες επικοινωνίας που επιβεβαιώνουν την επιχειρηματική φύση του οι κλήσεις).

1. Η υπέρβαση του ορίου δεν σχετίζεται με την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων (πραγματοποίηση προσωπικών κλήσεων από αριθμό εργασίας κ.λπ.).

Το γεγονός ότι τα έξοδα κινητής τηλεφωνίας που υπερβαίνουν το όριο είναι πράγματι προσωπικής φύσης και δεν σχετίζονται με τις επιχειρήσεις μπορεί να επιβεβαιωθεί από την αναλυτική περιγραφή του λογαριασμού. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό που υπερβαίνει το όριο:

• μπορεί να συνεισφέρει ο εργαζόμενος οικειοθελώς ή να εισπραχθεί από τον εργαζόμενο προκειμένου να αποζημιωθεί για υλική ζημία που προκλήθηκε στον εργοδότη (Κεφάλαιο 39 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με αυτήν την επιλογή, το ποσό υπερβαίνει το όριο:
  • δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το εισόδημα του εργαζομένου·
  • δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα·
  • λαμβάνονται υπόψη ως λοιπά έξοδα για φορολογικούς σκοπούς μόνο μετά την επιστροφή των εξόδων από τον εργαζόμενο. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό της αποζημίωσης που καταβάλλεται από τον εργαζόμενο (ή εισπράττεται από αυτόν) θα λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στο εισόδημα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Οκτωβρίου 2010 Αρ. 03-03- 06/2/178).

! Σημείωση:ο εργοδότης δεν έχει το δικαίωμα να παράγει με δική του πρωτοβουλία.

• μπορεί να «συγχωρεθεί» στον εργαζόμενο. Το ποσό υπέρβασης του ορίου, το οποίο δεν επιστρέφεται από τον εργαζόμενο και δεν εισπράττεται από αυτόν, δηλαδή καταβάλλεται σε βάρος του εργοδότη:
  • αναγνωρίζεται ως εισόδημα του εργαζομένου στο σε είδοςκαι υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1 του άρθρου 2010, ρήτρα 1 της ρήτρας 2 του άρθρου 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • υπόκεινται σε ασφάλιστρα (ρήτρα 1, άρθρο 7 του νόμου αριθ. 212-FZ).
  • δεν λαμβάνεται υπόψη στις δαπάνες για φορολογικούς σκοπούς (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2010 Αρ. 03-03-06/2/178).

Όπως αναφέρθηκε στην αρχή του άρθρου, η παροχή κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους μπορεί να οργανωθεί με τη μορφή πληρωμής αποζημίωσης για έξοδα κινητής τηλεφωνίας. Κατά κανόνα, με αυτήν την επιλογή, η αποζημίωση περιλαμβάνει τόσο την πληρωμή για τη χρήση των προσωπικών κινητών τηλεφώνων των εργαζομένων για επαγγελματικούς σκοπούς όσο και την επιστροφή εξόδων για υπηρεσίες επικοινωνίας.

Η επεξεργασία και η φορολόγηση της αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών κινητών τηλεφώνων είναι γενικά παρόμοια με τη διαδικασία που ισχύει για οποιαδήποτε άλλη προσωπική περιουσία των εργαζομένων, όπως τα αυτοκίνητα. Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με αυτό στα άρθρα: και.

Για να επιβεβαιωθεί η εγκυρότητα της αποζημίωσης για τα έξοδα κινητής τηλεφωνίας, θα απαιτηθούν τα ακόλουθα: τεκμηρίωση(Αρ. 03-03-06/2/178 επιστολές Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2010, Υπ. Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης 6 Αυγούστου 2010 Αρ. 2538-19 (ρήτρα 3)):

• κατάλογος θέσεων εργαζομένων που χρησιμοποιούν κυψελοειδείς επικοινωνίες για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων που έχουν εγκριθεί από τον διευθυντή·
• περιγραφή θέσης εργασίας υπαλλήλου·
• σύμβαση εργασίας ή άλλη γραπτή συμφωνία μεταξύ του εργοδότη και του εργαζομένου, η οποία καθορίζει το ποσό και τη διαδικασία καταβολής της αποζημίωσης·
• αντίγραφο της συμφωνίας του υπαλλήλου με τον πάροχο κινητής τηλεφωνίας·
• αντίγραφο του τιμολογίου για υπηρεσίες επικοινωνίας, καθώς και στοιχεία του τιμολογίου, ως επιβεβαίωση του «λειτουργικού» χαρακτήρα των κλήσεων.

Η αποζημίωση για τα έξοδα κινητής τηλεφωνίας καθορίζεται συνήθως:

• σε σταθερό ποσό - όσον αφορά την αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού κινητού τηλεφώνου.
• στο ύψος των πραγματικών δαπανών ή εντός του καθορισμένου ορίου - όσον αφορά την απόδοση δαπανών για υπηρεσίες κινητής τηλεφωνίας.

Τεκμηριωμένο ποσό αποζημίωσης για έξοδα εργαζομένων για επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας:

• δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλιστικές εισφορές (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εδάφιο "και" ρήτρα 2 του μέρους 1 του άρθρου 9 του νόμου αριθ. 212-FZ, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 20/04/2015 αριθμ. 03-04-06/22274 );
• αποδεκτό για σκοπούς φόρου κερδών και στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, ως έξοδα πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας (ρήτρα 25, ρήτρα 1, άρθρο 264, ρήτρα 18, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λογιστική για τα έξοδα κινητής τηλεφωνίας

Θεωρείτε χρήσιμο και ενδιαφέρον το άρθρο; μοιραστείτε με συναδέλφους στα κοινωνικά δίκτυα!

Υπάρχουν ακόμα ερωτήσεις - ρωτήστε τους στα σχόλια του άρθρου!

Κανονιστική βάση

1. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
2. Ομοσπονδιακός νόμος της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων Ρωσική Ομοσπονδία, Θεμέλιο κοινωνική ασφάλισηΡωσική Ομοσπονδία, Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης"
3. 2538-19 επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης με ημερομηνία 06.08.2010
, .

Τι να κάνετε εάν οι εργαζόμενοι χρησιμοποιούν κινητές επικοινωνίεςτόσο για δουλειά όσο και για προσωπικούς σκοπούς, αλλά στις συλλογικές και εργασιακές συμβάσεις δεν υπάρχει λέξη για αποζημίωση για χρήση προσωπικών τηλεφώνων κατά τις ώρες εργασίας; Είναι δυνατή η πραγματοποίηση πληρωμών σε αυτήν την περίπτωση και πώς θα πρέπει να επισημοποιηθούν ώστε να μην εγείρονται ερωτήματα μεταξύ των ελεγκτών από το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας;

Για να παρέχει σε έναν εργαζόμενο κινητές επικοινωνίες, μια εταιρεία μπορεί να «πηγαίνει» με διάφορους τρόπους, συμπεριλαμβανομένης της «σύνδεσης» του εργαζομένου σε ένα εταιρικό τιμολόγιο μεταφέροντας χρήματα απευθείας στον πάροχο κινητής τηλεφωνίας.

Από τη μία πλευρά, αυτό είναι πολύ βολικό, γιατί ο σωστός ειδικόςπάντα «σε επαφή». Αλλά από την άλλη πλευρά, η εταιρεία θα πρέπει να επιβεβαιώνει συνεχώς την εγκυρότητα και τον παραγωγικό χαρακτήρα τέτοιων πληρωμών. Λάβετε υπόψη ότι ο νόμος δεν έχει σαφή λίστα για να δικαιολογήσει το κόστος πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας, επομένως αξίζει να υιοθετήσετε μια λίστα που έχει δοκιμαστεί και αποδειχθεί στην πράξη. Αυτό θα πρέπει να περιλαμβάνει συμβάσεις με φορείς εκμετάλλευσης κινητής τηλεφωνίας για την παροχή υπηρεσιών, εντολές από τον διευθυντή για την έγκριση της λίστας των εργαζομένων που χρησιμοποιούν προσωπικά τηλέφωνα για την εκτέλεση επίσημων καθηκόντων. Πληροφορίες σχετικά με το εάν η εταιρεία θα πληρώσει για τις επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας ενός ή του άλλου εργαζομένου μπορούν επίσης να προσδιορίζονται στη σύμβαση εργασίας. Και στο συλλογική σύμβασημπορείτε να υποδείξετε για ποιες θέσεις παρέχονται οι επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας με έξοδα της εταιρείας (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 5 Οκτωβρίου 2010 Αρ. 16-15/104055@). Επιπλέον, χρειαζόμαστε περιγραφές θέσεων εργασίας που θα έλεγαν σε ποια θέση πρέπει να πληρώνεται ένα άτομο για κλήσεις κινητής τηλεφωνίας, καθώς και έγγραφα πληρωμής και τιμολόγια του πάροχου τηλεπικοινωνιών (η ανάγκη για τέτοια έγγραφα αποδεικνύεται από την ακόλουθη δικαστική πρακτική: Προσδιορισμός του Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 3 Σεπτεμβρίου 2008 Αρ. 11211 /08, Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 3 Ιουνίου 2009 Αρ. KA-A40/4697-09-2 και ημερομηνία 24 Φεβρουαρίου 2009 αριθμ. ΚΑ-Α40/12268-08, Βορειοδυτική συνοικίαμε ημερομηνία 15 Ιανουαρίου 2009 αριθμ. A56-6560/2008, Κεντρική Περιφέρεια με ημερομηνία 6 Μαρτίου 2009 Αρ. A35-4080/07-C8).

Χρειάζεται λεπτομέρεια;
«Επιπλέον όλων των παραπάνω, το γεγονός των δαπανών για σκοπούς παραγωγής μπορεί έμμεσα να επιβεβαιωθεί από συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενους ή επαγγελματική αλληλογραφία», σημειώνει ο Ανατόλι Τσάρεφ, αναπληρωτής επικεφαλής της νομικής υπηρεσίας ενός συγκροτήματος αποθηκών κοντά στη Μόσχα. – Ταυτόχρονα, θα ήθελα να επιστήσω την προσοχή στο εξής: αρκετά συχνά κατά τη διάρκεια των επιθεωρήσεων, οι υπάλληλοι ζητούν λεπτομερή τιμολόγια από τους εκπροσώπους της εταιρείας - υποτίθεται για να βεβαιωθούν ότι οι διαπραγματεύσεις με τον αριθμό που πλήρωσε η εταιρεία πραγματοποιήθηκαν αποκλειστικά για εργασιακά θέματα. Ταυτόχρονα, οι ελεγκτές φοβούνται ότι ελλείψει τέτοιων μεταγραφών, οι κλήσεις θα θεωρηθούν ως προσωπικές διαπραγματεύσεις με όλες τις επακόλουθες συνέπειες. Λάβετε υπόψη: οι υπάλληλοι δεν έχουν τέτοιες εξουσίες! Αυτό προκύπτει από πολλούς κανόνες δικαίου, ξεκινώντας από το άρθρο 63 του νόμου της 7ης Ιουλίου 2003, αριθ. της Επιστολής του Υπουργείου Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Μαΐου 2000 Αρ. VG -9- 02/174) και πρακτική διαιτησίας (για παράδειγμα, Ψήφισμα του FAS της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 9 Απριλίου 2008 Αρ. A57 -11527/06). Φτάνει που οι τηλεφωνικές συνομιλίες έγιναν μέσα ώρα εργασίαςκαι σχετίζονται με την εκτέλεση επαγγελματικές ευθύνες.

Η εταιρεία δεν μετέφερε χρήματα στους υπαλλήλους της ως αποζημίωση για έξοδα «κινητών». Όλες οι πληρωμές έγιναν απευθείας στον πάροχο κινητής τηλεφωνίας για υπηρεσίες επικοινωνίας με βάση τα τιμολόγια που εκδόθηκαν. Επομένως, από τη φύση τους, οι πληρωμές αυτές δεν είναι αντισταθμιστικές και είναι αποκλειστικά παραγωγικού χαρακτήρα.

Αλλά, από την άλλη πλευρά, εάν πιστεύετε ότι η επικοινωνία με τους επιθεωρητές είναι «πιο ακριβή για τον εαυτό σας» και ταυτόχρονα είστε σίγουροι ότι όλα είναι εντάξει με τις κλήσεις, τότε μπορείτε να ζητήσετε αμέσως λεπτομέρειες από τον χειριστή. Παρέχεται χωρίς κανένα πρόβλημα κατόπιν παραγγελίας της εταιρείας. Ωστόσο, δεν θα έλεγα ότι η ίδια η λεπτομέρεια καθιστά δυνατό τον ακριβή προσδιορισμό του περιεχομένου των συνομιλιών και την πλήρη επιβεβαίωση της παραγωγικής τους φύσης. Ακόμη και με τους υπαλλήλους μιας συνεργαζόμενης εταιρείας, είναι πολύ πιθανό να μην συζητήσουμε τις λεπτομέρειες των έργων, αλλά να "μιλάμε για τη ζωή". Παρεμπιπτόντως, γνωρίζω μια περίπτωση όπου, έχοντας μελετήσει τις λεπτομέρειες, οι φορολογικές αρχές ζήτησαν από την εταιρεία να παράσχει επίσης στοιχεία σχετικά με το ποιοι υπάλληλοι της συνοδού εταιρείας κατέχουν τους αριθμούς στους οποίους πραγματοποιήθηκαν «εισερχόμενες» κλήσεις από την εταιρεία που ελέγχεται, Λένε, τι θα γινόταν αν δεν μιλούσαν με συναδέλφους και με τα κορίτσια στη ρεσεψιόν. Κατά τη γνώμη μου, η κατάσταση επιλύθηκε από το γεγονός ότι οι εργαζόμενοι με αριθμούς επί πληρωμή αναγκάζονταν στην πραγματικότητα να γράφουν σχεδόν επεξηγηματικές σημειώσεις για κάθε κλήση και επίσης να επικοινωνούν με τον προμηθευτή και αρκετούς από τους υπαλλήλους του για γραπτή επιβεβαίωση σχετικά με το ποιοι ακριβώς οι αριθμοί που αναφέρονται στις λεπτομέρειες ανήκει σε."

Πληρωμή, όχι αποζημίωση
Ωστόσο, το παραπάνω παράδειγμα δεν είναι η μοναδική περίπτωση που προκύπτουν καταστάσεις έκτακτης ανάγκης με επιβεβαίωση της φύσης παραγωγής και της εγκυρότητας της πληρωμής για τις κινητές επικοινωνίες των εργαζομένων. Για παράδειγμα, συχνά ελεγκτές από την εφορία ή το Ταμείο Συντάξεων προσπαθούν να τους εξισώσουν με κρατήσεις που «πάνε» για να αντισταθμίσουν τις συνομιλίες στα προσωπικά τηλέφωνα. Αυτό ακριβώς συνέβη με μια επιχείρηση από την πόλη Verkhnyaya Salda, που βρίσκεται στην περιοχή Sverdlovsk, όπου ειδικοί από το Ταμείο Συντάξεων ήρθαν για να ελέγξουν την ορθότητα του υπολογισμού, την πληρότητα και την έγκαιρη πληρωμή (μεταφορά) των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας .

Έχοντας μελετήσει τα έγγραφα που παρείχε η επιχείρηση, οι υπάλληλοι παρατήρησαν ότι η βάση για τον υπολογισμό των εισφορών υποτιμήθηκε. Και αυτό συνέβη, όπως, πάλι, προέκυψε από τα χαρτιά που έλεγξαν εργαζόμενοι στο Ταμείο Συντάξεων, λόγω έλλειψης ποσών για αποζημίωση εργαζομένων για έξοδα χρήσης προσωπικών κινητών τηλεφώνων. Όταν οι ειδικοί του Ταμείου Συντάξεων ζήτησαν από τον οργανισμό να εξηγήσει αυτό το γεγονός, οι υπάλληλοι της εταιρείας απάντησαν ότι, στην πραγματικότητα, δεν υπήρχε αποζημίωση, επομένως τα χρήματα δεν μεταφέρθηκαν. Όμως, η εταιρεία χρησιμοποιεί τις κινητές επικοινωνίες με διαφορετικό τρόπο: ο «κινητός» πάροχος εκδίδει ένα τιμολόγιο και σε αυτή τη βάση η εταιρεία μεταφέρει χρήματα. Ταυτόχρονα, στους εργαζόμενους δεν δίνεται τίποτα «στα χέρια τους». Αυτή η μέθοδος πληρωμής για τις επικοινωνίες κατοχυρώνεται στα εσωτερικά έγγραφα της εταιρείας, ιδίως στην εντολή του διευθυντή, η οποία καθορίζει σαφώς τον κατάλογο των εργαζομένων των οποίων οι κλήσεις μέσω κινητού πληρώνονται, καθώς και ο σκοπός αυτών των δαπανών - "για την επίλυση προβλημάτων παραγωγής".

Οι υπάλληλοι του Ταμείου Συντάξεων, φυσικά, τα έλαβαν όλα αυτά υπόψη, αλλά ταυτόχρονα αποφάσισαν ότι τέτοιες "πληρωμές μέσω κινητού" δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως κόστος παραγωγής, ακόμη και παρά τη διατύπωση στην εντολή του επικεφαλής του οργανισμού. Και, αφού ξανακοίταξαν όλα τα έγγραφα, εξίσωσαν αυτές τις πληρωμές με μισθούς, εξηγώντας το από το γεγονός ότι οι εργαζόμενοι χρησιμοποιούσαν τα τηλέφωνά τους όχι μόνο για εργασιακές ανάγκες, αλλά και για προσωπικές συνομιλίες, επομένως θα έπρεπε να υπόκεινται σε ασφάλιστρα. Και αφού αυτό δεν έγινε στην ώρα τους, οι υπεύθυνοι πρότειναν στην εταιρεία όχι μόνο να πληρώσει τα ληξιπρόθεσμα, αλλά και να μεταφέρει πρόστιμα και ποινές.

Υπάρχει μια γνωστή περίπτωση όταν, έχοντας μελετήσει τις λεπτομέρειες, οι φορολογικές αρχές ζήτησαν από την εταιρεία να παράσχει επίσης στοιχεία σχετικά με ποιους υπαλλήλους της συντροφικής εταιρείας κατέχουν τους αριθμούς στους οποίους έγιναν «εισερχόμενες» κλήσεις από την εταιρεία που ελέγχεται, λένε, τι αν μιλούσαν όχι με συναδέλφους, αλλά με τα κορίτσια στη ρεσεψιόν.

Έχοντας διαφωνήσει με αυτή την απόφαση, εκπρόσωποι της οργάνωσης υπέβαλαν αίτηση στη διαιτησία με αίτημα να την κηρύξει άκυρη.

Αφού μελέτησαν όλα τα έγγραφα που παρασχέθηκαν, οι δικαστές των πρώτων, εφετείων και ακυρωτικών δικαστηρίων παραδέχθηκαν ότι οι υπάλληλοι έκαναν λάθος με τα συμπεράσματά τους. Εξήγησαν ότι οι πληρωμές που ειδοποίησαν τους ελεγκτές δεν σχετίζονταν σε καμία περίπτωση με τους μισθούς των εργαζομένων. Οι διαιτητές επέστησαν συγκεκριμένα την προσοχή στο γεγονός ότι κατά την περίοδο που επαληθεύτηκε από τους ειδικούς του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσίας, δεν πραγματοποιήθηκαν καθόλου πληρωμές σε ιδιώτες για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας. Τα έξοδα που πραγματοποιεί ο ασφαλισμένος είναι αποκλειστικά παραγωγικής φύσης. Και πληρώθηκαν στον πάροχο κινητής τηλεφωνίας για υπηρεσίες επικοινωνίας με βάση τα τιμολόγια που τους εκδόθηκαν και όχι στους υπαλλήλους της επιχείρησης για χρήση προσωπικών συσκευών. Συνεπώς, από τη φύση τους δεν αποτελούν αποζημιώσεις.

Τα χρήματα που λαμβάνουν οι υπάλληλοι μιας επιχείρησης για την πραγματοποίηση πληρωμών για υπηρεσίες επικοινωνίας που καταναλώνει η επιχείρηση είναι γενικά επιχειρηματικά έξοδα και δεν υπόκεινται σε συμπερίληψη στη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων. Και, επομένως, η απόφαση του δικαστηρίου σε αυτό το μέρος είναι σωστή (Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Sverdlovsk της 26ης Μαΐου 2014, Ψήφισμα της Δέκατης έβδομης Διαιτησίας εφετείοημερομηνίας 20 Αυγούστου 2014 αριθμ. 17ΑΠ-9237/2014-ΑΚ και της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 4ης Δεκεμβρίου 2014 αριθμ. F09-8296/14 στην υπ’ αριθμ. Α60-8923/2014 υπόθεση).

Ωστόσο, οι αξιωματούχοι του PFR αποφάσισαν να αγωνιστούν μέχρι το τέλος και ετοίμασαν προσφυγή στο ανώτατο δικαστήριο. Αλλά και η επιτροπή των δικαστών του Αρείου Πάγου συμφώνησε με τη θέση της οργάνωσης. Επιβεβαίωσαν ότι δεδομένου ότι οι επί πληρωμή επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας δεν παρέχονται σε όλους τους εργαζόμενους, αλλά μόνο σε όσους κατονομάζονται στη σχετική εντολή, η πληρωμή αυτή δεν μπορεί να αποδοθεί σε μισθούς. Ο οργανισμός αρχικά προσδιόρισε αυτά τα κόστη ως κόστη παραγωγής και τα κατέγραψε ως «γενικό» και «κόστος επικοινωνίας».

Οι δικαστές εξήγησαν ότι σύμφωνα με το νόμο, πληρωμές και άλλες αμοιβές που συγκεντρώθηκαν από τον οργανισμό υπέρ τα άτομαβάσει συμβάσεων εργασίας (άρθρο 7 του νόμου αριθ. 212-FZ). Όμως στην προκειμένη περίπτωση δεν υπήρχαν ούτε αυτές οι μεταθέσεις ούτε η απαραίτητη διατύπωση στις συμβάσεις, ούτε υπήρξαν καταστάσεις μισθοδοσίας των εργαζομένων. Επιπλέον, τα εν λόγω χρήματα δεν ήταν κάποιου είδους κίνητρο και δεν εξαρτώνται από την εργασιακή επιτυχία των ανθρώπων. Με άλλα λόγια, δεν υπάρχει ούτε ένας λόγος να χαρακτηριστούν οι επίδικες πληρωμές ως μισθοί. Επομένως, με βάση όλα τα παραπάνω, τα δικαστήρια όλων των βαθμών κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι αυτές οι δαπάνες είναι παραγωγικού χαρακτήρα και δεν υπόκεινται σε συμπερίληψη στη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων (Καθορισμός του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Απριλίου 30, 2015 Αριθ. 309-ΚΓ15-1758 στην υπ’ αριθμ. Α60-8923 /2014 υπόθεση).

L.V. Τσκουτιασβίλι, ελεγκτής, μέλος του IPB της περιοχής της Μόσχας, Ph.D. οικον. επιστήμες

Ένα κινητό τηλέφωνο εργασίας, όταν ένας εργοδότης παρέχει σε έναν εργαζόμενο μια συσκευή και (ή) πληρώνει για κινητές επικοινωνίες, είναι σύνηθες φαινόμενο. Πώς να υπολογίσετε σωστά το κόστος αγοράς κινητών τηλεφώνων και πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας;

Ένας εργοδότης μπορεί να ακολουθήσει δύο διαδρομές κατά την παροχή κινητών επικοινωνιών στους εργαζόμενους:

1) συνδέστε τα με το εταιρικό τιμολόγιο, πληρώνοντας έτσι πλήρως τις κινητές επικοινωνίες.

2) να πληρώσει ή να επιστρέψει τα έξοδα σύμφωνα με το τιμολόγιο που χρησιμοποιεί ο εργαζόμενος.

Και στις δύο περιπτώσεις είναι δυνατό διάφορες επιλογές: ο εργοδότης μπορεί να αγοράσει τηλεφωνικές συσκευές και να τις εκδώσει σε εργαζομένους με ή χωρίς κάρτες SIM, μπορεί να εκδώσει μόνο κάρτες SIM, μπορεί να μεταφέρει τον αριθμό που χρησιμοποιεί ο εργαζόμενος σε εταιρικό τιμολόγιο, μπορεί να πληρώσει (αντιστάθμιση) για το κόστος κινητής επικοινωνίας σύμφωνα με το τιμολόγιο , που χρησιμοποιεί ο εργαζόμενος, εν όλω ή εν μέρει.

Φόρος εισοδήματος

Κατά γενικό κανόνα, τα έξοδα για κινητές επικοινωνίες μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών με βάση την υποπαράγραφο 25 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, όπως βλέπουμε, το φάσμα των δαπανών για την παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας στους εργαζόμενους μπορεί να είναι αρκετά ευρύ και δεν μπορούν να διαγραφούν όλα με βάση αυτό το πρότυπο.

Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τυχόν έξοδα που αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική πρέπει να αιτιολογούνται και να τεκμηριώνονται. Ως δικαιολογημένες δαπάνες νοούνται οι οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες, η εκτίμηση των οποίων εκφράζεται σε χρηματική μορφή. Ως τεκμηριωμένες δαπάνες νοούνται οι δαπάνες που υποστηρίζονται από έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που καταρτίζονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τυχόν έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα, υπό την προϋπόθεση ότι προκύπτουν για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που στοχεύουν στη δημιουργία εσόδων.

Το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει επανειλημμένα επισημάνει ότι ο ίδιος ο φορολογούμενος καθορίζει την εγκυρότητα και τη σκοπιμότητα των δαπανών (Ορισμοί με ημερομηνία 4 Ιουνίου 2007 No. 366-O-P και ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου 2008 No. 1072-O-O). Με αυτό συμφωνεί και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολές με ημερομηνία 21/05/2010 Αρ. 03-03-06/1/341 και ημερομηνία 21/01/2010 Αρ. 03-03-06/1/14).

Στο ψήφισμα αριθ. Φορολογική αρχήαξιολογεί τις δαπάνες του φορολογούμενου από τη σκοπιά της οικονομικής τους σκοπιμότητας. Οι επιχειρηματικές οντότητες έχουν ανεξαρτησία στη λήψη διοικητικών αποφάσεων. Η αιτιολόγηση των δαπανών δεν πρέπει να αξιολογείται από την άποψη της σκοπιμότητάς τους.

Κινητό τηλέφωνο

Όταν ξεκινάτε να υπολογίζετε τα έξοδα κινητής επικοινωνίας, πρέπει πρώτα να καταγράψετε το κόστος αγοράς ενός κινητού τηλεφώνου. Η διαδικασία για τον υπολογισμό του κόστους του για σκοπούς φόρου κέρδους θα εξαρτηθεί από την τιμή του τηλεφώνου (μιλάμε για την τιμή του ίδιου του τηλεφώνου, εξαιρουμένου του κόστους της κάρτας SIM).

Τηλέφωνα που κοστίζουν περισσότερα από 40.000 ρούβλια. αφορούν σε αποσβέσιμα ακίνητα, το κόστος κτήσης των οποίων μειώνει το φορολογητέο κέρδος μέσω του μηχανισμού απόσβεσης (ρήτρα 1 του άρθρου 256 του Κώδικα Φορολογίας).

Εάν το κόστος της συσκευής είναι μικρότερο από 40.000 ρούβλια, ο οργανισμός έχει την ευκαιρία να διαγράψει το κόστος της αγοράς του κάθε φορά. Τέτοια ποσά περιλαμβάνονται στο κόστος υλικού εξ ολοκλήρου κατά την ημερομηνία θέσης σε λειτουργία του τηλεφώνου (εδάφιο 3, ρήτρα 1, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα).

Η μεταφορά κινητών τηλεφώνων στους υπαλλήλους πρέπει να πραγματοποιείται με ξεχωριστή δήλωση υπογεγραμμένη από υπαλλήλους οι οποίοι, από τη στιγμή που θα παραλάβουν τα τηλέφωνα, είναι υπεύθυνοι για την ασφάλειά τους και θα πρέπει να τα επιστρέψουν κατά την απόλυση από τον οργανισμό. Μπορεί ένας υπάλληλος να πάρει το τηλέφωνο μαζί του, να το λάβει ως δώρο ή να το αγοράσει στην υπολειπόμενη αξία από τον οργανισμό; Αυτά τα ζητήματα επιλύονται πάντα μεμονωμένα με συμφωνία των μερών.

Όταν ένας εργαζόμενος χρησιμοποιεί το προσωπικό του κινητό τηλέφωνο για κλήσεις εργασίας, ο οργανισμός μπορεί να τον αποζημιώσει για τη χρήση, τη φθορά (απόσβεση), καθώς και τα έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση αυτού του ακινήτου, το ύψος του οποίου καθορίζεται με συμφωνία των μερών. σύμβαση εργασίας(Άρθρο 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η χρήση της προσωπικής περιουσίας ενός εργαζομένου για επιχειρηματικούς σκοπούς πρέπει να καθορίζεται από τις εργασιακές του ευθύνες και τη φύση της εργασίας του. Αυτό υποδεικνύεται από το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με επιστολές της 08/06/2010 No. 2538-19 (ρήτρα 3), με ημερομηνία 03/12/2010 No. 1343-19.

Όπως σημειώνεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαρτίου 2006 Αρ. 03-05-01-04/43, το ποσό της επιστροφής των εξόδων πρέπει να αντιστοιχεί στο οικονομικά δικαιολογημένο κόστος που σχετίζεται με την πραγματική χρήση του προσωπική περιουσία για σκοπούς εργασίας. Ο οργανισμός πρέπει να διαθέτει έγγραφα (ή επικυρωμένα με τον προβλεπόμενο τρόποαντίγραφα) επιβεβαιώνοντας τόσο την ιδιοκτησία του ακινήτου που χρησιμοποιείται όσο και τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά τη χρήση αυτού του ακινήτου για εργασιακούς σκοπούς.

Επιβεβαίωση τόσο του γεγονότος ότι οι δαπάνες είναι παραγωγικού χαρακτήρα όσο και ότι η κυριότητα του χρησιμοποιούμενου ακινήτου ανήκει στον εργαζόμενο πρέπει να είναι τα αντίστοιχα διοικητικά έγγραφα. Το ποσό της επιστροφής μπορεί:

Καθορίστηκε με συμφωνία μεταξύ του εργαζομένου και του εργοδότη εγγράφως με τη μορφή χωριστού εγγράφου (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαρτίου 2006 αριθ. 03-05-01-04/43 και ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2004 αριθ. 03-05-01-04/72).

Να στερεωθεί μέσα περιγραφή εργασίαςαυτός ο υπάλληλος, ο οποίος υποδεικνύει την ανάγκη παροχής στον εργαζόμενο στην αντίστοιχη θέση με κινητές επικοινωνίες (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Μαΐου 2005 Αρ. 03-03-01-04/1/275) ή στην απασχόληση το ίδιο το συμβόλαιο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 03-03-01-04/1/194).

Για να δικαιολογηθούν οικονομικά αυτές οι δαπάνες, είναι απαραίτητο να αποδειχθεί ότι ο εργαζόμενος χρησιμοποιούσε προσωπικό κινητό τηλέφωνο για λόγους εργασίας. Ο χαρακτήρας παραγωγής τέτοιων εξόδων μπορεί να επιβεβαιωθεί από έγγραφα όπως ένα σημείωμα υπαλλήλου που περιγράφει τους λόγους για τις κλήσεις από ένα προσωπικό κινητό τηλέφωνο, λεπτομερή στοιχεία λογαριασμού, παραγγελία ή εντολή από τον διευθυντή για την πληρωμή του κόστους των κλήσεων.

Κάρτες SIM

Η κάρτα SIM είναι ουσιαστικά ένα εργαλείο που χρησιμοποιείται για τη σύνδεση σε υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας. Αυτό σημαίνει ότι τα έξοδα για την αγορά καρτών SIM μπορούν να διαγραφούν με βάση την υποπαράγραφο 25 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως έξοδα πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας.

Κατά κανόνα, ένας οργανισμός αγοράζει κάρτες SIM όταν συνάπτει συμφωνία με έναν πάροχο κινητής τηλεφωνίας για σύνδεση με ένα εταιρικό ή επιχειρηματικό τιμολόγιο. Ωστόσο, δεν μπορούν να ενεργοποιηθούν όλες οι κάρτες και μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα ποσά που πιστώνονται στους λογαριασμούς. Η κάρτα SIM μπορεί να δοθεί στον υπάλληλο ή να χαθεί. Επομένως, το κόστος αγοράς καρτών SIM λαμβάνεται υπόψη στη φορολογική λογιστική ως υλικές δαπάνες του οργανισμού.

Εάν, σύμφωνα με τους κανόνες της εταιρείας κινητής τηλεφωνίας, το κόστος της κάρτας SIM πιστωθεί πλήρως ή εν μέρει στο λογαριασμό του συνδρομητή και θα δαπανηθεί για πληρωμή για υπηρεσίες επικοινωνίας στο μέλλον, αυτό το κόστος (μέρος του) της κάρτας SIM πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική καθώς δαπανάται με βάση τα τιμολόγια του τηλεπικοινωνιακού φορέα (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 7, άρθρο 272, παράγραφοι 1 και 2, άρθρο 318 του Κώδικα Φορολογίας). Εάν το ποσό που καταβλήθηκε για την κάρτα SIM δεν πιστωθεί στον λογαριασμό συνδρομητή, ο οργανισμός μπορεί να λάβει υπόψη τα έξοδα αυτά κατά τη στιγμή της αγοράς.

Η μεταφορά των καρτών SIM, καθώς και των κινητών τηλεφώνων, στους εργαζόμενους πρέπει να γίνεται με ξεχωριστή δήλωση υπογεγραμμένη από τους εργαζόμενους.

Πληρωμή για κινητές επικοινωνίες

Θα ήταν λογικό για έναν οργανισμό να θέσει όρια στις πληρωμές για κλήσεις προς υπαλλήλους που συνδέονται με εταιρικές επικοινωνίες και να τα καθορίσει σε μια σύμβαση εργασίας ή σε ξεχωριστό τοπικό κανονισμό. Ταυτόχρονα, θα πρέπει να υπογράψετε συμφωνία με τον πάροχο τηλεπικοινωνιών. Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός θα μπορεί να λάβει υπόψη το ποσό του τιμολογίου εντός του καθορισμένου ορίου στα γενικά επιχειρηματικά έξοδα.

Το Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή του στις 27 Ιουλίου. 2006 Αρ. 03-03-04/3/15 εισηγήθηκε την ακόλουθη μεθοδολογία: «Στη φορολογική λογιστική, ο εργαζόμενος που υπερβαίνει το καθορισμένο όριο θα λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των λοιπών δαπανών μόνο αφού ο εργαζόμενος αποζημιώσει στην εταιρεία τα καθορισμένα έξοδα. Στην περίπτωση αυτή, η αποζημίωση που καταβάλλει ο εργαζόμενος θα λαμβάνεται υπόψη φορολογικά στα έσοδα από πωλήσεις.» Έτσι, το κόστος των προϊόντων, των εργασιών και των υπηρεσιών του οργανισμού δεν θα περιλαμβάνει το κόστος των προσωπικών συνομιλιών των εργαζομένων μέσω κινητών επικοινωνιών.

Οι εργαζόμενοι θα πρέπει να είναι εξοικειωμένοι με την εντολή, έναντι της υπογραφής, σύμφωνα με την οποία οι συνομιλίες για προσωπικά θέματα δεν πρέπει να διεξάγονται στο τηλέφωνο του γραφείου. Εάν τα τηλέφωνα που συνδέονται με απεριόριστες χρεώσεις χρησιμοποιούνται από τους υπαλλήλους τόσο για εργασιακές όσο και για προσωπικές κλήσεις, ο οργανισμός πρέπει να εγκρίνει όριο μεγέθουςέξοδα που επιστρέφονται στον εργαζόμενο. Το ποσό αυτό μπορεί να διαφέρει ανάλογα με τη θέση που κατέχει ο εργαζόμενος. Η προσέγγιση αυτή είναι απολύτως συνεπής με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών, που διατυπώθηκε στην επιστολή υπ' αριθμ. 03-03-04/2/217 της 13ης Οκτωβρίου 2006.

Οι περισσότεροι οργανισμοί που πληρώνουν τους υπαλλήλους τους για κινητές επικοινωνίες προτιμούν να συνδέονται σε ένα εταιρικό πρόγραμμα χρέωσης. Αυτό σας επιτρέπει να εξοικονομήσετε σημαντικά το κόστος πληρωμής για υπηρεσίες κινητής τηλεφωνίας. Αυτό είναι και οικονομικά επωφελές - η εταιρεία λαμβάνει μεγάλες εκπτώσεις από την τηλεφωνική εταιρεία εξυπηρέτησης και πρακτικά - τα έξοδα εμφανίζονται στα έγγραφα ως ένα ποσό, το οποίο είναι βολικό για τιμολόγηση. Τέτοια τιμολόγια παρέχουν προνομιακές κλήσεις μεταξύ υπαλλήλων του ίδιου οργανισμού και πολλά άλλα.

Η διαδικασία για τον υπολογισμό των εξόδων κινητής επικοινωνίας εξαρτάται από το πρόγραμμα χρέωσης που επιλέχθηκε από τον οργανισμό: απεριόριστη ή με χρέωση ανά λεπτό (ανά δευτερόλεπτο).

Δαπάνες φορολογουμένων για ταχυδρομικές, τηλεγραφικές και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες, έξοδα πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας, κέντρα πληροφορικής και τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων για υπηρεσίες φαξ και δορυφορικών επικοινωνιών, e-mail, καθώς και πληροφοριακά συστήματα(SWIFT, Διαδίκτυο και άλλα παρόμοια συστήματα) περιλαμβάνονται σε άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις. Αυτό αναφέρεται στην υποπαράγραφο 25 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας και τα δικαστήρια επιτρέπουν τη συνεκτίμηση δαπανών για κινητές επικοινωνίες με απεριόριστα τιμολόγια για τους σκοπούς του υπολογισμού της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιουνίου 2011 αριθ. 03-03 -06/1/378 και ημερομηνίας 13 Οκτωβρίου 2006 Αρ. 03-03- 04/2/217, ψήφισμα FAS Περιοχή Βόρειου Καυκάσουμε ημερομηνία 27 Οκτωβρίου 2009 στην υπ’ αριθμ. Α32-246/2008-12/27 υπόθεση). Το κυριότερο είναι ότι τέτοιες δαπάνες είναι οικονομικά δικαιολογημένες και τεκμηριωμένες (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα).

Τα τιμολόγια είναι συνήθως ακριβά και δεν μπορεί να τα αντέξει κάθε οργανισμός. Μια σταθερή μηνιαία αμοιβή, κατά κανόνα, επιτρέπει στους υπαλλήλους ενός οργανισμού να επικοινωνούν ελεύθερα μόνο εντός της περιοχής όπου βρίσκονται. Οι υπεραστικές και οι διεθνείς κλήσεις χρεώνονται ξεχωριστά.

Οι περισσότεροι οργανισμοί επιλέγουν τιμολογιακά σχέδιαμε χρέωση ανά λεπτό και ορίστε όριο αποζημίωσης για κλήσεις κινητής τηλεφωνίας (εσωτερικό όριο). Ο εργαζόμενος ενημερώνεται για το όριο αυτό και τη διαδικασία αντιστάθμισης δαπανών για κινητές επικοινωνίες εντός του οργανισμού με υπογραφή.

Κατά κανόνα, εκδίδεται ειδική εντολή για αυτούς τους σκοπούς. Μέγιστο μέγεθοςτα κεφάλαια που καταβάλλονται από τον οργανισμό μπορούν να προσδιορίζονται στη σύμβαση εργασίας μαζί του (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα, της 5ης Οκτωβρίου 2010 Αρ. 16-15/104055@).

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών είναι της άποψης ότι ακόμη και εκείνες οι κλήσεις που γίνονται εντός του εταιρικού ορίου ενδέχεται να μην γίνονται για λόγους εργασίας. Αυτό σημαίνει ότι για την επιβεβαίωση δαπανών για κινητές επικοινωνίες απαιτούνται τα ακόλουθα έγγραφα (επιστολή με ημερομηνία 19 Ιανουαρίου 2009 Αρ. 03-03-07/2):

Κατάλογος θέσεων εργαζομένων που έχουν εγκριθεί από τον επικεφαλής του οργανισμού, στους οποίους παρέχονται κινητές επικοινωνίες για εργασιακούς σκοπούς.

Συμφωνία με τον φορέα εκμετάλλευσης για την παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας·

Αναλυτικά τιμολόγια του τηλεπικοινωνιακού φορέα (σε ποιους αριθμούς, πότε και για ποιο ποσό πραγματοποιήθηκαν διαπραγματεύσεις με τους συνδρομητές).

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιουλίου 2006, αριθ. -12/83834.1, εξηγεί ότι το έντυπο αναλυτικού λογαριασμού πρέπει να περιέχει λεπτομέρειες του συνολικού ποσού πληρωμής για τις υπηρεσίες που παρέχει ο πάροχος κινητής τηλεφωνίας στο πλαίσιο χωριστών υπολογαριασμών που ανοίγουν για κάθε αριθμό συνδρομητή που είναι εγγεγραμμένος στον φορολογούμενο, συμπεριλαμβανομένων: αριθμών τηλεφώνου όλων των συνδρομητών, ημερομηνίες και ώρες διαπραγματεύσεων, τιμολόγια υπηρεσιών.

Ωστόσο, δεν αρκεί να έχετε ένα αντίγραφο που να δείχνει τους αριθμούς με τους οποίους διεξήχθησαν οι διαπραγματεύσεις· πρέπει επίσης να αποδείξετε ότι αυτοί οι αριθμοί ανήκουν στους αντισυμβαλλομένους. Οι αριθμοί τηλεφώνου που αναφέρονται στην αποκρυπτογράφηση πρέπει να εμφανίζονται σε επίσημη αλληλογραφία, συμβάσεις, βεβαιώσεις περάτωσης εργασιών, δελτία αποστολής, τιμολόγια κ.λπ.

Αυτό είναι ένα δύσκολο έργο. Συχνά, οι εκπρόσωποι των αντισυμβαλλομένων χρησιμοποιούν αριθμούς κινητής τηλεφωνίας που δεν περιλαμβάνονται στα συμβόλαια, ή ακόμη και προσωπικά τηλέφωνα. Δεν προκαλεί έκπληξη το γεγονός ότι οι εκτυπώσεις για συγκεκριμένους αριθμούς τηλεφώνου επιχειρήσεων αποδεικνύονται ανεπαρκείς για ανάλυση.

Η φορολογική νομοθεσία δεν περιέχει απαιτήσεις για υποχρεωτική επιβεβαίωση των δαπανών κινητής τηλεφωνίας με ένα έγγραφο όπως ένα τιμολόγιο τηλεπικοινωνιακού φορέα. Τα περισσότερα πλοία μέσα Πρόσφατακαταλήγουν στο συμπέρασμα ότι η έλλειψη του παρόντος εγγράφουδεν αποτελεί βάση για τον αποκλεισμό ποσών που μεταφέρονται για πληρωμή κινητών επικοινωνιών από δαπάνες που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος (ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 22 Ιουνίου 2010 στην υπόθεση αριθ. KA-A40/6056-10, με ημερομηνία 29 Ιανουαρίου , 2010 Αρ. KA-A40/14759 -09-2, FAS της Κεντρικής Περιφέρειας με ημερομηνία 03/06/2009 Αρ. A35-4080/07-S8, FAS της Περιφέρειας Μόσχας με ημερομηνία 24/12/2009 Αρ. KA- A40/12845-09-P, FAS της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 12/08/2008 Αρ. Ф09-9153 /08-C3, Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Βορειοδυτικής Περιφέρειας με ημερομηνία 27 Ιουνίου 2007 Αρ. ).

Ο οργανισμός πρέπει να εκδώσει εντολή με κατάλογο εργαζομένων ή θέσεων υπαλλήλων που, σε σχέση με τους επαγγελματική δραστηριότηταΠρέπει να χρησιμοποιήσετε σύνδεση κινητής τηλεφωνίας για εργασία. Η παραγγελία πρέπει να αναφέρει τους αριθμούς των κινητών τηλεφώνων και των καρτών SIM που έχουν εκχωρηθεί σε συγκεκριμένους υπαλλήλους, τον σκοπό χρήσης κινητών τηλεφώνων (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Ιανουαρίου 2009 Αρ. 03-03-07/2 και ημερομηνία 5 Ιουνίου , Αρ. 2008 03-03-06/1 /350).

Αυτή η προϋπόθεση πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζεται στις σχετικές περιγραφές θέσεων εργασίας και στις συμβάσεις εργασίας. Επιπλέον, η περιγραφή θέσης εργασίας του εργαζομένου μπορεί να αναφέρει ότι για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων (λόγω του ταξιδιωτικού χαρακτήρα της εργασίας λόγω υπηρεσιακών αναγκών), χρειάζεται κινητή επικοινωνία.

Η επίσημη θέση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας είναι ότι τα έξοδα για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας με απεριόριστα τιμολόγια για τους εργαζόμενους λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών εντός του ορίου που έχει καθοριστεί για τον εργαζόμενο, βάσει των εργασιακών του αρμοδιοτήτων, με εσωτερική τοπική πράξη του οργάνωση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2006 Αρ. 03 -03-04/2/217). Ταυτόχρονα, στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του Βορείου Καυκάσου της 27ης Οκτωβρίου 2009 Αρ. λόγω του γεγονότος ότι το χρειάζεται για να ασκήσει τα υπηρεσιακά του καθήκοντα.

Ένας οργανισμός δεν μπορεί να λάβει υπόψη το κόστος των κλήσεων υπέρβασης ορίου ως έξοδα για σκοπούς φόρου κερδών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2010 Αρ. 03-03-06/2/178). Εξαίρεση μπορεί να είναι η έκδοση από τον επικεφαλής του οργανισμού ειδικής παραγγελίας, στην οποία το πρότυπο για τα έξοδα κινητής επικοινωνίας σε έναν δεδομένο μήνα για έναν συγκεκριμένο υπάλληλο αυξάνεται λόγω επιχειρηματικών αναγκών.

Διαφορετικά, το υπερβάλλον ποσό είτε παρακρατείται από τον μισθό του εργαζομένου είτε καταβάλλεται από το καθαρό κέρδος. Επιπλέον, εάν ο εργαζόμενος αποζημιώσει για την υπερβολική δαπάνη, το ποσό που ο εργαζόμενος υπερβαίνει το καθορισμένο όριο θα ληφθεί υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών για φορολογικούς σκοπούς μόνο αφού ο εργαζόμενος έχει αποζημιώσει τον οργανισμό για αυτά τα έξοδα. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό της αποζημίωσης που καταβάλλεται από τον εργαζόμενο θα ληφθεί υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στα έσοδα από πωλήσεις (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Ιανουαρίου 2009 Αρ. 03-03-07/2).

Σύμφωνα με το άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προκύπτουν, με βάση τους όρους συναλλαγών (για συναλλαγές με συγκεκριμένες προθεσμίες) και την αρχή της ομοιόμορφης και αναλογικής δημιουργίας έσοδα και έξοδα (για συναλλαγές που διαρκούν περισσότερες από μία περιόδους αναφοράς). (φορολογική) περίοδος).

Όταν ένας οργανισμός αποζημιώνει έναν εργαζόμενο για έξοδα κινητής τηλεφωνίας που σχετίζονται με ένα προσωπικό κινητό τηλέφωνο, τα λαμβάνει υπόψη ως έξοδα που μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα.

ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα

Η παροχή υπηρεσιών κινητής επικοινωνίας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζεται ότι υπόκειται σε ΦΠΑ (άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Χειριστής κινητής τηλεφωνίας(εάν είναι υπόχρεος ΦΠΑ) υποχρεούται να εκδώσει τιμολόγιο στον οργανισμό για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, καθώς και να συντάξει και να εκδώσει τιμολόγιο με τον τρόπο που ορίζεται στα άρθρα 168 και 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία.

Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται από έναν οργανισμό ως μέρος του τέλους για κινητά τηλέφωνα, κάρτες SIM και υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας μπορεί να αφαιρεθεί από τον προϋπολογισμό βάσει των άρθρων 171 και 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η χρηματική αποζημίωση για τη χρήση κινητού τηλεφώνου που ανήκει σε εργαζόμενο δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα εντός των ορίων που έχει καθορίσει ο οργανισμός.

Η χρήση τηλεφώνου με απεριόριστο επιχειρηματικό τιμολόγιο για επαγγελματικούς σκοπούς αποτελεί τη βάση για τη διαγραφή του πλήρους ποσού της μηνιαίας χρέωσης για υπηρεσίες κινητής επικοινωνίας ως έξοδα και την απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τα ασφάλιστρα, καθώς τα τεκμηριωμένα έξοδα δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Με βάση το εδάφιο «και» της παραγράφου 2 του μέρους 1 του άρθρου 9 Ομοσπονδιακός νόμοςαριθ. 212-FZ «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και στα ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης» το ποσό της αποζημίωσης που καταβάλλεται σε υπάλληλο οργανισμός για τη χρήση προσωπικής περιουσίας (κινητό τηλέφωνο) δεν υπόκειται σε φορολογικά ασφάλιστρα εάν η χρήση αυτού του ακινήτου σχετίζεται με την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων ( ταξιδιωτικός χαρακτήραςεκτέλεση εργασιακών καθηκόντων, επίσημων σκοπών), στο ποσό που καθορίζεται από τη συμφωνία μεταξύ του οργανισμού και του εν λόγω υπαλλήλου (επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Αυγούστου 2010 αριθ. 2538-19 (ρήτρα 3)).

Όσον αφορά τη φορολόγηση των ποσών αποζημίωσης για κινητές επικοινωνίες με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα, εάν ο εργαζόμενος πραγματοποίησε συνομιλίες αποκλειστικά για υπηρεσιακούς σκοπούς, οι πληρωμές αυτές δεν θα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα (άρθρο 2 του άρθρου 9 του ο νόμος της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212 -FZ, ρήτρα 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν οι συνομιλίες έγιναν για το συμφέρον του εργαζομένου και δεν αποζημιώσει τον εργοδότη για τα αντίστοιχα έξοδα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και οι ασφαλιστικές εισφορές θα πρέπει να μεταφερθούν από αυτά τα ποσά στον προϋπολογισμό.

Λογιστική

Εάν υπάρχουν όλα τα απαραίτητα πρωτογενή έγγραφα που επιβεβαιώνουν το κόστος των υπηρεσιών κινητής επικοινωνίας, ο οργανισμός μπορεί να συμπεριλάβει αυτές τις δαπάνες ως μέρος των εξόδων για κοινούς τύπουςδραστηριότητες βάσει της παραγράφου 5 του PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού». Η συγκεκριμένη μέθοδος λογιστικής τους εξαρτάται από τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της επιχείρησης (οι τύποι επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται, υιοθετήθηκαν λογιστική πολιτική, απαιτήσεις διαχείρισης για αναλυτικά δεδομένα κ.λπ.).

Σύμφωνα με την παράγραφο 18 του PBU 10/99, τα έξοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς στην οποία πραγματοποιήθηκαν, ανεξάρτητα από το χρόνο της πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων και άλλες μορφές υλοποίησης.

Τα έξοδα αναγνωρίζονται λογιστικά εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

1) η δαπάνη γίνεται σύμφωνα με ειδική συμφωνία, τις απαιτήσεις των νομοθετικών και κανονιστικών πράξεων και τα επιχειρηματικά έθιμα·

2) το ποσό της δαπάνης μπορεί να καθοριστεί.

3) υπάρχει εμπιστοσύνη ότι ως αποτέλεσμα μιας συγκεκριμένης συναλλαγής θα υπάρξει μείωση των οικονομικών οφελών του οργανισμού. Υπάρχει βεβαιότητα ότι μια συγκεκριμένη συναλλαγή θα οδηγήσει σε μείωση των οικονομικών οφελών της οικονομικής οντότητας όταν η οικονομική οντότητα έχει μεταβιβάσει ένα περιουσιακό στοιχείο ή δεν υπάρχει αβεβαιότητα σχετικά με τη μεταβίβαση του περιουσιακού στοιχείου.

Εάν δεν πληρούται τουλάχιστον μία από τις παραπάνω προϋποθέσεις σε σχέση με τυχόν έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από τον οργανισμό, οι απαιτήσεις αναγνωρίζονται στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού (ρήτρα 16 της PBU 10/99).

Ας δώσουμε παραδείγματα για τον τρόπο με τον οποίο οι δαπάνες για κινητά τηλέφωνα και επικοινωνίες κινητής τηλεφωνίας αντικατοπτρίζονται στους λογιστικούς λογαριασμούς.

Εκπροσωπείται από __________________________, ενεργώντας με βάση το __________________, εφεξής καλούμενο «Εργοδότης», αφενός, και ________________, εφεξής «Εργαζόμενος», αφετέρου, με γνώμονα το άρθ. 188 Κώδικας ΕργασίαςΡωσική Ομοσπονδία, έχουν καταλήξει σε αυτό επιπρόσθετη συμφωνίασχετικά με τα εξής:

1. Υπάλληλος που είναι κάτοχος κινητής τηλεφωνίας _____________ με αριθμό: _____________________ (εφεξής - Τηλέφωνο), πάροχος κινητής τηλεφωνίας ______________________, αναλαμβάνει:

1.1. Χρησιμοποιήστε το τηλέφωνο κατά την εκτέλεση των καθηκόντων σας σύμφωνα με την περιγραφή της θέσης εργασίας.

1.2. Παροχή στον Εργοδότη συμφωνία με τον πάροχο τηλεπικοινωνιών για την παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας.

2. Ο εργοδότης αναλαμβάνει να πληρώσει:

2.1. Αποζημίωση για τη χρήση του τηλεφώνου στο ποσό των _____ (_________) ρούβλια για ____________________________.

2.2. Έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση του Τηλεφώνου, με βάση αναλυτικό τιμολόγιο που εκδίδεται από την εταιρεία κινητής τηλεφωνίας. Τα τιμολόγια πρέπει να περιέχουν ανάλυση όλων των αριθμών τηλεφώνου συνδρομητών, κωδικούς πόλης και χωρών, ημερομηνίες και ώρες συνομιλιών, διάρκεια και κόστος κλήσεων.

3. Ορίζεται όριο δαπανών για τη χρήση κινητού τηλεφώνου. τηλεφωνική επικοινωνίαστο ποσό των __________ (________________) ρούβλια για ____________________.

(Επιλογή: όχι περισσότερο από ____________ (_________________) ώρες).

Ποσά δαπανών που υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο δεν επιστρέφονται στον Εργαζόμενο.

4. Μετρητά, που ορίζονται στην ρήτρα 2 της παρούσας συμφωνίας, πληρώνονται με τους ακόλουθους όρους και σειρά: ____________________.

5. Κατά τα λοιπά, οι διατάξεις της σύμβασης εργασίας παραμένουν αμετάβλητες.

6. Η παρούσα πρόσθετη συμφωνία τίθεται σε ισχύ την "__"_____ ___.

7. Η παρούσα συμφωνία αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της σύμβασης εργασίας, συντάσσεται σε δύο αντίγραφα, ένα για κάθε συμβαλλόμενο μέρος, και τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή της υπογραφής της.

Εργοδότης: Υπάλληλος: ________________________________ _________________________________ (Φ.Ι.Ο., υπογραφή) (Φ.Ι.Ο., υπογραφή) Μ.Π.

Σχετικά έγγραφα