Wenn ein Bürger zurücktritt, schließt der Arbeitgeber mit ihm eine vollständige Abrechnung ab. Das Gesetz erlaubt Ihnen, eine Entschädigung zu erhalten ungenutzter Urlaub.

Liebe Leser! Der Artikel spricht über typische Lösungen Rechtsfragen, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie genau Ihr Problem lösen- Kontaktieren Sie einen Berater:

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Die Regel gilt jedoch auch in umgekehrter Richtung. Wenn ein Bürger ohne Arbeit in den Urlaub fährt erforderliche Menge Tage kann bei Entlassung ein Urlaubsabzug vorgenommen werden.

Um alle Besonderheiten des Verfahrens zu verstehen, lohnt es sich, sich vorab mit den neuesten Informationen zum Thema vertraut zu machen.

allgemeine Informationen

Nach sechsmonatiger Tätigkeit an einem Arbeitsplatz hat eine Person Anspruch auf bezahlten Jahresurlaub.

Nach den darin verankerten Normen darf die Ruhezeit nicht weniger als 28 Tage betragen.

In manchen Situationen können Sie früher in den Urlaub fahren. Bezahlter Urlaub wird nach Vereinbarung der Parteien bis zum Ablauf von sechs Monaten gewährt. Diese Möglichkeit ist in Artikel 122 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation verankert.

Wurde der Urlaub vor Beginn der zwölfmonatigen Beschäftigung gewährt, hat der Arbeitgeber bei der Entlassung das Recht, einen Teil davon einzubehalten Geld.

Tatsache ist, dass das Urlaubsgeld, das einem Spezialisten vor dem Urlaub gezahlt wird, das ganze Jahr über anfällt.

Gesetzgebung

Das Verfahren zur Gewährung von Urlaub und alle damit verbundenen Fragen werden im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation geregelt. Gemäß den Bestimmungen der geltenden Vorschriften kann Urlaub jederzeit gewährt werden, sofern dies nicht im Widerspruch zu den Produktionserfordernissen steht.

Von allgemeine Regel Um den Anspruch auf den nächsten bezahlten Urlaub zu erhalten, müssen Sie mindestens sechs Monate arbeiten.

Nachdem der Spezialist jedoch nach der Bescheinigung über die erforderlichen 6 Monate in den Urlaub gegangen war, leistete er nur 2 Wochen bezahlte Ruhezeit. Den zweiten Teil muss die Fachkraft in den verbleibenden sechs Monaten erarbeiten. Der gesamte Urlaub kann innerhalb von 11 Monaten geleistet werden.

Die geltende Gesetzgebung verbietet die Gewährung von Urlaub früher als 6 Monate nicht. In den Folgejahren kann der Urlaub zu Beginn des Jahres oder zu einem anderen Zeitpunkt geplant werden.

Wenn eine Person ihre Stelle verlässt, bevor sie die zuvor bezahlte Zeit geleistet hat, kann der Arbeitgeber das als Urlaubsgeld gezahlte Geld zurückerhalten. Eine ähnliche Möglichkeit ist in verankert.

Es ist zu bedenken, dass die Einbehaltung der Urlaubsentschädigung bei einer Entlassung ein Recht und keine Pflicht des Arbeitgebers ist. Nur er kann die Entscheidung treffen. Die Meinung des Mitarbeiters wird nicht berücksichtigt.

Ab wann gilt das Verbot?

Entscheidet sich der Arbeitnehmer, die Zusammenarbeit mit dem Unternehmen aufzugeben, hat der Arbeitgeber die Möglichkeit, Geld für arbeitslose Tage zurückzuerstatten.

Nach geltendem Recht gibt es jedoch Sonderfälle, in denen eine Zurückbehaltung nicht möglich ist. Sie sind darauf angewiesen.

Eine Rückerstattung des Urlaubsgeldes ist nicht möglich, wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen aus folgenden Gründen verlässt:

• oder Beendigung der Tätigkeit des einzelnen Unternehmers;
• Einberufung in die Streitkräfte der Russischen Föderation oder Beginn des Ersatzdienstes;
• Unmöglichkeit der Fortführung der Tätigkeit aufgrund des Vorliegens eines ärztlichen Attests;
• Tod einer der Vertragsparteien;
• Wechsel des Eigentümers der Organisation.

Es gibt andere Gründe, die den Abzug von Urlaub bei einer Entlassung verbieten. Die genaue Liste können Sie der aktuellen Gesetzgebung entnehmen.

Urlaubsabzug bei Entlassung

Das Verfahren kann je nach den Nuancen der aktuellen Situation eine Reihe von Merkmalen aufweisen.

Um zu wissen, wie Sie vorgehen müssen, lohnt es sich, sich mit einigen typischen Fällen vertraut zu machen, in denen Urlaubsabzüge vorgenommen werden können.

Entschädigung für nicht genutzte Leistungen

In der Praxis sind Situationen möglich, in denen bei der Entlassung ein Abzug erfolgt. Dies geschieht in der Regel dann, wenn dem Arbeitnehmer zu viel Geld gutgeschrieben wurde.

Die geltende Gesetzgebung verbietet einem Unternehmen nicht, von einem Mitarbeiter die Rückgabe von Kapital zu verlangen.

Den Regeln zufolge muss das Geld jedoch freiwillig an der Kasse des Unternehmens eingezahlt werden.

Für nicht ausgegeben

Der Urlaubsabzug bei Entlassung erfolgt unter Berücksichtigung der in Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen.

Nach den Bestimmungen des Regulierungsgesetzes darf der Einbehalt 20 % des gezahlten Lohns nicht überschreiten.

Die Regelung gilt auch dann, wenn sich der Arbeitnehmer selbst bereit erklärt, einen höheren Beitrag zu leisten.

Das Gesetz erlaubt einem Spezialisten jedoch, freiwillig mehr zu zahlen, indem er Geld in die Kasse des Unternehmens oder auf das Bankkonto des Unternehmens einzahlt.

Möchte der Arbeitnehmer dies nicht selbst tun, kann der Arbeitgeber versuchen, die Mittel gerichtlich einzufordern. Jedoch Arbitrage-Praxis zu diesem Thema sehr kontrovers.

Zum Lernen

Es gibt kein gesetzliches Verbot, Gelder einzubehalten Studentenurlaub. Typischerweise wird das Verfahren dann durchgeführt, wenn sich der Arbeitnehmer dazu entschließt, während seines Studiums aufzuhören. Es wird davon ausgegangen, dass in dieser Situation der Studienurlaub unangemessen genutzt wird.

Der Arbeitgeber erhält das Recht, vom Arbeitnehmer die freiwillige Rückerstattung des Urlaubsgeldes zu verlangen. Im Falle einer Weigerung kann der Arbeitgeber vor Gericht gehen.

Allerdings ist es durchaus problematisch, das Geld im Laufe des Verfahrens zurückzubekommen. Das Urteil hängt von den individuellen Nuancen der aktuellen Situation ab.

Statistiken zeigen jedoch, dass in den meisten Fällen die staatliche Stelle auf der Seite des Arbeitnehmers steht.

Tatsache ist, dass das Arbeitsgesetz lediglich die Möglichkeit des Abzugs für bezahlten Jahresurlaub vorsieht. Informationen zu den im Zusammenhang mit dem Studium gewährten Ferien finden Sie in Rechtsakt abwesend.

Wie berechnet man die Höhe der zu viel gezahlten Mittel?

Das Verfahren zur Berechnung des Abzugsbetrags ist nicht kompliziert. Zunächst wird der Zeitraum ermittelt, in dem der Arbeitnehmer nicht gearbeitet hat.

Das Verfahren erfolgt nach der Formel: Od = 28 / 12 x Ms, wobei:

• Od – Anzahl der geleisteten Urlaubstage;
• Ms ist die Anzahl der gearbeiteten Monate, um den Urlaubszeitraum zu erreichen.

Anschließend wird die Höhe des Abzugs selbst bestimmt. Um das Verfahren abzuschließen, müssen Sie das durchschnittliche Tagesgehalt des Mitarbeiters kennen, mit dem die Zusammenarbeit beendet wird.

Der Indikator sollte derselbe sein wie bei der Berechnung anderer Zahlungen bei der Entlassung. Es ist nicht erforderlich, diesen gesondert zu berechnen, um den Selbstbehalt zu bestimmen.

Der Berechnungszeitraum beträgt 12 Monate vor dem Urlaub. Sofern sie nicht vollständig berechnet werden, wird der durchschnittliche Tagesverdienst auf der Grundlage der tatsächlichen Beschäftigungsdauer des Arbeitnehmers ermittelt.

Steuern

Wenn der Urlaub bei der Kündigung einbehalten wird, müssen alle obligatorischen Zahlungen und Gebühren bezahlt werden.

Der Arbeitgeber muss einen finanziellen Beitrag zur Zahlung leisten:

• Sozialversicherungsbeiträge;
• Einkommenssteuer;
• Beiträge zur Pensionskasse;
• Einkommensteuer;

Wenn der Arbeitgeber eine oder mehrere Zahlungen nicht leistet, wird dies als Verstoß gewertet.

Wie kommt man ohne Zurückhaltung aus?

Nach der geltenden Gesetzgebung ist der Einbehalt von unverdientem Urlaub im Jahr 2019 ein Recht und keine Pflicht des Arbeitgebers.

Möchte er das Geld nicht zurückgeben, kann er die Zusammenarbeit mit dem Arbeitnehmer zu den üblichen Konditionen beenden.

Was tun, wenn der Arbeitnehmer mit der Rückkehr nicht einverstanden ist?

Statistiken zeigen, dass es während des Bindungsprozesses manchmal zu Streitigkeiten mit dem Mitarbeiter kommt. Grundlage hierfür ist in der Regel der Betrag, den das Unternehmen zurückzahlen möchte.

E.A. Shapoval, Rechtsanwalt, Ph.D. N.

So berechnen und berücksichtigen Sie die Schulden eines Arbeitnehmers für arbeitslose Urlaubstage bei der Entlassung

Es kommt vor, dass ein Arbeitnehmer vor Ablauf des Arbeitsjahres kündigt, für das er bereits im Voraus Urlaub genommen hat. In den meisten Fällen können Sie dem ausscheidenden Arbeitnehmer den Betrag des Urlaubsgeldes für nicht gearbeitete Tage einbehalten. Und Kunst. 137 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation. Hierzu reicht es aus, wenn der Vorgesetzte diesen Betrag bei der Schlusszahlung von dem dem Arbeitnehmer zustehenden Betrag abzieht. Eine Einwilligung des Arbeitnehmers ist hierfür nicht erforderlich.

Es gibt jedoch eine Einschränkung: Sie können nicht mehr als 20 % des dem Mitarbeiter persönlich gezahlten Betrags einbehalten S Kunst. 138 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation. Ist die Verschuldung des Arbeitnehmers höher, kann er diese freiwillig abbezahlen.

Wenn er nicht damit einverstanden ist, zu viel gezahltes Urlaubsgeld zurückzuerstatten, das bei der Entlassung nicht einbehalten werden kann, können Sie versuchen, es vor Gericht zurückzufordern. e Kunst. 1102, Kunst. 1109 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Oder erlassen Sie dem Mitarbeiter die Schuld und behalten Sie ihm nichts vor.

Wir berechnen die Höhe der Schulden

SCHRITT 1. Bestimmen Sie die Anzahl der arbeitslosen Urlaubstage

* Wenn der Arbeitnehmer im letzten Arbeitsmonat weniger als die Hälfte gearbeitet hat, muss dieser Monat nicht berücksichtigt werden, und wenn er die Hälfte oder mehr als die Hälfte des Monats gearbeitet hat, wird dieser Monat auf einen ganzen Monat aufgerundet A Klausel 35 der Regelung über regelmäßigen und zusätzlichen Urlaub, genehmigt. NKT UdSSR 30.04.30 Nr. 169; Kunst. 423 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Bedenken Sie, dass die Anzahl der unbearbeiteten Urlaubstage, die Sie am Ende haben, auf die nächste ganze Zahl gerundet werden kann. Dies ist durch das Arbeitsgesetzbuch Russlands nicht verboten F Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 7. Dezember 2005 Nr. 4334-17. Sie können aber nur zugunsten des Arbeitnehmers runden, und da Sie beispielsweise Abzüge vornehmen, wird 2,33 auf 2 Kalendertage gerundet Th Artikel 8, 9 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

SCHRITT 2. Berechnen Sie die Höhe des nicht verdienten Urlaubsgeldes

Für die Berechnung benötigen Sie Angaben zum durchschnittlichen Verdienst, auf dessen Grundlage Sie dem Arbeitnehmer den Urlaub gezahlt haben. Diese Informationen liegen Ihnen bereits vor.

Bei der Berechnung können Sie nicht den durchschnittlichen Tagesverdienst zum Zeitpunkt der Entlassung heranziehen.

Wenn sich herausstellt, dass der Arbeitnehmer mehr arbeitslose Urlaubstage hat als der letzte Urlaub dauert (z. B. gibt es 10 solcher Tage und der letzte Urlaub dauerte 7 Tage), müssen Sie Informationen über den durchschnittlichen Verdienst des vorherigen Urlaubs erheben Urlaub. Und dementsprechend wird ein Teil der Schulden des Arbeitnehmers (für 7 Tage) auf der Grundlage des durchschnittlichen Verdienstes während des letzten Urlaubs berechnet, und der Teil (für 3 Tage) wird auf der Grundlage des durchschnittlichen Verdienstes während des letzten Urlaubs berechnet.

Etwas komplizierter wird die Situation, wenn während des Urlaubs des Mitarbeiters die gesamte Organisation (bzw Struktureinheit) Die Löhne wurden erhöht. In diesem Fall wird ein Teil des Urlaubsgeldes vom Zeitpunkt der Erhöhung bis zum Ende des Urlaubs um einen steigenden Faktor erhöht A § 16 der Verordnung über die Einzelheiten des Verfahrens zur Berechnung des Durchschnittslohns, genehmigt. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2007 Nr. 922.

Das heißt, laut Kalender von letzter Tag Urlaub, Sie müssen die Anzahl der arbeitslosen Urlaubstage zählen und bestimmen, wie viele Tage in den Zeitraum nach dem Tag der Gehaltserhöhung fallen und wie viele - vor diesem Datum (falls es solche Tage gibt). Beispielsweise hatte der Mitarbeiter vom 18. Juli bis 7. August Urlaub. Arbeitslose Tage - 12. Die Gehaltserhöhung erfolgte am 1. August. Dann beträgt die Anzahl der arbeitslosen Urlaubstage nach der Beförderung 7.

Spiegelt sich in der Steuerbuchhaltung und Berichterstattung wider

Von dem zuvor an den Arbeitnehmer gezahlten Urlaubsgeldbetrag wurde die Einkommensteuer einbehalten; Versicherungsprämien zu außerbudgetären Mitteln. Der Betrag des Urlaubsgeldes selbst wurde für Zwecke der Einkommensteuer in den Aufwand einbezogen. Und nun stellt sich heraus, dass dem Arbeitnehmer ein Teil des Urlaubsgeldes zu viel gezahlt wurde. Wohin mit Steuern und Abgaben? Wie kann ich sie korrigieren?

In einigen Fällen, die im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation aufgeführt sind, Der Abzug von Urlaubsgeld für nicht gearbeitete Urlaubstage ist verboten. Zum Beispiel bei einer Kündigung Arbeitsvertrag im Zusammenhang mit der Einberufung des Arbeitnehmers zum Militärdienst bei Klausel 1 Teil 1 Kunst. 83, Kunst. 137 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Nehmen wir gleich an, dass die Schuld gegenüber dem Arbeitgeber für nicht gearbeitete Urlaubstage nicht dadurch entsteht, dass dem Arbeitnehmer der Urlaub gesetzeswidrig gewährt wurde, sondern weil der Arbeitnehmer vor Ablauf des Arbeitsjahres, für das ihm Urlaub gewährt wurde, kündigt Zu Artikel 122, 123 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Folglich wurde zum Zeitpunkt der Gewährung des Urlaubs das Urlaubsgeld rechtmäßig gezahlt – es lag kein Fehler vor. Und nein Korrekturen während der Ferienzeit in der Steuerbuchhaltung Es besteht keine Notwendigkeit, es zu tun. Alle Anpassungen, die sich im Zusammenhang mit dem Abzug des nicht verdienten Urlaubsgeldes vom Arbeitnehmer zum jetzigen Zeitpunkt oder dem Erlass dieser Beträge ergeben, werden während der Kündigungsfrist berücksichtigt.

Die Schulden begleichen

Betrachten wir zunächst eine Situation, in der Sie entweder die Schulden bei der Endabrechnung vom Gehalt des Mitarbeiters einbehalten oder er diesen Betrag selbst an der Kasse der Organisation einzahlt.

Dann müssen sowohl die Höhe des vom Arbeitnehmer zurückgezahlten Urlaubsgeldes als auch die darauf zu viel aufgelaufenen Versicherungsprämien im Monat der Entlassung des Arbeitnehmers in das nicht betriebliche Einkommen einbezogen werden. Das russische Finanzministerium empfiehlt Folgendes zu berücksichtigen: Und Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. Dezember 2009 Nr. 03-03-05/224.

Wie sieht es mit der Einkommensteuer aus? Denn bei der Zahlung des Urlaubsgeldes wurden dem Arbeitnehmer mehr Steuern einbehalten als nötig. Es stellt sich heraus, dass wir ihm jetzt einen Teil der Steuer zurückerstatten müssen? Ist das so und wie füllt man mit dem Formular Nr. 2-NDFL eine Einkommensbescheinigung für eine natürliche Person aus? Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. November 2010 Nr. ММВ-7-3/611@ In unserer Situation teilte uns das russische Finanzministerium mit.

Aus maßgeblichen Quellen

Stellvertretender Leiter der Abteilung für die Besteuerung des persönlichen Einkommens des Finanzministeriums Russlands

„ Wenn der Arbeitgeber bei der Entlassung Urlaubsgeld für nicht gearbeitete Urlaubstage einbehält, werden im Steuerregister für die Einkommensteuer und der Bescheinigung 2-NDFL die Daten über die Höhe des an den Arbeitnehmer gezahlten Urlaubsgeldes und die Höhe der einbehaltenen Einkommensteuer angegeben von ihnen im Monat der Zahlung des Urlaubsgeldes muss nicht angepasst werden. Und im Monat der Entlassung müssen Sie sowohl im Register als auch in der 2-NDFL-Bescheinigung den dem Arbeitnehmer bei der Abschlusszahlung aufgelaufenen Betrag abzüglich des vom Arbeitgeber einbehaltenen Teils des Urlaubsgeldes für nicht gearbeitete Urlaubstage angeben. In diesem Fall muss der Betrag der Einkommensteuer aus der letzten Zahlung an den Arbeitnehmer um den Betrag der Einkommensteuer aus dem vom Arbeitgeber einbehaltenen Teil des Urlaubsgeldes für nicht gearbeitete Urlaubstage gekürzt werden.

Nachdem der Arbeitgeber beschlossen hat, das Urlaubsgeld einzubehalten X Kunst. 137 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, muss er dem Arbeitnehmer spätestens innerhalb von 10 Arbeitstagen schriftlich mitteilen, dass vom Urlaubsgeld für nicht gearbeitete Urlaubstage zu viel Einkommensteuer einbehalten wurde. Und der Mitarbeiter muss einen Antrag auf Rückgabe übermäßig einbehaltener und an den NDF-Haushalt übertragener Beträge stellen L Satz 1 Kunst. 231 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es besteht jedoch keine Notwendigkeit, die zu viel einbehaltene Einkommensteuer auf das Konto des Arbeitnehmers zu überweisen. Um diesen Betrag können Sie die persönliche Einkommensteuerschuld des Arbeitnehmers, gerechnet ab der letzten Zahlung an ihn, einfach reduzieren.“

Wenn dem Arbeitnehmer keine Abzüge (Standard, Eigentum) gewährt wurden, ist alles einfach.

Wenn dem Arbeitnehmer jedoch Abzüge von der persönlichen Einkommensteuer gewährt wurden, wird die Berechnung komplizierter.

Schauen wir uns ein konkretes Beispiel an.

Beispiel. Berechnung der Schuldenhöhe für arbeitslose Urlaubstage bei Entlassung

/ Zustand / Der Mitarbeiter wurde am 1. September 2010 eingestellt. Vom 3. Mai bis 31. Mai 2011 wurde ihm bezahlter Jahresurlaub für das erste Arbeitsjahr (28 Kalendertage) gewährt. Während seines Urlaubs wurde ihm Urlaubsgeld in Höhe von 19.047,62 RUB gezahlt.

Das Gehalt für die zweite Junihälfte 2011, das dem Arbeitnehmer bei der Abschlusszahlung gutgeschrieben wird, beträgt 10.476,19 Rubel.

Ein Abzug der persönlichen Einkommensteuer für Arbeitnehmer ist nicht vorgesehen.

/ Lösung / Der Aktionsalgorithmus ist wie folgt.

SCHRITT 1. Wir ermitteln die Anzahl der arbeitslosen Kalendertage des Urlaubs unter Berücksichtigung der Tatsache, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Entlassung 10 Monate in der Organisation gearbeitet hatte:

28 Tage – (28 Tage / 12 Monate x 10 Monate) = 28 Tage. – (2,33 Tage x 10 Monate) = 4,66 Tage.

SCHRITT 2. Wir berechnen die Höhe der Schulden, die ein Mitarbeiter für arbeitslose Urlaubstage schuldet:

19.047,62 RUB / 28 Tage x 4,66 Tage = 3170,07 Rubel.

Die Einkommensteuer auf diesen Betrag beträgt 412 Rubel. (RUB 3.170,07 x 13 %).

Das heißt, die Schulden des Arbeitnehmers ohne Einkommensteuer betragen:

3.170,07 RUB – 412 Rubel. = 2758,07 Rubel.

SCHRITT 3. Wir definieren Größenbeschränkung Abzüge vom Gehalt bei Abschlusszahlung. Der Betrag ohne Einkommensteuer, auf dessen Grundlage er ermittelt wird, beträgt:

10.476,19 RUB – (10.476,19 RUB x 13 %) = 9.114,19 RUB

Der Höchstbetrag, der einem Arbeitnehmer einbehalten werden kann, beträgt:

9114,19 Rubel. x 20 % = 1822,84 Rubel.

Es stellt sich heraus, dass nur dieser Betrag vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten werden kann, obwohl die Schulden des Arbeitnehmers (2.758,07 RUB) höher sind.

Der Manager beschloss, den Restbetrag der Schulden nicht vom Mitarbeiter einzutreiben.

SCHRITT 4. Wir legen den Betrag fest, der dem Mitarbeiter ausgezahlt werden soll:

10.476,19 RUB – 1822,84 Rubel. – (RUB 10.476,19 – RUB 1.822,84) x 13 % = RUB 7.528,35

Lassen Sie uns nun über Versicherungsprämien sprechen. Urlaubsgeld für einen Mitarbeiter wurden in einem höheren Betrag als nötig gezahlt. Folglich wurde die Beitragsbasis überschätzt. Aber wie bereits gesagt, werden wir alle Anpassungen in der laufenden Periode vornehmen – während der Entlassungsfrist ICH Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 28. Mai 2010 Nr. 1376-19.

Das heißt, Sie müssen die Versicherungsprämien während des Urlaubsgeldzeitraums nicht neu berechnen.

Durch den Einbehalt des nicht verdienten Urlaubsgeldes erhält der Arbeitnehmer bei der Endabrechnung weniger Geld. Und auf diesen reduzierten Betrag berechnen Sie die Versicherungsprämie. S Satz 1 Kunst. 11, Kunst. 17 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ „Über Versicherungsprämien...“.

Im oben diskutierten Beispiel beträgt die Basis für die Berechnung der Versicherungsprämien also 8653,35 Rubel. (RUB 10.476,19 – RUB 1.822,84). Auf der Grundlage dieses Betrags muss in der personalisierten Meldung auf dem Formular SZV-6-2 für das erste Halbjahr 2011 die Höhe der aufgelaufenen Beiträge für Juni 2011 ausgewiesen werden.

Wenn jedoch die Höhe der Zahlungen, die dem Arbeitnehmer im Entlassungsquartal zufließen, geringer ist als der Betrag, der für nicht gearbeitete Urlaubstage geschuldet wird, müssen Sie eine Anpassung vornehmen personalisierte Berichterstattung deshalb der Mitarbeiter bei Schreiben der Pensionskasse vom 19.05.2011 Nr. 08-26/5404. Die Pensionskasse hat uns erklärt, wie man das richtig macht.

Aus maßgeblichen Quellen

Stellvertretender Leiter der Zweigstelle des Pensionsfonds der Russischen Föderation für Moskau und die Region Moskau

„Wenn der Arbeitgeber im Abrechnungszeitraum (Meldezeitraum) Urlaubsgeld für nicht gearbeitete Urlaubstage einbehält, die in früheren Berichtsperioden angesammelt wurden, kann es zu einem negativen Betrag an zusätzlichen Rückstellungen kommen.

In diesem Fall werden Korrekturinformationen in den Formularen SZV-6-1 oder SZV-6-2 für den Zeitraum erstellt, in dem dem Arbeitnehmer Urlaub gewährt wurde, und zusammen mit den ursprünglichen Informationen an die Pensionskasse der Russischen Föderation übermittelt personalisierte Abrechnung für den Berichtszeitraum, in dem dem Arbeitnehmer nicht verdientes Urlaubsgeld einbehalten wurde.

In diesem Fall muss der im Formular ADV-6-2 angegebene Betrag dem Betrag entsprechen, der bei der letzten Berechnung im Formular RSV-1 berücksichtigt wurde genehmigt Mit Beschluss des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 12. November 2009 Nr. 894n, eingereicht bei der Pensionskasse. Es besteht keine Notwendigkeit, Änderungen an der zuvor eingereichten Berechnung der Versicherungsprämien RSV-1 vorzunehmen.“

Bitte beachten Sie, dass nur die aufgelaufenen Beiträge zur Pensionskasse in dem Zeitraum angepasst werden müssen, in dem der Arbeitnehmer vorzeitig Urlaub genommen hat. Eine Anpassung der gezahlten Beiträge ist nicht erforderlich.

Beispiel. Berücksichtigung in der personalisierten Meldung eines negativen Betrags zusätzlicher Rückstellungen für Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse beim Abzug einer Schuld gegenüber einem Arbeitnehmer

Der Rentenbeitragssatz zur Finanzierung des Versicherungsanteils der Arbeitsrente beträgt 26 %.

Simonov A.A. nahm im ersten Quartal 2011 im Voraus Urlaub. Die in diesem Zeitraum aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien beliefen sich auf 15.000 Rubel. Auf Anordnung des Vorgesetzten ist ihm bei der Entlassung der Betrag des Urlaubsgeldes für nicht gearbeitete Urlaubstage einzubehalten.

Das Gehalt für einen Arbeitstag im Juli betrug 1000 Rubel, das unverdiente Urlaubsgeld betrug 1500 Rubel. Das heißt, aufgrund der Einbehaltung der Schulden vom Arbeitnehmer wird die Höhe der zusätzlichen Beiträge für ihn im Juli negativ sein: –130 Rubel. ((1000 Rubel – 1500 Rubel) x 26 %).

Für alle anderen Mitarbeiter (außer A.A. Simonov) wurden im dritten Quartal 2011 Versicherungsprämien in Höhe von 25.000 Rubel abgegrenzt. Und im dritten Quartal wurden 24.870 Rubel gezahlt. (25.000 Rubel – 130 Rubel).

/ Lösung / Das Originalformular SZV-6-2 für 9 Monate 2011 wird so aussehen.

R E E S T R
Informationen über die aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherungspflicht und die Versicherungsdauer der versicherten Personen

Informationstyp:

Das Korrekturformular SZV-6-2 für das erste Quartal 2011 wird wie folgt ausgefüllt.

Versicherungsprämien für die letzten drei Monate (sechs Monate im Jahr 2010) des Berichtszeitraums für versicherte Personen

Informationen zur Korrektur (Stornierung) von Informationen:

Beim Ausfüllen der personalisierten Berichterstattung auf diese Weise stimmen die Angaben zu den für das dritte Quartal gemäß ADV-6-2 aufgelaufenen Beiträgen (aufgelaufene 25.000 Rubel, negative Korrekturzusatzrückstellung - 130 Rubel) mit den Angaben im RSV-1-Formular überein.

Wir erlassen die Schuld

Ausgaben in Form von nicht verdientem Urlaubsgeld halten die Finanzbeamten für wirtschaftlich ungerechtfertigt Und Kunst. 252 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30. Juni 2008 Nr. 20-12/061148. Wenn Sie also nicht mit ihnen streiten möchten, müssen Sie die Eiwährend der Entlassungsfrist um den Betrag des nicht verdienten Urlaubsgeldes kürzen. Gleichzeitig müssen weder die Einkommensteuer noch die Versicherungsprämien noch die Berichterstattung darüber angepasst werden. Darüber hinaus können Versicherungsprämien, die auf Zahlungen anfallen, die bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt werden, im Steueraufwand berücksichtigt werden X Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23. April 2010 Nr. 03-03-05/85.

Eine Berechnung der Schuldenhöhe ist immer dann erforderlich, wenn der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Entlassung arbeitslose Urlaubstage hat. Wenn die Schulden jedoch nicht sehr hoch sind und Sie sie nicht vom Mitarbeiter eintreiben möchten (schon allein deshalb, weil Sie keine Anpassungen in der Buchhaltung vornehmen möchten), können Sie dies tun. Für eine Weile müssen Sie die Schulden einfach vergessen. Das heißt, es sollte nicht vom Arbeitnehmer eingezogen werden, aber die Schulden sollten auch nicht erlassen werden. Und nach 3 Jahren kann diese Schuld als hoffnungslos abgeschrieben werden Th Kunst. 196, Absatz 1, Kunst. 1102 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation, und Sie müssen nichts mehr anpassen.

Die Zeit für den Urlaub liegt bereits hinter uns, doch später können damit verbundene Probleme auftreten – zum Beispiel, wenn der austretende Mitarbeiter seinen Urlaub „im Voraus“ genommen hat. In diesem Fall hat der Arbeitgeber das Recht, den Betrag für nicht geleistete Urlaubstage einzubehalten. Das Problem besteht darin, dass die aktuelle Gesetzgebung (Steuern und Arbeit) dieses Thema nicht vollständig regelt. Diesbezüglich gibt es derzeit völlig gegensätzliche Standpunkte sowohl zum Verfahren zur Einziehung einbehaltener Beträge als auch zu damit verbundenen Steuerfragen. L.P. versteht das Problem. Fomicheva, Wirtschaftsprüferin, Mitglied der Steuerberaterkammer der Russischen Föderation ( [email protected]) und Methodiker von 1C erklären uns, wie wir die entsprechenden Vorgänge in 1C:Enterprise abbilden können.

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Bereitstellung des nächsten Urlaubs im Voraus

Das Verhältnis zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber wird durch das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation geregelt. Der Anspruch auf Urlaub für das erste Arbeitsjahr entsteht für den Arbeitnehmer nach sechs Monaten seiner ununterbrochenen Tätigkeit in dieser Organisation.

Urlaub für das zweite und die folgenden Arbeitsjahre kann zu jedem Zeitpunkt des Arbeitsjahres gemäß der in einer bestimmten Organisation festgelegten Reihenfolge für die Gewährung des bezahlten Jahresurlaubs gewährt werden (Artikel 122 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Lesen Sie mehr über die Gewährung von Urlaub und deren Anmeldung. Das Urlaubsgeld eines Arbeitnehmers sollte nach den allgemeinen Regeln des Artikels 139 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation berechnet werden. Ohne näher auf die Regeln zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes für Urlaubsgeld einzugehen, weisen wir lediglich darauf hin, dass gemäß der neuen Ausgabe des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation vom 6. Oktober 2006 neue Bestellung seine Berechnung. Der Abrechnungszeitraum beträgt 12 Kalendermonate vor dem Urlaub (jetzt drei), und die durchschnittliche monatliche Anzahl der Arbeitstage beträgt 29,4 (jetzt 29,6). 12 Kalendermonate (Artikel 139 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), die dem Urlaubsberechnungszeitraum vorausgehen, werden vor dem 1. Tag des Urlaubsmonats in Anspruch genommen.

Lesen Sie mehr über Änderungen in der Arbeitsgesetzgebung.

So kann ein Arbeitnehmer Urlaub nicht für die tatsächlich geleistete Arbeitszeit, sondern „im Voraus“ erhalten. Und ein Teil des ihm gezahlten Urlaubsgeldes wird als Vorschuss gewährt bevorstehende Arbeit In der Organisation.

Das Recht des Arbeitgebers, Schulden für arbeitslosen Urlaub einzubehalten

Bei Beendigung eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer ist der Arbeitgeber verpflichtet, dem Arbeitnehmer alle ihm am Tag seiner Entlassung zustehenden Beträge zu zahlen, einschließlich aller nicht in Anspruch genommenen Urlaubstage (Artikel 140 und 127 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn der Arbeitnehmer gleichzeitig Schulden gegenüber dem Arbeitgeber hat, hat dieser das Recht, erstens Beträge einzubehalten, deren Einbehaltung der Arbeitnehmer zugestimmt hat, und zweitens Beträge, die ohne Zustimmung des Arbeitnehmers einbehalten werden können , auf der Grundlage des „Buchstabens des Gesetzes“. Kündigt ein Arbeitnehmer vor Ablauf des Arbeitsjahres, für das er bereits im Voraus bezahlten Jahresurlaub erhalten hat, ist der Arbeitgeber berechtigt, den Betrag für nicht gearbeitete Urlaubstage von seinem Gehalt einzubehalten, mit Ausnahme von bestimmte Fälle(Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Für diese Tage werden keine Abzüge vorgenommen, wenn der Arbeitnehmer aus einer Reihe von im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehenen Gründen entlassen wird.

Der Zweck der Einbehaltung von Urlaubsgeldbeträgen vom Gehalt des Arbeitnehmers besteht darin, seine Schulden gegenüber dem Arbeitgeber zurückzuzahlen, da diese Beträge vom Arbeitnehmer nicht verdient werden. Sie wurden dem Arbeitnehmer mit der Bedingung ihrer späteren Erledigung ausgehändigt, jedoch der Arbeitnehmer dieser Zustand nicht nachgekommen. Da er sich durch den Erhalt unverdienten Geldes ungerechtfertigt bereichert hat und der Arbeitgeber, der es ausgegeben hat, einen Verlust erlitten hat.

Die allgemeinen Bestimmungen des Artikels 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation begrenzen die Abzüge, um dem Arbeitnehmer einen garantierten Lebensunterhalt zu sichern. Darin heißt es, es sei unzulässig, bei jeder Gehaltszahlung mehr als 20 Prozent der Abzüge einzubehalten. Diese Regel gilt nur für Löhne, und andere Zahlungen, die nicht mit der Arbeitsvergütung in Zusammenhang stehen, sowie begleitende Rückstellungen mit Ausgleichs- und Anreizcharakter unterliegen nicht dieser Einschränkung.

Nach Ansicht des Autors sollten die in dieser Norm vorgesehenen Einschränkungen beim Abzug von arbeitslosem Urlaub nicht angewendet werden. Wie aus Artikel 137 Teil 2 Absatz 5 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation hervorgeht, beschränkt der Gesetzgeber den Arbeitgeber nicht auf eine prozentuale Grenze, weist jedoch klar auf die Zulässigkeit des Einbehalts von Schulden in Höhe aller arbeitslosen Tage hin. Das heißt, es gilt die Sondernorm des Artikels 137 Absatz 5 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation und nicht die allgemeine (Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Aber das letzte Wort bleibt natürlich bei den Gerichten. Vielleicht, laut dieses Problem Es erfolgt eine offizielle Klarstellung zuständige Behörde Zustände.

Die Rückzahlung der Schulden eines ausscheidenden Arbeitnehmers gegenüber dem Arbeitgeber ist aus allen Zahlungen möglich, mit Ausnahme von Mitteln, von denen gemäß den Normen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation oder anderen Gesetzen kein Abzug erfolgt. Solche Zahlungen beinhalten verschiedene Leistungen für Sozialversicherung, Entschädigungsbeträge für den dem Arbeitnehmer zugefügten Schaden und andere gezielte Zahlungen, die nicht in direktem Zusammenhang mit der Quantität, Qualität und den Arbeitsbedingungen des Arbeitnehmers stehen.

Im Falle einer Streitigkeit über die Höhe der dem Arbeitnehmer bei der Entlassung zustehenden Beträge ist der Arbeitgeber verpflichtet, den vom Arbeitnehmer am Tag der Entlassung nicht bestrittenen Betrag zu zahlen (Artikel 140 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). ). Ein Vergleich des Wortlauts von Artikel 137 Teil 2 Absatz 5 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation und Artikel 137 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ermöglicht keine Entscheidung über die möglichen Aufbewahrungsfristen . Daher gelten in der Praxis in Bezug auf Urlaubsabzüge die Bestimmungen von Artikel 137 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation nicht.

Gleichzeitig kann es Fälle geben, in denen der Einbehalt von nicht verdientem Urlaubsgeld von einem Arbeitnehmer theoretisch zulässig, in der Praxis jedoch nicht praktikabel ist – beispielsweise wenn der Arbeitnehmer nicht über die fälligen Beträge verfügt oder diese nicht ausreichen. Hier gehen die Meinungen der Experten diametral auseinander. Einige argumentieren, dass es in solchen Fällen nicht akzeptabel sei, einem Arbeitnehmer zu viel gezahlte Beträge gerichtlich einzutreiben. Um zu bestätigen, dass sie Recht haben, verweisen Befürworter dieses Standpunkts auf Artikel 2 Absatz 3 der vom Volkskommissar der UdSSR am 30. April 1930 genehmigten Regelung über den regulären und zusätzlichen Urlaub (im Folgenden als Regelung bezeichnet). Urlaube). Es steht dass " Konnte der Arbeitgeber, der ein Zurückbehaltungsrecht hat, den Betrag bei der Abrechnung tatsächlich ganz oder teilweise nicht leisten (z. B. weil bei der Abrechnung nicht genügend Beträge geschuldet wurden), erfolgt keine weitere Einziehung (durch das Gericht).".

Diese Bestimmung wurde auf dem Territorium der Russischen Föderation mit Beschluss des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 3. März 2005 Nr. 190 für ungültig erklärt. Die Anordnung selbst wurde jedoch vom russischen Justizministerium ohne Gegenleistung zurückgesandt (siehe Schreiben des russischen Justizministeriums vom 31. März 2005 Nr. 01/2337-VYA). Daher wurde die Anordnung nicht veröffentlicht in „ Rossijskaja-Zeitung". Und auf der Grundlage von Absatz 10 des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation vom 23. Mai 1996 Nr. 763 gilt das Dokument in diesem Fall als ein Gesetz, das nicht in Kraft getreten ist. Leider ist das Gesundheitsministerium und soziale Entwicklung Russlands oder das Arbeitsministerium Russlands haben sich nicht die Mühe gemacht, eine offizielle Erklärung zu einer solch zweideutigen Norm der Arbeitsgesetzgebung abzugeben.

Der Verweis auf die Urlaubsordnung ist in diesem Fall jedoch rechtswidrig, da sie in einem Umfang angewendet wird, der nicht im Widerspruch zum Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation steht (Artikel 423 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Der Vorrang des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation gegenüber anderen Rechtsnormen wird in Artikel 5 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Andere Anwälte sind der Ansicht, dass eine gerichtliche Rückforderung dieser Beträge durchaus möglich ist, wenn die Rechtswidrigkeit der Handlungen eines Mitarbeiters nachgewiesen wird, der gekündigt hat und der Organisation die nicht geleisteten Urlaubstage nicht erstattet hat. Gemäß Teil 2 der Artikel 248 und 391 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation kann der dem Arbeitgeber entstandene Schaden vom Arbeitnehmer vor Gericht zurückgefordert werden. Und die Weigerung des Arbeitnehmers, diese Beträge freiwillig zurückzuzahlen, kann als rechtswidriges Verhalten angesehen werden und dem Arbeitgeber materiellen Schaden zufügen. Übrigens wird der Begriff des Schadens als Sonderbegriff im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation nicht offengelegt, und das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation lässt keine Analogien zu anderen Rechtsgebieten zu. Um es zu bestimmen, sollten Sie sich daher darauf beziehen erklärende Wörterbücher Russische Sprache.

Wir weisen auf den Wortlaut von Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation hin, wonach Abzüge durch den Arbeitgeber „vorgenommen werden können“ und nicht „vorgenommen werden müssen“. Dies ist das Recht des Arbeitgebers, nicht seine Verantwortung. Reicht der Abzugsbetrag daher nicht aus, erstattet der Arbeitgeber die Beträge entweder gerichtlich oder verweigert den Abzug.

In der Neufassung von Artikel 240 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation heißt es, dass der Eigentümer des Eigentums einer Organisation oder der Gesetzgeber das Recht des Arbeitgebers, die Geltendmachung von Schadensersatz gegenüber einem Arbeitnehmer zu verweigern, einschränken kann (Artikel 240 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). . An Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation hinsichtlich der Rechte der Arbeitgeber wurden jedoch keine Änderungen vorgenommen.

Wird der Arbeitgeber in der Praxis zu viel bezahlten Urlaub gerichtlich zurückfordern? Der Arbeitgeber hat aufgrund der derzeitigen Praxis, „graue“ Gehälter zu zahlen, andere Möglichkeiten, die Schulden einzubehalten.

Und bei der aktuellen Arbeit der Gerichte wird der Arbeitgeber im Falle der Zahlung „weißer“ Löhne höchstwahrscheinlich von seinem Recht Gebrauch machen, vom Arbeitnehmer nicht erstattete Beträge nicht vor Gericht einzutreiben.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass sich der Arbeitgeber bei der Entscheidung, ob er vom Gehalt des ausscheidenden Arbeitnehmers die Beträge des Urlaubsgeldes für nicht gearbeitete Urlaubstage einbehalten soll, an Folgendem orientieren sollte.

1. Ein Arbeitnehmer hat nur dann Anspruch auf 28 Tage bezahlten Grundurlaub, wenn er während des Arbeitsjahres ununterbrochen oder kumulativ für einen Arbeitgeber arbeitet (Artikel 121 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn ein Arbeitnehmer gemäß Artikel 122 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation „vorzeitig“ in den Urlaub geht (d. h. wenn er nicht für die tatsächlich geleistete Arbeitszeit, sondern früher in den Urlaub geht), wird daher ein Teil des Urlaubsgeldes ausgezahlt er wird ein Fortschritt für die bevorstehende Arbeit in der Organisation sein. Dieser Vorschuss gilt für den Fall der Entlassung eines Arbeitnehmers vor Ablauf des Arbeitsjahres, das er bereits in Anspruch genommen hat Jahresurlaub, Mehrweg.

2. Wenn dem Arbeitnehmer kein Anspruch zusteht oder der aufgelaufene Verdienst nicht ausreicht, um die Schulden zu begleichen, sollte er offiziell aufgefordert werden, den zu viel erhaltenen Betrag freiwillig zurückzuzahlen.

Ein Mitarbeiter kann nicht gezwungen werden, Bargeldbeträge an der Kasse der Organisation einzuzahlen, auch nicht durch Verzögerung der Ausgabe Arbeitsmappe, Registrierung der Entlassung usw. Für etwaige Verzögerungen beim Abschluss des Entlassungsverfahrens trägt der Arbeitgeber die finanzielle Verantwortung gemäß Artikel 234 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Wenn ein Mitarbeiter freiwillig (jedoch ohne Zwang) bereit ist, Bargeld an der Kasse der Organisation einzuzahlen, wird dies in der Buchhaltung in der im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. Oktober 2004 Nr. 07-05 festgelegten Reihenfolge berücksichtigt -13/10 (siehe unten).

3. Verweigert der Arbeitnehmer die freiwillige Rückzahlung der Schulden, kann der Arbeitgeber die Einziehung der Schulden verweigern oder rechtliche Schritte einleiten.

Die Weigerung des Arbeitgebers, in beiden Fällen Abzüge vorzunehmen konkreter Fall muss begründet werden. Im Schadensfall Steuerprüfungen Im Hinblick auf eine Unterbewertung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer sollten Sie sich durch das Einbehaltsrecht des Arbeitgebers und die Begründung der Ablehnung (z. B. aufgrund unzureichender Beträge und Zurückhaltung bei der Einleitung eines Gerichtsverfahrens) absichern.

Auf den ersten Blick ist alles klar. Für den Buchhalter beginnen jedoch bereits bei der Berechnung unter Punkt 1 Schwierigkeiten. Um herauszufinden, wie viel der Arbeitnehmer an den Arbeitgeber zurückzahlen muss, muss die Anzahl der Tage ermittelt werden, die er im Voraus verwendet hat (d. h. ohne Arbeit). Erfahrung, die ihn zum Urlaub berechtigt). Urlaubstage können auf unterschiedliche Weise berechnet werden. Schließlich haben wir bereits gesagt, dass der Anspruch eines Arbeitnehmers auf Urlaub nach 11 Monaten der Arbeit entsteht; der zwölfte Monat der Arbeit ist der Urlaub selbst. Beispielsweise hatte der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Entlassung 5 Monate der Arbeitszeit gearbeitet. Stimmen Sie zu, dass (28 - 28 / 12 x 5) überhaupt nicht gleich (28 - 28 / 11 x 5) ist. Und dann sind es am 28.12. 2,33 oder 2 Tage?

Für einen Buchhalter und einen Mitarbeiter handelt es sich dabei um bestimmte Gelder und Kosten. Da der Gesetzgeber es nicht für erforderlich hielt, im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation diesbezüglich nähere Angaben zu machen, und in den Regeln zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes nur von der Berechnung des Tagesbetrags die Rede ist, orientieren wir uns an einem alten und gut formulierten Dokument, nämlich die Urlaubsordnung. Und obwohl die Wirkung dieses Dokuments selbst, wie wir bereits sagten, einige Zweifel aufkommen lässt, hindert Sie niemand daran, die darin entwickelte Methodik zu verwenden und in Ihrer eigenen zu festigen Rechnungslegungsgrundsätze.

Erstens sieht § 29 der Urlaubsordnung vor, dass für einen Urlaub von 24 Arbeitstagen und für einen monatlichen Urlaub eine anteilige Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub gezahlt wird – in Höhe von zwei Tagen durchschnittlichem Verdienst für jeden Monat. Natürlich galt diese Regel, wenn der Urlaub in Arbeitstagen berechnet wurde, aber andererseits galten diese Regeln auch, wenn der Urlaub monatlich war. Jetzt wird der Urlaub in Kalendertagen berechnet (Artikel 115 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Aber wir können einfach über Rundungsregeln sprechen: 2,33 ist 2, wenn auf die nächste ganze Zahl gerundet wird.

Zweitens besagt Paragraph 28 der Urlaubsordnung, dass aus irgendeinem Grund entlassene Arbeitnehmer, die mindestens 11 Monate für einen bestimmten Arbeitgeber gearbeitet haben, vorbehaltlich einer Anrechnung auf die zum Urlaub berechtigte Arbeitszeit eine volle Entschädigung erhalten. Wenn ein Arbeitnehmer also 11 Monate gearbeitet hat, sollte davon ausgegangen werden, dass sein Anspruch auf Urlaub im Jahr entstanden ist volle Größe, und Sie müssen einen arbeitslosen Monat lang nichts zurückhalten. Tatsächlich besagt Artikel 121 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation, dass die Zeit des nächsten Urlaubs in die Dienstzeit des Arbeitnehmers eingerechnet wird. dieses Unternehmen und wird bei der Berechnung des Urlaubsgeldes berücksichtigt.

Folgt es daraus? dieser Regel, dass der Nenner in den Berechnungen 11 Monate sein sollte? Nein, Paragraph 29 der Urlaubsordnung liefert ein Beispiel für die Berechnung der Entschädigung für unverdienten Urlaub, woraus folgt, dass der Nenner 12 Arbeitsmonate sein sollte. Und in Teil 2 von Klausel 29 gibt es ein Beispiel für die Berechnung von Abzügen, woraus auch folgt, dass der Nenner für den Einbehalt auch 12 Monate umfassen sollte:

Drittens sieht § 35 der Urlaubsordnung vor, dass bei der Berechnung der vollen Monate, für die ein Arbeitnehmer Anspruch auf Urlaub hat, der nicht vollständig gearbeitete Monat aufgerundet wird. Verbleibende Tage, die über volle Monate hinausgehen, werden gemäß den Rundungsregeln auf volle Monate gerundet:

• Überschüsse, die weniger als einen halben Monat betragen, bleiben bei der Berechnung unberücksichtigt,
• Überschüsse von mindestens einem halben Monat werden auf den nächsten vollen Monat aufgerundet.

Natürlich ist ein halber Monat nicht ganz korrekt. Ein Monat kann 28, 30 und 31 Tage haben. Nehmen Sie sich also durchschnittlich 30 oder 31 Tage pro Monat? Das Problem tritt nach 15 Arbeitstagen des Arbeitnehmers auf. Wenn wir einen 30-Tage-Monat nehmen, wird der Monat auf 1 gerundet, wenn 31, dann auf 0.

Viertens: Ist es notwendig, den aktuellen Urlaub zu berechnen, wenn arbeitsloser Urlaub einbehalten wird? Durchschnittsverdienst zum Zeitpunkt der Entlassung oder ist der Tagesdurchschnitt zugrunde zu legen, der bei der Berechnung des Urlaubs zum Zeitpunkt seiner Gewährung ermittelt wurde?

Nach Angaben des Autors wird der neue Durchschnittsverdienst nicht berechnet.* Die Zeitpunkte seiner Anwendung sind im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation aufgeführt. Insbesondere Infinitesimalrechnung Durchschnittsgehalt(Artikel 139 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation) ist bei der Zahlung von Urlaub und der Zahlung einer Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub vorgesehen. In diesem Fall werden im Voraus erhaltene Beträge abgezogen (Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), auf die der Arbeitnehmer keinen Anspruch hatte. Daher wird die Höhe des zu viel gezahlten Geldes auf der Grundlage des Durchschnittsverdienstes ermittelt, auf dessen Grundlage zuvor das Urlaubsgeld berechnet wurde.

Notiz:
* Laut den Methodikern des Unternehmens 1C sollte der neue Durchschnittsverdienst berechnet werden, da es sich um ein neues Ereignis handelt und nicht um eine Neuberechnung des „alten“ Urlaubsgeldes, das recht vernünftig berechnet und abgegrenzt wurde.

Besteuerung von einbehaltenen Beträgen für unbearbeiteten Urlaub

Das schwierigste Problem für einen Buchhalter beim Abzug von arbeitslosem Urlaub ist die Neuberechnung der Einkommensteuer (NDFL) und der einheitlichen Sozialsteuer (UST).

Lassen Sie uns herausfinden, ob die Einkommensteuer neu berechnet werden muss.

Einkommensteuer

Gegenstand der Einkommensteuerbesteuerung sind die vom Steuerpflichtigen erzielten Einkünfte (Artikel 209 der Abgabenordnung).

Gemäß Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Steuerbemessungsgrundlage ein Kosten-, Sach- oder sonstiges Merkmal des Besteuerungsgegenstandes. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen berücksichtigt. Wenn vom Einkommen des Steuerpflichtigen aufgrund einer Anordnung, eines Gerichts oder einer anderen Behörde Abzüge vorgenommen werden, mindern diese Abzüge nicht die Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung).

Hier beginnen die Expertenmeinungen auseinander zu gehen. Der Gesetzgeber hat nicht klargestellt, welche Abzüge unter einer Anordnung des Steuerzahlers oder der Behörden zu verstehen sind.

Nach Ansicht des Autors meinte der Gesetzgeber mit der Anordnung eines Gerichts oder einer anderen Behörde Situationen, in denen ein Arbeitnehmer aus seinem Nettoeinkommen Unterhalt, Entschädigung für materielle Schäden, die dem Arbeitgeber entstanden sind, usw. zahlen muss. Solche Zahlungen verringern natürlich nicht die Steuerschuld des Arbeitnehmers Einkommen. Das heißt, im Text geht es um Abzüge im Auftrag des Arbeitnehmers selbst oder autorisierter Stellen. Und der Arbeitgeber ist keine Körperschaft, er ist es Steuerberater nach der Einkommensteuer.

Andererseits werden Abzüge für arbeitslosen Urlaub in Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation auch als Abzüge bezeichnet. Übrigens heißt es auch, dass der Arbeitgeber das Recht hat, Schulden aus unbezahlten Lohnvorschüssen einzubehalten; nicht ausgegebene und nicht zurückgezahlte Vorauszahlung für eine Geschäftsreise.

Niemand zweifelt daran, dass die Beträge im Falle der Nichtrückzahlung der Schulden zum Einkommen des Arbeitnehmers werden; die persönliche Einkommensteuer wurde ihm rechtzeitig einbehalten. Gelten an den Arbeitgeber zurückerstattete Vorschussbeträge als Arbeitnehmereinkommen? Denn wenn wir von der Definition des Begriffs „Einkünfte“ und dem Wortlaut von Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung ausgehen, werden diese Beträge nicht auf Anordnung des Arbeitnehmers oder autorisierter Stellen einbehalten.

Obwohl der Arbeitnehmer das Recht hatte, Urlaub zu nehmen, wurde der Urlaub tatsächlich nicht von ihm berechnet. Dies bedeutet, dass ein Teil des Urlaubsgeldes dem Arbeitnehmer im Voraus ausgezahlt wurde und die Höhe des Einkommens angepasst werden sollte. Indem der Arbeitgeber überschüssiges, nicht verdientes Urlaubsgeld vom letzten Gehalt des Arbeitnehmers abzieht, verringert er dessen zu versteuerndes Einkommen. Von dem zurückgegebenen Betrag sollte keine Einkommensteuer einbehalten werden; die Steuer muss von dem nach Abzug verbleibenden Einkommensbetrag einbehalten werden. Dieser Logik folgend ist es notwendig, die Einkommensteuer zum Zeitpunkt der Entlassung des Arbeitnehmers anzupassen.

Wenn die letzten Rückstellungen nicht ausreichen, um die Überzahlung einzubehalten, und der Arbeitnehmer die Schulden freiwillig zurückzahlt, muss er den Betrag der Schulden abzüglich der darauf entfallenden persönlichen Einkommensteuer an der Kasse hinterlegen. In dieser Situation empfehlen wir dem Arbeitnehmer, einen an den Leiter der Organisation gerichteten Antrag mit der Zustimmung auszufüllen, die zu viel einbehaltenen Beträge der Einkommensteuer von den Einkünften, die er nicht erhalten hat, zurückzuerstatten (Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Ist eine Neuberechnung des Einkommens in dem Zeitraum erforderlich, in dem dem Arbeitnehmer Urlaubsgeld im Voraus gezahlt wurde? Nein, keine Notwendigkeit. Wenn ein Arbeitnehmer Einkünfte in Form von Lohn bezieht, wird als Datum seines tatsächlichen Einkommenseingangs der letzte Tag des Monats anerkannt, für den die Einkünfte angesammelt wurden (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung). Daher hat die Organisation zum Zeitpunkt der Zahlung des Urlaubsgeldes den gesamten vom Arbeitnehmer in diesem Berichtszeitraum aufgelaufenen und erhaltenen Urlaubsgeldbetrag ordnungsgemäß einbehalten und in den persönlichen Einkommensteuerhaushalt überwiesen.

In beiden Fällen behält die Organisation (Steuerbevollmächtigter) also periodengerecht vom Arbeitnehmer (Steuerpflichtigen) die persönliche Einkommensteuer in Höhe des Einkommens ein, das er in einem bestimmten Zeitraum bezogen hat.

UST

Sollte die Quellensteuer für arbeitslose Urlaubstage die Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen des UST verringern? Besteuerungsgegenstand für Organisationen, die Zahlungen an Arbeitnehmer leisten, sind Zahlungen und andere Vergütungen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags anfallen (Artikel 236 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieser Zahlungsbetrag ist die Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 237 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ausnahmen von der Steuerbemessungsgrundlage sind in Artikel 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, unter anderem weisen wir auf die Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub bei der Entlassung eines Arbeitnehmers hin (Absatz 1 Satz 1, Artikel 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Zur Frage der Berechnung der einheitlichen Sozialsteuer auf die Höhe des zurückerstatteten Urlaubsvorschusses gibt es zwei Standpunkte. Jeder von ihnen ist mit einer direkten Auslegung des Begriffs „Quellensteuer“ verbunden (wie im Fall der Einkommensteuer). Das heißt, die Wahl des Buchhalters hängt davon ab, welche Entscheidung er im Dilemma trifft: welches Einkommen oder welche Zahlung der Arbeitnehmer erhalten hat – in voller Höhe oder gekürzt um Abzüge. Es stehen also zwei Optionen zur Auswahl:

1. Durch den Quellensteuerabzug verringert sich die einheitliche Sozialsteuerbemessungsgrundlage.
2. Die Quellensteuer verringert die Steuerbemessungsgrundlage nicht, da sie in Artikel 238 der Abgabenordnung nicht direkt als Ausnahme von der Steuerbemessungsgrundlage aufgeführt ist.

Die auf bereits erhaltene Zahlungen (sowie Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherungspflicht) aufgelaufene UST muss neu berechnet (wiederhergestellt, mit laufenden Zahlungen verrechnet) werden. Ursprünglich musste die Organisation am Tag der Entstehung der Zahlungen die einheitliche Sozialsteuer (Artikel 242 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) aus dem gesamten Urlaubsgeld entrichten, das dem Arbeitnehmer im Voraus für arbeitslose Zeit zugestanden wurde.

Bei der Berechnung des letzten Gehalts eines ausscheidenden Mitarbeiters muss die Organisation auch UST auf den gesamten Gehaltsbetrag für den Berichtszeitraum abzüglich etwaiger Abzüge anrechnen. Sie hat das Recht, UST auf einen geringeren Zahlungsbetrag zu erheben und dadurch die Steuerbemessungsgrundlage anzupassen. Die UST-Anpassung erfolgt wie folgt:

• Die Differenz wird zwischen dem auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage berechneten Steuerbetrag ermittelt, der periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Zeitpunkt der Entlassung des Arbeitnehmers berechnet wird (unter Berücksichtigung des Lohnabzugs für arbeitslose Urlaubstage). und die Höhe der für diesen Zeitraum gezahlten monatlichen Vorauszahlungen;
• ist die Differenz positiv, so ist der entsprechende Steuerbetrag fristgerecht zu entrichten;
• Ist die Differenz negativ, wird der zu viel gezahlte Betrag auf die anstehenden Steuerzahlungen angerechnet.

Diese Version, der die meisten Experten zustimmen, wird auch durch den Ausschluss von Beträgen, die dem Arbeitnehmer für nicht in Anspruch genommenen Urlaub zustehen, von der Bemessungsgrundlage der Einheitlichen Sozialsteuer gestützt. Denn der Abzug für nicht in Anspruch genommenen Urlaub spiegelt sich in der Situation der Berechnung der Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub wider.

Wenn die einheitliche Sozialsteuer nicht angepasst, sondern die Schulden einbehalten werden, stellt sich heraus, dass dem Arbeitnehmer eine einheitliche Sozialsteuer und Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung „geschenkt“ werden, die auf den Betrag des tatsächlich nicht erhaltenen Einkommens (im Ergebnis) anfallen des Zurückbehaltens). Es entsteht eine Überzahlung im Rahmen der einheitlichen Sozialsteuer, deren Höhe als Aufwand abgeschrieben wird, der den Gewinn der Organisation schmälert. Bei der Anpassung der Einheitlichen Sozialsteuer entstehen keine Steuerüberzahlungen und Einkommensteuerrückstände.

Abrechnung von Abzügen für arbeitslose Urlaubstage

Das russische Finanzministerium erläuterte im Schreiben Nr. 07-05-13/10 vom 20. Oktober 2004, wie die Einbehaltung von Urlaubsschulden in der Buchhaltung berücksichtigt werden soll. Dabei ging es um die Betrachtung der Situation, in der ein Mitarbeiter freiwillig eine Schuld in die Kasse einzahlt. In dem Schreiben stellte das Finanzministerium einen Link zu Abschnitt 11 der Anweisungen zum Verfahren für die Erstellung und Einreichung bereit Finanzberichte, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juli 2003 Nr. 67n, als würden Fehlerkorrekturregeln auf die Kostenanpassung angewendet. Die Frage der Steuerreform wurde nicht berücksichtigt.

Soll 20, 23, 25, 26, 44 und andere Produktionskostenkonten Haben 70.

Als Spesenkonto wird dasjenige verwendet, auf dem zuvor aufgelaufenes Urlaubsgeld verbucht wurde.

Die Höhe der vom Mitarbeiter zur Kasse eingezahlten Gelder sollte angegeben werden:

Soll 50 Haben 70.

Das Finanzministerium machte auf den Zeitpunkt der Berichtigung des Fehlers in der Buchhaltung aufmerksam. Im Normalfall erfolgt die Eingabe zur Korrektur eines Fehlers in dem Monat des Berichtszeitraums, in dem er entdeckt wird. Beziehen sich Anpassungen auf das Vorjahr, sind diese in den Buchungen zum 31. Dezember des Vorjahres zu berücksichtigen, wenn der Vorjahresabschluss noch nicht vorgelegt wurde.

Aus buchhalterischer Sicht erscheint die Position des russischen Finanzministeriums zur Kostenanpassung richtig. Aber die Analogie zur Fehlerkorrektur ist fraglich. Das zu viel angesammelte Geld zum Zeitpunkt des Urlaubs war nicht verschuldet; der Arbeitnehmer hatte das Recht, es zu erhalten; er erhielt es gemäß den allgemeinen Rechtsnormen im Voraus. Höchstwahrscheinlich möchte das russische Finanzministerium, dass Arbeitgeber die Höhe der Ausgaben im Berichtsjahr korrekter formulieren.

Stellen wir uns vor, ein Mitarbeiter kündigt im März, die Bilanz für das letzte Jahr liegt noch nicht vor, warum ist es notwendig, die Urlaubskosten des letzten Jahres mit Buchungen zum 31. Dezember anzupassen? Schließlich verdiente der Arbeitnehmer im Januar, Februar und März noch Dienstalter, was ihm das Recht auf Urlaub verschaffte. Die Aufteilung der Abzüge in Anpassungen für das Vorjahr und 3 Monate des laufenden Jahres ist aus aufwandsabrechnungstechnischer Sicht natürlich ideal, für einen Buchhalter jedoch arbeitsintensiv. Daher wird der Buchhalter höchstwahrscheinlich den gesamten Kostenbetrag im März von den Kostenkonten stornieren. In der Wirtschaftsprüfungspraxis des Autors begegnete ihm jedoch auch „Kunstflug“ eines Buchhalters.

Schauen wir uns die Berechnung der Abzüge anhand eines digitalen Beispiels an.

Beispiel

Der Mitarbeiter kündigt am 26. August 2006 nach Belieben. Im Mai 2006 nahm er für das Arbeitsjahr vom 12. November 2005 bis 11. November 2006 einen Jahresurlaub von 28 Kalendertagen in Anspruch. Sein durchschnittlicher Tagesverdienst für den Urlaub im Mai betrug 900 Rubel.
Für die im August 2006 geleisteten Arbeitstage wurden dem Arbeitnehmer Rückstellungen gebildet Lohn in Höhe von 20.000 Rubel.
Am Tag der Entlassung arbeitete Jakowlew im Arbeitsjahr (vom 12. November 2005 bis 26. August 2006) 9 Monate und 15 Tage. Nach den Rundungsregeln sind dies 10 Monate, die Anspruch auf Urlaub begründen (wenn der durchschnittliche Monat 30 Tage beträgt).

Wir berechnen arbeitslose „Urlaubstage“.

Wenn der Arbeitnehmer gerundet 11 Monate gearbeitet hätte, hätte der Arbeitgeber nichts von ihm eingezogen. Der Arbeitnehmer hat 10 Monate gearbeitet, wir berechnen den Anteil, dessen Nenner 12 Arbeitsmonate sind.

Berechnung der Urlaubstage eines Arbeitnehmers:

28 Kalendertage: 12 Monate im Arbeitsjahr x 10 Arbeitsmonate = 23,33 oder 23 Kalendertage.

Der Einbehalt muss 5 Tage im Voraus erfolgen (28 - 23).

Wir multiplizieren die arbeitslosen 5 Tage mit dem durchschnittlichen Tagesverdienst zum Zeitpunkt der Berechnung des vollen Urlaubs von 900 Rubel. Wir stornieren den erhaltenen Betrag von den Kosten:

Lastschrift 20 oder anderes Spesenkonto Gutschrift 70 - 20.000 Rubel. - für August aufgelaufene Löhne; Lastschrift 20 Gutschrift 70 - 4.500 Rubel. (rote Umkehrung) - Die Vorauszahlung für arbeitslosen Urlaub wird einbehalten (5 Tage x 900).

Stellen Sie sich nun vor, dass in unserem Beispiel der Mitarbeiter im Februar kündigt. Die Bilanz für das vergangene Jahr liegt noch nicht vor. Das letzte Gehalt des Arbeitnehmers wird für Februar berechnet und an diesem Tag wird ihm die Schuld für nicht geleistete Urlaubstage einbehalten. Na und, denken Sie nach diese Operationüber 91 Konten oder bis zum 31. Dezember letzten Jahres? Es stellt sich heraus, wie viele Entscheidungen ein Buchhalter während eines scheinbar gewöhnlichen Vorgangs treffen muss. Es gibt so viele mögliche Antworten auf die Fragen, die sich aufgrund der mangelnden Klarheit der geltenden Gesetzgebung stellen. Und wie viele mögliche Ansprüche von Arbeitern und Inspektoren es gibt.

Es gibt nur einen Ausweg: Den in einer bestimmten Organisation verwendeten Berechnungsalgorithmus zu beschreiben und ihn entweder der Rechnungslegungsrichtlinie oder dem lokalen Regulierungsgesetz der Organisation zu diesem Thema beizufügen.

Abrechnung in 1C:Enterprise für Abzüge für arbeitslosen Urlaub

Schauen wir uns Beispiele dafür an, wie Vorgänge zur Rückerstattung von unverdientem Urlaubsgeld in den Wirtschaftsprogrammen des Unternehmens 1C am Beispiel der „Gehalt“-Konfigurationen für 1C:Enterprise-Versionen 7.7 und 8 formalisiert werden. Beachten Sie, dass sich die Methodiker des Unternehmens 1C daran halten nach dem Standpunkt, dass bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer die Höhe des Abzugs für arbeitslose Urlaubstage nicht berücksichtigt und Steuern (Einkommensteuer, einheitliche Sozialsteuer) nicht neu berechnet werden. Durch die Nutzung der Standardmechanismen des Programms sind Sie gegen Ansprüche der Steuerbehörden abgesichert. Damit richten sich die Programme an „vorsichtige“ Steuerzahler. Aber wer bereit ist, seine Position vor Gericht zu verteidigen, wird seine Steuerrückerstattung durch „manuelle“ Vorgänge abbilden können. Wir werden auch darüber sprechen, wie das weiter geht.

„1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“

Beispiel 1

Am 22. Mai 2006 hat Mitarbeiter N.N. Nikolaev wurde auf eigenen Wunsch entlassen. Vom 6. März bis 20. März 2006 wurde ihm Urlaub für die Dauer von 14 Kalendertagen „im Voraus“ gewährt.
N.N. Nikolaev wurde am 17. Januar 2006 von der Organisation eingestellt und arbeitete am Tag der Entlassung 4 Monate und 5 Tage, wobei er 14 (von 28) Kalendertagen des nächsten bezahlten Urlaubs im März nutzte.

Um den Abzug für arbeitslose Urlaubstage in der Konfiguration „Gehalts- und Personalmanagement“ zu berechnen, verwenden Sie das Dokument „Berechnung bei Entlassung eines Mitarbeiters einer Organisation“ (siehe Abb. 2).

Genutzte, aber nicht geleistete Urlaubstage werden von uns abgezogen.

Die Anzahl der arbeitslosen Urlaubstage wird wie folgt ermittelt:

• bis zum Ende des Jahres, für das der Urlaub genutzt wurde, verbleiben noch 7 Monate und 25 Tage (vom 23.05.06 bis 16.01.07), aufgerundet auf 8 Monate;
• die Anzahl der Urlaubstage, die auf arbeitslose Zeit zurückzuführen sind, beträgt 28 / 12 x 8 = 19 Tage;
• ausschließlich ungenutzte Tage Urlaub erhalten wir einen genutzten, aber nicht genutzten Urlaubszeitraum von 19 Tagen. - 14 Tage = 5 Tage

Wenn das Kontrollkästchen „Für verwendeten Vorschuss einbehalten“ aktiviert ist, geben wir das „Berechnungsverfahren“ „nach Kalendertagen“ und die Anzahl der Tage an – 5.

Basierend auf den Ergebnissen der Gehaltsberechnung für Mai 2006 erstellen wir eine Lohnabrechnung für den entlassenen Mitarbeiter (siehe Abb. 3).

Auch bei der „Individuellen UST-Karte“ hat der Abzug arbeitsloser Urlaubstage keinen Einfluss auf die Ansammlungsbasis.

In Spalte 2 beträgt die Basis im Mai 2006 18.190 Rubel.

Wenn der Benutzer beschließt, die einbehaltenen Einkommensteuerbeträge zurückzuerstatten und der Ansicht ist, dass Abzüge für arbeitslose Urlaubstage die Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen der Einheitlichen Sozialsteuer verringern, sollte in der Standardkonfiguration das zuvor eingegebene Dokument „Urlaubsabgrenzung für Mitarbeiter von Organisationen“ verwendet werden umgekehrt werden. Und dann geben Sie einen neuen ein, mit einer geänderten Anzahl an Urlaubstagen. Der neue Urlaubsrückstellungsbetrag wird unter Berücksichtigung der nicht geleisteten Urlaubstage generiert.

„1C: Gehalt und Personal 7,7“

In „1C: Gehalt und Personal 7.7“ müssen Sie bei der Entlassung eines Mitarbeiters ein Dokument „Entlassungsanordnung“ erstellen und das Kontrollkästchen im Attribut „Abzug für nicht verhandelbaren Urlaub“ aktivieren.

Auf der Grundlage des Dokuments „Entlassungsanordnung“ erfassen wir das Dokument „Urlaubsrückstellung“ mit der Berechnungsart „Abzug für nicht geleistete Urlaubstage“.

Laut Gehaltsabrechnung vom Mai 2006 aus dem Einkommen des Arbeitnehmers N.N. Nikolaev wurde für arbeitslose Urlaubstage abgezogen, was keinen Einfluss auf die Höhe der berechneten Einkommensteuer hat.

In der „Individual UST Card“ wurden die Rückstellungen für Mai nicht um den Abzug für arbeitslosen Urlaub gekürzt.

Wenn der Benutzer beschließt, die einbehaltenen Einkommensteuerbeträge zurückzuerstatten und der Ansicht ist, dass Abzüge für arbeitslose Urlaubstage die Steuerbemessungsgrundlage für die Einheitliche Sozialsteuer verringern, sollte in der Standardkonfiguration das zuvor eingegebene Dokument „Urlaubsrückstellung“ verwendet und verwendet werden Mit der Schaltfläche „Korrigieren“ im Korrekturbeleg legen Sie das Enddatum des Urlaubs unter Berücksichtigung der arbeitsfreien Zeit fest.

Nach Abschluss der Berechnung in der Lohnsteuerkarte „1-NDFL“ beträgt die Steuerschuld gegenüber dem Steuerbevollmächtigten den Betrag der neu berechneten Einkommensteuer.

Gleichzeitig wird in der „Individuellen UST-Karte“ auch die Abgrenzungsbasis unter Berücksichtigung der Anpassung des Dokuments berechnet.

Abschließend möchte ich die Leser noch einmal darauf aufmerksam machen, dass es derzeit mehrere Standpunkte zu den in diesem Artikel behandelten Problemen gibt, da entsprechende Erläuterungen seitens der zuständigen Stellen fehlen. Nachdem Sie diesen oder jenen Standpunkt akzeptiert haben, müssen Sie daher bereit sein, ihn zu verteidigen – und jetzt haben Sie Argumente.

Bevor wir uns mit der Frage des Abzugs arbeitsloser Urlaubstage bei der Entlassung befassen, möchte ich klarstellen, was damit gemeint ist Tage nicht gearbeitet, wie sie berücksichtigt werden und welche Rechte und Pflichten der Arbeitgeber hat.

Also, gemäß Teil 2 der Kunst. 122 Arbeitsgesetzbuch In der Russischen Föderation steht der anfängliche Anspruch auf Jahresurlaub einem Arbeitnehmer zu, dessen Berufserfahrung in einem bestimmten Unternehmen 6 Monate beträgt.

Für bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern entsteht dieses Recht vor Ablauf der angegebenen 6 Monate. Beispielsweise kann der Ehegatte eines Militärangehörigen trotz der Anzahl der Monate, die er gearbeitet hat, gleichzeitig mit dem Urlaub seines Ehegatten Urlaub nehmen (Artikel 11 Absatz 11 des Gesetzes „Über den Status ...“ vom 27. Mai 1998). Nr. 76-FZ). Informationen zu Situationen, in denen Urlaub im Voraus gewährt wird, finden Sie im Artikel Dauer des jährlichen bezahlten Grundurlaubs.

Es kann vorkommen, dass ein Arbeitnehmer, der Teilzeit gearbeitet hat, seinen gesamten Urlaub gegen sich ausnutzt und dann kündigt. In diesem Fall hat er arbeitslose, aber bezahlte Tage, für die der Arbeitgeber das Recht hat, die Zahlung einzubehalten.

Die Grundlage für diese Aussage ist:

1. Absatz 5 Stunden 2 EL. 137 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, wonach der Arbeitgeber das Recht hat, bei der Entlassung im Voraus in Anspruch genommenen Urlaub einzubehalten.
2. Klausel 28 der Regeln, genehmigt. NKT der UdSSR vom 30. April 1930 Nr. 169 (im Folgenden als Regel Nr. 169 bezeichnet), die das Verfahren für die Zahlung nicht genutzter Urlaubstage an einen ausscheidenden Arbeitnehmer festlegte. Nach dieser Norm erfolgt die volle Auszahlung nach 11 Monaten Arbeitsleistung. Bei einer kürzeren Dienstzeit erfolgt die Berechnung im Verhältnis der geleisteten Arbeitsmonate.

So berechnen Sie den Urlaubsvorschuss

Das Verfahren zur Berechnung des Urlaubsgeldes und der Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub ist in der genehmigten Verordnung festgelegt. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2007 Nr. 922.

Die Berechnungsschemata für diese Zahlungen sind ähnlich: Sie verfügen über dieselben Variablen, deren Wert durch dieselben Bedingungen bestimmt wird (zum Beispiel umfasst der Durchschnittsverdienst in beiden Fällen alle Gehälter und Prämien, die von einem bestimmten Arbeitgeber erhalten wurden).

Unter Urlaubsvorschuss versteht man das Urlaubsgeld, das über das aufgrund der Dienstzeit erforderliche Maß hinaus gezahlt wurde und daher zurückerstattet werden muss. Sie werden nach folgender Formel berechnet:

Dr = (Dio - Dpo) × SDZ,

wobei: Dr die Schulden des Arbeitnehmers ist;

Dio - genutzte Urlaubstage;

Dpo – Urlaubstage, auf die der Arbeitnehmer aufgrund seiner Dienstzeit Anspruch hat;

SDZ – durchschnittlicher Tagesverdienst.

Beispiel

Ivanov I.I., der seine berufliche Tätigkeit am 3. April 2017 aufnahm, ging nach 7 Monaten in einen vollen 28-tägigen Urlaub, in dem er aus freien Stücken ein Rücktrittsschreiben verfasste.

Wie viele Urlaubstage hat er im Voraus erhalten, für wie viele Tage hat der Arbeitgeber Anspruch auf Rückerstattung des Urlaubsgeldes? Berechnen wir:

1. Zum Zeitpunkt des Urlaubs hatte Ivanov I.I. 7 Monate Berufserfahrung. Hätte er den Urlaub nicht genutzt, müsste der Arbeitgeber theoretisch eine Entschädigung von 7 zahlen× 2,33 = 16,31 Tage. Das heißt, Ivanov hat einen unbedingten Anspruch auf 16,31 bezahlte Tage.
2. Die restlichen Tage werden wie folgt berechnet: 28 - 16,31 = 11,69. Diese Tage wurden im Voraus bereitgestellt. Der Arbeitgeber hat das Recht, bei der Entlassung den im Voraus gewährten Urlaub in Höhe von 11,69 Tagen anzurechnen.

Abzug des bei Entlassung im Voraus in Anspruch genommenen Urlaubs: Besonderheiten

Zu den Besonderheiten des Abzugs von Schulden eines Arbeitnehmers, die im Zusammenhang mit dem Vorurlaub entstehen, gehören folgende:

1. Diese Situation ist die Grundlage für den Erlass einer Anordnung zur Lohneinbehaltung zur Begleichung der Schulden. Die schriftliche Zustimmung des Arbeitnehmers dazu ist nicht erforderlich, er sollte jedoch mit der Vornahme solcher Abzüge nicht einverstanden sein (Artikel 137 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
2. Vom Gehalt werden nicht mehr als 20 % des Gesamtbetrags abgezogen (Artikel 138 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Der verbleibende Teil der Schulden kann vom Arbeitnehmer freiwillig an die Kasse des Unternehmens gezahlt werden (Berufungsurteil des Bezirksgerichts Lipezk vom 3. April 2013 in der Sache Nr. 33-810/2013).

Gleichzeitig gibt es eine gerichtliche Position, nach der es zulässig ist, mehr als 20 % vom Lohn zur Tilgung von Schulden abzuziehen (Berufungsurteil des Bezirksgerichts Tscheljabinsk vom 31. März 2015 in der Sache Nr. 11-3194/2015). ).

1. Ein solcher Abzug kann vorgenommen werden, wenn die Entlassung auf Antrag des Arbeitnehmers, im Einvernehmen der Parteien, wegen Vertragsablaufs und in anderen, im Absatz nicht genannten Situationen erfolgt ist. 4 Stunden 2 EL. 137 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.
2. Vor Gericht wird die Schuld (Urlaubsgeld) für den im Voraus gewährten Urlaub nicht eingezogen (Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 12. September 2014 in der Sache Nr. 74-KG14-3).
3. Der Arbeitgeber kann 20 % zur Rückzahlung der Schulden einbehalten, einschließlich der Entschädigung für nicht in Anspruch genommene Schulden zusätzlicher Urlaub, auf die der Arbeitnehmer aufgrund von Schädlichkeit, Schwere und besonderen Arbeitsbedingungen Anspruch hat, da Urlaubsgeld auch ein Gehalt ist (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 02.07.2012 Nr. 11709/11) .

So behalten Sie den im Voraus bereitgestellten Urlaub bei

Auf der Grundlage des oben Gesagten werden wir einen Algorithmus für die Maßnahmen des Arbeitgebers formulieren, um bei der Entlassung eines Arbeitnehmers das Urlaubsgeld im Voraus einzubehalten:

1. Berechnen Sie die Anzahl der gewährten, aber nicht geleisteten Urlaubstage und gleichzeitig die Höhe des zu viel gezahlten Urlaubsgeldes.
2. Informieren Sie den Mitarbeiter über die Höhe des bevorstehenden Abzugs. Der Umfang, in dem dies geschieht, 20 % oder mehr, wird vom Leiter entschieden, da oben festgestellt wurde, dass die gerichtliche Position zu dieser Frage nicht eindeutig ist.
3. Erteilen Sie eine Anordnung zur Einbehaltung des berechneten Betrags zugunsten der Rückzahlung der Schulden, die sich aus dem gewährten, aber nicht geleisteten Urlaub ergeben.
4. Machen Sie am letzten Arbeitstag eine vollständige Abrechnung mit dem gekündigten Mitarbeiter.

Es ist möglich, dass der einbehaltene Betrag die Schulden nicht vollständig abdeckt (dies ist durchaus wahrscheinlich, wenn nur 20 % oder weniger vom Vergleichsbetrag abgezogen wurden). Dann hat der Arbeitgeber 2 Möglichkeiten:

• zu einer Einigung kommen ehemaliger Angestellterüber seine freiwillige Einzahlung des fehlenden Betrags in die Kasse des Unternehmens (oder auf sein Girokonto);
• eine Schuld abschreiben (erlassen).

In welchen Fällen ist ein Abzug nicht geleisteter Urlaubstage nicht möglich?

Situationen, in denen kein Abzug für arbeitslosen Urlaub erfolgt, sind im Absatz aufgeführt. 4 Stunden 2 EL. 137 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation. Diese Entlassung ist eine Folge von:

• die Weigerung des Arbeitnehmers, aufgrund einer sich verschlechternden Gesundheit auf einen anderen vom Arbeitgeber bereitgestellten Arbeitsplatz zu wechseln;
• der Arbeitgeber verfügt nicht über einen Arbeitsplatz, der den Anforderungen eines ärztlichen Attests entspricht, um den Arbeitnehmer dorthin zu versetzen;
• Liquidation einzelner Unternehmer, Organisationen;
• Durchführung regelmäßiger Maßnahmen zur Personalreduzierung;
• Wechsel des Eigentümers des Unternehmens (diese Regel gilt nur für das Leitungsorgan und den Hauptbuchhalter);
• Einberufung eines Arbeitnehmers zum Militärdienst;
• Wiedereinstellung eines ehemaligen Mitarbeiters in diese Position durch Entscheidung von Rostrud oder dem Gericht;
• Anerkennung der vollständigen Erwerbsunfähigkeit des Arbeitnehmers durch die Ärztekammer;
• Tod eines Arbeitnehmers oder Arbeitgebers – Einzelunternehmers oder einer anderen Einzelperson;
• eine Katastrophe, Naturkatastrophe oder eine andere Notsituation.

Daher ist ein Urlaubsabzug bei einer Entlassung nicht immer möglich. Einschränkungen werden auf der Grundlage der Kündigungsgründe festgelegt Arbeitsbeziehungen und die Höhe der möglichen Abzüge. Eine gerichtliche Eintreibung der Schulden für im Voraus gewährten Urlaub ist nicht möglich.

Abzug für arbeitslose Urlaubstage bei Entlassungerfolgt nicht immer und nicht vollständig durch den Arbeitgeber. Warum dies passiert und wie Sie die Höhe des Abzugs richtig berechnen, erfahren Sie in unserem Material.

Während seines Urlaubs erhielt er ein lukrativeres Jobangebot und unmittelbar nach seiner Rückkehr aus dem Urlaub kündigte er das Werk.

Somit hatte P. N. Ptichkin zum Zeitpunkt seiner Entlassung nur die Hälfte seines gesetzlichen Urlaubs verdient: 14 Tage (6 Monate × 28 Tage / 12 Monate) und alle 28 Tage genutzt. Zum Zeitpunkt der Entlassung waren 14 Urlaubstage unbearbeitet (28 - 14).

Da der Arbeitnehmer vor Antritt des Urlaubs den vollen Betrag des Urlaubsgeldes erhielt, hatte er zum Zeitpunkt der Entlassung eine Schuld gegenüber dem Unternehmen für die im Voraus gezahlten 14 Urlaubstage.

WICHTIG! Der Anspruch auf Urlaub für das erste Arbeitsjahr entsteht nach sechsmonatiger Tätigkeit in der Organisation (Artikel 122 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Nachfolgende Urlaubstage werden gemäß dem genehmigten Zeitplan gewährt.

Was das Fehlen eines Urlaubsplans in einem Unternehmen bewirken kann, erfahren Sie im Material .

„Urlaub“-Rechte und -Pflichten

Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses muss der Arbeitgeber zahlreiche arbeitsrechtliche Pflichtmaßnahmen ergreifen. Dazu gehört die Verpflichtung, dem Arbeitnehmer bis zum Zeitpunkt der Entlassung alles zurückzugeben, was er verdient hat.

Urlaubsgelder sind Bestandteil der endgültigen Abrechnung mit einem ausscheidenden Arbeitnehmer. Ihre Zusammensetzung hängt davon ab, wie viele Urlaubstage angesammelt wurden und ob der Arbeitnehmer im aktuellen Zeitraum von seinem Anspruch auf Urlaub Gebrauch gemacht hat (Artikel 127 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Informationen zu den Umständen, die sich auf die Berechnung der Urlaubstage bei Beendigung eines Arbeitsvertrags auswirken, finden Sie im Material .

Zusätzlich zu dieser Verpflichtung hat der Arbeitgeber das Recht, vom Einkommen des ausscheidenden Arbeitnehmers den Betrag des Urlaubsvorschusses einzubehalten (Artikel 137 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Dieses Recht kann nicht in allen Fällen ausgeübt werden. Erfolgt die Entlassung eines Arbeitnehmers aus den in Art. 137 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation ist es nicht möglich, ihm zu viel gezahltes Urlaubsgeld vorzuenthalten. Ein solches Zurückbehaltungsverbot gilt beispielsweise für den Fall einer Kündigung aufgrund von Personalabbau oder Schließung eines Unternehmens sowie in anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen.

Darüber hinaus kann der Arbeitgeber die Schulden des Arbeitnehmers anders regeln. Wir werden im nächsten Abschnitt darüber sprechen.

Kann man auf Abzüge verzichten?

Sie können Abzüge vermeiden, indem Sie eine Schuldenerlassvereinbarung unterzeichnen. Einem Arbeitnehmer seine Schulden zu erlassen bedeutet, die Frage nach der Existenz einer Schuld nicht zu stellen und deren Rückzahlung nicht zu fordern.

Im Alltag erfolgt die Schuldenbegleichung zwischen Einzelpersonen durch den Verzicht ergeben sich für beide Vertragsparteien keine Konsequenzen. In einer Situation, in der eine der Parteien handelt juristische Person Der Schuldenerlass ist mit zusätzlichem Papierkram verbunden und erfordert auch Anpassungen der Steuerpflichten.

Zu Beginn des Verfahrens zum Erlass der Urlaubsschulden müssen Sie ein Dokument erstellen, das den Willen der Parteien zur Rückzahlung der Schulden widerspiegelt. Ein solches Dokument kann eine Vereinbarung über den Schuldenerlass wegen Urlaubsüberzahlung sein.

Die Erstellung eines solchen Dokuments ähnelt ähnlichen Vereinbarungen, die im normalen Geschäftsverlauf erstellt werden. Nach dem Titel des Dokuments werden Datum und Ort seiner Erstellung angegeben, gefolgt von den Vertragsparteien und seinem Haupttext. Es kann folgenden Inhalt enthalten:

„...Der Arbeitgeber befreit den Arbeitnehmer von der Rückzahlung der Schulden für 14 arbeitslose Urlaubstage in Höhe von 10.025 (zehntausendfünfundzwanzig) Rubel, die im Zusammenhang mit seiner Entlassung gemäß Absatz 3, Teil 1, Kunst entstanden sind. 77 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation bis zum Ende des Arbeitsjahres, für das er bezahlten Jahresurlaub in Anspruch genommen hat ...“

Die letzten Bestandteile der Vereinbarung sind die Einzelheiten und Unterschriften der Parteien.

Lesen Sie im nächsten Abschnitt über die nächsten Schritte zum Schuldenerlass für nicht verdientes Urlaubsgeld.

Steuerliche Nuancen der Urlaubsvorauszahlung

Die von den Parteien unterzeichnete Schuldenerlassvereinbarung löst automatisch die mit diesem Ereignis verbundenen Steueranpassungen aus.

Für den Arbeitnehmer führt die Neuberechnung der Steuerpflichten nicht zu materiellen Verlusten – die Steuer auf sein Einkommen in Form eines Schuldenerlasses wurde bereits bei der Auszahlung des Urlaubsgeldes einbehalten. Die Umstellung des vom Urlaubsgeld erhaltenen Betrags auf eine Prämie des Arbeitgebers (Schuldenerlass) hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuerpflicht.

Was mit der Einkommensteuer zu tun ist, wenn ein Arbeitnehmer die Schulden für den Urlaubsvorschuss freiwillig zurückzahlt, finden Sie im Material .

Die Situation des Arbeitgebers ist anders. Im Zusammenhang mit der „Kulanzhandlung“ gegenüber dem Arbeitnehmer muss die Einkommensteuer neu berechnet werden. In diesem Fall ist es notwendig, den Betrag des unverdienten Urlaubsgeldes von den Ausgaben auszuschließen (Artikel 252 Absatz 1, Artikel 270 Absatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbeamten halten solche Ausgaben für wirtschaftlich ungerechtfertigt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Stadt Moskau vom 30. Juni 2008 Nr. 20-12/061148).

Hinsichtlich der Höhe der nicht verdienten Urlaubsversicherungsprämien ist zu beachten, dass für deren Neuberechnung kein Anlass besteht, da diese im Rahmen des Arbeitsverhältnisses angesammelt wurden. Die Rechtmäßigkeit ihrer Einbeziehung in den Steueraufwand wird von Beamten des Finanzministeriums nicht bestritten (Schreiben vom 23. April 2010 Nr. 03-03-05/85).

Methodik zur Berechnung des Urlaubsvorschusses

Wenn der Arbeitgeber nicht bereit ist, großzügig zu sein und dem Arbeitnehmer unverdiente Beträge zu erlassen, muss die Buchhaltung hart arbeiten. Der Algorithmus zu ihrer Berechnung umfasst die folgenden Schritte:

• Ermittlung der Zahl der arbeitslosen Urlaubstage;
• Klärung der Angaben zum durchschnittlichen Tagesverdienst;
• Berechnung der Höhe des Urlaubsvorschusses.

Bestimmen Sie die Anzahl der arbeitslosen Urlaubstage. Zur Berechnung verwenden wir die Formel:

CD-Nr. = CD io - [CD Ö / 12 Monate × KM],

KD no und KD io – die Anzahl der Urlaubstage, unbearbeitet bzw. genutzt;

KD Ö— Dauer des nächsten Urlaubs;

KM - die Anzahl der Arbeitsmonate in diesem Unternehmen.

Beispielsweise hat ein Mitarbeiter des Unternehmens während seiner Tätigkeit einen Teil seines Urlaubs nicht vollständig genutzt, im Arbeitsjahr vor seiner Entlassung entsprach sein Urlaub jedoch vollständig dem Urlaubsplan. Infolgedessen hatte er zum Zeitpunkt seiner Entlassung ein „wechselseitiges“ Urlaubsgeld: nicht ausgezahltes Urlaubsgeld für den vorherigen Zeitraum (15 Tage) und Vorauszahlung für das noch nicht abgeschlossene laufende Jahr (10 Tage). In diesem Fall ist der Arbeitgeber verpflichtet, dem Arbeitnehmer anstelle des Abzugs der nicht geleisteten Urlaubstage eine Entschädigung für die nicht genutzten Tage zu zahlen.

Hätte der Arbeitnehmer in früheren Zeiträumen keinen unvollständig in Anspruch genommenen Urlaub gehabt, läge die Zahl der nicht geleisteten Urlaubstage auf der Grundlage der Ergebnisse dieser Berechnungsphase bei 10, und zur Berechnung des Urlaubsvorschusses müsste der Buchhalter mit der nächsten fortfahren Schritt des Berechnungsalgorithmus.

Wir klären Angaben zum Verdienst und berechnen das nicht verdiente Urlaubsgeld.

Diese Phase ist nicht nur mit Berechnungen verbunden, sondern auch mit der Klärung der verfügbaren Informationen. Der Buchhalter muss Auskunft über den durchschnittlichen Tagesverdienst geben, auf dessen Grundlage dem Arbeitnehmer die Urlaubstage gezahlt wurden. Dieser Indikator wurde bereits früher berechnet (bevor der Mitarbeiter in den Urlaub ging).

Die Höhe des Urlaubsgeldes für die Zeit des arbeitslosen Urlaubs (∑O nd) wird auf der Grundlage der Anzahl der Tage des arbeitslosen Urlaubs (CD-Nr.) und des durchschnittlichen Tagesverdienstes (AD) nach der Formel berechnet:

∑O nd = CD aber × NW.

Weitere Anpassungen sind erforderlich, wenn während der Ruhezeit des Arbeitnehmers alle Arbeitnehmer des Unternehmens eine Gehaltserhöhung erhalten haben. Von besonderer Bedeutung ist das Datum dieses Ereignisses – daraus errechnet sich die Urlaubszeit, deren Vergütung um einen steigenden Faktor angepasst werden muss.

Der Handlungsablauf in dieser Situation ist wie folgt: Arbeitslose Tage werden ab dem Enddatum des Urlaubs gezählt und es wird ermittelt, wie viele Tage in den Zeitraum nach der Gehaltserhöhung fallen (und wie viele vor diesem Ereignis). Der durchschnittliche Tagesverdienst für diese Zeiträume wird aufgrund der Anwendung des Anpassungsfaktors unterschiedlich sein.

Die Höhe des nicht verdienten Urlaubsgeldes wird nach einer komplizierten Formel berechnet:

∑O nd = CD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ 1,

KD 0 und KD 1 – arbeitslose Urlaubstage vor und nach der Gehaltserhöhung;

SZ 0 und SZ 1 – durchschnittlicher Tagesverdienst, berechnet für das Urlaubsgeld bzw. erhöht um einen Faktor.

Beispiel für die Berechnung des Urlaubsvorschusses

Der Manager von Breeze LLC, R.N. Gavrilov, tritt nach der Nutzung zurück dieses Jahr Urlaub von normaler Dauer (28 Tage). Zum Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses mit dem Arbeitnehmer verfügte der Buchhalter der Breeze LLC über folgende Informationen:

• Anzahl der vom Arbeitgeber im Voraus erhaltenen Urlaubstage - 12;
• Der durchschnittliche Tagesverdienst für die Berechnung des Urlaubsgeldes beträgt 1.120 Rubel.

Zusätzliche Bedingungen:

• während der Mitarbeiter im Urlaub war, erhöhte das Unternehmen die Gehälter – die Erhöhung erfolgte am 20. Mai und betraf das gesamte Arbeitsteam;
• Der Urlaub von R. N. Gavrilov endete am 30. Mai;
• Das Gehalt des Arbeitnehmers betrug vor und nach der Erhöhung 25.000 und 28.000 Rubel. jeweils.

Der Buchhaltungsfachmann begann die Berechnung mit der Ermittlung der arbeitslosen Urlaubstage, die in den Zeitraum nach der Gehaltserhöhung fielen. Von den 12 vorgezogenen Urlaubstagen entfielen 11 Tage auf den Zeitraum nach der Erhöhung (vom 20. bis 30. Mai); auf die arbeitslosen Ruhetage, die ohne Berücksichtigung des Erhöhungsfaktors bezahlt wurden, entfiel 1 Tag (12 - 11).

Der Buchhalter hat die folgende Berechnung anhand der Formel aus dem vorherigen Abschnitt durchgeführt:

∑O nd = 1 Tag × 1.120 Rubel. + 11 Tage × = 14.918,40 Rubel.

Zum Zeitpunkt der Entlassung von R. N. Gavrilov entsprach dieser Betrag seiner Verbindlichkeit gegenüber dem Arbeitgeber, wie er erhalten, aber noch nicht abgerechnet worden war.

Wie viel dieser Schulden an den Arbeitgeber zurückerstattet werden, verraten wir Ihnen im nächsten Abschnitt.

Informationen darüber, wie sich die Urlaubsregelungen ändern können, finden Sie unter .

Abzug für in Anspruch genommenen Urlaub bei Entlassung

Die Höhe des vom Arbeitnehmer nicht geleisteten Urlaubsgeldes und der Betrag, der aufgrund der Berechnung von seinem erzielten Einkommen einbehalten werden kann, stimmen nicht immer überein.

WICHTIG! Die Höhe der Abzüge ist gesetzlich begrenzt (Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) und beträgt 20 % des vom Arbeitnehmer bezogenen Einkommens. In einigen Fällen ist es zulässig, die festgelegte Grenze um einen Betrag zu überschreiten, der die Hälfte des erzielten Einkommens nicht übersteigt.

Es ist zu berücksichtigen, dass der Arbeitnehmer neben dem Urlaubsvorschuss weitere Verpflichtungen haben kann (aus Vollstreckungsbescheiden, im Zusammenhang mit Schadensersatz etc.). Dann dürfen sie zusammen mit dem Urlaubsvorschuss die festgelegte Abzugsgrenze nicht überschreiten.

Der Buchhalter muss herausfinden, welcher Teil des berechneten Betrags des nicht verdienten Urlaubsgeldes vom Einkommen des Arbeitnehmers abgezogen werden kann. Wenn er keine weiteren Abzüge hat und die Höhe des im Voraus erhaltenen Urlaubsgeldes weniger als 1/5 des bei der Entlassung erhaltenen Betrags beträgt, treten keine Probleme auf – das vorgezogene Urlaubsgeld kann in voller Höhe einbehalten werden.

Sofern durch Art. 138 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation erlaubt die Beschränkung dem Arbeitgeber nicht, den gesamten angegebenen Betrag zu erstatten. Sie können Folgendes versuchen:

• den Arbeitnehmer auffordern, den Restbetrag der Schulden freiwillig zurückzuzahlen;
• sich an die Justizbehörden wenden, um die Frage der Einziehung zu klären (Artikel 382-383 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation);
• den Restbetrag der Schulden erlassen.

Jede dieser Methoden hat ihre eigenen Nuancen. Beispielsweise führt die freiwillige Rückzahlung von Schulden zu einer Neuberechnung der Einkommensteuer, und ein Schuldenerlass führt zu einer Anpassung der Einkommensteuerpflichten.

Wie die Praxis zeigt, ist die gerichtliche Lösung des Problems nicht immer zugunsten des Arbeitgebers. Beispielsweise im Berufungsurteil Oberster Gerichtshof In der Resolution der Republik Karelien vom 11. Januar 2013 Nr. 33-111/2013 verteidigte das Gericht die Interessen des Arbeitgebers und im Beschluss des Präsidiums des Bezirksgerichts Rostow vom 15. September 2011 Nr. 44g-109 zu einem ähnlichen Thema Problem wurde der gegenteilige Standpunkt geäußert.

Finden Sie heraus, was das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation in Bezug auf Lohnabzüge hiervon vorsieht.

Ergebnisse

Der Abzug des arbeitslosen Urlaubs bei der Entlassung erfolgt von den vom Arbeitnehmer erhaltenen Restzahlungsbeträgen. In einigen gesetzgeberischen etablierte Fälle solche Abzüge sind nicht zulässig oder beschränkt.