Bir vatandaş istifa ederse, işveren onunla tam bir anlaşma yapar. Kanun tazminat almanıza izin veriyor kullanılmayan tatil.

Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

Ancak kural tam tersi yönde de geçerlidir. Bir vatandaş çalışmadan tatile çıkarsa Gerekli miktar günlerde işten çıkarılma durumunda tatil kesintisi yapılabilir.

Prosedürün tüm özelliklerini anlamak için konuyla ilgili en son bilgileri önceden öğrenmeniz gerekir.

Genel bilgi

Bir kişi bir işyerinde altı ay çalıştıktan sonra yıllık ücretli izne çıkma hakkına sahip olur.

Belirtilen standartlara göre dinlenme süresi 28 günden az olamaz.

Bazı durumlarda tatile daha erken çıkabilirsiniz. Tarafların anlaşmasıyla altı ayın sonuna kadar ücretli izin verilir. Bu olasılık, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122. Maddesinin 3. Kısmında yer almaktadır.

İzin 12 ay çalışmadan önce verilmişse, işten çıkarılma durumunda işverenin izin hakkının bir kısmını alıkoyma hakkı vardır. Para.

Gerçek şu ki, tatilden önce bir uzmana ödenen tatil ücreti yıl boyunca tahakkuk ettirilmektedir.

Mevzuat

İzin verme prosedürü ve bununla ilgili tüm konular Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından düzenlenmektedir. Mevcut mevzuatta yer alan hükümlere göre, üretim ihtiyaçlarına aykırı olmadığı sürece her zaman izin verilebilir.

İle Genel kural Bir sonraki ücretli izne hak kazanmak için en az altı ay çalışmanız gerekir.

Ancak gerekli 6 ayın belgelendirilmesinin ardından tatile çıkan uzman, yalnızca 2 hafta ücretli dinlenme çalıştı. Uzmanın kalan altı ay boyunca ikinci kısmı çalışması gerekir. Tatilin tamamı 11 ay içinde çalışılabilir.

Mevcut mevzuat 6 aydan önce izin verilmesini yasaklamamaktadır. Sonraki yıllarda tatiller yılbaşında veya başka bir dönemde yapılabilir.

Bir kişinin daha önce ödenen süreyi çalışmadan işten ayrılması durumunda işveren, tatil ücreti olarak sağlanan parayı geri alabilir. Benzer bir olasılık da saklıdır.

İşten çıkarılma halinde izin tazminatının kesilmesinin işverenin bir zorunluluk değil hakkı olduğu unutulmamalıdır. Kararı yalnızca o verebilir. Çalışanın görüşü dikkate alınmaz.

Yasak ne zaman geçerli olacak?

Çalışan şirkette çalışmayı bırakmaya karar verirse, işverenin çalışılmayan günler için parayı iade etme olanağı vardır.

Ancak mevcut mevzuata göre durdurulması mümkün olmayan özel durumlar da bulunmaktadır. Bağlılar.

Çalışanın aşağıdaki nedenlerden dolayı şirketten ayrılması durumunda tatil için paranın iadesi mümkün olmayacaktır:

• veya bireysel girişimcinin faaliyetlerinin sona ermesi;
• RF Silahlı Kuvvetleri saflarına zorunlu askerlik veya alternatif hizmetin başlangıcı;
• tıbbi sertifikanın varlığı nedeniyle faaliyetlerin sürdürülmesinin imkansızlığı;
• sözleşmenin taraflarından birinin ölümü;
• kuruluşun sahibinin değişmesi.

İşten çıkarılma durumunda tatil kesintisini yasaklayan başka nedenler de vardır. Tam listeyi mevcut mevzuata bakarak öğrenebilirsiniz.

İşten çıkarılma durumunda tatil kesintisi

Prosedür, mevcut durumun nüanslarına bağlı olarak bir takım özelliklere sahip olabilir.

Nasıl ilerleyeceğinizi bilmek için, tatil kesintilerinin yapılabileceği bir dizi tipik durumu öğrenmek faydalı olacaktır.

Kullanılmayan tazminat

Uygulamada, işten çıkarılma durumunda kesintinin meydana geldiği durumlar mümkündür. Bu genellikle çalışana aşırı miktarda fon yatırılması durumunda meydana gelir.

Mevcut mevzuat, bir şirketin çalışanından sermaye iadesini istemesini yasaklamamaktadır.

Ancak kurallara göre paranın gönüllü olarak şirketin kasasına yatırılması gerekiyor.

Harcanmayanlar için

İşten çıkarılma üzerine tatil kesintisi, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138. Maddesinde belirtilen kısıtlamalar dikkate alınarak yapılır.

Düzenleyici kanun hükümlerine göre stopaj tutarı verilen ücretlerin %20'sini geçemez.

Kural, çalışanın kendisi daha büyük miktarda katkıda bulunmayı kabul etse bile geçerlidir.

Ancak yasa, bir uzmanın şirketin kasasına para yatırarak veya şirketin banka hesabına para yatırarak gönüllü olarak daha fazla ödeme yapmasına izin veriyor.

Çalışan bunu kendi başına yapmak istemezse, işveren parayı mahkeme aracılığıyla talep etmeye çalışabilir. Fakat arbitraj uygulaması bu konuda oldukça tartışmalı.

Çalışmak için

Kanunda fonların stopajından kaçınılmasına ilişkin bir yasak bulunmamaktadır. öğrenci izni. Tipik olarak prosedür, çalışanın eğitimi sırasında ayrılmaya karar vermesi durumunda gerçekleştirilir. Bu durumda öğrenim izninin uygunsuz kullanımının söz konusu olduğu düşünülmektedir.

İşveren, çalışandan tatil ücretinin gönüllü olarak iadesini talep etme hakkını alır. Reddedilmesi durumunda işveren mahkemeye başvurabilir.

Ancak yargılama sırasında paranın geri alınması oldukça sorunludur. Karar, mevcut durumun bireysel nüanslarına bağlıdır.

Ancak istatistikler çoğu durumda devlet kurumunun çalışanın tarafını tuttuğunu gösteriyor.

Gerçek şu ki, İş Kanunu yalnızca yıllık ücretli izin için kesinti olasılığını öngörmektedir. Çalışmalarla bağlantılı olarak sağlanan tatillere ilişkin bilgiler şurada mevcuttur: Yasal düzenleme mevcut olmayan.

Fazla ödenen fon miktarı nasıl hesaplanır?

Kesinti miktarını hesaplama prosedürü karmaşık değildir. Başlangıçta çalışanın çalışmadığı süre belirlenir.

Prosedür şu formüle göre gerçekleştirilir: Od = 28/12 x Ms, burada:

• Od – çalışılan tatil günü sayısı;
• Bayan, tatil dönemine ulaşmak için çalışılan ay sayısıdır.

Daha sonra kesintinin boyutu belirlenir. Prosedürü tamamlamak için işbirliğinin sonlandırıldığı çalışanın ortalama günlük maaşını bilmeniz gerekir.

Gösterge, işten çıkarılma üzerine diğer ödemelerin hesaplanmasıyla aynı olmalıdır. Tutmayı belirlemek için özel olarak ayrı olarak hesaplamaya gerek yoktur.

Hesaplama süresi tatilden önceki 12 aydır. Tam olarak hesaplanmadığı takdirde ortalama günlük kazanç, çalışanın fiilen çalıştığı döneme göre belirlenir.

Vergiler

Fesih halinde izne stopaj yapılması halinde zorunlu ödemelerin ve ücretlerin tamamının ödenmesi gerekir.

İşveren aşağıdakileri ödemek için fon katkıda bulunmalıdır:

• sosyal sigorta katkıları;
• gelir vergisi;
• Emeklilik Fonuna katkılar;
• kişisel gelir vergisi;

İşverenin bir veya daha fazla ödeme yapmaması halinde bu durum ihlal olarak değerlendirilecektir.

Stopaj olmadan nasıl yapılır?

2019 yılında mevcut mevzuata göre hak edilmemiş izinlerden dolayı stopaj işverenin yükümlülüğü değil hakkıdır.

Parayı iade etmek istemezse standart koşullar altında çalışanla işbirliğini sonlandırabilir.

Çalışan geri dönmeyi kabul etmezse ne yapmalı?

İstatistikler, işte tutma sürecinde bazen çalışanla anlaşmazlıkların ortaya çıktığını gösteriyor. Bunların temeli genellikle şirketin iade etmek istediği tutardır.

E.A. Shapoval, avukat, doktora. N.

İşten çıkarılma üzerine bir çalışanın işlenmemiş tatil günleri için borcu nasıl hesaplanır ve dikkate alınır?

Bir çalışanın önceden tatil yaptığı çalışma yılı bitmeden işten ayrılması olur. Çoğu durumda, istifa eden çalışandan çalışılmayan günler için izin ücretini kesebileceksiniz. Ve Sanat. 137 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bunun için yöneticinin, son ödeme sırasında bu tutarı çalışana ödenmesi gereken paradan kesmesi yeterlidir. Bunun için çalışanın onayına gerek yoktur.

Ancak bir sınırlama var; çalışana şahsen ödenen tutarın %20'sinden fazlasını alıkoyamazsınız S Sanat. 138 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Çalışanın borcu daha fazla ise bunu gönüllü olarak ödeyebilir.

İşten çıkarıldığında alıkonulamayan fazla ödenen tatil ücretini iade etmeyi kabul etmezse, mahkemede bu ücreti geri almayı deneyebilirsiniz. e Sanat. 1102, md. 1109 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Veya çalışanın borcunu affedin ve ondan hiçbir şey esirgemeyin.

Borç miktarını hesaplıyoruz

ADIM 1. Çalışılmayan tatil günlerinin sayısını belirleyin

* Çalışan son çalışma ayının yarısından az çalışmışsa bu ayın dikkate alınmasına gerek yoktur, ayın yarısında veya yarısından fazla çalışmışsa bu ay tam aya tamamlanır. A Normal ve Ek İzinlere İlişkin Yönetmeliğin 35'inci maddesi onaylandı. NKT SSCB 04/30/30 Sayı 169; Sanat. 423 Rusya Federasyonu İş Kanunu.

Sonunda çalışılmayan tatil günlerinin sayısının en yakın tam sayıya yuvarlanabileceğini unutmayın. Bu, Rusya İş Kanunu tarafından yasaklanmamıştır. F Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 7 Aralık 2005 tarih ve 4334-17 sayılı Mektubu. Ama sadece çalışan lehine yuvarlayabilirsiniz ve kesinti yaptığınız için örneğin 2,33 2 takvim gününe yuvarlanır. o Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 8, 9. Maddeleri.

ADIM 2. Kazanılmamış izin ücretinin miktarını hesaplayın

Hesaplarken, çalışana tatil için ödediğiniz ortalama kazanç hakkında bilgiye ihtiyacınız olacak. Bu bilgiye zaten sahipsiniz.

Hesaplarken işten çıkarılma anındaki ortalama günlük kazancı alamazsınız.

Çalışanın son tatil süresinden daha fazla işlenmemiş tatil günü olduğu ortaya çıkarsa (örneğin, böyle 10 gün var ve son tatil 7 gün sürdü), o zaman önceki ortalama kazançlar hakkında bilgi toplamanız gerekir. tatil. Buna göre çalışanın borcunun bir kısmı (7 günlük) son tatilindeki ortalama kazancına göre, bir kısmı da (3 günlük) bir önceki tatildeki ortalama kazancına göre hesaplanır.

Çalışanın tatili sırasında bir bütün olarak organizasyonun (veya yapısal birim) ücretler arttı. Bu durumda izin ücretinin bir kısmı, artış anından izin bitimine kadar artan oranda artırılır. A Ortalama ücretlerin hesaplanması prosedürünün özelliklerine ilişkin Yönetmeliğin 16. maddesi onaylandı. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Kararı.

Yani takvime göre son gun tatil, işlenmemiş tatil günlerinin sayısını saymanız ve maaş artışı gününden sonraki döneme kaç gün düştüğünü ve bu tarihten önce kaç gün olduğunu (eğer böyle günler varsa) belirlemeniz gerekir. Örneğin, çalışanın 18 Temmuz'dan 7 Ağustos'a kadar tatili vardı. Çalışılmayan günler - 12. Maaş artışı 1 Ağustos'ta gerçekleşti. Bu durumda promosyondan sonraki çalışılmayan izin günlerinin sayısı 7'dir.

Vergi muhasebesi ve raporlamasına yansıyan

Çalışana daha önce ödenen tatil ücreti tutarından kişisel gelir vergisi kesildi; sigorta primleri bütçe dışı fonlara. Tatil ücretinin kendisi de gelir vergisi amaçlı giderlere dahil edildi. Ve şimdi, tatil ücretinin bir kısmının çalışana fazla ödendiği ortaya çıktı. Vergiler ve katkı payları ile ne yapmalı? Bunları nasıl düzeltebilirim?

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda listelenen bazı durumlarda, Çalışılmayan izin günleri için izin ücretinden kesinti yapılması yasaktır.Örneğin, fesih sırasında iş sözleşmesiçalışanın askerlik hizmetine alınmasıyla bağlantılı olarak en madde 1 kısım 1 md. 83, Sanat. 137 Rusya Federasyonu İş Kanunu.

Hemen söyleyelim ki, çalışılmayan izin günleri nedeniyle işverene olan borç, çalışana kanuna aykırı olarak izin verilmesinden değil, çalışanın kendisine izin verilen çalışma yılı bitmeden işten ayrılmasından kaynaklanmaktadır. İle Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122, 123. maddeleri. Sonuç olarak, tatil verildiği sırada tatil ücreti yasal olarak ödenmişti; herhangi bir hata yoktu. Ve hayır tatil döneminde düzeltmeler vergi muhasebesinde bunu yapmaya gerek yok. Kazanılmamış izin ücretinin şu anda çalışandan kesilmesi veya bu tutarların affedilmesiyle ilgili olarak ortaya çıkan tüm ayarlamalar, işten çıkarma süresi boyunca dikkate alınacaktır.

Borcun kapatılması

İlk olarak, ya nihai uzlaşma sırasında çalışanın maaşından borcunuzu kestiğiniz ya da kendisinin bu tutarı kurumun kasa masasına yatırdığı bir durumu ele alalım.

Daha sonra hem çalışanın iade ettiği tatil ücreti tutarı hem de aşırı tahakkuk eden sigorta primi tutarı, çalışanın işten çıkarıldığı ayda faaliyet dışı gelire dahil edilmelidir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın dikkate alınmasını önerdiği şey budur: Ve Sanat. Rusya Federasyonu'nun 250 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Aralık 2009 tarih ve 03-03-05/224 sayılı yazısı.

Kişisel gelir vergisi ne olacak? Sonuçta, tatil ücretini öderken çalışandan gereğinden fazla vergi kesiliyordu. Görünüşe göre verginin bir kısmını ona iade etmemiz gerekiyor mu? Öyle mi ve 2-NDFL Formunu kullanarak bir birey için gelir belgesi nasıl doldurulur? Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Kasım 2010 tarihli ve ММВ-7-3/611@ sayılı Emri bizim durumumuzu Rusya Maliye Bakanlığı bize bildirdi.

Yetkili kaynaklardan

Rusya Maliye Bakanlığı Kişisel Gelirlerin Vergilendirilmesi Dairesi Başkan Yardımcısı

“ İşveren işten çıkarılma sonrasında işlenmemiş tatil günleri için tatil ücretini keserse, kişisel gelir vergisi vergi muhasebesi kaydında ve 2-NDFL sertifikasında, çalışana ödenen tatil ücreti miktarına ve kesilen kişisel gelir vergisi miktarına ilişkin veriler İzin ücretinin ödendiği ayda onlardan ayarlanmasına gerek yoktur. Ve işten çıkarılma ayında, hem sicilde hem de 2-NDFL sertifikasında, son ödeme sırasında çalışana tahakkuk eden tutarı, işverenin işlenmemiş tatil günleri için tatil ücretinin kestiği kısım hariç yansıtmanız gerekir. Bu durumda, çalışana yapılan son ödemeden elde edilen kişisel gelir vergisi tutarı, işverenin işlenmemiş tatil günleri için tatil ücretinin kestiği kısmından kişisel gelir vergisi tutarı kadar azaltılmalıdır.

İşveren tatil ücretini kesmeye karar verdikten sonra X Sanat. 137 Rusya Federasyonu İş Kanunuİşlenmemiş tatil günleri için izin ücreti tutarından kişisel gelir vergisinin aşırı derecede kesildiğini en geç 10 iş günü içinde çalışana yazılı olarak bildirmek zorundadır. Ve çalışan, aşırı miktarda alıkonulan ve NDF bütçesine aktarılanların iadesi için bir başvuru yazmalıdır. L Madde 1 md. Rusya Federasyonu 231 Vergi Kanunu.

Ancak aşırı miktarda kesilen kişisel gelir vergisinin çalışanın hesabına aktarılmasına gerek yoktur. Bu miktarla, çalışanın kendisine yapılan son ödemeden hesaplanan kişisel gelir vergisi borcunu kolayca azaltabilirsiniz.

Çalışana herhangi bir kesinti (standart, mülk) sağlanmadıysa, her şey basittir.

Ancak çalışana herhangi bir kişisel gelir vergisi kesintisi sağlanmışsa hesaplama daha karmaşık olacaktır.

Belirli bir örneğe bakalım.

Örnek. İşten çıkarılma durumunda işlenmeyen tatil günleri için borç miktarının hesaplanması

/ durum /Çalışan 1 Eylül 2010'da işe alındı. 3 Mayıs'tan 31 Mayıs 2011'e kadar kendisine ilk çalışma yılı için (28 takvim günü) yıllık ücretli izin verildi. Tatili sırasında kendisine 19.047,62 RUB tutarında tatil ücreti tahakkuk etti.

Haziran 2011'in ikinci yarısında, son ödeme üzerine çalışana tahakkuk eden maaş 10.476,19 ruble.

Çalışanların kişisel gelir vergisi kesintileri sağlanmamaktadır.

/ çözüm / Eylemlerin algoritması aşağıdaki gibidir.

AŞAMA 1.İşten çıkarılma sırasında çalışanın kuruluşta 10 ay boyunca çalışmış olduğu gerçeğini dikkate alarak, tatilin işlenmeyen takvim günlerinin sayısını belirliyoruz:

28 gün – (28 gün / 12 ay x 10 ay) = 28 gün. – (2,33 gün x 10 ay) = 4,66 gün.

ADIM 2.Çalışanın çalışılmayan tatil günleri için borçlu olduğu borç miktarını hesaplıyoruz:

19.047,62 RUB / 28 gün x 4,66 gün = 3170,07 ovmak.

Bu tutardaki kişisel gelir vergisi 412 ruble. (3.170,07 RUB x %13).

Yani çalışanın kişisel gelir vergisi hariç borcu:

3.170,07 RUB – 412 ovmak. = 2758,07 ovmak.

AŞAMA 3. Tanımlıyoruz boyut sınırı son ödeme sonrasında maaştan kesinti yapılır. Belirlendiği esasa göre kişisel gelir vergisi hariç tutar:

10.476,19 ruble – (10.476,19 RUB x %13) = 9.114,19 RUB

Bir çalışandan kesilebilecek maksimum tutar:

9114.19 ovmak. x %20 = 1822,84 ovmak.

Çalışanın borcu (2.758,07 RUB) daha fazla olmasına rağmen, çalışanın maaşından yalnızca bu tutarın kesilebileceği ortaya çıktı.

Yönetici, borcun kalan kısmını çalışandan tahsil etmeme kararı aldı.

ADIM 4.Çalışana ödenecek tutarı belirliyoruz:

10.476,19 ruble – 1822,84 ovmak. – (10.476,19 RUB – 1.822,84 RUB) x %13 = 7.528,35 RUB

Şimdi sigorta primlerinden bahsedelim. Çalışana tatil ücreti gereğinden fazla miktarda ödeme yapıldı. Sonuç olarak, katkı tabanı fazla tahmin edildi. Ancak daha önce de söylediğimiz gibi, tüm ayarlamaları cari dönemde - işten çıkarılma döneminde yapacağız. BEN Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 28 Mayıs 2010 tarih ve 1376-19 sayılı mektubu.

Yani tatil ödemesi döneminde sigorta primlerini yeniden hesaplamanıza gerek kalmayacaktır.

Kazanılmamış izin ücretinin kesintiye uğraması nedeniyle çalışan, nihai uzlaşmada daha az para alacaktır. Sigorta primini de bu indirimli tutar üzerinden tahsil edeceksiniz. S Madde 1 md. 11, sanat. 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 17'si “Sigorta primleri hakkında…”.

Dolayısıyla yukarıda tartışılan örnekte sigorta primlerini hesaplamanın temeli 8653,35 ruble olacaktır. (10.476,19 RUB – 1.822,84 RUB). Haziran 2011 için tahakkuk eden katkı miktarının, 2011 yılının ilk yarısı için SZV-6-2 formundaki kişiselleştirilmiş raporlamada bu tutara göre gösterilmesi gerekmektedir.

Ancak işten çıkarılma çeyreğinde çalışana tahakkuk eden ödemelerin tutarı, işlenmemiş tatil günleri için borçlu olunan tutardan azsa, o zaman ayarlama yapmanız gerekecektir. kişiselleştirilmiş raporlama bu yüzden çalışan en Emekli Sandığı'nın 19.05.2011 tarih ve 08-26/5404 sayılı yazısı. Emeklilik Fonu bize bunun nasıl doğru şekilde yapılacağını anlattı.

Yetkili kaynaklardan

Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu Moskova ve Moskova Bölgesi Şubesi Müdür Yardımcısı

“Faturalandırma (raporlama) döneminde işveren, önceki raporlama dönemlerinde tahakkuk eden çalışılmayan izin günleri için izin ücretini keserse, bu durumda negatif miktarda ek tahakkuk meydana gelebilir.

Bu durumda, çalışana izin verildiği dönem için SZV-6-1 veya SZV-6-2 formlarında düzeltici bilgiler üretilir ve bunlar, ilk bilgilerle birlikte Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sunulur. Kazanılmamış izin ücretinin çalışandan kesildiği raporlama dönemi için kişiselleştirilmiş muhasebe.

Bu durumda ADV-6-2 formunda belirtilen tutarın, RSV-1 formundaki son hesaplamada dikkate alınan tutara eşit olması gerekir. onaylı Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 12 Kasım 2009 tarih ve 894n sayılı Emri ile Emekli Sandığına teslim edildi. Sigorta primleri RSV-1 için daha önce sunulan hesaplamada değişiklik yapılmasına gerek yoktur.”

Çalışanın önceden tatil yaptığı dönemde yalnızca Emeklilik Fonuna tahakkuk eden katkı paylarının ayarlanması gerektiğini lütfen unutmayın. Ödenen katkı payları için herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek yoktur.

Örnek. Bir çalışandan borç kesilirken Emeklilik Fonuna sigorta primleri için negatif miktarda ek tahakkukların kişiselleştirilmiş raporlanmasına yansıması

Emeklilik aylığının sigorta kısmını finanse eden emeklilik katkı payı oranı %26'dır.

Simonov A.A. 2011 yılının ilk çeyreğinde önceden tatile çıktı. Bu dönemde tahakkuk eden ve ödenen sigorta primleri 15.000 ruble olarak gerçekleşti. Yöneticinin emriyle, işten çıkarılma durumunda, işlenmeyen tatil günleri için izin ücreti miktarının kendisinden kesilmesi gerekir.

Temmuz ayında çalışılan 1 günlük maaş 1000 ruble, kazanılmamış izin ücreti ise 1500 ruble idi. Yani, borcun çalışandan alıkonulmasının bir sonucu olarak, Temmuz ayı için ek katkı payı tutarı negatif olacaktır: -130 ruble. ((1000 ovmak – 1500 ovmak) x %26).

2011 yılının üçüncü çeyreğinde diğer tüm çalışanlara (A.A. Simonov hariç) 25.000 ruble tutarında sigorta primi tahakkuk ettirildi. Ve üçüncü çeyrekte 24.870 ruble ödendi. (25.000 ruble – 130 ruble).

/ çözüm / 2011 yılının 9 ayı için orijinal SZV-6-2 formu şöyle görünecek.

R E E S T R
Zorunlu emeklilik sigortasında tahakkuk eden ve ödenen sigorta primleri ile sigortalıların sigortalılık süreleri hakkında bilgi

Bilgi türü:

2011 yılının ilk çeyreğine ilişkin SZV-6-2 düzeltme formu aşağıdaki şekilde doldurulacaktır.

Sigortalıların raporlama döneminin son üç ayına (2010 yılı altı ayı) ait sigorta primleri

Düzeltici (iptal edici) bilgilere ilişkin bilgiler:

Kişiselleştirilmiş raporları bu şekilde doldururken, ADV-6-2'ye göre üçüncü çeyrek için tahakkuk eden katkılarla ilgili bilgiler (tahakkuk eden 25.000 ruble, negatif düzeltici ek tahakkuk - 130 ruble) RSV-1 formundaki bilgilerle örtüşecektir.

Borcunu affediyoruz

Vergi yetkilileri, kazanılmamış izin ücreti şeklindeki harcamaların ekonomik açıdan gerekçesiz olduğunu düşünüyor Ve Sanat. Rusya Federasyonu'nun 252 Vergi Kanunu; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Haziran 2008 tarih ve 20-12/061148 sayılı Moskova Mektubu. Bu nedenle onlarla tartışmak istemiyorsanız işten çıkarılma döneminde gelir vergisi matrahını kazanılmamış tatil ücreti miktarı kadar azaltmanız gerekir. Aynı zamanda ne kişisel gelir vergisinin, ne sigorta primlerinin ne de bunlarla ilgili raporlamanın ayarlanmasına gerek yoktur. Ayrıca kârın vergilendirilmesinde dikkate alınmayan ödemeler üzerinden tahakkuk eden sigorta primleri de vergi giderlerinde dikkate alınabilecektir. X Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Nisan 2010 tarih ve 03-03-05/85 sayılı mektubu.

Çalışanın işten çıkarıldığı sırada işlenmemiş tatil günleri varsa, borç miktarının hesaplanması her zaman gereklidir. Ancak borcunuz çok büyük değilse ve çalışandan tahsil etmek istemiyorsanız (sadece muhasebede herhangi bir değişiklik yapmak istemediğiniz için de olsa), bunu yapabilirsiniz. Bir süreliğine borcunu unutman gerekiyor. Yani çalışandan tahsil edilmemesi gerektiği gibi borcun da affedilmemesi gerekir. Ve 3 yıl sonra bu borç umutsuz olarak silinebilir o Sanat. 196, paragraf 1, md. 1102 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ve artık hiçbir şeyi ayarlamanıza gerek kalmayacak.

Tatil zamanı zaten geride kaldı, ancak bunlarla ilgili sorunlar daha sonra ortaya çıkabilir - örneğin, istifa eden çalışanın tatilini "önceden" alması durumunda. Bu durumda işverenin çalışılmayan tatil günlerine ilişkin tutarı kesme hakkı vardır. Sorun şu ki mevcut mevzuat (vergi ve iş gücü) bu konuyu tam olarak düzenleyemiyor. Bu bağlamda, halihazırda hem stopaj tutarlarının tahsiline ilişkin prosedür hem de ilgili vergilendirme konularında tamamen zıt görüşler bulunmaktadır. L.P. sorunu anlıyor. Fomicheva, denetçi, Rusya Federasyonu Vergi Danışmanları Odası üyesi ( [e-posta korumalı]) ve 1C'den metodolojistler bize ilgili operasyonların 1C:Enterprise'a nasıl yansıtılacağını anlatıyor.

BUKH.1S artık Telegram messenger'da! Kanala katılabilirsiniz bağlantı aracılığıyla: https://t.me/buhru (veya arayın @buhru Telegram'daki arama çubuğunda).

Bir sonraki tatilin önceden sağlanması

Çalışan ve işveren arasındaki ilişki, Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından düzenlenmektedir. Çalışanın, bu kuruluşta sürekli olarak altı ay çalıştıktan sonra, çalışmanın ilk yılı için tatil kullanma hakkı doğar.

İkinci ve sonraki çalışma yılları için izin, belirli bir kuruluşta oluşturulan yıllık ücretli izin hükümlerine uygun olarak çalışma yılının herhangi bir zamanında verilebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122. Maddesi). Tatil verme ve kayıt hakkında daha fazla bilgi edinin. Bir çalışanın tatil ücreti, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. Maddesinde belirlenen genel kurallara göre hesaplanmalıdır. Tatil ücreti için ortalama kazancın hesaplanmasına ilişkin kurallar üzerinde ayrıntılı olarak durmadan, yalnızca Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 6 Ekim 2006 tarihli yeni baskısına uygun olarak, yeni sipariş onun hesaplanması. Fatura dönemi, tatilden önceki 12 takvim ayı (şimdi üç) olacak ve ortalama aylık iş günü sayısı 29,4 (şimdi 29,6) olacaktır. Tatil hesaplama döneminden önceki 12 takvim ayı (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. Maddesi), tatile çıkılan ayın 1. gününden önce alınacaktır.

İş mevzuatındaki değişiklikler hakkında daha fazla bilgi edinin.

Yani bir çalışan, fiilen çalıştığı süre boyunca değil, "önceden" tatil alabilir. Ve kendisine ödenen tatil ücretinin bir kısmı avans olacaktır. yaklaşan çalışma Organizasyonda.

İşverenin çalışılmayan tatil nedeniyle borcunu kesme hakkı

Bir çalışanla iş sözleşmesinin feshedilmesi üzerine, işveren, kullanılmayan tüm tatiller de dahil olmak üzere (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 140 ve 127. Maddeleri) işten çıkarıldığı gün çalışana kendisine ödenmesi gereken tüm tutarları ödemekle yükümlüdür.

Aynı zamanda, çalışanın işverene borcu varsa, işverenin öncelikle çalışanın alıkoymayı kabul ettiği tutarları ve ikinci olarak çalışanın rızası olmadan tutulabilecek tutarları alıkoyma hakkı vardır. , "kanun mektubuna" dayanarak. Bir çalışanın, önceden yıllık ücretli izin aldığı çalışma yılının bitiminden önce işi bırakması durumunda, işveren, işlenmemiş tatil günlerinin tutarını maaşından kesme hakkına sahiptir. Belirli durumlar(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. Maddesi).

Çalışanın Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun öngördüğü çeşitli nedenlerle işten çıkarılması durumunda bu günlere ilişkin kesinti yapılmaz.

Tatil ücreti tutarlarının çalışanın maaşından kesilmesindeki amaç, bu tutarların çalışan tarafından kazanılmaması nedeniyle işverene olan borcunun geri ödenmesidir. Daha sonra tamamlanmaları şartıyla çalışana verildi, ancak çalışan bu durum uymadı. Kazanılmamış para aldığı için haksız yere zenginleşti ve bunu veren işveren zarara uğradı.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138. Maddesinin genel hükümleri, çalışana garantili geçim kaynağı sağlamak amacıyla kesintileri sınırlamaktadır. Her maaş ödemesinde yüzde 20 oranında kesinti yapılmasının kabul edilemeyeceği belirtiliyor. Bu kural yalnızca ücretler için geçerli olacak olup, emek ücreti ile ilgili olmayan diğer ödemeler ve bunlara ilişkin telafi edici ve teşvik niteliğindeki tahakkuklar bu kısıtlamaya tabi olmayacaktır.

Yazarın görüşüne göre, işlenmemiş tatil için kesinti yapılırken bu normun getirdiği kısıtlamalar uygulanmamalıdır. Yasa koyucu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. maddesinin 2. bölümünün 5. paragrafından da anlaşılacağı üzere, işvereni herhangi bir yüzde sınırıyla sınırlamamakta, ancak çalışılmayan tüm günler tutarında borcun durdurulmasına izin verilebilirliğini açıkça belirtmektedir. Yani, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. Maddesinin 2. bölümünün 5. paragrafının özel normu geçerlidir, genel norm değil (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138. Maddesi).

Ancak son söz doğal olarak mahkemelerindir. bu konu resmi açıklama yapılacak yetkili makam devletler.

İstifa eden bir çalışanın işverene olan borcunun geri ödenmesi, Rusya Federasyonu İş Kanunu normlarına veya diğer yasalara uygun olarak kesinti yapılmayan fonlar hariç, tüm ödemelerden mümkündür. Bu tür ödemeler, çeşitli faydalar içermektedir. sosyal sigortaÇalışana verilen zarara ilişkin tazminat tutarları ve çalışanın miktarı, niteliği ve çalışma koşullarıyla doğrudan ilgili olmayan diğer hedeflenen ödemeler.

İşten çıkarılma sırasında çalışana ödenmesi gereken meblağların miktarı konusunda bir anlaşmazlık olması durumunda, işveren, işten çıkarılma gününde çalışanın itiraz etmediği tutarı ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 140. Maddesinin 2. Bölümü) ). Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. maddesinin 2. bölümünün 5. paragrafının metni ile Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. maddesinin 3. bölümünün karşılaştırılması, olası saklama süreleri hakkında karar verilmesini mümkün kılmaz. . Bu nedenle uygulamada tatil kesintileri açısından Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. maddesinin 3. Kısmının hükümleri geçerli değildir.

Aynı zamanda, kazanılmamış izin ücretinin bir çalışandan alıkonulmasına teorik olarak izin verildiği ancak pratik olarak uygulanamadığı durumlar da olabilir; örneğin, çalışanın ödenmesi gereken tutarlara sahip olmaması veya tutarların yetersiz olması. Uzmanların görüşlerinin taban tabana zıt olduğu yer burasıdır. Bazıları, bu gibi durumlarda bir çalışana fazla ödenen tutarların mahkemeler aracılığıyla tahsil edilmesinin kabul edilemez olduğunu savunuyor. Haklı olduklarını doğrulamak için, bu bakış açısının destekçileri, 30 Nisan 1930'da SSCB Halk Komiseri tarafından onaylanan düzenli ve ek tatillere ilişkin Kuralların 2. Maddesinin 3. paragrafına (bundan sonra Tatiller). Diyor ki " Stopaj hakkına sahip olan işveren, uzlaşma sırasında bunu gerçekten hiç veya kısmen gerçekleştirememişse (örneğin, uzlaşma sırasında ödenmesi gereken tutarların yetersiz olması nedeniyle), daha fazla tahsilat (mahkeme aracılığıyla) yapılmaz.".

Bu hüküm, Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 3 Mart 2005 tarih ve 190 sayılı emriyle Rusya Federasyonu topraklarında geçersiz ilan edildi. Ancak emrin kendisi Rusya Adalet Bakanlığı tarafından dikkate alınmadan iade edildi (bkz. Rusya Adalet Bakanlığı'nın 31 Mart 2005 tarih ve 01/2337-VYA sayılı mektubu). Bu nedenle sipariş "de yayınlanmadı" Rossiyskaya gazetesi". Ve 23 Mayıs 1996 tarih ve 763 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi'nin 10. paragrafına dayanarak, bu davadaki belge yürürlüğe girmemiş bir kanun olarak kabul ediliyor. Maalesef Sağlık Bakanlığı Rusya'nın Sosyal Gelişimi veya Rusya Çalışma Bakanlığı, böylesine belirsiz bir çalışma mevzuatı normu hakkında resmi bir açıklama yapma zahmetine girmedi.

Bununla birlikte, bu durumda Tatil Kurallarına yapılan atıf yasa dışıdır, çünkü bunlar Rusya Federasyonu İş Kanunu'na aykırı olmadığı ölçüde uygulanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 423. Maddesinin 1. Bölümü). Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun diğer mevzuat normlarına göre önceliği, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 5. Maddesi ile belirlenmiştir.

Diğer avukatlar, istifa eden ve işlenmemiş tatil günleri için kuruluşa geri ödeme yapmayan bir çalışanın eylemlerinin yasa dışı olduğunun kanıtlanması durumunda, bu tutarların mahkeme aracılığıyla geri kazanılmasının oldukça mümkün olduğuna inanıyor. Nitekim, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 248 ve 391. Maddelerinin 2. Bölümü uyarınca, işverene verilen zararlar mahkemede çalışandan geri alınabilir. Çalışanın bu tutarları gönüllü olarak iade etmeyi reddetmesi de yasa dışı davranış olarak değerlendirilebilir ve maddi zarara ve işverene zarar verilmesine neden olabilir. Bu arada, özel bir terim olarak zarar kavramı, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda açıklanmamaktadır ve Rusya Federasyonu İş Kanunu, diğer hukuk dallarıyla analojilere izin vermemektedir. Bu nedenle, bunu belirlemek için başvurmalısınız. açıklayıcı sözlükler Rus Dili.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. maddesinin, işveren tarafından kesintilerin "yapılması gerektiği" değil "yapılabileceği" şeklindeki ifadesine dikkat çekiyoruz. Bu işverenin hakkıdır, sorumluluğu değil. Bu nedenle kesinti tutarının yetersiz olması durumunda işveren ya mahkemeler yoluyla söz konusu tutarları geri öder ya da kesinti yapmayı reddeder.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 240. Maddesinin yeni versiyonu, bir kuruluşun mülkünün sahibinin veya yasa koyucunun, işverenin bir çalışandan tazminat almayı reddetme hakkını sınırlayabileceğini belirtmektedir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 240. Maddesi) . Ancak Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun işveren haklarına ilişkin 137. maddesinde herhangi bir değişiklik yapılmadı.

İşveren uygulamada fazla ödenen izinleri mahkeme yoluyla geri alabilecek mi? Mevcut “gri” maaş ödeme uygulamasına sahip olan işverenin borcunu muhafaza etmenin başka yolları da var.

Ve mahkemelerin mevcut çalışmasıyla, "beyaz" ücretlerin ödenmesi durumunda, işveren büyük olasılıkla çalışanın geri ödemediği tutarları mahkemede tahsil etmeme hakkını kullanacaktır.

Söylenenleri özetlersek, istifa eden çalışanın maaşından, çalışılmayan izin günleri için alınan izin ücreti tutarlarının kesilip kesilmeyeceğine karar verirken işverenin aşağıdakileri yönlendirmesi gerekir.

1. Bir çalışan, yalnızca çalışma yılı boyunca bir işveren için sürekli veya kümülatif olarak çalışıyorsa 28 günlük temel ücretli izin hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 121. Maddesi). Sonuç olarak, bir çalışan Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122. Maddesi uyarınca "erken" tatile çıkarsa (yani, fiilen çalıştığı süre boyunca değil, daha önce tatile çıktığında), tatil ücretinin bir kısmı kendisine ödenir. organizasyonda yapılacak işler için bir avans olacak. Bu avans, bir çalışanın halihazırda kullandığı çalışma yılının bitiminden önce işten çıkarılması durumunda yıllık izin, iade edilebilir.

2. Çalışanın herhangi bir hak sahibi olmaması veya tahakkuk eden kazançların borcunu ödemeye yetmemesi durumunda, alınan fazla tutarı gönüllü olarak geri ödemeye resmi olarak davet edilmelidir.

Bir çalışan, ihracın geciktirilmesi de dahil olmak üzere, kuruluşun kasasına belirli miktarda nakit yatırmaya zorlanamaz. çalışma kitabı, işten çıkarmanın tescili vb. İşten çıkarma prosedürünün tamamlanmasındaki herhangi bir gecikme için, işveren, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 234. Maddesi uyarınca mali sorumluluk taşır.

Bir çalışan gönüllü olarak (ancak zorlama olmaksızın) kuruluşun kasa masasına nakit yatırmaya hazırsa, bunlar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Ekim 2004 tarih ve 07-05 tarihli mektubunda belirtilen sıraya göre muhasebeye yansıtılır. -13/10 (aşağıya bakın).

3. Çalışanın borcunu gönüllü olarak ödemeyi reddetmesi halinde, işveren borcu tahsil etmeyi reddedebilir veya yasal yollara başvurabilir.

İşverenin her birinde kesinti yapmayı reddetmesi özel durum gerekçelendirilmelidir. Bir iddia olması durumunda vergi denetimleri Gelir vergisi için matrahın eksik gösterilmesi açısından, işverenin stopaj hakkı ve ret gerekçesi (örneğin, tutarın yetersiz olması ve yasal işlemlere katılma konusundaki isteksizlik nedeniyle) nedeniyle kendinizi korumalısınız.

İlk bakışta her şey açıktır. Ancak muhasebeci için zaten 1. maddede belirtilen hesaplama prosedürü sırasında zorluklar başlıyor. Çalışanın işverene ne kadar geri dönmesi gerektiğini bulmak için, kullandığı gün sayısını önceden belirlemek gerekir (yani iş yapmadan) ona tatil hakkı veren deneyim). Tatil günleri farklı şekillerde hesaplanabilir. Zaten işçinin tatil hakkının 11 aylık çalışmadan sonra doğduğunu söylemiştik, on ikinci çalışma ayı tatilin ta kendisidir. Örneğin, işçi işten çıkarıldığında çalışma süresinin 5 ayı boyunca çalışmaktaydı. (28 - 28 / 12 x 5)'in (28 - 28 / 11 x 5)'e hiç eşit olmadığını kabul edin. Peki 28/12 2,33 mü yoksa 2 gün mü?

Bir muhasebeci ve bir çalışan için bu belirli para ve maliyetlerdir. Yasa koyucu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda bu konuda herhangi bir ayrıntı sağlamanın gerekli olduğunu düşünmediğinden ve ortalama kazancın hesaplanmasına ilişkin Kurallar yalnızca günlük tutarın hesaplanmasından bahsettiğinden, eski ve iyi hazırlanmış bir yönteme göre yönlendirileceğiz. Belge, yani Tatil Kuralları. Ve daha önce de söylediğimiz gibi, bu belgenin etkisi bazı şüpheler uyandırsa da, hiç kimse sizi burada geliştirilen metodolojiyi kullanmaktan ve kendi yönteminizde pekiştirmekten alıkoyamaz. Muhasebe politikası.

İlk olarak, Tatil Kurallarının 29. paragrafı, kullanılmayan tatil için orantılı tazminatın, 24 iş günü süren bir tatil için ve aylık bir tatil için - her ay için iki günlük ortalama kazanç tutarında - ödendiğini belirtir. Elbette bu kural tatilin iş günü olarak hesaplanmasında geçerliydi ancak diğer yandan tatilin aylık olması durumunda da bu kurallar geçerliydi. Artık tatil takvim günleri olarak hesaplanıyor (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 115. Maddesi). Ancak basitçe yuvarlama kurallarından bahsedebiliriz, 2,33 en yakın tam sayıya yuvarlanırsa 2 olur.

İkinci olarak, İzin Kuralları'nın 28. paragrafı, herhangi bir nedenle belirli bir işveren için en az 11 ay çalışmış olan çalışanların, ayrılma hakkı veren çalışma süresine ilişkin krediye tabi olarak tam tazminat alacağını belirtmektedir. Bu nedenle çalışanın 11 ay çalışması varsa izin hakkının 11 ay çalışmış olduğu dikkate alınmalıdır. tam boy ve 1 işlenmemiş ay boyunca hiçbir şeyi saklamanıza gerek yok. Aslında, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 121. Maddesi, bir sonraki tatil zamanının çalışanın hizmet süresine dahil olduğunu belirtmektedir. bu işletme izin ücreti hesaplanırken dikkate alınır.

Buradan mı çıkıyor bu kuralın hesaplamalardaki paydanın 11 ay olması gerektiğini? Hayır, Tatil Kurallarının 29. paragrafı, kazanılmamış tatil için tazminatın hesaplanmasına ilişkin bir örnek sağlar; bundan, paydanın 12 aylık çalışma olması gerektiği sonucu çıkar. Ve 29. maddenin 2. bölümünde kesintilerin hesaplanmasına ilişkin bir örnek bulunmaktadır; buradan stopaj paydasının 12 ayı da içermesi gerektiği sonucu çıkmaktadır:

Üçüncüsü, İzin Kurallarının 35. paragrafı, bir çalışanın izin hakkına sahip olduğu ayların tamamını hesaplarken, tam olarak çalışılmayan ayın yuvarlanmasını öngörmektedir. Tam ayları aşan kalan günler, yuvarlama kurallarına göre tam aya yuvarlanır:

• Yarım aydan az olan fazlalıklar hesaplamaya dahil edilmez,
• en az yarım ay tutarındaki fazlalıklar en yakın tam aya yuvarlanır.

Elbette yarım ay tam olarak doğru değil. Bir ayda 28, 30 ve 31 gün olabilir. Yani ayda ortalama 30 veya 31 gün mü ayırın? Sorun çalışanın 15 gün çalıştıktan sonra ortaya çıkacaktır. 30 günlük bir ay alırsak, ay 1'e, 31 ise 0'a yuvarlanır.

Dördüncüsü, işlenmemiş tatili durdururken mevcut olanı hesaplamak gerekli midir? ortalama kazançİşten çıkarılma anında mı, yoksa hükmün verildiği tarihte izin hesaplanırken alınan günlük ortalama mı uygulanmalı?

Yazara göre yeni ortalama kazanç hesaplanmıyor.* Uygulandığı anlar Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda listeleniyor. Özellikle, matematik ortalama maaş(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. Maddesi), tatiller için ödeme yaparken ve kullanılmayan tatil için tazminat öderken sağlanır. Bu durumda, çalışanın sahip olmadığı peşin alınan tutarlardan kesinti yapılır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. Maddesi). Bu nedenle fazla ödenen para miktarı, daha önce tatil ücretinin hesaplandığı ortalama kazanç esas alınarak belirlenir.

Not:
* 1C şirketinin metodolojistlerine göre, yeni ortalama kazanç hesaplanmalıdır çünkü bu yeni bir olaydır ve oldukça makul bir şekilde hesaplanan ve tahakkuk eden "eski" tatil ücretinin yeniden hesaplanması değildir.

Çalışılmayan izin nedeniyle kesilen tutarların vergilendirilmesi

Bir muhasebeci için işlenmemiş tatil için kesinti yaparken en zor konu, kişisel gelir vergilerinin (NDFL) ve birleşik sosyal verginin (UST) yeniden hesaplanması meselesidir.

Kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanması gerekip gerekmediğini anlayalım.

Kişisel gelir vergisi

Kişisel gelir vergisi vergilendirmesinin amacı, vergi mükellefinin elde ettiği gelirdir (Vergi Kanunu'nun 209. Maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53. maddesine göre vergi matrahı, vergilendirme konusunun maliyeti, fiziksel veya diğer özellikleridir. Kişisel gelir vergisinin matrahının belirlenmesinde mükellefin tüm gelirleri dikkate alınır. Vergi mükellefinin gelirinden emirle, mahkeme veya diğer makamların kararıyla herhangi bir kesinti yapılması durumunda, bu kesintiler vergi matrahını azaltmaz (Vergi Kanununun 210. maddesinin 1. fıkrası).

İşte bu noktada uzman görüşleri birbirinden ayrılmaya başlıyor. Kanun koyucu, vergi mükellefinin veya yetkililerin emriyle hangi kesintilerin kastedildiğini belirtmedi.

Yazara göre yasa koyucular, bir mahkeme veya diğer makamların emriyle, bir çalışanın net gelirinden nafaka, işverene verilen maddi zararın tazmin edilmesi vb. gelir. Yani metin, çalışanın kendisinin veya yetkili makamların emriyle yapılan kesintilerden bahsediyor. Ve işveren bir organ değil, o vergi temsilcisi kişisel gelir vergisine göre.

Öte yandan, işlenmemiş tatil nedeniyle yapılan kesintilere Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. maddesinde de kesinti adı verilmektedir. Bu arada, işverenin ücretler karşılığında verilen ödenmemiş avanslar üzerinden borcu kesme hakkına da sahip olduğu belirtiliyor; Bir iş gezisi için harcanmamış ve iade edilmemiş avans ödemesi.

Borcun geri ödenmemesi durumunda tutarların çalışanın geliri olacağından kimsenin şüphesi yok, kişisel gelir vergisi onlardan zamanında kesildi. İşverene iade edilen avans tutarları çalışanın geliri olarak kabul edilir mi? Sonuçta, alınan gelir kavramının tam tanımından ve Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrasındaki ifadeden yola çıkarsak, bu tutarların çalışanın veya yetkili makamların emriyle alıkonulamadığını söyleyebiliriz.

Çalışanın tatilden yararlanma hakkı olmasına rağmen aslında tatil kendisi tarafından gerçekleştirilmedi. Bu, tatil ücretinin bir kısmının çalışan tarafından önceden alındığı ve gelir miktarının ayarlanması gerektiği anlamına gelir. İşveren, fazla kazanılmamış izin ücretini çalışanın son maaşından düşerek, elde ettiği vergiye tabi geliri azaltır. İade edilen tutardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmamalı; düşüldükten sonra kalan gelir tutarından vergi kesintisi yapılmalıdır. Bu mantığı takip ederek, çalışanın işten çıkarılması sırasında kişisel gelir vergisinin ayarlanması gerekmektedir.

Son tahakkuklar fazla ödemeyi durdurmaya yetmiyorsa ve çalışan borcunu gönüllü olarak geri ödüyorsa, o zaman borç tutarını kasaya atfedilebilecek kişisel gelir vergisi hariç olmak üzere yatırması gerekir. Bu durumda, çalışanın, almadığı gelirden aşırı miktarda kesilen kişisel gelir vergisinin iade edilmesi rızasıyla kuruluş başkanına hitaben bir başvuru formu doldurmasını tavsiye ederiz (Vergi Kanunu'nun 231. maddesinin 1. fıkrası) Rusya Federasyonu).

Çalışana tatil ücretinin peşin ödendiği dönemde gelirin yeniden hesaplanması gerekli midir? Hayır, gerek yok. Bir çalışan ücret şeklinde gelir aldığında, gelirin fiilen alındığı tarih, gelirin tahakkuk ettiği ayın son günü olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, tatil ücretinin ödenmesi sırasında kuruluş, bu raporlama döneminde çalışan tarafından tahakkuk eden ve alınan tatil ücretinin tamamını doğru bir şekilde alıkoydu ve kişisel gelir vergisi bütçesine aktardı.

Böylece, her iki durumda da kuruluş (vergi acentesi), çalışandan (vergi mükellefi) belirli bir dönemde tahakkuk esasına göre elde ettiği gelir tutarında kişisel gelir vergisini keser.

UST

Çalışılmayan tatil günlerine ilişkin stopajın UST uyarınca vergi matrahını azaltması gerekir mi? Çalışanlara ödeme yapan kuruluşlar için vergilendirmenin amacı, bir iş sözleşmesi kapsamında tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 1. fıkrası). Bu ödeme tutarı vergi matrahıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 237. maddesinin 1. fıkrası). Vergi matrahından istisnalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238. Maddesinde belirtilmiştir; bunların arasında, bir çalışanın işten çıkarılması üzerine kullanılmayan tatil için tazminata dikkat çekiyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası) Federasyonu).

İade edilen tatil avansı tutarı için birleşik sosyal verginin hesaplanması konusunda iki bakış açısı vardır. Bunların her biri “stopaj” teriminin doğrudan yorumlanmasıyla ilişkilidir (kişisel gelir vergisinde olduğu gibi). Yani, muhasebecinin seçimi, ikilemde hangi kararı verdiğine bağlı olacaktır: çalışanın aldığı gelir veya ödeme - tam tutarda veya kesintilerle kısaltılmış olarak. Yani, aralarından seçim yapabileceğiniz iki seçenek:

1. Stopaj, birleşik sosyal vergi tabanını azaltır.
2. Stopaj, Vergi Kanunu'nun 238. maddesinde vergi matrahının istisnası olarak doğrudan belirtilmediğinden vergi matrahını azaltmaz.

Daha önce alınan ödemeler üzerinden tahakkuk eden UST'nin (zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta katkılarının yanı sıra) yeniden hesaplanması (geri yüklenmesi, mevcut ödemelerden mahsup edilmesi) gerekir. Başlangıçta kuruluş, ödemelerin tahakkuk ettiği gün (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 242. Maddesi), işlenmemiş süre için çalışana tahakkuk eden tatil ücretinin tamamından birleşik sosyal vergiyi ödemek zorunda kaldı.

İstifa eden bir çalışanın son maaşını hesaplarken, kuruluşun ayrıca raporlama dönemi için maaş tutarının tamamı üzerinden yapılan kesintiler düşülerek UST tahakkuk ettirilmesi gerekir. Daha küçük miktardaki ödemelerde UST tahsil etme ve dolayısıyla vergi matrahını ayarlama hakkına sahiptir. UST ayarlaması aşağıdaki şekilde yapılır:

• vergi döneminin başlangıcından çalışanın işten çıkarıldığı ana kadar tahakkuk esasına göre hesaplanan matrah esasına göre hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark (işlenmemiş izin günleri için ücretlerden kesinti dikkate alınarak) belirlenir. ve bu dönem için ödenen aylık avans ödemelerinin tutarı;
• fark pozitifse, ilgili vergi tutarının zamanında ödenmesi gerekir;
• fark negatifse fazla ödenen tutar, yaklaşan vergi ödemelerinden düşülür.

Çoğu uzmanın eğilimli olduğu bu versiyon, Birleşik Sosyal Vergi kapsamında, çalışana kullanılmamış tatil için tahakkuk eden tutarların vergi matrahından hariç tutulmasıyla da desteklenmektedir. Sonuçta, kullanılmayan tatil için kesinti, kullanılmayan tatil için tazminatın hesaplanması durumuna göre yansıtılmaktadır.

Birleşik sosyal vergi ayarlanmaz ancak borç alıkonulursa, çalışana, fiilen alınmayan gelir miktarı üzerinden tahakkuk eden zorunlu emeklilik sigortası için birleşik sosyal vergi ve sigorta katkılarının "armağan edildiği" ortaya çıkar (sonuç olarak) stopaj). Birleşik sosyal vergi kapsamında fazla ödeme üretilir ve bu tutar, kuruluşun kârını azaltan giderler olarak yazılır. Birleşik Sosyal Vergiyi ayarlarken, fazla vergi ödemesi ve gelir vergisi borcu oluşmaz.

Çalışılmayan tatil günlerine ilişkin kesintilerin muhasebeleştirilmesi

Rusya Maliye Bakanlığı 20 Ekim 2004 tarih ve 07-05-13/10 sayılı yazısında tatil nedeniyle borç stopajı işleminin muhasebeye nasıl yansıtılacağını açıkladı. Bir çalışanın gönüllü olarak kasaya borç yatırdığı durumun değerlendirilmesine adanmıştır. Mektupta Maliye Bakanlığı, hazırlama ve sunma prosedürüne ilişkin Talimatların 11. paragrafına bir bağlantı sağladı. mali tablolar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2003 tarih ve 67n sayılı emriyle, sanki maliyetlerin ayarlanmasında hata düzeltme kuralları uygulanıyormuş gibi onaylanmıştır. Vergi revizyonu konusu dikkate alınmadı.

Borç 20, 23, 25, 26, 44 ve diğer üretim maliyeti hesapları Kredi 70.

Kullanılan gider hesabı, daha önce tahakkuk eden tatil ücretinin dikkate alındığı hesaptır.

Çalışanın kasaya katkıda bulunduğu fon miktarı yansıtılmalıdır:

Borç 50 Kredi 70.

Maliye Bakanlığı, muhasebedeki hatanın düzeltileceği tarihe dikkat çekti. Normal bir durumda, bir hatanın düzeltilmesine yönelik girişler, hatanın tespit edildiği raporlama döneminin ayında yapılır. Eğer düzeltmeler bir önceki yıla ilişkin ise ve eğer geçen yılın hesapları henüz sunulmamışsa, bir önceki yılın 31 Aralık tarihli girişlerine yansıtılmalıdır.

Muhasebe metodolojisi açısından bakıldığında, Rusya Maliye Bakanlığı'nın maliyetlerin ayarlanmasına ilişkin tutumu doğru görünmektedir. Ancak hata düzeltmeyle benzerlik sorgulanabilir. Tatil sırasında biriken fazla para kimsenin hatası değildi; çalışanın bunu alma hakkı vardı; genel hukuk kuralına göre peşin almıştı. Büyük olasılıkla Rusya Maliye Bakanlığı, işverenlerin raporlama yılı içindeki harcama tutarını daha doğru bir şekilde formüle etmelerini istiyor.

Diyelim ki bir çalışan Mart ayında işten çıkıyor, geçen yılın bilançosu henüz verilmemiş, neden geçen yılın izin giderlerini 31 Aralık girişleriyle düzeltmek gerekiyor? Sonuçta Ocak, Şubat ve Mart aylarında çalışan hâlâ kıdem kazanıyordu ve bu da ona tatil hakkı veriyordu. Kesintileri geçen yıla ve cari yılın 3 ayına ait düzeltmelere ayırmak elbette giderlerin muhasebeleştirilmesi açısından idealdir, ancak bir muhasebeci için emek yoğundur. Bu nedenle, muhasebeci büyük olasılıkla Mart ayındaki maliyet tutarının tamamını maliyet hesaplarından ters çevirecektir. Ancak yazarın denetim uygulamasında bir muhasebecinin “akrobasi” ile de karşılaşmış.

Dijital bir örnek kullanarak kesintilerin hesaplanmasına bakalım.

Örnek

Çalışan 26 Ağustos 2006'da işten ayrılıyor kendi isteğiyle. Mayıs 2006'da, 12 Kasım 2005'ten 11 Kasım 2006'ya kadar olan çalışma yılı için 28 takvim günü yıllık izin kullanmıştır. Mayıs ayında tatil için ödediği ortalama günlük kazancı 900 ruble olarak gerçekleşti.
Ağustos 2006'da çalışılan günler için çalışana tahakkuk maaş 20.000 ruble miktarında.
İşten çıkarılma gününde Yakovlev çalışma yılında (12 Kasım 2005'ten 26 Ağustos 2006'ya kadar) 9 ay 15 gün çalıştı. Yuvarlama kurallarına göre bu, tatil hakkı veren 10 aydır (ortalama ay 30 gün olarak kabul edilirse).

Çalışılmayan “tatil” günlerini hesaplıyoruz.

Eğer çalışan 11 ay tam anlamıyla çalışmış olsaydı, işveren ondan herhangi bir ücret tahsil etmeyecekti. Çalışan 10 ay çalıştı, paydası 12 çalışma ayı olacak oranı hesaplıyoruz.

Bir çalışanın kazandığı tatil günlerinin hesaplanması:

28 takvim günü: Bir çalışma yılında 12 ay x 10 aylık çalışma = 23,33 veya 23 takvim günü.

Stopajın 5 gün önceden (28 - 23) yapılması gerekmektedir.

İşlenmemiş 5 günü, 900 ruble olan tam tatilin hesaplanması sırasındaki ortalama günlük kazançla çarpıyoruz. Maliyetlerden elde edilen tutarı tersine çeviriyoruz:

Borç 20 veya diğer gider hesabı Kredi 70 - 20.000 ruble. - ağustos ayı için tahakkuk eden ücretler; Borç 20 Kredi 70 - 4.500 ruble. (kırmızı iptal) - çalışılmayan izinler için avans ödemesi durdurulur (5 gün x 900).

Şimdi örneğimizde çalışanın Şubat ayında işten ayrıldığını hayal edin. Geçen yılın bilançosu henüz sunulmadı. Çalışanın son maaşı Şubat ayı için hesaplanır ve bu tarihte çalışılmayan izin günleri borcu kendisinden kesilir. Ne yani, düşün bu operasyon 91 hesap aracılığıyla mı yoksa geçen yıl 31 Aralık'ta mı? Görünüşte sıradan bir operasyon sırasında bir muhasebecinin ne kadar çok karar vermesi gerektiği ortaya çıkıyor. Mevcut mevzuatta netlik bulunmadığından ortaya çıkan soruların pek çok olası cevabı vardır. Ve işçilerden ve müfettişlerden kaç tane olası talep var?

Tek bir çıkış yolu var - belirli bir kuruluşta kullanılan hesaplama algoritmasını tanımlamak ve bunu ya muhasebe politikasına ya da kuruluşun bu konudaki yerel düzenleyici kanununa eklemek.

1C'de Muhasebe: İşlenmemiş tatil için kesintiler için işletme

1C: Enterprise sürüm 7.7 ve 8 için "maaş" yapılandırmaları örneğini kullanarak, kazanılmamış tatil ücretinin iadesi işlemlerinin 1C şirketinin ekonomik programlarında nasıl resmileştirildiğine dair örneklere bakalım. 1C şirketinin metodolojistlerinin buna uyduğunu unutmayın. Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, işlenmemiş tatil günleri için kesinti tutarının dikkate alınmadığı ve vergilerin (kişisel gelir vergisi, birleşik sosyal vergi) yeniden hesaplanmadığı bakış açısına göre. Programın standart mekanizmalarını kullanarak vergi makamlarından gelecek taleplere karşı sigortalı olursunuz. Bu nedenle programlar “temkinli” vergi mükelleflerine yöneliktir. Ancak mahkemede pozisyonlarını savunmaya hazır olanlar, vergi iadelerini "manuel" işlemlerle yansıtabilecekler. Bunu nasıl daha fazla yapacağımızı da konuşacağız.

"1C: Maaş ve Personel Yönetimi 8"

örnek 1

22 Mayıs 2006'da çalışan N.N. Nikolaev kendi isteği üzerine görevden alındı. 6 Mart'tan 20 Mart 2006'ya kadar kendisine 14 takvim günü "önceden" izin verildi.
N.N. Nikolaev, kuruluş tarafından 17 Ocak 2006'da işe alındı ​​​​ve işten çıkarılma tarihinde, Mart ayındaki bir sonraki ücretli iznin 14 (28 üzerinden) takvim gününü kullanarak 4 ay 5 gün çalıştı.

“Maaş ve Personel Yönetimi” konfigürasyonunda işlenmeyen tatil günlerine ilişkin kesintiyi hesaplamak için, “Bir kuruluş çalışanının işten çıkarılması üzerine hesaplama” belgesini kullanın (bkz. Şekil 2).

Kullanılmış ancak çalışılmayan tatil günleri için kesinti yapacağız.

Çalışılmayan tatil günlerinin sayısı aşağıdaki şekilde belirlenir:

• tatilin kullanıldığı yılın sonuna kadar 7 ay 25 gün kalmıştır (23.05.06'dan 16.01.07'ye kadar) ve bu süre 8 aya yuvarlanır;
• çalışılmayan zamana atfedilebilecek tatil günlerinin sayısı 28 / 12 x 8 = 19 gün olacaktır;
• hariç kullanılmayan günler tatil, 19 günlük kullanılmış ama çalışılmayan bir tatil süresine sahip oluyoruz. - 14 gün = 5 gün

"Kullanılan avans için sakla" onay kutusu işaretlendiğinde, "Hesaplama prosedürünü" "takvim günlerine göre" ve gün sayısını - 5 olarak göstereceğiz.

Mayıs 2006 maaş hesaplama sonuçlarına göre işten çıkarılan çalışan için maaş bordrosu oluşturacağız (bkz. Şekil 3).

“Bireysel UST Kart”ta çalışılmayan izin günleri için yapılan kesintiler de tahakkuk matrahını etkilememektedir.

Mayıs 2006'daki 2. sütunda taban 18.190 rubleye eşit olacak.

Kullanıcı, kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını iade etmeye karar verirse ve işlenmemiş tatil günleri için yapılan kesintilerin Birleşik Sosyal Vergi kapsamındaki vergi matrahını azalttığını düşünürse, standart konfigürasyonda daha önce girilen "Kuruluş çalışanlarına tatil tahakkuku" belgesi olmalıdır. tersine çevrilebilir. Ve sonra değişen sayıda tatil günüyle yeni bir tane girin. Yeni izin tahakkuk tutarı, çalışılmayan izin günleri dikkate alınarak oluşturulacaktır.

"1C: Maaş ve Personel 7,7"

"1C: Maaş ve Personel 7.7" de, bir çalışanı işten çıkarırken, bir "İşten Çıkarma Emri" belgesi oluşturmalı ve "Pazarlıksız izin kesintisi" özelliğindeki kutuyu işaretlemelisiniz.

“İşten Çıkarma Emri” belgesine dayanarak “Tatil Tahakkuku” belgesine “Çalışılmayan tatil günleri için kesinti” hesaplama türüyle gireceğiz.

Mayıs 2006 maaş bordrosuna göre çalışan N.N.'nin gelirinden. Nikolaev, hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını etkilemeyen işlenmemiş tatil günleri için kesinti yapıldı.

“Bireysel UST Kart”ta Mayıs ayı tahakkuklarından işlenmemiş izin kesintisi tutarı kadar indirim yapılmadı.

Kullanıcı, kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını iade etmeye karar verirse ve işlenmemiş tatil günlerine ilişkin kesintilerin Birleşik Sosyal Vergi için vergi matrahını azalttığını düşünürse, standart konfigürasyonda daha önce girilen "Tatil Tahakkuku" belgesi kullanılmalı ve Düzeltme belgesindeki “Düzelt” butonu, çalışılmayan süreyi dikkate alarak tatilin bitiş tarihini ayarlayın.

"1-NDFL" vergi kartındaki hesaplama tamamlandıktan sonra, vergi acentesine borçlu olunan vergi borcu, yeniden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı kadar olacaktır.

Aynı zamanda “Bireysel UST Kartında” tahakkuk matrahı da belgedeki düzeltme dikkate alınarak hesaplanır.

Sonuç olarak, yetkili makamlardan konuyla ilgili herhangi bir açıklama gelmemesi nedeniyle, bu makalede tartışılan sorunlara ilişkin şu anda çeşitli bakış açılarının bulunduğuna okuyucuların dikkatini bir kez daha çekmek isterim. Bu nedenle, şu veya bu bakış açısını kabul ettikten sonra, onu savunmaya hazır olmalısınız - ve şimdi argümanlarınız var.

İşten çıkarılma durumunda çalışılmayan izin günleri için kesinti konusunu değerlendirmeye başlamadan önce, bunun ne anlama geldiğini açıklığa kavuşturmak isterim. çalışılmayan günler, bunların nasıl değerlendirildiği ve işverenin hangi hak ve yükümlülüklere sahip olduğu.

Yani, Sanatın 2. Bölümüne göre. 122 İş Kanunu Rusya Federasyonu'nda, yıllık izin hakkı, belirli bir işletmede iş tecrübesi 6 ay olan bir çalışana tahakkuk etmektedir.

Belirli çalışan kategorileri için bu hak, belirtilen 6 aydan daha erken doğar. Örneğin askeri bir erkeğin eşi, çalıştığı ay sayısına rağmen eşinin izniyle aynı anda izin alabilir (27 Mayıs 1998 tarihli Statüsü Hakkında Kanun'un 11. maddesi, 11. maddesi). 76-FZ). Peşin izin verilen durumlar hakkında bilgi için Yıllık temel ücretli izin süresi maddesine bakınız.

Yarı zamanlı çalışan bir çalışanın tüm tatilini kendisine karşı kullanıp daha sonra işten ayrılması gibi bir durum söz konusu olabilir. Bu durumda, işverenin ödemeyi durdurma hakkına sahip olduğu, çalışmadığı ancak ücretli günleri vardır.

Bu açıklamanın temeli şudur:

1. Paragraf 5 saat 2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137'si, buna göre işverenin işten çıkarılma durumunda önceden kullanılan tatili alıkoyma hakkına sahiptir.
2. Kuralların 28'inci maddesi onaylandı. İstifa eden bir çalışana kullanılmayan tatil günlerinin ödenmesine ilişkin prosedürü belirleyen, 30 Nisan 1930 tarihli ve 169 sayılı SSCB NKT'si (bundan sonra 169 sayılı kurallar olarak anılacaktır). Bu norma göre ödemenin tamamı 11 ay çalıştıktan sonra gerçekleşir. Kıdem süresinin az olması halinde hesaplama çalışılan aylara göre yapılır.

Bayram tatili avansı nasıl hesaplanır

Tatil ücretini ve kullanılmayan tatil için tazminatı hesaplama prosedürü onaylanan düzenlemelerde belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Kararı.

Bu ödemelere ilişkin hesaplama şemaları benzerdir: değerleri aynı şartlarla belirlenen aynı değişkenlere sahiptirler (örneğin, her iki durumda da ortalama kazanç, belirli bir işverenden alınan tüm maaşları ve ikramiyeleri içerir).

Tatil avansı ödemesi, hizmet süresinin gerektirdiğinden fazla alınan, iadeye tabi olan ücretlerdir. Aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Dr = (Dio - Dpo) × SDZ,

burada: Dr, çalışanın borcudur;

Dio - kullanılan tatil günleri;

Dpo - çalışanın hizmet süresi nedeniyle hak kazandığı tatil günleri;

SDZ - ortalama günlük kazanç.

Örnek

3 Nisan 2017'de çalışma hayatına başlayan Ivanov I.I., 7 ay sonra tam 28 günlük bir tatile çıktı ve bu süre zarfında kendi özgür iradesiyle istifa mektubu yazdı.

Kaç gün tatili peşin almış, kaç gün süreyle işverenin izin ücretinin iadesini talep etme hakkı var? Hesaplayalım:

1. Tatile gittiği sırada Ivanov I.I.'nin 7 aylık iş tecrübesi vardı. Teorik olarak tatili kullanmamış olsaydı işveren 7 bin lira tazminat ödemek zorunda kalacaktı.× 2,33 = 16,31 gün. Yani Ivanov'un 16,31 ücretli gün için koşulsuz bir hakkı var.
2. Kalan günler şu şekilde hesaplanır: 28 - 16.31 = 11.69. Bu günler önceden sağlandı. İşveren, peşin verilen izin için işten çıkarılma durumunda 11,69 gün kesinti yapma hakkına sahiptir.

İşten çıkarılma sırasında önceden kullanılan tatil kesintisi: özellikler

Avans izniyle bağlantılı olarak çalışandan borç kesintisinin özellikleri aşağıdakileri içerir:

1. Bu durum, borcun kapatılması için maaşların kesilmesine karar verilmesine zemin hazırlıyor. Çalışanın bunun için yazılı onayı gerekli değildir, ancak bu tür kesintilerin yapılmasına ilişkin bir anlaşmazlık olmamalıdır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. Maddesinin 3. Bölümü).
2. Maaştan toplam tutarın% 20'sinden fazlası alınmaz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138. Maddesinin 1. Bölümü). Borcun geri kalan kısmı çalışan tarafından gönüllü olarak şirketin kasasına ödenebilir (Lipetsk Bölge Mahkemesinin 3 Nisan 2013 tarihli 33-810/2013 sayılı davaya ilişkin temyiz kararı).

Aynı zamanda, borcun ödenmesi için ücretlerden %20'den fazla kesinti yapılmasına izin verilen bir adli pozisyon da bulunmaktadır (Chelyabinsk Bölge Mahkemesinin 31 Mart 2015 tarihli 11-3194/2015 sayılı davaya ilişkin temyiz kararı). ).

1. İşten çıkarmanın çalışanın talebi üzerine, tarafların anlaşmasıyla, sözleşmenin sona ermesi nedeniyle ve paragrafta belirtilmeyen diğer durumlarda meydana gelmesi halinde bu kesinti yapılabilir. 4 saat 2 yemek kaşığı. 137 Rusya Federasyonu İş Kanunu.
2. Mahkemede, önceden sağlanan tatilin borcu (tatil ücreti) tahsil edilmemektedir (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin 74-KG14-3 sayılı davada 12 Eylül 2014 tarihli kararı).
3. İşveren, kullanılmayan tazminatlar da dahil olmak üzere borcun geri ödenmesi için %20 kesinti yapabilir. ek izin Tatil ücreti aynı zamanda bir maaş olduğundan, çalışanın zararlılığı, ciddiyeti ve özel çalışma koşulları nedeniyle hak kazandığı 02/07/2012 tarih ve 11709/11 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı) .

Verilen tatilin önceden nasıl saklanacağı

Yukarıdakilere dayanarak, işverenin, bir çalışanın işten çıkarılması üzerine tatil ücretini peşin olarak kesme eylemlerine yönelik bir algoritma oluşturacağız:

1. Verilen ancak çalışılmayan tatil günlerinin sayısını ve aynı zamanda fazladan ödenen tatil ücretinin miktarını hesaplayın.
2. Çalışanı yaklaşan kesinti miktarı konusunda uyarın. Bunun ne ölçüde yapılacağına (%20 veya daha fazla) başkan karar verir, çünkü bu konudaki yargı pozisyonunun belirsiz olduğu yukarıda belirtilmiştir.
3. Verilen ancak çalışılmayan izinler nedeniyle doğan borcun ödenmesi karşılığında hesaplanan tutardan stopaj emri verilmesi.
4. Son iş gününde istifa eden çalışanla tam bir anlaşma yapın.

Kesilen tutarın borcu tamamen karşılamaması mümkündür (uzlaşma tutarından yalnızca %20 veya daha az kesinti yapılmışsa bu oldukça olasıdır). O zaman işverenin 2 seçeneği var:

• ile anlaşmaya varmak Eski çalışan eksik miktarın işletmenin kasasına (veya cari hesabına) gönüllü olarak yatırılması;
• bir borcu silmek (affetmek).

Hangi durumlarda çalışılmayan izin günlerinden kesinti yapılamaz?

Çalışılmayan izinlerden kesinti yapılmaması durumları paragrafta sıralanmıştır. 4 saat 2 yemek kaşığı. 137 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bu işten çıkarmanın sonucu:

• çalışanın, sağlık durumunun kötüleşmesi nedeniyle işveren tarafından kendisine sağlanan başka bir işe geçmeyi reddetmesi;
• işverenin, çalışanı kendisine devretmek için sağlık sertifikası şartlarını karşılayan bir işi yok;
• bireysel girişimcilerin, kuruluşların tasfiyesi;
• personel sayısını azaltmaya yönelik düzenli önlemlerin alınması;
• işletmenin sahibinin değişmesi (bu kural yalnızca yürütme organı ve baş muhasebeci için geçerlidir);
• bir çalışanın askerlik hizmeti için askere alınması;
• eski bir çalışanın Rostrud veya mahkeme kararıyla bu göreve iade edilmesi;
• çalışanın tam sakatlığının sağlık kurulu tarafından tanınması;
• bir çalışanın veya işverenin ölümü - bireysel girişimci veya başka bir birey;
• bir felaket, doğal afet veya başka bir acil durum.

Bu nedenle işten çıkarılma durumunda tatil kesintisi her zaman mümkün değildir. Fesih nedenine göre sınırlamalar getirilir çalışma ilişkileri ve olası kesintilerin miktarı. Peşin verilen tatil borcunun mahkeme yoluyla tahsili mümkün değildir.

İşten çıkarılma durumunda çalışılmayan tatil günleri için kesintiher zaman işveren tarafından yapılmaz ve tam olarak yapılmaz. Bunun neden olduğunu ve kesinti miktarının nasıl doğru bir şekilde hesaplanacağını materyalimizden öğreneceksiniz.

Tatili sırasında daha kazançlı bir iş teklifi aldı ve tatilden döndükten hemen sonra fabrikadan ayrıldı.

Böylece P.N. Ptichkin, görevden alındığı sırada yasal izninin yalnızca yarısını kazanmıştı: 14 gün (6 ay × 28 gün / 12 ay) ve 28 günün tamamını kullanmıştı. İşten çıkarılma sırasında 14 tatil günü işsizdi (28 - 14).

Çalışan, tatil ücretinin tamamını tatile çıkmadan önce aldığından, işten çıkarıldığı tarihte peşin ödenen 14 günlük izin ücretinin şirkete borcu vardı.

ÖNEMLİ! İlk çalışma yılı için tatil hakkı, kuruluşta altı ay çalıştıktan sonra ortaya çıkar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122. Maddesi). Sonraki tatiller onaylanan programa göre düzenlenir.

Bir şirkette tatil programının olmaması nelere yol açabilir, materyale bakın .

"Tatil" hakları ve yükümlülükleri

İş ilişkisinin sona ermesi üzerine işveren, iş mevzuatında düzenlenen birçok zorunlu eylemi yerine getirmek zorundadır. Bunlar arasında, çalışana işten çıkarılma anında kazandığı her şeyi verme yükümlülüğü vardır.

Tatil ödemeleri, istifa eden çalışanla nihai anlaşmanın unsurlarından biridir. Bileşimleri, kaç tatil gününün biriktiğine ve çalışanın cari dönemde tatil hakkını kullanıp kullanmadığına bağlıdır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 127. Maddesi).

İş sözleşmesinin feshi üzerine tatil günlerinin hesaplanmasını etkileyen koşullar hakkında bilgi için, bkz. .

Bu yükümlülüğe ek olarak, işveren, istifa eden çalışanın gelirinden avans tatil ücreti tutarını kesme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. Maddesi).

Bu hak her durumda kullanılmayabilir. Bir çalışanın işten çıkarılması Sanatta belirtilen gerekçelerle gerçekleşirse. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137'si, fazla ödenen tatil ücretinin kendisinden kesilmesi mümkün olmayacaktır. Örneğin, böyle bir alıkoyma yasağı, personelin azaltılması veya bir şirketin kapatılması nedeniyle işten çıkarılma durumlarının yanı sıra yasaların öngördüğü diğer durumlarda da geçerlidir.

Ayrıca işveren, çalışanın borcunu farklı bir şekilde halledebilir. Bir sonraki bölümde bunun hakkında konuşacağız.

Kesintisiz yapmak mümkün mü?

Bir borç affı sözleşmesi imzalayarak kesintilerden kaçınabilirsiniz. Çalışanın borcunu affetmek, borcun varlığını gündeme getirmemek ve geri ödenmesini talep etmemek anlamına gelir.

Günlük yaşamda borçların ödenmesi bireyler affederek, işlemin her iki taraf için de hiçbir sonucu olmaz. Taraflardan birinin hareket etmesi durumunda varlık Borç affı, ek evrak işleri gerektirir ve ayrıca vergi yükümlülüklerinde ayarlamalar yapılmasını gerektirir.

Tatil borcunun affedilmesi prosedürünün başında tarafların borcu geri ödeme isteklerini yansıtan bir belge hazırlamanız gerekecektir. Böyle bir belge, tatil fazla ödemesi için borç affına ilişkin bir anlaşma olabilir.

Böyle bir belgenin hazırlanması, normal iş akışında düzenlenen benzer anlaşmalara benzer. Belgenin başlığından sonra, hazırlanma tarihi ve yeri belirtilir, ardından anlaşmanın tarafları ve ana metni belirtilir. Aşağıdaki içeriği içerebilir:

“...İşveren, çalışanı 14 işlenmemiş tatil günü için 10.025 (on bin yirmi beş) ruble tutarındaki, 3. fıkra, 1. madde uyarınca işten çıkarılmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan borcunu geri ödemekten muaf tutar. Yıllık ücretli izin kullandığı çalışma yılının sonuna kadar Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 77'si...”

Anlaşmanın son unsurları tarafların ayrıntıları ve imzalarıdır.

Bir sonraki bölümde hak edilmemiş tatil ücreti için borç affına ilişkin sonraki adımları okuyun.

Tatil avansı affının vergi nüansları

Tarafların imzaladığı borç affı sözleşmesi, bu olaya ilişkin vergi düzenlemelerini otomatik olarak tetikler.

Çalışan için vergi yükümlülüklerinin yeniden hesaplanması maddi kayıplara yol açmaz - affedilen borç şeklindeki gelir vergisi, kendisine tatil ücreti ödendiğinde zaten kesilmiştir. Tatil ücretinden alınan tutarın statüsünün işverenden ikramiye olarak değiştirilmesi (borç affı), kişisel gelir vergisi yükümlülüklerini etkilemez.

Bir çalışanın tatil ücreti avansı borcunu gönüllü olarak geri ödemesi durumunda kişisel gelir vergisi ile ne yapılmalı, materyale bakın .

İşverenin durumu farklıdır. Çalışana ilişkin “iyi niyet eylemi” ile bağlantılı olarak gelir vergisinin yeniden hesaplanması gerekecektir. Bu durumda, kazanılmamış tatil ücreti miktarının giderlerden hariç tutulması gerekli hale gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası, 270. maddesinin 49. fıkrası). Vergi yetkilileri bu tür harcamaların ekonomik olarak haksız olduğunu düşünüyor (Moskova şehri Federal Vergi Servisi'nin 30 Haziran 2008 tarih ve 20-12/061148 tarihli mektubu).

Tahakkuk eden kazanılmamış tatil sigortası primlerinin miktarına ilişkin olarak, bunların yeniden hesaplanması için herhangi bir gerekçe bulunmadığına dikkat edilmelidir - bunlar iş ilişkisi çerçevesinde tahakkuk ettirilmiştir. Bunların vergi giderlerine dahil edilmesinin yasallığı Maliye Bakanlığı yetkilileri tarafından tartışılmamaktadır (23 Nisan 2010 tarih ve 03-03-05/85 sayılı yazı).

Avans tatil ücretini hesaplama yöntemi

Eğer işveren cömert olmaya ve çalışanın kazanılmamış miktarlarını affetmeye meyilli değilse, muhasebe departmanının çok çalışması gerekecektir. Hesaplamalarına yönelik algoritma aşağıdaki adımları içerir:

• çalışılmayan tatil günlerinin sayısının belirlenmesi;
• ortalama günlük kazançlara ilişkin bilgilerin açıklığa kavuşturulması;
• avans tatil ücreti miktarının hesaplanması.

Çalışılmayan tatil günlerinin sayısını belirleyin. Hesaplama için şu formülü kullanıyoruz:

CD no = CD io - [CD Ö / 12 ay × KM],

KD no ve KD io - sırasıyla çalışılmayan ve kullanılan tatil günlerinin sayısı;

KD Ö- bir sonraki tatilin süresi;

KM - bu kuruluşta çalışılan ay sayısı.

Örneğin, bir şirket çalışanı işi sırasında tatillerinin bir kısmını tam olarak kullanmadı, ancak işten çıkarılmadan önceki çalışma yılında tatili tatil programına tam olarak uygundu. Sonuç olarak, işten çıkarıldığı sırada "iki yönlü" tatil ücreti vardı: önceki döneme ait ödenmemiş (15 gün) ve tamamlanmamış cari yıl için avans ödemesi (10 gün). Bu durumda işveren, çalışılmayan izin günleri için kesinti yapmak yerine, işçiye kullanılmayan günler için tazminat ödemekle yükümlüdür.

Eğer çalışan önceki dönemlerde izinlerini eksik kullanmamış olsaydı, bu hesaplama aşamasının sonuçlarına göre çalışılmayan izin günlerinin sayısı 10 olacak ve izin avansı hesaplamak için muhasebecinin bir sonraki aşamaya geçmesi gerekecekti. hesaplama algoritmasının adımı.

Kazançlara ilişkin bilgileri açıklığa kavuşturur ve kazanılmamış izin ücretini hesaplarız.

Bu aşama sadece hesaplamalarla değil aynı zamanda mevcut bilgilerin açıklığa kavuşturulmasıyla da ilişkilidir. Muhasebecinin, çalışana tatil günleri için ödenen ortalama günlük kazanç hakkında bilgi vermesi gerekecektir. Bu gösterge daha önce hesaplanmıştı (çalışan tatile çıkmadan önce).

Çalışılmayan izin dönemi için izin ücretinin miktarı (∑O nd), çalışılmayan izin gün sayısı (CD no) ve ortalama günlük kazanç (AD) temel alınarak aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

∑O nd = CD fakat × Kuzeybatı.

Çalışanın dinlenme süresi boyunca şirketin tüm çalışanlarının maaşına zam yapılması durumunda ek ayarlamalar yapılması gerekecektir. Bu olayın tarihi özellikle önemlidir - ödemenin artan bir faktörle ayarlanması gereken tatil süresi bundan hesaplanır.

Bu durumda yapılacak işlem sırası şu şekildedir: Çalışılmayan günler tatilin bitiş tarihinden itibaren sayılır ve maaş artışından sonraki zaman dilimine kaç günün (ve bu olaydan önce kaç günün) düştüğü belirlenir. Bu dönemlere ait ortalama günlük kazançlar, düzeltme faktörünün uygulanmasından dolayı farklı olacaktır.

Kazanılmamış tatil ücretinin miktarı karmaşık bir formül kullanılarak hesaplanacaktır:

∑O nd = CD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ1,

KD 0 ve KD 1 - maaş artışından önceki ve sonraki işlenmemiş tatil günleri;

SZ 0 ve SZ 1 - tatil ücreti için hesaplanan ve sırasıyla bir faktör artırılan ortalama günlük kazanç.

Avans tatil ücreti hesaplama örneği

Breeze LLC'nin yöneticisi R.N. Gavrilov, kullanımın ardından istifa etti bu yıl standart süreli tatil (28 gün). Çalışanla iş ilişkisinin kesilmesi sırasında Breeze LLC'nin muhasebecisi aşağıdaki bilgilere sahipti:

• işverenden önceden alınan tatil günü sayısı - 12;
• Tatil ücretini hesaplamak için ortalama günlük kazanç 1.120 ruble.

Ek koşullar:

• çalışan tatildeyken şirket maaşlarını artırdı - artış 20 Mayıs'ta gerçekleşti ve tüm çalışma ekibini etkiledi;
• R.N. Gavrilov'un tatili 30 Mayıs'ta sona erdi;
• çalışanın artıştan önceki ve sonraki maaşı 25.000 ve 28.000 ruble idi. sırasıyla.

Muhasebe uzmanı, maaş artışından sonraki döneme denk gelen çalışılmayan izin günlerini belirleyerek hesaplamaya başladı. 12 ileri tatil gününden artıştan sonraki süre 11 günü (20 Mayıs'tan 30 Mayıs'a kadar) oluşturuyordu; artış faktörü dikkate alınmadan ödenen işlenmemiş dinlenme günleri ise 1 günü (12 - 11) oluşturuyordu.

Muhasebeci önceki bölümdeki formülü kullanarak aşağıdaki hesaplamayı yaptı:

∑Ond = 1 gün × 1.120 ovmak. + 11 gün × = 14.918,40 ovmak.

R.N. Gavrilov'un işten çıkarılması sırasında bu miktar, işverene olan borcuna eşitti, ancak henüz ödenmemişti.

Bu borcun ne kadarının işverene iade edileceğini bir sonraki bölümde anlatacağız.

İzin düzenlemelerinin nasıl değişebileceğine ilişkin bilgi için bkz.

İşten çıkarılma durumunda kullanılan izin kesintisi

Çalışanın çalışmadığı izin ücreti tutarı ile hesaplama sonucunda elde edilen gelirinden kesilebilecek tutar her zaman örtüşmemektedir.

ÖNEMLİ! Kesinti miktarı kanunla sınırlıdır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138. Maddesi) ve çalışanın elde ettiği gelirin% 20'si kadardır. Bazı durumlarda, belirlenen sınırın, alınan gelirin yarısını aşmayacak şekilde aşılmasına izin verilmektedir.

Çalışanın, avans tatil ücretine ek olarak başka yükümlülükleri de olabileceği (icra yazısı kapsamında, hasar tazminatı vb. ile bağlantılı olarak) dikkate alınmalıdır. Daha sonra izin avansı ile birlikte kesinti miktarında belirlenen limiti aşmamaları gerekir.

Muhasebecinin, hesaplanan kazanılmamış izin ücretinin ne kadarının çalışanın gelirinden düşülebileceğini bulması gerekir. Başka kesintisi yoksa ve peşin alınan tatil ücreti tutarı, işten çıkarılma sırasında alınan tutarın 1 / 5'inden azsa, herhangi bir sorun çıkmaz - avans tatil ücretinin tamamı kesilebilir.

Sanat tarafından kurulmuşsa. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138'i, kısıtlama işverenin belirtilen tutarın tamamını geri ödemesine izin vermiyor, aşağıdakileri yapmayı deneyebilirsiniz:

• çalışandan borcun kalan bakiyesini gönüllü olarak geri ödemesini isteyin;
• tahsilat sorununu çözmek için adli makamlara başvurmak (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 382-383. Maddeleri);
• borcun bakiyesini affedin.

Bu yöntemlerin her birinin kendi nüansları vardır. Örneğin, borcun gönüllü olarak geri ödenmesi, kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanmasını gerektirir ve borcun affedilmesi, gelir vergisi yükümlülüklerinin ayarlanmasına yol açar.

Sorunu çözmenin adli yolu, uygulamanın gösterdiği gibi, her zaman işverenin lehine değildir. Örneğin temyiz kararında Yargıtay Karelya Cumhuriyeti'nin 11 Ocak 2013 tarih ve 33-111/2013 sayılı kararında mahkeme işverenin çıkarlarını savundu ve Rostov Bölge Mahkemesi Başkanlığı'nın 15 Eylül 2011 tarih ve 44g-109 sayılı benzer kararında konusunda ise tam tersi bir görüş dile getirildi.

Bundan ücretlerden yapılan kesintilerle ilgili olarak Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun ne belirlediğini öğrenin.

Sonuçlar

İşten çıkarılma durumunda çalışılmayan izin kesintisi, çalışanın aldığı son ödeme tutarlarından yapılır. Bazı mevzuatta yerleşik vakalar bu tür kesintilere izin verilmez veya sınırlandırılmaz.